上海財務會計信用等級管理試行辦法完整版

1、上海財務會計信用等級管理試行辦法目2附件:上海市財務會計信用等級管理試行辦法第一章總則第一條為促進各單位認真貫徹執(zhí)行財務會計法律、法規(guī)，進一步規(guī)范財務會計行為，提高財務會計信息質(zhì)量，充分發(fā)揮財務會計信息在評價單位財務會計 信用狀況，加強財務會計監(jiān)管，維護財務會計工作秩序等方面的重要作用，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)財務會計報告條例和其他有關(guān)法律、法規(guī)的 規(guī)定，制定本試行辦法。第二條本辦法適用于本市公司、企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和國家機關(guān)（以下統(tǒng)稱“單位”）。第三條實行財務會計信用等級管理，遵循以下原則：（-）激勵原則。對財務會計信用優(yōu)良的單位，予以表彰，并提供相應待 遇；對財務會計信用較差的

2、單位，依法釆取必要的監(jiān)管措施，促進其提高財務會計 管理水平。（二）公開、公平、公正原則。評定標準、評定程序、評定結(jié)果予以公開； 各單位一律平等；評定依據(jù)、評定方法運用準確。（三）統(tǒng)一原則。對財務會計信用等級評定實行統(tǒng)一標準、統(tǒng)一程序、統(tǒng)一 公告。第四條主管財政機關(guān)通過對單位執(zhí)行財務會計法律、法規(guī)和制度，提供財務會訃信息的真實性和完整性，遵守其他財經(jīng)法律、法規(guī)情況的評價，客觀公正 地評定單位的財務會汁信用等級，并實行分類管理。財務會計信用等級從高到低依次分為A、B、C、D四類，并相應實施A、B、C、D分類管理。第五條各單位的財務會計信用等級采取主管財政機關(guān)評定的辦法。財務會計信用等級A類單位也可

3、以實行由單位自我推薦、主管財政機關(guān)評定的辦法。第六條主管財政機關(guān)對單位財務會訃信用等級實施靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的管理辦法，可以根據(jù)單位依法從事財務會計活動及違法、違紀的情況，按本辦法有 關(guān)規(guī)定確認和調(diào)整單位的財務會計信用等級。第二章 評定機構(gòu)第七條上海市財政局設立財務會計信用等級管理委員會，指導全市財務會計信用等級管理工作。第八條主管財政機關(guān)根據(jù)財政管理職責，設立相應的財務會訃信用等級評定小組，負責組織實施所轄單位財務會訃信用等級的評定和管理。主管財政機關(guān) 可根據(jù)需要與可能，采取政府購買服務等方式，聘請會訃師事務所及其注冊會計師 參與財務會計信用等級評定。第九條主管財政機關(guān)必須使用“上海市財政局會

4、計管理信息系統(tǒng)”，將所有評定單位納入系統(tǒng)管理。第十條主管財政機關(guān)在財務會計信用等級評定過程中，應充分聽取稅務、審計等部門對單位納稅、審計等情況的意見，并適當關(guān)注銀行、工商、海關(guān)等 經(jīng)濟部門對單位相關(guān)信用狀況的評估結(jié)果及其對財務會計信用的影響。第三章 評定內(nèi)容第十一條財務會計信用等級評定的主要內(nèi)容包括：<-）單位負責人重視、支持財務會計工作的情況； （二）財務會計機構(gòu)、財務會計人員的配備和履職情況;（三）單位建立和實施內(nèi)部財務會訃控制制度的情況；（四）財務會計信息的真實性和完整性情況；（五）會訃基礎工作規(guī)范考核情況；（六）單位年度財務會計報告依法實施注冊會汁師審計情況；（七）有關(guān)財稅法規(guī)、

