專項資金收支使用的賬處理培訓(xùn)資料

1、專項資金收支使用的賬處理?企業(yè)會計制度?對專項資金賬務(wù)處理的要求一、賬務(wù)處理的政策依據(jù)：2006年財政部?企業(yè)財務(wù)通那么?中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資貼息資金財政財務(wù)治理暫行方法?財建2005354號財政部國家稅務(wù)總局?關(guān)于財政性資金行政事業(yè)性收費政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策 問題的通知?財稅2021151號二、賬戶設(shè)置要求設(shè)置 專項應(yīng)付款、補貼收入科目.專項應(yīng)付款核算企業(yè)接受的國家撥入具有專門用途的撥款.補貼收入核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補貼收入.兩個科目應(yīng)分別按工程設(shè)置明細賬,進行明細核算.三、具體賬務(wù)處理1、屬于投資補助的,增加資本公積或者實收資本.國家撥款時對權(quán)屬有規(guī)定的,按規(guī)定執(zhí)行；沒有規(guī)定

2、的,由全體投資者共同享有.收到專項資金時：借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款-*專項資金購置固定資產(chǎn)的：借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款形成資產(chǎn)后將專項資金支出結(jié)轉(zhuǎn)至資本公積：借：專項應(yīng)付款-*專項資金貸：資本公積例題1:某企業(yè)2021年11月收到財政下?lián)苁〖墶靶戮W(wǎng)工程專項資金50萬元,用于購 置運輸車輛.同年12月份購置設(shè)備,并在當(dāng)月辦理固定資產(chǎn)新增手續(xù).收到財政專項資金時,借：銀行存款50萬元貸：專項應(yīng)付款-省級“新網(wǎng)工程專項扶持資金 50萬元12月份購置車輛時,借：固定資產(chǎn)50萬元貸：銀行存款50萬元結(jié)轉(zhuǎn)專項資金：借：專項應(yīng)付款-省級“新網(wǎng)工程專項扶持資金 50萬元貸：資本公積50萬元例題2:某企業(yè)20

3、21年11月收到財政下?lián)苁〖?新網(wǎng)工程專項資金50萬元用于新建配送中心.當(dāng)月份配送中央開工建設(shè)支出20萬全部為專項資金,同年 12月份繼續(xù)支出80萬元其中30萬為專項資金,50萬為自有資金,2021年3月底配送中央建設(shè)完 成并辦理竣工決算手續(xù).相關(guān)賬務(wù)處理：收到財政專項資金借：銀行存款50萬元貸：專項應(yīng)付款-省級新網(wǎng)工程扶持資金50萬元11月份支付配送中央建設(shè)支出,借：在建工程 20萬元貸：銀行存款 20萬元12月份支付配送中央建設(shè)支出,借：在建工程 80萬元貸：銀行存款 80萬元3月底配送中央辦理竣工結(jié)算手續(xù)后,借：固定資產(chǎn)100萬元貸：在建工程100萬元結(jié)轉(zhuǎn)專項資金借：專項應(yīng)付款-省級新網(wǎng)

4、工程扶持資金 50萬元貸：資本公積50萬元2、屬于貸款貼息、專項經(jīng)費補助的,作為企業(yè)收益處理.與固定資產(chǎn)建造專門借款相關(guān)的貼息于固定資產(chǎn)完工前沖減在建工程,固定資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)后沖減財務(wù)費用.中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資貼息資金財政財務(wù)治理暫行方法收到專項資金時：借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款-*專項資金假設(shè)固定資產(chǎn)建造過程中支付貸款利息：借：在建工程貸：銀行存款同時：借：專項應(yīng)付款-*專項資金貸：在建工程假設(shè)固定資產(chǎn)竣工完成后支付貸款利息：借：財務(wù)費用貸：銀行存款同時：借：專項應(yīng)付款-*專項資金貸：財務(wù)費用3、用于門店裝修、招牌制作、公益效勞、培訓(xùn)等不能形成資產(chǎn)的費用化支出,賬務(wù)處理如下：收到財

5、政專項資金,借：銀行存款貸：專項應(yīng)付款-*專項資金支出時,借：治理費用等貸：銀行存款同時結(jié)轉(zhuǎn)專項資金,借：專項應(yīng)付款 -*專項資金貸：治理費用或營業(yè)外收入?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?對專項資金賬務(wù)處理的要求一、賬務(wù)處理的政策依據(jù)：企業(yè)會計準(zhǔn)那么第16號一一政府補助；企業(yè)會計準(zhǔn)那么應(yīng)用指南16號一一政府補助指南賬戶設(shè)置要求：“其他應(yīng)收款、“營業(yè)外收入和“遞延收益科目.“其他應(yīng)收款科目核算有確鑿證據(jù)說明政府根據(jù)固定的定額標(biāo)準(zhǔn)撥付的財政專項資金.“遞延收益科目核算不能一次而應(yīng)分期計入當(dāng)期損益的政府補助.“營業(yè)外收入科目核算計入當(dāng)期損益的政府補助.二、具體賬務(wù)處理：1、與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建

6、或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助,不能確認為當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)確認為遞延收益,并在資產(chǎn)到達預(yù)定可使用狀態(tài)起,在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配攤銷,分次計入當(dāng)期損益營業(yè)外收入.收到時：借：銀行存款貸：遞延收益-*專項資金購建資產(chǎn)時：直接購置固定資產(chǎn),如運輸配送車輛等借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款建設(shè)配送中央,冷鏈倉庫等.借：在建工程貸：銀行存款工程辦理竣工決算手續(xù)后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程固定資產(chǎn)計提折舊：借：治理費用 -折舊費貸：累計折舊同時在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配攤銷遞延收益：借：遞延收益-*專項資金貸：營業(yè)外收入-政府補助收入例題1:某企業(yè)2021年12月收到財政下?lián)苁〖墶靶戮W(wǎng)工程專項資金50萬元用于

