債務重組習題及作業(yè)

1、債務重組練習題一、單項選擇題1 .甲企業(yè)2021年10月1日欠乙企業(yè)貨款 2000萬元,到期日為 2021年3月1日.甲企業(yè) 發(fā)生財務困難,經協(xié) 商,乙企業(yè)同意甲企業(yè)以賬面價值600萬元的產成品和賬面價值為300萬元的一臺設備 抵債.甲企業(yè)于 2021年3月10日將設備運抵乙企業(yè),2021年3月31日將產成品運抵乙企 業(yè)并辦理有關債務解除手續(xù).在此項債務重組交易中,債務重組日為 .A.2021年12月31日 B.2021年3月1日 C.2021年3月10日 D.2021年3月31日2 .債務人以現(xiàn)金清償 債務的,債權人應當將重組債權的 賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額, 記入科目.A.營業(yè)外支出

2、B.資本公積C財務費用D.治理費用3 .債務重組時,債權人對于受讓非現(xiàn)金資產過程中發(fā)生的運雜費、保險費等 相關費用,應計入.A.治理費用B.其他業(yè)務本錢C.營業(yè)外支出D.接受資產的價值4 .M公司銷售給N公司一批商品,價稅合計金額為117萬元,款未U到,因 N公司資金困難,已無力歸還 M公司的全部貨款.經協(xié)商,M公司同意免除7萬元的應收賬款,30萬元延期收回,80萬元N公司分別用一批材料和長期股權投資予以抵償.,原材料的賬面價值為24萬元,公允價值為 30萬元,增值稅稅率為 17%,長期股權投資賬面價值 為40 萬元,公允價值為 45萬元.N公司應該計入營業(yè)外收入的金額為萬元.A.16B.6.

3、9C.21.9D.05.2021年甲公司從乙公司購入原材料一批,價款共計468萬元含增值稅稅款 ,現(xiàn)甲公司發(fā)生財務困難,無 該筆欠款.抵債產品 萬元.乙公司收到該 他稅費.那么甲公司因法按約定歸還購貨款,經雙方協(xié)商,乙公司同意甲公司用其產品抵償市價為300萬元不含增值稅,增值稅稅率為17%,產品本錢為200產品后,與甲公司辦理了債務解除手續(xù).該債務重組增加的稅前利潤是萬元.假定不考慮除增值稅外的其A.42B.300 C. 117 D. 2176 .以下各項以非現(xiàn)金資產清償全部債務的債務重組中,屬于債務人債務重組 利得的是.A.非現(xiàn)金資產賬面價值小于其公允價值的差額B.非現(xiàn)金資產賬面價值大于其公

4、允價值的差額C.非現(xiàn)金資產公允價值小于重組債務賬面價值的差額D.非現(xiàn)金資產賬面價值小于重組債務賬面價值的差額7 .以下關于債務重組會計處理的表述中,正確的選項是A.債務人以債轉股方式抵償債務的,債務人將重組債務的帳面價值大于相關股份公允價值的差額計入資本公積8 .債務人以債轉股方式 抵償債務的,債權人將重組債權的帳面價值大于相關股權公允價值的差額計入營業(yè)外支出C.債務人以非現(xiàn)金資產 抵償債務的,債權人將重組債權的帳面價值大于受讓非現(xiàn)金資產公允價值的差額計入資產減值損失D.債務人以非現(xiàn)金資產 抵償債務的,債務人將重組債務的帳面價值大于轉讓非現(xiàn)金資產公允價值的差額計計入他業(yè)務收入8 . A金融機卞

5、應收 B企業(yè)到期貸款本息 合at 2200萬元,包含本 金2000萬元和根據(jù)5%利 率計算的利息200萬元,由于B企業(yè)發(fā)生財務困難難以歸還,經修改債務條件后,A同意將此債務延期一年, 免除原有利息,重新按 4%的利率計算延期1年的利息,B企業(yè)應確認 重組后該項債務的余 額和債務重組利得分別是萬元.A.2000, 200B.2080, 200C.2080, 120D.2000, 1209 .在混合重組方式下,以下表述中正確的選項是.A.一般情況下,應先考 慮以現(xiàn)金清償,然后是非現(xiàn)金資產清償或以債務轉為資本方式清償,最后是修改其他債務條件B.如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產或股權的清償債務金