5、財經(jīng)紀律專項檢查悄況。第四章 評定標準第十二條財務會計信用等級評定實行白分制考核。考核得分高于90分（含90分）且無本辦法第十三條規(guī)定情形的，為財務會計信用等級A類單位并實 施A類管理；考核得分高于75分（含75分）低于90分的，為財務會計信用等級 B類單位并實施B類管理；考核得分高于60分（含60分）低于75分的，為財務 會計信用等級C類單位并實施C類管理；考核得分低于60分或存在本辦法第十四 條規(guī)定情形之一的，為財務會訃信用等級D類單位并實施D類管理。第十三條單位有下列情形之一的，不得評定為財務會計信用等級A類單位：（-）單位負責人未釆取有效措施重視、支持財務會計工作，未依法承擔對 本單位

6、財務會計工作和財務會計資料真實性和完整性責任的：（二）未設置獨立的財務會計機構(gòu)，或雖設置獨立的財務會計機構(gòu)，但大型 企業(yè)配備的具備會計師任職資格以上的專職人員不足兩名、中型企業(yè)或行政事業(yè)單 位未配備具備會計師任職資格以上的專職人員、小型企業(yè)未配備具備助理會計師任 職資格以上的專職人員的；（三）單位任用的財務會計機構(gòu)負責人、會計人員不符合會計法規(guī)定的;（四）未認真執(zhí)行單位內(nèi)部財務會計控制制度的;（五）單位未按規(guī)定實行會計電算化的；（六）單位年度財務會計報告未實施注冊會計師審計，或未能在最近兩年內(nèi) 被出具無保留意見報告的（行政事業(yè)單位除外）；（七）在最近兩年的有關(guān)財稅法規(guī)、財經(jīng)紀律專項檢查中發(fā)現(xiàn)有

7、違法、違紀 行為的。第十四條單位有下列情形之一的，為財務會計信用等級D類單位，實施D類管理：（-）單位負責人未能依法履行組織和領導本單位財務會計工作的職責，未 建立或未有效實施內(nèi)部財務會計控制制度，單位內(nèi)部管理混亂并造成資產(chǎn)流失的;（二）單位負責人存在打擊、報復財務會計人員行為的：（三）提供不真實、不完整的財務會計報告，未按規(guī)定的要求及時編報財務 會訃報告，向不同財務會訃信息使用者提供編制依據(jù)不同的財務會計報告的：（四）未按照財務會計制度的規(guī)定進行正確核算，造成賬LI混亂、財務會計 信息嚴重失實的；（五）會計基礎工作規(guī)范考核不合格，超過整改限期經(jīng)考核仍不合格的：（六）單位年度財務會計報告被注冊

8、會訃師出具否定意見報告或無法表示意 見報告的；（七）一年內(nèi)在有關(guān)財稅法規(guī)、財經(jīng)紀律專項檢查中，發(fā)現(xiàn)存在嚴重違法、 違紀行為的。第五章 評定程序第十五條主管財政機關(guān)在評定單位財務會訃信用等級時，應根據(jù)本辦法 的規(guī)定，要求單位提供下列文件、資料:（-）稅務登記證、工商營業(yè)執(zhí)照（或主管部門批準設立的有效文件）復印 件，外商投資企業(yè)的財政登記證復印件；（二）財務會計機構(gòu)負責人任職資格的有效證明、具備助理會計師任職資格 以上人員的任職資格證書復印件以及本單位所有財務會計人員的會計從業(yè)資格證書 復印件；（三）會計師事務所出具的年度審計報告復印件（行政事業(yè)單位除外）；（四）上海市會計基礎工作規(guī)范考核情況表復

9、印件：（五）依法制定的內(nèi)部財務會汁管理規(guī)章制度（包括內(nèi)部財務會計控制制 度）；對于自薦為財務會計信用等級A類的單位，除上述文件、資料外，還應填制 并提供財務會計信用等級評定表（見附1）。第十六條主管財政機關(guān)評定單位適用的財務會計信用等級，應自評定之日起三十日內(nèi)將評定結(jié)果通知被評定單位（財務會計信用等級評定通知書見附 2）。第十七條主管財政機關(guān)應將各單位財務會訃信用等級評定及日常分類管理的有關(guān)原始資料，按有關(guān)規(guī)定歸檔并妥為保管。第六章 管理措施第十八條對A類單位實行以下A類管理措施：（-）每年山市財政局通過本市有關(guān)媒體公布單位名單；（二）在兩年內(nèi)免除財務會計日常檢查和專項檢查（財政部及市政府布置