7、購置運輸車輛.當(dāng)月購置車輛并辦理固定資產(chǎn)新增手續(xù).車輛折舊年限為 5年,采用直線法計提折舊,殘值為0,計提折舊時間為2021.1-2021.12 12月份收到財政專項資金借：銀行存款50萬元貸：遞延收益-省級“新網(wǎng)工程扶持資金50萬元12月份購置車輛時,借：固定資產(chǎn)50萬元貸：銀行存款50萬元2021年1月份起按月計提折舊：月計提折舊額：500000/(5*12)=8333 元借：治理費用-折舊費8333元貸：累計折舊 8333元同時分攤遞延收益：月分攤額500000/(5*12)=8333元借：遞延收益-省級“新網(wǎng)工程扶持資金8333元貸：營業(yè)外收入-政府補助收入 8333元2、假設(shè)相關(guān)資產(chǎn)

8、在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的,應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益(營業(yè)外收入).會計分錄：借：遞延收益(未分配的遞延收益余額)貸：營業(yè)外收入-政府補助收入接例題1 ,假設(shè)在2021年12月企業(yè)將車輛處置,收益為 15萬元,那么尚未分攤的遞延收益余額應(yīng)一次性轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益,不再按月遞延.車輛處置時,已累計計提折舊40萬元.借：固定資產(chǎn)清理10萬元累計折舊40萬元貸：固定資產(chǎn)50萬元收到車輛處置款項,借：銀行存款15萬元貸：固定資產(chǎn)清理10萬元營業(yè)外收入-資產(chǎn)處置收益5萬元尚未分配的遞延收益余額 =50萬-40萬=10萬元借：遞延收益-省級“新網(wǎng)工程扶持資金10

9、萬元貸：營業(yè)外收入-政府補助收入10萬元例題2:某企業(yè)2021年11月收到財政下?lián)苡檬〖壭戮W(wǎng)工程專項資金50萬元用于新建配送中心.當(dāng)年11月份配送中央開工建設(shè),當(dāng)月支出 20萬全部為專項資金,12月份繼 續(xù)支出80萬元其中30萬為專項資金,50萬為自有資金,2021年3月底配送中央 建設(shè)完成并辦理竣工決算手續(xù)房屋建筑物折舊年限20年,殘值為0,采用直線法計提 折舊,折舊時間2021.4-2032.3.11月份收到財政專項資金借：銀行存款50萬元貸：遞延收益-省級“新網(wǎng)工程扶持資金50萬元11月份支出財政專項資金 20萬元借：在建工程 20萬元貸：銀行存款20萬元12月份起繼續(xù)支出80萬元 借：

10、在建工程80萬元貸：銀行存款80萬元工程完工后,借：固定資產(chǎn) 100萬元貸：在建工程 100萬元2021年4月份計提折舊,月計提折舊額：1000000/12*20=4166元借：治理費用-折舊費4166元貸：累計折舊4166元在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配：月分配額500000/12*20=2083元借：遞延收益-省級“新網(wǎng)工程扶持資金2083元貸：營業(yè)外收入-政府補助收入2083元3、與收益相關(guān)的政府補助除與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助以外的,補助相關(guān)費用的政府補助,應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理：1用于補償企業(yè)相關(guān)費用,確認為遞延收益,并在確認相關(guān)費用的期間,計入當(dāng)期損益營業(yè)外收入；收到時：借：銀行存款貸：遞延收

11、益-*專項資金發(fā)生費用時：借：治理費用或財務(wù)費用等貸：銀行存款同時：借：遞延收益-*專項資金貸：營業(yè)外收入-政府補助收人例題5:某企業(yè)為一家儲藏化肥企業(yè),2021年實際化肥儲藏量10萬噸.根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,財政部門根據(jù)企業(yè)的實際儲藏量給化肥保管費補貼和利息補助,2021年12月20日企業(yè)收到化肥保管費補貼和利息補助分別為500萬元和400萬元,共計900萬元.2021年12月20日,企業(yè)收到化肥保管費補貼和利息補助.借：銀行存款900萬元貸：遞延收益-化肥保管費補貼和利息補助 900萬元同時將補償?shù)谋９苜M和利息補助計入當(dāng)期收益借：遞延收益-化肥保管費補貼和利息補助 900萬貸：營業(yè)外收入-政府補助收入 900萬例題6:某企業(yè)為購置儲藏化肥于 2021年1月初從國家農(nóng)業(yè)開展銀行貸款 3 600萬元,同期銀 行貸款年利率為6% 每月末支付當(dāng)月利息18萬元.自2021年4月開始,財政部門 按有關(guān)規(guī)定于每季度末根據(jù)企業(yè)實際貸款額及貸款利息撥付給企業(yè)貼息資金.1月份支付銀行貸款利息借：財務(wù)費用 18萬元貸：銀行存款18萬元2月和3月支付銀行利息會計分錄同上.2021年4月,實際收到財政貼息 54萬元時：借：銀行存款54萬元貸：遞延收益-化肥儲藏貼息工程54萬元將補償2021年4月份利息費用的財政貼息 54萬元計入當(dāng)期收益：借：