《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》

1、編輯ppt12編輯ppt3編輯ppt4編輯ppt5編輯ppt6編輯ppt7編輯ppt8編輯ppt9編輯ppt10編輯ppt11編輯ppt小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)12編輯ppt13編輯ppt14編輯ppt15編輯ppt16編輯ppt17編輯ppt18編輯ppt19編輯ppt20編輯ppt21編輯ppt22編輯ppt例題：現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺240元，經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用；現(xiàn)金溢余180元，屬于應(yīng)付職工甲80元，其余無法查明原因。 借：管理費(fèi)用 240 貸：現(xiàn)金 240 借：現(xiàn)金180 貸：其他應(yīng)付款甲 80 :貸：營(yíng)業(yè)外收入 10023編輯ppt24編輯ppt 小企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)， 借：其他貨幣

2、資金存出投資款 貸：銀行存款 購(gòu)買股票、債券，按實(shí)際發(fā)生額， 借：短期投資 貸：其他貨幣資金存出投資款25編輯ppt26編輯ppt27編輯ppt28編輯ppt29編輯ppt30編輯ppt例題：甲小企業(yè)2002年5月15日以銀行存款購(gòu)入某公司（股票D）已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票20000股，作為短期投資，每股成交價(jià)8.7元,其中0.2元為已宣告但尚未分派的現(xiàn)金股利(不含稅),股權(quán)截止日為5月20日,另付相關(guān)稅費(fèi)1000元,甲企業(yè)于6月26日收到該現(xiàn)金股利。 借：應(yīng)收股息 4000 短期投資 171000貸：銀行存款175000借：銀行存款 4000貸：應(yīng)收股息 400031編輯ppt假設(shè)02

3、年8月10日宣告每股分0.3元(不含稅),8月30日收到。借:應(yīng)收股息 6000 貸:短期投資 6000借:銀行存款 6000貸:應(yīng)收股息 600032編輯ppt33編輯ppt34編輯ppt35編輯ppt36編輯ppt37編輯ppt38編輯ppt39編輯ppt40編輯ppt41編輯ppt 取得投資時(shí)的帳務(wù)處理為： 借：應(yīng)收股息短期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資貸：銀行存款42編輯ppt43編輯ppt44編輯ppt45編輯ppt46編輯ppt（1）已應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款）已應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款融資融資 借：銀行存款借：銀行存款（實(shí)收的款項(xiàng)）（實(shí)收的款項(xiàng)） 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù) 費(fèi)用（費(fèi)用（實(shí)付的手續(xù)費(fèi)實(shí)付

4、的手續(xù)費(fèi)） 貸：短期借款貸：短期借款（銀行借款本金）（銀行借款本金）（2）將應(yīng)收債權(quán)出售：不附有追索權(quán)）將應(yīng)收債權(quán)出售：不附有追索權(quán)出售出售 附有追索權(quán)附有追索權(quán)融資（同質(zhì)押融資（同質(zhì)押） 借：銀行存款借：銀行存款（實(shí)收的款項(xiàng)）（實(shí)收的款項(xiàng)） 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生銷退和銷折金額）（協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生銷退和銷折金額） 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)）（應(yīng)支付的手續(xù)費(fèi)） 壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備（已計(jì)提的準(zhǔn)備）（已計(jì)提的準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出（差額）（差額） 貸：應(yīng)收帳款貸：應(yīng)收帳款（帳面余額）（帳面余額） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（差額）（差額）47編輯ppt48編輯ppt4

5、9編輯ppt50編輯ppt51編輯ppt52編輯ppt53編輯ppt54編輯ppt55編輯ppt例例2：X小企業(yè)小企業(yè)1995年年1月月2日向日向Y小企業(yè)投出資產(chǎn)如下：小企業(yè)投出資產(chǎn)如下： 56編輯pptX小企業(yè)的投資占小企業(yè)的投資占Y小企業(yè)有表決權(quán)資本小企業(yè)有表決權(quán)資本的的70%，其投資成本與應(yīng)享有，其投資成本與應(yīng)享有Y小企業(yè)小企業(yè)所有者權(quán)益份額相等。所有者權(quán)益份額相等。1995年年Y小企業(yè)小企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)550000元；元；96年年2月份月份宣告分派現(xiàn)金股利宣告分派現(xiàn)金股利350000元；元；1996 年年Y小企業(yè)全年凈虧損小企業(yè)全年凈虧損2100000元；元；1997年

6、年Y小企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)小企業(yè)全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)850000元。元。（不考慮有關(guān)稅（不考慮有關(guān)稅費(fèi)）費(fèi)）57編輯ppt（1）投資時(shí)：）投資時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y小企業(yè)（投資成本）小企業(yè)（投資成本）900000 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 200000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 950000 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 150000（2）95年末年末 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y小企業(yè)（損益調(diào)整）小企業(yè)（損益調(diào)整）385000 貸：投資收益貸：投資收益 （550000*70%）38500058編輯ppt3）96年年2月：月： 借：應(yīng)收股息借：應(yīng)收股息Y小企業(yè)小企業(yè) （350000*70%）245

7、000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y小企業(yè)（損益調(diào)整）小企業(yè)（損益調(diào)整）245000（4）96年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面余額 =900000+385000-245000=1040000 X小企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損小企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的虧損=2100000*70%=1470000 59編輯ppt96年末：年末： 借：投資收益借：投資收益股權(quán)投資損失股權(quán)投資損失 1040000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y小企業(yè)（損益調(diào)整）小企業(yè)（損益調(diào)整）1040000（5）97年末：年末： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資Y小企業(yè)（損益調(diào)整）小企業(yè)（損益調(diào)整）165000 貸：投資收益貸：

8、投資收益股權(quán)投資收益股權(quán)投資收益 165000 97年末：可恢復(fù)年末：可恢復(fù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資Y小企業(yè)小企業(yè)”科目帳面價(jià)科目帳面價(jià) 值的金額值的金額 =850000*70%-430000=16500060編輯ppt61編輯ppt62編輯ppt63編輯ppt64編輯ppt65編輯ppt66編輯ppt67編輯pptn固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的盤盈盤盈按其市價(jià)或同類、類似固定資按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額：產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減去估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)的盤虧盤虧按固定資產(chǎn)帳面凈值計(jì)入按固定資產(chǎn)

9、帳面凈值計(jì)入“營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出” 借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 n 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 n 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)68編輯ppt69編輯ppt70編輯ppt71編輯ppt72編輯ppt73編輯pptn與稅法的差別(稅法規(guī)定確實(shí)無法支付的部分計(jì)入應(yīng)納稅所得額)74編輯ppt75編輯ppt76編輯ppt77編輯ppt78編輯ppt79編輯ppt80編輯ppt81編輯ppt82編輯ppt83編輯ppt84編輯ppt85編輯ppt86編輯ppt87編輯ppt88編輯ppt89編輯ppt90編輯ppt91編輯ppt92編輯ppt93編輯ppt94編輯ppt95編輯ppt96編輯ppt97編輯ppt98編輯ppt99編輯ppt100編輯ppt101編輯ppt102編輯ppt103編輯ppt104編輯ppt105編輯ppt106編輯ppt107編輯ppt108編輯ppt109編輯ppt110編輯ppt111編輯ppt112編