稅法所得稅練習(xí)題及答案解析

1、稅法所得稅練習(xí)題及答案解析 企業(yè)所得稅、個人所得稅練習(xí)題及答案解析一、單選題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項 中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。A. 在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企 業(yè)B. 在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C. 在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、 場所， 但有來源于中 國境內(nèi)所得的企業(yè)2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項 中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不 得扣除的項目有（ ）。A. 增值稅B.消費稅C.營業(yè)稅D. 城市維護(hù)建設(shè)稅3. 某居民企業(yè)， 2014年計入成本、 費用的實發(fā)工 資總額為 300萬元，撥繳職工工會經(jīng)

2、費 5 萬元， 支出職工福利費 45 萬元、職工教育經(jīng)費 15 萬元， 該企業(yè) 2014 年計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予在稅前 扣除的工資和三項經(jīng)費合計為（ ）萬元。A. 310D.354.5B. 349.84C.394.844. 某企業(yè) 2014 年稅前會計利潤為 150 萬元，當(dāng) 年 8 月某地發(fā)生地震， 該企業(yè)以自己的名義直接 向災(zāi)區(qū)捐款 30 萬元已在稅前會計利潤中據(jù)實扣 除，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為 25% ， 假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項。則該企業(yè) 2014 年所 得稅應(yīng)納稅額為（ ）萬元。A. 30 B.37.5 C.40.5 D.455. 某企業(yè) 2014 年度銷售收入為 272

3、000元，發(fā)生 業(yè)務(wù)招待費 5 000元，發(fā)生廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 40 000元，2013 年結(jié)轉(zhuǎn)廣告和業(yè)務(wù)宣傳費 10000 元，根據(jù)企業(yè)所得稅法律的規(guī)定， 該企業(yè)當(dāng)年可 以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費、 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳 費合計為（ ）元。A. 43 800 B.38 080 C.42 160D.55 0006. 甲公司為一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)， 2014年 3 月因 業(yè)務(wù)發(fā)展需要與工商銀行借款 100 萬元，期限半 年，共計支付利息 4 萬元；5 月又向自己的供應(yīng) 商借款 200 萬，期限半年，年利率 10% ，上述 借款均用于經(jīng)營周轉(zhuǎn)， 該企業(yè)無其他借款， 根據(jù) 企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)

4、 2014 年可 以在所得稅前扣除的利息費用為（ ）萬元。A. 8 B.10 C.12 D.147. 某企業(yè) 2014 年利潤總額為 200 萬元，當(dāng)年開 發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為 20 萬元，稅法規(guī) 定研發(fā)費用可實行 150% 加計扣除政策。則該企 業(yè) 2014 年計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的研發(fā) 費用為（ ）萬元。A.10 B.20 C.30 D.408. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得 中，可以實行加成征收計算繳納個人所得稅的是 （ ）。A. 紅利所得B.特許權(quán)使用費所得C. 財產(chǎn)租賃所得D. 勞務(wù)報酬所得9. 某國有企業(yè) 2009 年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè) 所得稅法的規(guī)定，該虧

5、損額可以用以后納稅年 度的所得逐年彌補， 但延續(xù)彌補的期限最長不得 超過（ ）年。A.2012B.2011C.2013D.201410. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于 非居民企業(yè)的表述中，正確的是（ ）。 A.在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)B. 在境內(nèi)成立但有來源于境外所得的企業(yè)屬于 非居民企業(yè)C. 依照外國法律成立， 實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi) 的企業(yè)屬于非居民企業(yè)D. 依照外國法律成立， 實際管理機構(gòu)不在中國境 內(nèi)且在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、 場所， 但有來源于 中國境內(nèi)所得的企業(yè)11. 個人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（）。A. 國有獨資公司B.個人獨資企業(yè)D.股份有限公司投資者 C.港

