審計(jì)之風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)(共48頁(yè)).ppt

1、2022-1-2第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估第八章風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 2022-1-2引導(dǎo)案例引導(dǎo)案例藍(lán)田神話藍(lán)田神話 啟示啟示 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)時(shí)刻保注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)時(shí)刻保持持職業(yè)懷疑態(tài)度職業(yè)懷疑態(tài)度，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)?，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，如行業(yè)狀況，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，如行業(yè)狀況，以識(shí)別并評(píng)估識(shí)別并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并謹(jǐn)慎地重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并謹(jǐn)慎地應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出恰當(dāng)險(xiǎn)，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。的審計(jì)結(jié)論。 2022-1-2第一節(jié)第一節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境了解被審計(jì)單位及其環(huán)境2022-1-2一、一、了

2、解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的主要內(nèi)容 （1）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素其他外部因素 （2）被審計(jì)單位的性質(zhì)）被審計(jì)單位的性質(zhì)（3）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用）被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用 （4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) （5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià) （6）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制）被審計(jì)單位的內(nèi)部控制 2022-1-2（1）詢問(wèn)）詢問(wèn)（2）分析程序）分析程序（3）觀察）觀察 （4）檢查）檢查2022-1-2（一）在了解

3、被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程（一）在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與各類交易、賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。賬戶余額和列報(bào)相聯(lián)系。 2022-1-2 (1)識(shí)別認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 (2) 識(shí)別報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。 2022-1-2 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與特定的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)的各類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)。定相關(guān)。 例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的例如，被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，預(yù)示著長(zhǎng)期股權(quán)投資聯(lián)營(yíng)或合資，預(yù)示著長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的有關(guān)

4、認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)賬戶的有關(guān)認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)。2022-1-2 某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。定。 例如，資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題、例如，資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題、重要客戶流失、融資能力受到限制等，重要客戶流失、融資能力受到限制等，可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到威脅，而持續(xù)可能導(dǎo)致持續(xù)經(jīng)營(yíng)受到威脅，而持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。經(jīng)營(yíng)能力與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。2022-1-2（三）將已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)（三）將已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。的領(lǐng)域相聯(lián)系。（四）考慮已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后果的

5、嚴(yán)重性。（四）考慮已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重性。 （五）考慮已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大（五）考慮已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。錯(cuò)報(bào)的可能性。 2022-1-2第二節(jié)第二節(jié) 了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制2022-1-2 為了合理保證企業(yè)為了合理保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告的可的可靠性、靠性、經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)的效率和效果、的效率和效果、資產(chǎn)資產(chǎn)的的安全以及對(duì)安全以及對(duì)法律法規(guī)法律法規(guī)的遵守，由企的遵守，由企業(yè)治理層、管理層和全體員工設(shè)計(jì)業(yè)治理層、管理層和全體員工設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。和執(zhí)行的政策和程序。2022-1-2（一）控制環(huán)境（一）控制環(huán)境（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程（三）

6、（三） 信息與溝通信息與溝通（四）（四） 控制活動(dòng)控制活動(dòng) ( (五五) )對(duì)控制的監(jiān)督對(duì)控制的監(jiān)督 2022-1-2（一）（一）控制環(huán)境控制環(huán)境 控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境是對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施產(chǎn)生重大建立與實(shí)施產(chǎn)生重大影響影響 的因素的的因素的總稱?？偡Q?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，但它設(shè)定了企業(yè)內(nèi)部正重大錯(cuò)報(bào)，但它設(shè)定了企業(yè)內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的控制基調(diào)，影響員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和態(tài)度。認(rèn)識(shí)和態(tài)度。2022-1-2控制環(huán)境要素：控制環(huán)境要素：1.企業(yè)文化建設(shè)企業(yè)文化建設(shè)2.治理結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)3.組織機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配組織

