第11章采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)習(xí)題答案

1、本章復(fù)習(xí)思考題1 采購(gòu)與付款循環(huán)涉及哪些主要業(yè)務(wù)？對(duì)這些業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，需要運(yùn)用哪些會(huì)計(jì)科目？答： （一）主要業(yè)務(wù)就工業(yè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，其涉及的主要交易事項(xiàng)有：（ 1 ）采購(gòu)交易，包括請(qǐng)購(gòu)購(gòu)商品或勞務(wù)、編制訂購(gòu)單、驗(yàn)收商品、儲(chǔ)存商品、確認(rèn)并記錄資產(chǎn)和負(fù)債；（ 2）現(xiàn)金支出交易，包括編制付款憑單、審核授權(quán)付款、支付款項(xiàng)、記錄現(xiàn)金或銀行存款支出等；（ 3）購(gòu)貨調(diào)整交易，如購(gòu)貨退回、折扣與折讓等。（二）主要會(huì)計(jì)憑證和記錄1 .請(qǐng)購(gòu)單 （ purchase requisition ） 。 2.訂貨單（ purchase order） 。 3.驗(yàn)收單（ receiving report ） 。4.購(gòu)貨發(fā)票（pu

2、rchase invoice） 。 5.轉(zhuǎn)賬憑證。6付款憑證。7.支票（check） 。 8.應(yīng)付賬款明細(xì)賬和總賬。9.現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬及總賬。10.賣方對(duì)賬單。11. 應(yīng)付票據(jù)備查簿。12. 應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬與總賬、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)賬與總賬、應(yīng)付票據(jù)備查簿等。2采購(gòu)與付款循環(huán)中常見(jiàn)的可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的要素有哪些？審計(jì)中應(yīng)當(dāng)如何關(guān)注？答： 購(gòu)貨與付款業(yè)務(wù)循環(huán)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本業(yè)務(wù)循環(huán)，它對(duì)企業(yè)多個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目產(chǎn)生重大影響，尤其是存貨項(xiàng)目和應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等項(xiàng)目，并間接影響利潤(rùn)表項(xiàng)目，如主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等。在采購(gòu)與付款循環(huán)中，常見(jiàn)的可能重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素有：1物資采購(gòu)沒(méi)有嚴(yán)格

3、計(jì)劃和審批程序，導(dǎo)致物資采購(gòu)出現(xiàn)盲目性，造成存貨積壓；2物資采購(gòu)業(yè)務(wù)決策權(quán)過(guò)份集中于采購(gòu)部門和采購(gòu)人員，導(dǎo)致價(jià)格過(guò)高；3沒(méi)有嚴(yán)格驗(yàn)收和入庫(kù)制度，導(dǎo)致入庫(kù)物資出現(xiàn)數(shù)量短缺或質(zhì)量問(wèn)題；4物資采購(gòu)成本核算不合規(guī)不正確，如將采購(gòu)人員差旅費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本，或?qū)⑦\(yùn)雜費(fèi)計(jì)入期間費(fèi)用，或?qū) 物資的采購(gòu)成本計(jì)入B 物資的采購(gòu)成本或相反等；5已驗(yàn)收入庫(kù)但發(fā)票未到的物資未按暫估價(jià)入賬，導(dǎo)致隱瞞應(yīng)付賬款；6已驗(yàn)收入庫(kù)且發(fā)票已到的物資故意推遲入賬，故意隱瞞應(yīng)付賬款；7長(zhǎng)期未與供貨單位就應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款核對(duì)，導(dǎo)致其賬面記錄不正確等。3采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的要點(diǎn)與測(cè)試方法。答：略，如教材表11 2。4物資采購(gòu)的審計(jì)目標(biāo)

4、與主要審計(jì)程序。答： （一）審計(jì)目標(biāo)物資采購(gòu)的主要審計(jì)目標(biāo)包括：（ 1 ）確定物資采購(gòu)是否按計(jì)劃或要求進(jìn)行，即合規(guī)性；（ 2）確定物資采購(gòu)入庫(kù)是否完整；（ 3）確定物資采購(gòu)成本確定的合規(guī)性和正確性；（ 4）驗(yàn)證物資采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額確定的合規(guī)性和正確性；（ 5） 確定物資采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理的正確性。（二）主要審計(jì)程序1 取得或編制當(dāng)期主要物資采購(gòu)明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核。2對(duì)本期主要物資采購(gòu)情況執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其總體合理性。3審閱重點(diǎn)物資采購(gòu)明細(xì)賬，初步驗(yàn)證當(dāng)期物資采購(gòu)的合理性和真實(shí)性。4抽查物資采購(gòu)的會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證物資采購(gòu)的真實(shí)性和正確性。5審查購(gòu)貨調(diào)整業(yè)務(wù)，驗(yàn)證其合理性和正確性。6進(jìn)

5、行物資采購(gòu)截止測(cè)試，驗(yàn)證期末物資采購(gòu)截止的正確性。5應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)與主要審計(jì)程序。答： （一）審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)主要包括：（ 1 ） 確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整；（ 2）確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確；（ 3）確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否恰當(dāng)。（二）主要審計(jì)程序1 取得或編制應(yīng)付賬款明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核。2對(duì)本期應(yīng)付賬款情況執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其總體合理性。3審閱重點(diǎn)應(yīng)付賬款明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證當(dāng)期應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的真實(shí)性和正確性。4審核債權(quán)人的對(duì)賬單，驗(yàn)證雙方記錄的一致性。5函證應(yīng)付賬款，驗(yàn)證其記錄的完整性。6審查應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與披露，驗(yàn)證

6、其恰當(dāng)性與充分性。6應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)與主要審計(jì)程序。答： （一）審計(jì)目標(biāo)應(yīng)付票據(jù)的審計(jì)目標(biāo)主要包括：（ 1 ） 確定應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生及償還記錄是否完整；（ 2）確定應(yīng)付票據(jù)的年末余額是否正確；（ 3）確定應(yīng)付票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否充分恰當(dāng)。（二）主要審計(jì)程序1 取得或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核。2審查應(yīng)付票據(jù)備查簿，驗(yàn)證應(yīng)付票據(jù)的真實(shí)性和相關(guān)賬務(wù)處理的正確性。3審查期末未支付的票據(jù)，驗(yàn)證其會(huì)計(jì)處理的正確性。4審查應(yīng)付票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與披露，驗(yàn)證其恰當(dāng)性與充分性。7預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)與主要審計(jì)程序。答： （一）審計(jì)目標(biāo)預(yù)付賬款的審計(jì)目標(biāo)主要包括：（ 1） 確定預(yù)付賬款是否存在并為被審計(jì)單位所擁有；（ 2）確定預(yù)付賬款增減變動(dòng)的記錄是否完整；（ 3） 確定預(yù)付賬款期末余額是否正確；（ 4）確定預(yù)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)充分。（二）主要審計(jì)程序1 取得或編制預(yù)付賬款明細(xì)表，并進(jìn)行必要的復(fù)核。2對(duì)預(yù)付賬款情況執(zhí)行分析程序，驗(yàn)證其總體合理性。3審閱重點(diǎn)預(yù)付賬款明細(xì)賬，并抽查相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)證當(dāng)期預(yù)付