6、澳臺同胞 總經(jīng)理12. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項 中，屬于工資、薪金所得項目的是（ ）。 A. 勞動分紅B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.誤餐補助13. 現(xiàn)行企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終 了之日起一定時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè) 所得稅納稅申報表， 并匯算清繳稅款。 該時間是 （ ）。A.45 日 內(nèi) B.3 個 月 內(nèi) C.4 個月內(nèi) D.5 個月內(nèi)14. 在中國設(shè)立機構(gòu)、 場所且取得的所得與機構(gòu)、 場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率是（）。A.10 B.20 C.25D.3315. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，我國對在中 國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)給予所得

7、 稅稅率優(yōu)惠，其實際執(zhí)行時為（ ）。A. 10% B.15% C.20% D.25%16. 下列選項中，屬于企業(yè)不征稅收入的是 （ ）。A. 接受捐贈的收入B. 財政撥款C. 符合條件的非營利組織的收入D. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的非居民企業(yè)從居 民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益17. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中， 屬于免稅收入的是（ ）。A.財政撥款B. 國債利息收入C. 企業(yè)債券利息收入D. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性 收費、政府性基金18. 我國個人所得稅的征收方式主要是（）。A. 代扣代繳B.委托代征C. 自行納稅申報D. 代扣代繳和

8、自行納稅申報19. 根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法中不 正確的是（ ）。A. 對賬冊健全的個體工商戶， 其納稅期限實行按 年計算、分月預(yù)繳的方式B. 對賬冊不健全的個體工商戶， 納稅期限由稅務(wù) 機關(guān)確定征收方式C. 對年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 的，自取得收入之日起 15 日內(nèi)申報納稅D. 年所得額 12 萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度 終了后 3 個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報20. 下 列 不 屬 于 個 人 所 得 稅 免 稅 項 目 的 是 （ ）。A. 個人辦理代扣代繳手續(xù)， 按規(guī)定取得的扣繳手 續(xù)費 B. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復(fù)員費C. 被 拆 遷 人 取 得 的 拆 遷

9、補 償 款D.獲得縣級體育比賽一等獎獎金21. 某作家的出版一部小說，出版社給予的稿酬 是 100 萬元元，后因為需要添加印數(shù)， 又支付稿 酬 50 萬元。該作家所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得 （ ）萬元。A.11.2B.16.8C.5.6D.222. 中國公民黃先生 2014年 112 月份取得每月 工薪收入 4200元， 12 月份取得全年一次性獎金 36000 元。已知，工資薪金所得應(yīng)納稅所得額 01500元稅率為 3% ；15004500元稅率為 10%， 速算扣除數(shù) 105。黃先生 2014 年全年一次性獎 金應(yīng)納個人所得稅是（ ）元。A.4975D.7735B.5275 C.349523.

10、 國內(nèi)某作家的一篇小說在一家晚報上連載3個月，3 個月的稿酬收入分別為 3000 元、 4000 元和 5000元。該作家 3 個月所獲稿酬應(yīng)繳納個人所得稅（）元。B.1344C.1568A. 1316D.192024. 張某準(zhǔn)備移民海外，將其唯一的一套住房以120 萬元的價格出售，該住宅系 6 年前以 40 萬 元的價格購買， 交易過程中支付相關(guān)稅費及中介 費等各項費用共計 8 萬元（發(fā)票為證），則張某 應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）萬元。A. 0 B.14.4 C.16 D.24二、多項選擇題1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā) 生的某些費用， 超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)， 允許 結(jié)轉(zhuǎn)以

11、后納稅年度扣除， 下列各項中屬于此類費 用的有（ ）。A. 廣告費B.業(yè)務(wù)宣傳費C.工會經(jīng)費D.職工教育經(jīng)費2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定， 下列說法中 正確的有（ ）。A. 企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60% 扣除，且不能超過當(dāng)年 銷售（營業(yè)）收入 5B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出， 不超過當(dāng)年銷售 （營 業(yè)）收入 15% 的部分準(zhǔn)予扣除 C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除 D.納稅人逾期歸還銀行貸款， 銀行按規(guī)定加收的 罰息，允許在稅前扣除3. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項目 中，在