7、機(jī)構(gòu)及權(quán)責(zé)分配4.人力資源政策與實(shí)務(wù)人力資源政策與實(shí)務(wù)5.內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)部審計(jì)工作2022-1-2（二）風(fēng)險(xiǎn)管理（二）風(fēng)險(xiǎn)管理 1.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)2.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)3.應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn) 2022-1-2（三）（三） 信息與溝通信息與溝通 1.信息的收集信息的收集 2.信息的處理信息的處理 3.信息的溝通信息的溝通 4.在信息與溝通中運(yùn)用信息技術(shù)在信息與溝通中運(yùn)用信息技術(shù) 2022-1-2（四）控制活動(dòng)（四）控制活動(dòng)1.職責(zé)分離職責(zé)分離2.授權(quán)控制授權(quán)控制3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 4. 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制5.獨(dú)立檢查獨(dú)立檢查 6.績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制7.預(yù)算控制預(yù)算控制8.運(yùn)營(yíng)

8、分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制2022-1-2 1.職責(zé)分離職責(zé)分離 由一人或一個(gè)部門辦理，發(fā)生錯(cuò)由一人或一個(gè)部門辦理，發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的可能性會(huì)增大的兩項(xiàng)或兩誤或舞弊的可能性會(huì)增大的兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的職務(wù)。項(xiàng)以上的職務(wù)。 如：如：交易授權(quán)、執(zhí)行、記錄、稽交易授權(quán)、執(zhí)行、記錄、稽核、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)清查相分離；核、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)清查相分離； 職責(zé)分離的程度視企業(yè)的規(guī)模而職責(zé)分離的程度視企業(yè)的規(guī)模而定。定。小規(guī)模企業(yè)職責(zé)分離的程度要差小規(guī)模企業(yè)職責(zé)分離的程度要差一些一些。 2022-1-22.授權(quán)控制授權(quán)控制（1）常規(guī)授權(quán)）常規(guī)授權(quán)（2）特別授權(quán)）特別授權(quán)2022-1-2（1）常規(guī)授權(quán)）常規(guī)授權(quán) 在在日常日常經(jīng)

9、營(yíng)管理活動(dòng)中按照既經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。 比如，營(yíng)銷部門可以根據(jù)已經(jīng)比如，營(yíng)銷部門可以根據(jù)已經(jīng)形成的有關(guān)銷售政策、信用政策與形成的有關(guān)銷售政策、信用政策與顧客進(jìn)行交易。顧客進(jìn)行交易。2022-1-2（2）特別授權(quán)）特別授權(quán) 在在特殊特殊情況、特定條件下進(jìn)行的情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。授權(quán)。 如如重大資本支出和股票發(fā)行的重大資本支出和股票發(fā)行的授權(quán)；授權(quán)； 因某些特別原因，批準(zhǔn)向某個(gè)因某些特別原因，批準(zhǔn)向某個(gè)不符合一般信用標(biāo)準(zhǔn)的顧客賒銷商品。不符合一般信用標(biāo)準(zhǔn)的顧客賒銷商品。2022-1-23.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的

10、會(huì)計(jì)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確法律法規(guī)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。2022-1-24. 財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。產(chǎn)安全。 嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。觸和處置財(cái)產(chǎn)。2022-1-25.獨(dú)立檢查獨(dú)立檢查 即定期或不定期地由提供數(shù)據(jù)即定期或不定期地由提供數(shù)據(jù)以外的人員對(duì)已記錄的交易與事

11、項(xiàng)以外的人員對(duì)已記錄的交易與事項(xiàng)的合法性、正確性進(jìn)行檢查。的合法性、正確性進(jìn)行檢查。 比如，復(fù)核。比如，復(fù)核。 2022-1-26.績(jī)效考評(píng)控制績(jī)效考評(píng)控制 建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科建立和實(shí)施績(jī)效考評(píng)制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果定期考核和客觀評(píng)價(jià)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。2022-1-27.預(yù)算控制預(yù)算控制 預(yù)算就是結(jié)合整體目標(biāo)及資源調(diào)預(yù)算就是結(jié)合整體目標(biāo)

