企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建

1、編號(hào)：時(shí)間：2021年X月X日書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 頁(yè)碼：第2頁(yè)共6頁(yè)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建摘要：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景。要提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就必須要建立企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審 計(jì)制度。本文主要介紹了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度，分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的 問(wèn)題，并提出了構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建議。關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大。為了保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，降低企業(yè)發(fā)展過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，需要構(gòu)建企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)部審計(jì)制度。目前，大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，并且取得了一 定的效果。但

2、總體來(lái)說(shuō)，當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度還存在很多問(wèn)題，要促進(jìn)企業(yè) 的發(fā)展，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，必須要找出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度中存在的問(wèn)題, 并加以解決。1企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)制度概述內(nèi)部審計(jì)，是一項(xiàng)管理、監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的制度。它不 僅可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，了解會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、有效性、 合法性，也可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)。通過(guò) 內(nèi)部審計(jì)，管理人員可以快速了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，實(shí) 現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員的有效監(jiān)管，同時(shí)還可以及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面 臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取應(yīng)對(duì)的措施。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的作用主要包 括以下

3、幾個(gè)方面。第一，管理作用。要提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn) 發(fā)展，必須要做好企業(yè)內(nèi)部的管理工作。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以快速了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并根據(jù)具體情 況提出合理可行的發(fā)展建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。第二，監(jiān)督作用。建立 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)方面的監(jiān)督。工作人員 在開(kāi)展審計(jì)工作時(shí)有章可循，可以根據(jù)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行 全面檢查，找出其中存在的問(wèn)題。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也可以為國(guó)家審計(jì)部門(mén)提供重 要的審計(jì)信息。第三，評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部的重要機(jī)構(gòu)，服務(wù)于 企業(yè)的管理部門(mén)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)

4、內(nèi)部評(píng)價(jià)各個(gè)部門(mén)業(yè)績(jī)的重要手段，審計(jì)的結(jié) 果，直接反映出企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)企 業(yè)各個(gè)部門(mén)經(jīng)營(yíng)狀況和業(yè)績(jī)的作用。2企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題2.1 審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性審計(jì)機(jī)構(gòu)是服務(wù)于企業(yè)管理部門(mén)的機(jī)構(gòu)。為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益， 減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，需要建立內(nèi)部審計(jì)制度。目前，我國(guó)大多數(shù)集 團(tuán)企業(yè)都建立了內(nèi)部審計(jì)制度，并設(shè)立了審計(jì)機(jī)構(gòu)。但是，幾乎所有企業(yè)設(shè)立的 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)都是管理部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，缺乏獨(dú)立性。很多企業(yè)為了節(jié)約人力資 源成本，往往讓企業(yè)財(cái)務(wù)人員兼任審計(jì)工作，或者將審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)合并, 這樣的設(shè)置導(dǎo)致審計(jì)人員與企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)等人員的地位

5、平等，難以發(fā)揮監(jiān)管的作 用。2.2 審計(jì)范圍受到限制很多企業(yè)的審計(jì)人員在開(kāi)展工作時(shí)需要聽(tīng)從財(cái)務(wù)部門(mén)的指揮，并且由 于自身地位的限制，實(shí)際審計(jì)范圍受到極大的限制。在具體審計(jì)中，審計(jì)人員只 能調(diào)查企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)制作的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容，不能深入調(diào)查企業(yè)的實(shí) 際經(jīng)營(yíng)狀況，審計(jì)的范圍極其有限。同時(shí).，審計(jì)人員開(kāi)展工作時(shí)，一般采用對(duì)賬 的方式，只注重賬單與報(bào)表內(nèi)容的一致性，審計(jì)效率相對(duì)較低。2.3 審計(jì)人員整體素質(zhì)不高審計(jì)人員的整體素質(zhì)，直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率。當(dāng)前企 業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)中存在的重要問(wèn)題之一，便是審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高。審計(jì)工 作本身對(duì)工作人員的素質(zhì)有著較高的要求，只有具有專(zhuān)業(yè)

6、素質(zhì)，掌握計(jì)算機(jī)技術(shù), 有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，才能做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。但 在現(xiàn)實(shí)中，審計(jì)工作人員雖然掌握了一定的審計(jì)知識(shí)，了解審計(jì)制度，但卻缺乏 其他相關(guān)知識(shí)，如專(zhuān)業(yè)法律知識(shí)、會(huì)計(jì)知識(shí)、統(tǒng)計(jì)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)等。2.4 企業(yè)管理人員的重視度不夠大多數(shù)集團(tuán)企業(yè)都過(guò)分重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，注重企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和 風(fēng)險(xiǎn)控制，卻忽視了企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。這是由于很多大型企業(yè)認(rèn)識(shí)到了企業(yè) 在發(fā)展中會(huì)面臨著各種風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)管理的重要性，但是卻沒(méi)有認(rèn) 識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的作用。企業(yè)管理人員的重視度不夠，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審 計(jì)工作難以有效地開(kāi)展，審計(jì)制度的缺陷不能得到彌補(bǔ)，最終影響