10、的 專項檢查除外）；（三）作為評選財務會計工作先進單位和先進個人的重要條件;（四）作為單位財務會訃人員申報認定財務總監(jiān)任職資格和申報審定高級會 計師任職資格的重要依據(jù)；（五）優(yōu)先辦理須批準實施的有關(guān)財政鼓勵政策事項；（六）中、小企業(yè)需申請山政府出資設立的中小企業(yè)貸款信用擔?；鹛峁?貸款擔保的，可優(yōu)先辦理；（七）向單位主管稅務機關(guān)提供財務會計信用等級評定的相關(guān)信息；（八）享受主管財政機關(guān)規(guī)定的其他優(yōu)惠措施。第十九條對D類單位實行以下D類管理措施：（一）定期或不定期由財政部門實施對單位財務會計的日常檢查 和專項檢查，并由財政部門落實專人或委托中介機構(gòu)負責監(jiān)管，定期 報告整改情況；（二）除法律、法

11、規(guī)規(guī)定的財務會計業(yè)務學習和培訓外，單位負責人、財務 會計機構(gòu)負責人和財務會計人員每年必須參加由財政部門組織的財務會計法律、法 規(guī)的強化培訓；（三）暫緩評審單位財務會計人員的高級會計師任職資格，暫緩認定單位財 務總監(jiān)任職資格；（四）報送的有關(guān)財政、財務會計方面申請審批事項資料的真實性、完整 性，須經(jīng)注冊會計師審計；（五）按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，依法處罰有關(guān)責任人（包括對會計人員 吊銷會計從業(yè)資格證書；建議有關(guān)部門對單位負責人依法給予行政處分等）；（六）向單位主管稅務機關(guān)提供財務會計信用等級評定的相關(guān)信息，并建議 稅務機關(guān)強化對其的稅收管理和檢查；（七）接受主管財政機關(guān)規(guī)定的其他監(jiān)管措施。第二十

12、條對B類單位，按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，在財務管理、會計核算、內(nèi)部財務會計控制制度、財務會計機構(gòu)、財務會計人員管理、法律責任等方 面，實行常規(guī)財務會計管理。第二十一條對C類單位除采取常規(guī)財務會計管理措施外，還實行以下C類管理措施：（-）每年由財政部門實施對單位財務會計的專項檢查；（二）根據(jù)檢查和評定悄況，由主管財政機關(guān)督促單位限期整改，并將整改 悄況報主管財政機關(guān)。第七章 升降級管理第二十二條主管財政機關(guān)在每年二季度對截止上年末已評定的A類單位、D類單位以及需調(diào)整等級的B類單位和C類單位的財務會計信用狀況進行年 鑒。對于不符合本辦法規(guī)定評定標準的單位，重新調(diào)整其財務會計信用等級，并按 本辦法笫

13、十六條要求通知被調(diào)整單位（財務會計信用等級調(diào)整通知書見附 3）,并將調(diào)整結(jié)果報市財政局備案。第二十三條單位財務會計信用等級評定后，非經(jīng)年鑒不得向上調(diào)整。但主管財政機關(guān)可以根據(jù)財務會計日常和專項檢查情況，并依據(jù)單位在從事有關(guān)經(jīng)濟 活動中的違法違紀記錄，及時向下調(diào)整單位財務會計信用等級。第二十四條單位負責人、財務會計機構(gòu)負責人利用職權(quán)發(fā)生經(jīng)濟犯罪而被司法機關(guān)依法追究刑事責任的，直接列為D類單位管理。第八章 附 則第二十五條對財務會計信用等級A類單位，上海市財政局將通過有關(guān)媒體予以公告，同時頒發(fā)上海市財務會計信用等級A類單位證書；對財務會計 信用等級D類單位，上海市財政局將釆取適當形式予以通報。第二