12、及資源調(diào)配能力，經(jīng)過(guò)合理預(yù)測(cè)、綜合計(jì)算和配能力，經(jīng)過(guò)合理預(yù)測(cè)、綜合計(jì)算和全面平衡，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)的全面平衡，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)的額度、經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的計(jì)劃和安排。額度、經(jīng)費(fèi)進(jìn)行合理的計(jì)劃和安排。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算管理體系，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、分析、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、考核等各部門、各環(huán)節(jié)的職責(zé)任務(wù)、工作程序和具體要求。工作程序和具體要求。2022-1-2 8.運(yùn)營(yíng)分析控制運(yùn)營(yíng)分析控制 建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度，管理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方

13、面的信息，通過(guò)因籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開(kāi)展法，定期開(kāi)展運(yùn)營(yíng)情況分析運(yùn)營(yíng)情況分析，發(fā)現(xiàn)發(fā)現(xiàn)存在的存在的問(wèn)題問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)改進(jìn)。2022-1-2（五）對(duì)控制的監(jiān)督（五）對(duì)控制的監(jiān)督1. 日常監(jiān)督日常監(jiān)督2. 專項(xiàng)監(jiān)督專項(xiàng)監(jiān)督3. 與外部溝通與外部溝通4. 糾正糾正5. 自我評(píng)價(jià)自我評(píng)價(jià)2022-1-2內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制的局限性 1執(zhí)行人錯(cuò)誤執(zhí)行人錯(cuò)誤2串通舞弊串通舞弊3管理層凌駕控制管理層凌駕控制4成本限制成本限制5例外事項(xiàng)失控例外事項(xiàng)失控6修訂跟不上變化修訂跟不上變化2022-1-

14、2了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制 2022-1-2一、了解一、了解內(nèi)部控制的程度內(nèi)部控制的程度 一是評(píng)價(jià)控制的一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)； 二是確定控制是否二是確定控制是否得到執(zhí)行得到執(zhí)行。 2022-1-2評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì): 考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)；正重大錯(cuò)報(bào)；控制得到執(zhí)行控制得到執(zhí)行: 某項(xiàng)控制存在且正在使用。某項(xiàng)控制存在且正在使用。2022-1-2 了解內(nèi)部控制是了解內(nèi)部控制是每次審計(jì)每次審計(jì)都必須實(shí)施都必須實(shí)施的，即使是對(duì)小型的，即使是對(duì)小型被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師依然被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)

15、計(jì)師依然要考慮其內(nèi)部控制能否發(fā)揮作要考慮其內(nèi)部控制能否發(fā)揮作用。用。 注意：注意：2022-1-2（一）詢問(wèn)被審計(jì)單位的有關(guān)人員（一）詢問(wèn)被審計(jì)單位的有關(guān)人員（二）觀察特定控制的運(yùn)行（二）觀察特定控制的運(yùn)行（三）檢查文件和報(bào)告（三）檢查文件和報(bào)告二、了解內(nèi)部控制的程序二、了解內(nèi)部控制的程序2022-1-2 在實(shí)務(wù)中，往往從被審計(jì)單在實(shí)務(wù)中，往往從被審計(jì)單位位整體層面整體層面和和業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面分別分別了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。 三、了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的過(guò)程三、了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的過(guò)程2022-1-21.了解控制環(huán)境了解控制環(huán)境2.了解風(fēng)險(xiǎn)管理了解風(fēng)險(xiǎn)管理3.了解信息與溝通