7、了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn) 發(fā)展。2.5 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建議3.1 合理設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，需要合理設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì) 機(jī)構(gòu)在集團(tuán)企業(yè)中的地位。目前,英美國(guó)家的大多數(shù)企業(yè)都將審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置 第4頁(yè)共6貞編號(hào)：時(shí)間：2021年X月X日 書(shū)山有路勤為徑，學(xué)海無(wú)涯苦作舟 頁(yè)碼：第6頁(yè)共6頁(yè)于企業(yè)內(nèi)部的董事會(huì)之下，審計(jì)機(jī)構(gòu)直接對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，相對(duì)而言，地位要 高于企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部、人事部等部門(mén)。這種方法可以讓審計(jì)機(jī)構(gòu)真正發(fā)揮監(jiān)管 的作用，減少審計(jì)工作開(kāi)展中遇到的障礙。因此，我國(guó)可以借鑒英美國(guó)家的做法， 不再將審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理部門(mén)或財(cái)務(wù)部門(mén)的附屬機(jī)構(gòu)，而是將其作為一個(gè)獨(dú) 立的

8、機(jī)構(gòu)。這樣可以讓審計(jì)人員順利開(kāi)展審計(jì)工作。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè) 規(guī)模的不斷擴(kuò)大，如果不改革企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度，不設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，將 會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是大勢(shì)所趨。3.2 擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍審計(jì)范圍受限是我國(guó)集團(tuán)企業(yè)審計(jì)工作中的乂一個(gè)重要問(wèn)題。要促進(jìn) 集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，需要擴(kuò)大審計(jì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)范圍。 除了審計(jì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證等內(nèi)容外，還有審計(jì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀 況、管理制度、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制等相關(guān)的內(nèi)容。在審計(jì)時(shí)，需要做好事前、 事中、事后審計(jì)工作，將三者有效地結(jié)合起來(lái)，利用審計(jì)結(jié)果分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理 狀況，并找出其中存在的問(wèn)題

9、，加以改進(jìn)。當(dāng)然，擴(kuò)大審計(jì)范圍的重點(diǎn)是擴(kuò)大企 業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況的審計(jì)范圍，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)審計(jì)，做好企業(yè)的風(fēng) 險(xiǎn)控制和經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。當(dāng)然，在擴(kuò)大審計(jì)范圍 的同時(shí)，也要根據(jù)實(shí)際情況重新制定或者補(bǔ)充相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度。3.3 加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人 員整體素質(zhì)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)審計(jì)范圍在不斷地?cái)U(kuò)大，審計(jì)內(nèi)容 也在不斷地變化，在這樣的背景下，企業(yè)對(duì)審計(jì)人員的整體素質(zhì)也有了新的要求。 為了滿足企業(yè)的要求，審計(jì)人員必須要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，豐富自己的知識(shí)面, 增強(qiáng)自身的工作能力，掌

10、握法律、審計(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、管理、投資風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方 面的內(nèi)容，并鍛煉自己的實(shí)際操作能力、統(tǒng)計(jì)能力、表達(dá)能力等。除此之外，由 于審計(jì)工作的特殊性，審計(jì)人員需要與企業(yè)內(nèi)部其他部門(mén)的同事溝通和交流，收 集相關(guān)資料與信息，了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，因此，審計(jì)人員必須要具備良好的溝通 能力與信息收集能力。審計(jì)人員自身要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，企業(yè)也需要為內(nèi)部工作人員提 供學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)，并實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，讓每一位 員工都發(fā)揮出最大的價(jià)值。3.4 加強(qiáng)重視，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定企業(yè)內(nèi)部管理人員需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)制度的重視程度，并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工 作的重視度，設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能得以充分發(fā)揮

11、。同時(shí): 企業(yè)管理人員需要給予審計(jì)人員適當(dāng)?shù)臋?quán)力，盡量減少對(duì)審計(jì)人員工作的過(guò)分干 涉。在企業(yè)會(huì)議中，需要讓每一位企業(yè)成員認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，并且讓每 一個(gè)部門(mén)積極配合審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作。當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)做出審計(jì)決定時(shí).,集團(tuán)企業(yè)需要 嚴(yán)格遵守相關(guān)決定，根據(jù)決定適當(dāng)調(diào)整企業(yè)內(nèi)部工作，改進(jìn)不足之處，這樣才有 利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。必要時(shí)，企業(yè)可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)公示制度，盡量提高審計(jì) 工作的透明度，并及時(shí)解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。如果審計(jì)人員有弄虛作假的行為, 必須要予以嚴(yán)懲。當(dāng)然，做好審計(jì)工作的前提，是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度的相關(guān)規(guī) 定。4結(jié)語(yǔ)總之，要構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，需要合理設(shè)置獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大 審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高審計(jì)人員整體素質(zhì)，同時(shí).，企業(yè)內(nèi)部 管理人員還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)制度相關(guān)規(guī)定。這樣才 能提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。參考文獻(xiàn)：李濤，趙志威,江