12、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時， 不得扣 除的有（ ）。A. 向 投 資 者 支 付 的 股 息 、 紅 利B. 銀行按規(guī)定加收的罰息C. 被 沒 收 財 物 的 損 失D. 直接贊助某學(xué)校的支出4. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項 中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除 的有（ ）。A. 向 投 資 者 支 付 的 紅 利B. 企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C. 企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出5. 下列個人所得按 “勞務(wù)報酬所得 ”項目繳納個 人所得稅的有（ ）。A. 筆譯翻譯收入B.個人兼職收入C. 教師自辦培訓(xùn)班取得的收入D. 在校學(xué)生參加勤工

13、儉學(xué)活動取得的收入6. 以下各選項按照特許權(quán)使用費所得繳納個人所得稅的有（ ）。A. 個人提供專利權(quán)所得B.個人提供著作權(quán)所得C. 個人出版圖書的所得D.個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的所得7. 下列各項中，符合我國個人所得稅法規(guī)定 的是（ ）。A. 特許權(quán)使用費所得有加成征收規(guī)定B.稿酬所得按應(yīng)納稅額減征 70 D.對C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用 20% 比例稅率個人出租居民住房取得的所得按 10計征8. 下列關(guān)于稿酬所得 “次 ”的規(guī)定，正確的有（ ）。A. 同一作品再版取得的所得， 應(yīng)視作另一次稿酬 所得計征個人所得稅B. 同一作品在報刊上連載取得收入的， 以連載完 成后取得的所有收入合并為一次， 計征個人所得

14、 稅C. 同一作品先在報刊上連載， 然后再出版， 應(yīng)合 并為一次稿酬所得征稅D. 同一作品出版、 發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿 酬的，應(yīng)與以前出版、 發(fā)表時取得的稿酬合并計 算為一次，計征個人所得稅9. 下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的免 稅收入的有（ ）。A.符合條件的非營利組織的收入B. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、 紅利等權(quán)益 性投資收益C. 財政撥款D. 國債利息收入10. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于 個人所得稅納稅人的說法中錯誤的有（ ）。 A. 對合伙企業(yè)中的個人合伙人從合伙企業(yè)取得 的所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅B. 判定個人所得稅居民納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為是否在 我國境內(nèi)有住所C

15、. A 國甲， 2013 年 10 月 1 日入境， 2014年 12 月 31 日離境，其間臨時離境 28 天，甲在 2013 年屬于我國居民納稅人D. B 國乙， 2013 年 1 月 10 日入境， 2014 年 10 月 10 日離境，乙在 2013 年和 2014 年屬于我國 居民納稅人11. 下列各項中，適用超額累進(jìn)稅率計征個人所 得稅的有（ ）。A. 個 體 工 商 戶 的 生 產(chǎn) 經(jīng) 營 所 得B. 工資薪金所得C. 財 產(chǎn) 轉(zhuǎn) 讓 所 得D.稿酬所得12. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得 中，免予繳納個人所得稅的有（ ）。A. 著名作家莫言獲得的諾貝爾文學(xué)獎獎金B(yǎng).

16、趙某購買發(fā)票中獎 1000 元C. 錢 某 取 得 的 軍 人 轉(zhuǎn) 業(yè) 費D. 孫某退休后按月領(lǐng)取的養(yǎng)老金13. 根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，下列情況納稅 人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅 申報的有（ ）。A.趙某 2014 年取得工資薪金所得 8 萬，稿酬所 得 3 萬，出租房屋所得 6 萬B. 周某作為集團(tuán)總公司的外派主管人員， 每月除 在集團(tuán)公司總部取得 20000 萬元工資外，還在外 派的子公司取得 6000 元工資C. 吳某所在公司于 2008 年在美國上市，給予其 1萬股股票期權(quán)， 2014年吳某行權(quán)， 將其所持有 的公司股票在美國紐交所出售D.石某自主創(chuàng)業(yè)， 在某超市承租一柜臺

