會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)ppt課件

1、會(huì)計(jì)技藝培訓(xùn) : 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1 租金收入費(fèi)用租金收入費(fèi)用2 利息資本化計(jì)算利息資本化計(jì)算3 其他需注意事項(xiàng)其他需注意事項(xiàng)4:原籌資活動(dòng)下“收取的協(xié)作方借款、建立工程往來款等現(xiàn)要求進(jìn)展拆分，請分別在“收取的協(xié)作方非公司少數(shù)股東借款 、“收取的公司少數(shù)股東借款、 “收取的建立工程往來款填寫，并請正確填寫；原投資活動(dòng)下“支付的協(xié)作方借款、建立工程往來款等現(xiàn)要求進(jìn)展拆分，請分別在“支付的協(xié)作方非公司少數(shù)股東借款 、“支付的公司少數(shù)股東借款、 “支付的建立工程往來款填寫，并請正確填寫；留意：上述收取和支付的建立工程往來款不包括公司正常工程建立支付的工程款，如為該類工程款，那么應(yīng)在“購置房屋、商

2、場改造所支付的現(xiàn)金中填寫。:“運(yùn)營性應(yīng)收工程的減少、“運(yùn)營性應(yīng)付工程的添加的調(diào)整：假設(shè)其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款的變動(dòng)中有屬于投資或籌資活動(dòng)的，需求進(jìn)展扣除。舉例闡明：例1：A公司當(dāng)月購置了一固定資產(chǎn)金額100萬，尚未支付購置款，計(jì)入其他應(yīng)付款。除此以外未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。分析：該月運(yùn)營活動(dòng)無現(xiàn)金流動(dòng)，直接法運(yùn)營性現(xiàn)金流為0，但間接法中會(huì)有“運(yùn)營性應(yīng)付工程的添加100萬，經(jīng)分析，該變動(dòng)由于投資活動(dòng)產(chǎn)生，故應(yīng)扣除該100萬，因此“運(yùn)營性應(yīng)付工程的添加為0。:例2：B公司當(dāng)月向協(xié)作方支付資金拆借款200萬，計(jì)入其他應(yīng)收款。除此以外未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。分析：該月運(yùn)營活動(dòng)無現(xiàn)金流動(dòng)，直接法運(yùn)營性現(xiàn)金流為0，但間接

3、法中會(huì)有“運(yùn)營性應(yīng)收工程的減少-200萬，經(jīng)分析，該變動(dòng)由于投資活動(dòng)產(chǎn)生，故應(yīng)加回該200萬，因此“運(yùn)營性應(yīng)收工程的減少為0。留意：收取/支付的紅星美凱龍集團(tuán)合并范圍內(nèi)母子公司與分公司往來款，雖同樣為投資性資金拆借，但在集團(tuán)層面會(huì)進(jìn)展抵消，因此將其在直接法中反映為運(yùn)營活動(dòng)，不需求在間接法中進(jìn)展調(diào)理。:支付的投資款，但被投資公司尚未成立時(shí)：如被投資公司不擬合并：計(jì)入“對外投資支付的現(xiàn)金，且資產(chǎn)負(fù)債表余額反映為其他應(yīng)收款；如被投資公司擬合并：計(jì)入“對紅星美凱龍集團(tuán)內(nèi)部投資支付的現(xiàn)金，且資產(chǎn)負(fù)債表余額反映為其他應(yīng)收款；同時(shí)需求告知總部合并報(bào)表編制的同事將其調(diào)整為銀行存款。A公司代B公司支付的土地款：

4、如B公司已成立：A公司計(jì)入“支付的紅星美凱龍集團(tuán)合并范圍內(nèi)母子公司與分公司往來款，B公司同時(shí)計(jì)“收取的紅星美凱龍集團(tuán)合并范圍內(nèi)母子公司與分公司往來款和“購置無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；如B公司尚未成立，那么A公司直接計(jì)入“購置無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，待B公司成立后，做調(diào)整。:集團(tuán)家居商場柜臺(tái)出租業(yè)務(wù)：自有商場的柜臺(tái)出租：僅作為運(yùn)營租賃的出租人租入商場的柜臺(tái)出租：即為運(yùn)營租賃的承租人，亦為運(yùn)營租賃的出租人:作為出租人的準(zhǔn)那么要求：租金的處置：在普通情況下，出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確以為收益。出租人對運(yùn)營租賃提供鼓勵(lì)措施的處置：出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額