6、額或比例,債權人接受的非現(xiàn)金資產應按規(guī)定的金額入賬值的相比照例確定各項非C.債權人接受多項非現(xiàn)金資產,應按接受的非現(xiàn)金資產的賬面價 現(xiàn)金資產的入賬價值D.在約定債務重組條件的同時進行債務重組的賬務處理10 .甲公司應收乙公司賬款 1400萬元已逾期,甲公司為該筆應收賬款計提了 20萬元壞賬準備,經協(xié)商決定進 行債務重組.債務重組內容如下：乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；乙公司以一項固定資產和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額.乙公司該項固定資產的賬面 價值為500萬元,公允價值為 600萬元；長期股權投資的賬面價值為550萬元,公允價值 為500萬元.假定不考慮相關稅費.該項債務重組

7、中,甲公司計 入營業(yè)外支出的金額為萬元.A.0B.100C.30D.8011 .甲公司應收乙公司 賬款1400萬元已經逾期,甲公司計提了80萬元壞賬準備,經協(xié)商決定進行債務重組.乙 公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元,以一項固定資產和一項對C公司的長期股權投資償付局部債務后剩余債務免除.乙公司該項固定資產的賬面原值為600萬元,已計提累計折舊200萬元,公允價值為 500萬元,該項長期股權投資的賬面余 額為700萬元,已計提減值準備 100萬元,公允價值為 560萬元.要求：假定不考慮相 關稅費和其他因素,答復以下第1 - 2題.1以下甲公司確認計量中不正確的選項是.A.以公允價值作為受讓

8、非現(xiàn)金資產的計量根底B.重組債權的賬面價值 是1320萬元C確認債務重組損失為 60萬元D.沖減資產減值損失 60萬元2以下乙公司確認計量中不正確的選項是A.轉讓固定資產收益100萬元B.轉讓長期股權投資損 失40萬元C確認債務重組利得 60萬元D.確認債務重組利得140萬元12.2021年A公司因未支付貨款欠 B公司1000萬元,由于財務困難進 行重組,A公司用原 值為1500萬元,累計攤銷為 600萬元,公允價值為 700萬元的無形資產以及 本錢為80萬 元、計稅價格公允價值為100萬元的產品抵償一局部債務；剩余局部延期一年,公允價 值為150萬元,如果一年后 A公司盈利那么支付利息 3萬

9、元,滿足預計負債確認條件, B公 司已計提壞賬準備 40萬元,重組一年后 A公司盈利,實際支付 153萬元,債權人不向債 務人另行支付增值稅,債權人取得了增值稅專用發(fā)票.假定實際利率等于票面利率.要求：不考慮其他因 素,答復以下第1 - 3題.（1） A公司處理應 確認的債務重組利得為萬元.A.0B.30C.170D.200（2） A公司于債務 重組日影響損益的金額為萬元.A.-150B.-70C.0D.1303關于B公司于債務重組日進行的會計處理,以下說法中正確的選項是.A.無形資產入賬金額為 900萬元B.確認營業(yè)外支 出30萬元C沖減資產減值損失 7萬元D.確認營業(yè)外收入7萬元二、多項選

10、擇題1.2021年3月31日,甲公司 應收乙公司的一筆貨款 500萬元到期,由于乙公司發(fā)生財務困難,該筆貨款預計 短期內無法收回.該公司已為該項債權計 提壞賬準備100萬元.當日, 甲 公司就該債權與乙 公司進行協(xié)商.以下協(xié)商方案中,屬于甲 公司與乙公司債務重組的有.A.減免100萬元債務,其余局部立即以現(xiàn)金歸還B.減免50萬元債務,其余局部延期兩年歸還C.以公允價值為500萬元的固定資產歸還D.以現(xiàn)金100萬元和公允價值為400萬元的無形資產歸還E.用賬面價值為400萬元、公允價值為 500萬元的持有至到期投資歸還2 .以下有關債務重組時債務人會計處理的表述中,錯誤的有.A.以現(xiàn)金清償債務時