17、， 注冊了 個體工商戶營業(yè)執(zhí)照銷售兒童服裝14. 根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于 個人所得稅征收管理的說法中錯誤的有（ ）。A. 年所得 12 萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終 了后 15 日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報B. 扣繳義務(wù)人每月扣繳的稅款， 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù) 扣繳義務(wù)人所扣繳的稅款，付給 2% 的手續(xù)費C. 納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的， 可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅D. 個體工商戶生產(chǎn)、 經(jīng)營所得其納稅期限實行按 年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月 15 日 內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 5個月內(nèi)匯算清繳， 多退少 補15. 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的

18、 支出，包括（ ）和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納 稅所得額時扣除。A. 成本B.費用 C.稅金D. 損失 三、判斷題1. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的， 或者雖設(shè)立機構(gòu)、 場所但取得的所得與其所設(shè)機 構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的， 應(yīng)當(dāng)就其來源于中國 境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。 （ ）2. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立 機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、 場所沒 有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)， 就其取得的來源于中 國境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的所得稅，實行源泉扣繳， 以支付人為扣繳義務(wù)人。 （ ）3. 居民納稅人， 應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的 所得，依照個人所得稅法律制度的規(guī)定向中國政 府履行

19、全面納稅義務(wù)， 繳納個人所得稅。（ ）4. 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生 的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年營業(yè)收入 15%的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以 后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 （ ） 5.2013 年 11 月，薛某將其自有的房屋無償贈與 其外孫女楊某，則楊某應(yīng)按規(guī)定繳納個人所得 稅。（ ）6. 李某在一次有獎購物抽獎中， 購買了價值 3000 元電視機抽中特別獎金 1000 元。李某應(yīng)繳納個 人所得稅稅額為 200 元。（ ）7. 所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)， 其轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所 得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。 （ ） .在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立 機構(gòu)、場所但取得

20、的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場8. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可以據(jù)實扣除，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息 支出不允許在稅前扣除。 （ ）9. 出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車 承包或承租方式運營， 出租車駕駛員從事客貨營 運取得的收入，按“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承 租經(jīng)營所得”項目征稅。 （ ）10. 同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加 稿酬的， 應(yīng)與以前出版、 發(fā)表時取得的稿酬合并 計算為一次，計征個人所得稅。 （ ）四、不定項選擇題（一）某工業(yè)企業(yè) 2012 年度部分生產(chǎn)經(jīng)營情況 如下：（ 1）銷售收入 4800 萬元；銷售成本 2000 萬元； 增值稅 700 萬元，銷售稅

21、金及附加 80 萬元。（ 2）銷售費用 1500 萬元，其中包括廣告費 800 萬元、業(yè)務(wù)宣傳費 20 萬元。（ 3）管理費用 500 萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費50 萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費用 40 萬元。（ 4）財務(wù)費用 80 萬元，其中包括向非金融機構(gòu) 借款 1年的利息支出 50 萬元，年利率為 10（銀 行同期同類貸款利率為 6）。（ 5）營業(yè)外支出 30 萬元，其中包括向供貨商支 付違約金 5 萬元，接受工商局罰款 1 萬元，通過 政府部門向災(zāi)區(qū)捐贈 20 萬元。（ 6）12 月中旬，該企業(yè)經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，將 2008 年開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿銷毀。 已知：該企業(yè)會計利潤 628

22、 萬元，該企業(yè)適用的 企業(yè)所得稅稅率為 25，已預(yù)繳企業(yè)所得稅 157 萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。1. 下列說法中正確的是（）。A. 企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法正 確B. 企業(yè)銷毀發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的做法不 正確C. 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 5 年D. 已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存 3 年2. 下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)費用的稅務(wù)處理中， 不正 確的是（ ）。A. 該企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以全額在當(dāng)年的所得稅前扣除B. 該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費可以據(jù)實在所得稅 前扣除C. 該企業(yè)新產(chǎn)品研究開發(fā)費用可以在稅前加計 扣除 50%D. 該企業(yè)新產(chǎn)品

