交易性金融資產(chǎn)練習(xí)題目及答案

1、【交易性金融資產(chǎn)練習(xí)1·計(jì)算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下： （1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。 （2）3月2日，委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。 （3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。 （4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。 （5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，取得價(jià)款825萬(wàn)元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)

2、計(jì)公錄。（會(huì)計(jì)科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）(2008年) 【答案】（1）借：其他貨幣資金存出投資款 1 000 貸：銀行存款 1 000（2）借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 投資收益 2 貸：其他貨幣資金存出投資款 802（3）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30（800-100×7.7） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30（4）借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40（8.1×100-7.7×100） 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40（5）借：銀行存款 825 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 800 公允價(jià)值變動(dòng) 10 投資收益 15 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10 貸

3、：投資收益 10 【交易性金融資產(chǎn)練習(xí)2·計(jì)算分析題】某一公司從證券市場(chǎng)上購(gòu)入債券作為交易性金融資產(chǎn)，有關(guān)情況如下： （1）2012年1月1日購(gòu)入某公司債券，共支付價(jià)款1 025萬(wàn)元（含債券應(yīng)該發(fā)放的2011年下半年的利息），另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。該債券面值為1 000萬(wàn)元，于2011年1月1日發(fā)行，4年期，票面利率為5%，每年1月2日和7月2日付息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息； （2）2012年1月2日收到該債券2011年下半年的利息； （3）2012年6月30日，該債券的公允價(jià)值為990萬(wàn)元（不含利息）； （4）2012年7月2日，收到2012年上半年的利息； （5）2012年

4、12月31日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元（不含利息）； （6）2013年1月2日，收到該債券2012年下半年利息； （7）2013年3月31日，該公司將該債券以1 015萬(wàn)元價(jià)格售出，扣除手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元后，將收款凈額1 010萬(wàn)元存入銀行。 要求：編制該公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）。 【答案】 （1）2012年1月1日 借：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 應(yīng)收利息 25（1 000×5%×6/12） 投資收益  4 貸：銀行存款 1 029 （2）2012年1月2日 借：銀行存款  25 貸：應(yīng)收利息  25 （3）2012年6月30日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益  10 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)  10 借：應(yīng)收利息 25 貸：投資收益  25 （4）2012年7月2日 借：銀行存款 25 貸：應(yīng)收利息 25 （5）2012年12月31日 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益  10 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 10 借：應(yīng)收利息 25 貸：投資收益  25 （6）2013年1月2日 借：銀行存款 25 貸：應(yīng)收利息 25 （7）2013年3月31日 借：應(yīng)收利息 12.5 貸：投資收益 12.5 借：銀行存款 1 010 交易性金融