11、,其低于債務金額的差額計入當期收益B.以非現(xiàn)金資產清償債 C.以非現(xiàn)金資產清償債 D.以非現(xiàn)金資產清償債 E.以非現(xiàn)金資產清償債的差額計入資本公積 的差額計入資本公積 的差額計入當期損失 的差額計入當期損失務時,其公允價值低于債務金額 務時,其賬面價值低于債務金額 務時,其公允價值高于債務金額 務時,其賬面價值高于債務金額3 .以下有關債務重組表述正確的有.A.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下,債權人根據(jù)其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定進行交易的事項B."債務人發(fā)生財 務困難",是指因債務人出現(xiàn)資金周轉困難、經營陷入困境或者其他原因,導致其無法或者沒有水平按原定條

12、件歸還債務C在債務人發(fā)生財務困難時,債權人同意債務人用等值庫存商品抵償?shù)狡趥鶆諏儆趥鶆罩亟M事項D.債務重組既包括持續(xù) 經營情況下的債務重組,也包括非持續(xù)經營情況下的債務重組E在認定債務重組時, 應當遵循實質重于形式的要求,綜合考慮債權人和債務人是否在自愿根底上達成重組協(xié) 議、是否有法院作出裁定、債權人和債務人是否相互獨立、是否構成關聯(lián)方關系或者關聯(lián)方關系是否對債務重組產生實質影響等情形加以判斷4 .以下關于債務轉為資本時債務人會計處理的表述正確的有A.債權人放棄債權而享 B.債權人放棄債權而享 C股份的公允價值總額 D.重組債務的賬面價值 E重組債務的賬面價值有股份的面值總額為股本有股份公允價

13、值的總額為股本與股本之間的差額為資本公積股本溢價 與股本之間的差額計入債務重組利得 與股份公允價值總額之間的差額計入債務重組利得5 .債務人以存貨清償債務時,影響債權人債務重組損失 A.債權人計提的壞賬準備的因素有.B.債務人計提的存貨跌 C.可抵扣的增值稅進項 D.債權人為取得存貨運 E.受讓存貨的公允價值價準備稅額輸途中發(fā)生的合理損耗6.以下各項以不動產 清償全部債務的債務重組中,計入營業(yè)外收入的有A.固定資產賬面價值小B.固定資產賬面價值大于其公允價值的差額 于其公允價值的差額C固定資產公允價值小 D.固定資產賬面價值小 E.固定資產公允價值大于重組債務賬面價值的差額 于重組債務賬面價值

14、的差額 于重組債務的賬面價值 三、計算分析題1.甲公司與乙公司發(fā)生業(yè)務如下：2021年9月10日,甲公司銷售一批商品 給乙公司,貨款為2340萬元含增值稅額,甲公 司對該項債權已計提壞賬準備340萬元.由于資金周轉困難,乙公 司到期不能償付貨款. 經 雙方協(xié)商,于2021年6月2日進行債務重組.乙公司用于抵 債資產的公允價值和賬面價 值 如下：工程公允價值賬面價值可供出售金融資產系對丙公司股票投資800790 2007年12月5日取得時的本錢為 700萬元 固定資產-設備780不含增值稅900 2021年購入原價1200萬元,已計提折舊 300萬元,無減值 庫存商品200150 未計提減值準備

15、甲公司取得的各項資產均不改變用途.假定：(1)甲公司和乙公司適用 的增值稅稅率均為17%,(2)假定不考慮除增值稅 以外的其他相關稅費.要求：編制甲公司、乙公司債務重組時的會計分錄.2.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè),增 值稅稅率為17%, 2021年8月甲公司因一 項交易應收乙公司賬 款1030萬元,截至12月1日乙公司仍無力歸還,甲公 司已計提壞賬 準備20萬元,12月20日雙方達成債務重組協(xié)議并且于年末執(zhí)行完畢,協(xié) 議內容如下：(1)乙公司歸還現(xiàn)金 30萬元；(2)現(xiàn)金歸還以后剩余債 務以產品和股權投資歸還一局部,該產品 公允價值200萬元,成 本300萬元,乙公司已經計提 100

16、萬元存貨跌價準備,甲公司取得該產品作為 庫存商品核 算；(3)該股權投資系乙公司 購置某企業(yè)股票(作為交易性金融資產核算),債務重組時確認其公允價值為516萬元,乙公司初始 投資本錢為300萬元,乙公司已經確認了 150萬元的 公允價值變動收益, 轉讓該投資手續(xù)費用由甲乙雙方各支付2萬元,甲公司取得后確認為可供出售金融資產；(4)推遲一年歸還200萬元債務,假設乙公 司經營較好,對這局部一年 以后歸還的債務加收5%的利息(不必考慮折現(xiàn))；假定乙公司估計經營狀況 很可能比擬好.(5)剩余債務的豁免.要求：(1)計算乙公司重組后預 計負債金額；(2)計算雙方債務重組利 得和損失,計算乙公司處置資產