14、十六條單位對財務會汁信用等級評定結(jié)果不服的，可按照行政復議法的有關(guān)規(guī)定申請行政復議。第二十七條本辦法所稱“會計基礎工作規(guī)范考核”，是指按照上海市會計基礎丄作規(guī)范管理實施辦法，對單位進行的會計基礎工作規(guī)范考核。第二十八條本辦法所稱“主管財政機關(guān)”，是指按照本市財政管理體制，負責單位日常財政、財務、會計管理的市財政局、市財政局各直屬分局、各區(qū) 縣財政局。第二十九條本辦法由上海市財政局負責解釋。第三十條本辦法自2006年1月1日起試行，滬財會2004127號文同時廢止。附1：財務會計信用等級評定表附2：財務會計信用等級評定通知書附3：財務會計信用等級調(diào)整通知書附1:財務會計信用等級評定表 O* O

15、o我W 已類日 和 奪月 愿伸年 、-»-.- 件八Q <二rj: bo仃目項 核 考E位值 單分 他準 其榊自評分評定分OIXO IX22nnn O3.做勵nnrrnn60o7D三、單位財務會計報告注冊會計師審計情況101.按照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)泄依法進行年度財務會計 報告注冊會計師審計12.聘請有資格的會計師事務所13.審計報告類型83-1被注冊會計師出具無保留意見的審計報告83-2被注冊會計師岀具保留意見的審計報告33-3被注冊會計師出具無法表示意見的審計報告03-4被注冊會計師出具否泄意見的審計報告0四、財稅法規(guī)、財經(jīng)紀律專項檢査情況20201.主動配合有關(guān)部門依法進行的

16、財務會計監(jiān)督222.財務會計監(jiān)督檢查10142-1無違法違規(guī)行為10142-2無嚴重違法違規(guī)行為682-3存在嚴重違法違規(guī)行為003.稅務監(jiān)督檢査43-1無違法違規(guī)行為43-2無嚴重違法違規(guī)行為23-3存在嚴重違法違規(guī)行為04.審計及貝他經(jīng)濟類專項檢査444-1無違法違規(guī)行為444-2無嚴重違法違規(guī)行為224-3存在嚴重違法違規(guī)行為00合it100100主管財政機關(guān)評泄小組人數(shù)主管財政機關(guān) 評定小組負責人主管財政機關(guān)評定小組意見：根據(jù)上海市財務會計信用等級管理試行辦法（滬財會20051129號）規(guī)左，本 評定小組對的財務會計信用等級自評情況及自薦材料進行了認真復核，確泄該單位的財務會計信用綜合

17、得分為分；擬暫確認為類單位，并實施類管理。經(jīng)辦人簽名：年 月 日主管財政機關(guān)審定意見：主管財政機關(guān)（蓋章）年 月日說明:1. 企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼：指各級技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的企業(yè)（單位）法人代碼證書規(guī)立 的9位代碼。2. 公司、企業(yè)的財務會計信用等級評左適用“公司、企業(yè)標準分值”：事業(yè)單位、社 會團體和國家機關(guān)的財務會計信用等級評定適用“其他單位標準分值”。3. “會計基礎工作規(guī)范考核得分”，系根據(jù)上海市會計基礎工作規(guī)范管理實施辦法 規(guī)泄，對單位的會計基礎工作規(guī)范考核得分與規(guī)定比例的乘積。4. “單位財務會計報告注冊會計師審計情況”中第3項各子項，只能根據(jù)實際情況填一 項。5. “財稅法規(guī)、財經(jīng)紀律專項檢查情況”中第2項、第3項、第4項中各子項，只能根 據(jù)實際情況填一項。附2： 財政（分）局財務會計信用等級評定通知書編號：根據(jù)上海市財務會計信用等級管理試行辦法的規(guī)定，我局對