23、研究開發(fā)費用可以在稅前加計 扣除 100%3. 下列說法正確的是（ ）。A. 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予 稅前扣除B. 非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息， 不得 稅前扣除C. 該企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出可以在 稅前扣除 50 萬元D. 該企業(yè)向非金融機構(gòu)借款的利息支出可以在 稅前扣除 30 萬元4. 該企業(yè)下列項目可以在稅前扣除的是 （ ）。A. 向 供 貨 商 支 付 違 約 金 5 萬 元B. 接受工商局罰款 1 萬元C. 通 過 政 府 部 門 向 災(zāi) 區(qū) 捐 贈 20 萬 元D. 增值稅 700 萬元5.該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅是（）萬元。A.36.75 B.3

24、3C.31.75 D.26.75（二）某貨物生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 企 業(yè)從業(yè)人數(shù) 90 人，資產(chǎn)總額 2800 萬元。 2013 年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入 3000 萬元（包括發(fā)生的 銷售折讓 500萬元），銷售成本 1343 萬元；（2）發(fā)生銷售費用 670 萬元（其中廣告費 420 萬元，三新技術(shù)開發(fā)費用 100 萬元），管理 費用 400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費 15 萬元）；財務(wù) 費用 60 萬元（發(fā)生現(xiàn)金折扣 20 萬元）；（3）銷售稅金 160 萬元（含增值稅 120 萬 元）；（4）營業(yè)外收入 70 萬元，營業(yè)外支出 50 萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款

25、10萬元，支付稅收滯納金 6 萬元）；（5）計入成本、 費用中的實發(fā)工資總額 150 萬元、撥繳職工工會經(jīng)費 3 萬元、支出職工福利 費和職工教育經(jīng)費 29 萬元。要求：根據(jù)上述資料， 回答下列 （1）（4） 小題。1.2013 年企業(yè)的銷售（營業(yè)）收入為（ ）萬 元。A. 2500 B.2570 C.3000D. 30702. 廣告費和業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除額為（ ）萬 元。A.381 B.384 C.387.5D. 4353. 下列說法不正確的是（ ）。A.現(xiàn)金折扣不得從銷售收入中減除B. 銷售折讓不得從銷售收入中減除C. 支付稅收滯納金可以稅前扣除D. 通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款可以

26、全額稅前扣除504.2013 年應(yīng)納企業(yè)所得稅（ ）萬元A.0D.6.85B.4.11 C.5.48（三）中國公民高某系某公司工程師， 2014 年12 月取得下列收入：（1）工資收入為 3700 元；領(lǐng)取了年終獎金 8400 元。（2）一次取得建筑工程設(shè)計費 40000 元， 同時從中拿出 10000 元通過民政局向災(zāi)區(qū)進(jìn)行 捐贈。（3）取得利息收入 5000 元，其中含國家發(fā) 行的金融債券利息收入 2000 元。（4）取得省人民政府頒發(fā)科技獎 20000 元。（5）提供一項非專有技術(shù)的使用權(quán)，取得 收入 30000 元；該非專有技術(shù)的研發(fā)成本是 20000 元。（6）共有兩套住房，本月將另

27、一城市的一 套住房出售， 取得轉(zhuǎn)讓收入 1500000 元，該房屋 原值 800000元，賣房時支付有關(guān)稅費 85000 元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：1. 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列表述中正確的為（ ）。A.納稅人取得全年一次性獎金， 單獨作為一個月 工資、薪金所得計算征稅B. 國家發(fā)行的金融債券利息收入屬于免稅收入C. 省級人民政府頒發(fā)的科技獎屬于免稅收入D. 特許權(quán)使用費所得以一項特許權(quán)的一次許可 使用所取得的收入為一次計算征稅2. 高某工資和獎金收入應(yīng)繳納的個人所得稅為（ ）。A.12 月份工資應(yīng)繳納的個人所得稅為 6 元B. 12 月份工資應(yīng)繳納的個人所得稅為 20元C.