17、收益；(3)分別寫出甲公司和乙 公司的會計處理分錄.答案：一、單項選擇題1.【答案】D2 .【答案】A【解析】債務人以 間的差額,計入當期3 .【答案】D【解析】以非現(xiàn)金 計入受讓非現(xiàn)金資產【解析】債務重組 日即債務重組完成日,即債務人履行協(xié)議 或法院裁定,將相關資產轉 讓 給債權人、將債務 轉為資本或修改后的償債條件開始執(zhí)行的 日期.以對非現(xiàn)金資產抵債, 應 按最后一批運抵并 辦理債務解除手續(xù)的日期為債務重組日.的賬面余額與收到的現(xiàn)金之過程中發(fā)生的相關費用,應現(xiàn)金清償債務的,債權人應當將重組債權 損益,即記入"營業(yè)外支出"科目.清償債務的債務重組中,債權人對于受讓 的入賬

18、價值.4 .【答案】B【解析】N公司應該計入營業(yè)外收入的金額=117-30-30 X 1.17-45=6.9 (萬元).5 .【答案】D【解析】甲公司債 務重組利得=468-300 X (1 + 17%) =468-351=117(萬元),應確認營業(yè)外 收入117萬元；資產轉讓收益 =300-200=100 (萬元),所以稅前利潤增加 =117+100=217 (萬 元).6 .【答案】C【解析】債務人以非現(xiàn)金資產清償債務的,應將重組債務的 賬面價值和轉讓非現(xiàn)金資產的公允價值之間的差7.【答案】B【解析】債務人以 份公允價值的差額記 償債務的,債權人應額計入營業(yè)外收入債務重組利得 .債轉股方式

19、抵償債務的,債務人應將重組 入"營業(yè)外收入-債務重組利得 二選項 將重組債權的賬面價值大于相關股份公允債務的賬面價值大于相關股A錯誤；債務人以債轉股方式抵價值的差額記入"營業(yè)外支出-債務重組損失,選項B正確；債務人以非現(xiàn)金資 產抵償債務的,債權人應將重 組債權的賬面價值大于受讓非現(xiàn)金資產公允價值的差額記入"營業(yè)外支出-債務重組損失",選項C錯 誤；債務人以非現(xiàn)金 資產抵償債務的,債務人應將重組債務的賬面價值大于轉讓非現(xiàn)金資產公允價值的差額記入"營業(yè)外收入-債務重組利得二選項D錯誤.8 .【答案】A【解析】重組后債 支付的利息,利息發(fā)務余額反映其

20、公允價值,即將來應付金額 生時計入當期財務費用.重組后該項債務=2200-2000=200 萬元.9 .【答案】A【解析】債權人接受的非現(xiàn)金資產應按公允價值入賬,因此 務重組日才可以進行 債務重組的賬務處理,選項 D不正確.10 .【答案】D【解析】該項債務重組 中,甲公司計入營業(yè)外支出的金額的現(xiàn)值,計算時不含將來應余額2000萬元,重組利得選項BC不正確；只有在債=1400-20-200-600-500=80萬元.11 .【答案】（1） D【解析】甲公司重組債 權的賬面價值=1400-80=1320 萬元,受讓現(xiàn)金和非現(xiàn)金資產 =200+500+560=1260萬元,放棄的應 收債權為債務重

21、組損失 =1320-1260=60 萬元.C【解析】乙公司轉讓固定資產收益=500- 600-200 =100 萬元,乙公司轉讓長期股權投資收益=560- 700-100 =-40 萬元,合計轉讓資產損益 =100-40=60 萬元.乙公司債 務重組利得=1400-200-500-560=140 萬元.12 .【答案】（1） B【解析】債務重組利得 =1000- 700+100X 1.17+3+150 =30 萬元.A【解析】影響損益金額 =處置無形資產損失700- 1500-600 +出售存貨 100-80 +責 務重組利得30=-150 萬元.A公司會計處理分錄 如下：1A公司：借：應付賬款 1