16、了解信息與溝通4.了解控制活動(dòng)了解控制活動(dòng)5.了解對(duì)控制的監(jiān)督了解對(duì)控制的監(jiān)督（一）在（一）在整體層面整體層面了解內(nèi)部控制了解內(nèi)部控制2022-1-26.在整體層面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在整體層面評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 基于上述了解的要點(diǎn)與執(zhí)行的基于上述了解的要點(diǎn)與執(zhí)行的程序，去評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整體層面程序，去評(píng)價(jià)被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，是否得到執(zhí)行，識(shí)別的缺陷是否屬于重大到執(zhí)行，識(shí)別的缺陷是否屬于重大缺陷，得出相應(yīng)的結(jié)論。缺陷，得出相應(yīng)的結(jié)論。2022-1-2（二）在（二）在業(yè)務(wù)流程層面業(yè)務(wù)流程層面了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制1.確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程

17、和重要交確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別易類別2.了解重要交易流程并記錄了解重要交易流程并記錄3.確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)4.識(shí)別和了解相關(guān)控制并記錄識(shí)別和了解相關(guān)控制并記錄5.執(zhí)行穿行測(cè)試執(zhí)行穿行測(cè)試6.初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制2022-1-2執(zhí)行穿行測(cè)試執(zhí)行穿行測(cè)試穿行測(cè)試：穿行測(cè)試： 通過(guò)通過(guò)追蹤交易追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過(guò)程，即選擇某筆或系統(tǒng)中的處理過(guò)程，即選擇某筆或某幾筆具有代表性的交易追蹤其從某幾筆具有代表性的交易追蹤其從發(fā)生到記賬的整個(gè)流程，來(lái)發(fā)生到記賬的整個(gè)流程，來(lái)證實(shí)證實(shí)之之前通過(guò)其他程序所獲得的關(guān)于被審前通過(guò)其

18、他程序所獲得的關(guān)于被審計(jì)單位的交易流程和控制的信息是計(jì)單位的交易流程和控制的信息是否準(zhǔn)確、完整。否準(zhǔn)確、完整。2022-1-2 詢問(wèn)詢問(wèn)執(zhí)行交易流程各個(gè)處理環(huán)節(jié)和執(zhí)行交易流程各個(gè)處理環(huán)節(jié)和控制的相關(guān)人員，以了解其對(duì)崗位職責(zé)控制的相關(guān)人員，以了解其對(duì)崗位職責(zé)的理解，并判斷控制是否得到執(zhí)行；的理解，并判斷控制是否得到執(zhí)行； 檢查檢查有關(guān)記錄和文件；有關(guān)記錄和文件； 觀察觀察有關(guān)控制的執(zhí)行。有關(guān)控制的執(zhí)行。穿行測(cè)試穿行測(cè)試 運(yùn)用的運(yùn)用的程序程序：2022-1-2注意注意 即使不打算在業(yè)務(wù)流程層面對(duì)相即使不打算在業(yè)務(wù)流程層面對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行了解，關(guān)控制進(jìn)行了解，仍應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試仍應(yīng)執(zhí)行穿行測(cè)試，以驗(yàn)證之前對(duì)交易流程及可能發(fā)生錯(cuò)以驗(yàn)證之前對(duì)交易流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)的了解是否準(zhǔn)確和完整。報(bào)的環(huán)節(jié)的了解是否準(zhǔn)確和完整。2022-1-21.控制設(shè)計(jì)合理，控制設(shè)計(jì)合理，并并得到執(zhí)行。得到執(zhí)行。2.控制設(shè)計(jì)合理，控制設(shè)計(jì)合理，但但沒(méi)有得到執(zhí)行。沒(méi)有得到執(zhí)行。3.控制設(shè)計(jì)控制設(shè)計(jì)無(wú)效無(wú)效或缺乏必要的控制?；蛉狈Ρ匾目刂啤３醪皆u(píng)價(jià)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制(可能的可能的結(jié)論結(jié)論 )2022-1-2 注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要了解和評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制只是內(nèi)部控制只是與審計(jì)相關(guān)的與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控內(nèi)部控制，制，并非并非被審計(jì)單位被審計(jì)單位所有的所有的內(nèi)部控內(nèi)部控制。制。 注