5、在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)展分配，免租期內(nèi)出租人該當(dāng)確認(rèn)租金收入。結(jié)合商場的實(shí)踐情況：一年租賃合同提供兩個(gè)月免租期：簽署兩年期租賃合同，第二年租金上漲10%：因特殊緣由經(jīng)審批后優(yōu)惠租金：:作為承租人的準(zhǔn)那么要求：租金的處置：承租人該當(dāng)將運(yùn)營租賃的租金在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益出租人提供鼓勵(lì)措施的處置：出租人提供免租期的，承租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)展分?jǐn)偅庾馄趦?nèi)該當(dāng)確認(rèn)租金費(fèi)用及相應(yīng)的負(fù)債。結(jié)合租入商場的實(shí)踐情況：十年租賃合同提供半年免租期：該十年期租賃合同，每年租金比上漲10%：因特殊緣

6、由經(jīng)審批后優(yōu)惠租金：:各公司利息支出來源：銀行借款利息支出：集團(tuán)內(nèi)或關(guān)聯(lián)方資金拆借利息支出：均符合借款費(fèi)用定義和范圍。留意：目前集團(tuán)每季度進(jìn)展集團(tuán)內(nèi)資金拆借利息收支配比，各資金借出方需適當(dāng)測算應(yīng)收取的利息收入能否合理，防止稅務(wù)問題。利息資本化計(jì)算表:借款類別：專門借款：是指為購建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項(xiàng)，通常該當(dāng)有明確的用途。留意區(qū)分“固定資產(chǎn)抵押借款普通借款：是指除專門借款之外的借款。本集團(tuán)涉及的符合資本化條件的資產(chǎn)：商場建造：房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品：:開場資本化時(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)支出曾經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用曾經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可運(yùn)用或者可銷售形狀所必要的購建或者消費(fèi)活動(dòng)曾經(jīng)開場。三者不

7、可或缺。特別留意：商場建造：僅購買了商場土地，但尚未開工，那么購買商場土地對應(yīng)的借款費(fèi)用不可資本化。房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品：屬于符合資本化條件的存貨，從購買土地開場即以為為使資產(chǎn)到達(dá)可銷售形狀所必要的購建活動(dòng)已開場，可以將借款費(fèi)用資本化。:為購建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，該當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)踐發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行獲得的利息收入或進(jìn)展暫時(shí)性投資獲得的投資收益后的金額，確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。為購建或者消費(fèi)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了普通借款的，企業(yè)該當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超越專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用普通借款的資本化率，計(jì)算確定普通借

8、款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率該當(dāng)根據(jù)普通借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=sum(支出*占用天數(shù)/期間天數(shù))普通借款的資本化率=sum(本金*利率)/sum(本金:例：某公司2019年借款情況和工程支出發(fā)生情況分別如下表：利息資本化計(jì)算表借款金額借款金額是否專項(xiàng)是否專項(xiàng)起始日期起始日期到期日期到期日期年利率年利率200,000,000.00專項(xiàng)借款2019年1月1日2019年12月31日9.0%100,000,000.00專項(xiàng)借款2019年7月1日2019年6月30日7.0%100,000,000.00專項(xiàng)借款2019年9月1日2019年8月30日7.0%300,000,000

9、.00非專項(xiàng)借款2019年1月1日2019年12月31日8.5%200,000,000.00非專項(xiàng)借款2019年9月15日2019年9月14日7.5%其中專項(xiàng)借款閑置期間產(chǎn)生利息收入100萬。:Page15問題：目前部分商場正在試點(diǎn)運(yùn)用網(wǎng)上支付寶賬戶。顧客可以在網(wǎng)上下單，經(jīng)過支付寶支付一定金額的訂購款例如每筆10元后，至商場進(jìn)展家具建材的實(shí)踐購買和結(jié)算。解答：由于支付寶賬戶為第三方賬戶，在款項(xiàng)劃至公司賬戶前，應(yīng)作為其他應(yīng)收款核算，待出納和主辦將支付寶賬戶余額劃至公司賬戶時(shí)，確以為銀行存款。由于支付寶賬戶非銀行賬戶，無法提供對賬單，因此主辦會(huì)計(jì)務(wù)必登記好支付寶賬戶的明細(xì)臺(tái)賬和余額，在每一期劃款前均需將余額核對無誤。:Page16商場促銷向消費(fèi)者贈(zèng)送禮品時(shí)，需求視同銷售；假設(shè)為普通納稅人，商場購進(jìn)商品，用于促銷獎(jiǎng)品或贈(zèng)送，普通納稅人商場應(yīng)事先獲得進(jìn)項(xiàng)抵扣發(fā)票， 借：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 借：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅適用稅率 貸：銀行存款 活動(dòng)中發(fā)放或?qū)ν饩栀?zèng) 借：銷售費(fèi)用企劃廣告促銷活動(dòng) /營業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：周轉(zhuǎn)資料低值易耗品 貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅銷項(xiàng)稅額增值稅適用稅率 留意：原中誤寫為“貸：應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，特此更正。:Page17在2019年3月