28、年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為 252D. 年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅為 11253. 下列關(guān)于高某工程設(shè)計費和利息收入的稅務(wù) 處理中，正確的為（ ）。A.工程設(shè)計費應(yīng)繳納的個人所得稅為 4720 元B. 工程設(shè)計費應(yīng)繳納的個人所得稅為 5200 元C. 利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅為 600D. 利息收入應(yīng)繳納的個人所得稅為 10004. 高某提供非專有技術(shù)使用權(quán)的收入應(yīng)繳納的 個人所得稅為（ ）元。A.1600 B.2000 C.4800D.58405. 計算出售住房應(yīng)繳納的個人所得稅為 （ ）元。 A.110640 B.123000 C.300000 D.450000（四）某出版社的沈編輯，

29、 2013 年 9 月取得如 下收入：（1）工資 5200 元，二季度獎金 3000 元；（2）在本出版社出版?zhèn)€人攝影專集，取得 報酬 18000 元；（3）取得單張有獎發(fā)票獎金 800 元；（4）在當(dāng)?shù)赝韴笊峡菙z影作品，取得報 酬收入 500 元；（5）業(yè)余時間為其他單位審稿，取得報酬 收入 2000 元。要求：根據(jù)上述資料， 回答下列 （1）（5） 小題。1. 沈編輯 9 月取得工資薪金收入應(yīng)繳納的個人所得稅是（ ）元。A.860 B.385 C.805D.11152. 沈編輯出版?zhèn)€人攝影專集應(yīng)繳納的個人所得 稅是（ ）元。A.2880 B.2520 C.2016D.26403. 沈編輯

30、有獎發(fā)票獎金應(yīng)繳納的個人所得稅是（ ）元。A.0 B.160 C.80D.1004. 沈編輯攝影作品報酬應(yīng)繳納的個人所得稅是（ ）元。A.0 B.100 C.50D.805. 沈編輯審稿報酬應(yīng)繳納的個人所得稅是（ ） 元。A.168 B.400 C.320D.240企業(yè)所得稅、個人所得稅練習(xí)題答案解析 一、單選題1. 正確答案 C答案解析 本題考核企業(yè)所得稅納稅人。 企業(yè) 所得稅的納稅人不包括個人獨資企業(yè)、合伙企 業(yè)。2. 正確答案 A 答案解析本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金 的種類。增值稅屬于價外稅，不在扣除之列。3. 正確答案 D 答案解析本題考核工資和三項經(jīng)費的稅前扣 除。企業(yè)發(fā)生的合理

31、的工資、 薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實 扣除。福利費扣除限額為 300×14% 42（萬元）， 實際發(fā)生 45萬元，準(zhǔn)予扣除 42 萬元；工會經(jīng)費扣除限額 300×2% 6（萬元）， 實際發(fā)生 5 萬元，可以據(jù)實扣除；職工教育經(jīng)費扣除限額 300× 2.5% 7.5 （萬元），實際發(fā)生 15萬元，準(zhǔn)予扣除 7.5 萬元； 稅前準(zhǔn)予扣除的工資和三項經(jīng)費合計300+42+5+7.5354.5（萬元）。4. 正確答案 D答案解析本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計 算。該企業(yè) 2014 年應(yīng)納稅額 =（ 150+30）× 25%=45 （萬元）。5. 正確答案 C 答案解析本題

32、考核企業(yè)所得稅的扣除標(biāo)準(zhǔn)。 業(yè)務(wù)招待費 5000×60% 3000 元，扣除限額 272000×5 1360 元。業(yè)務(wù)招待費可以扣除1360 元。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以扣除 272000 × 15% 40800元。 40800+136042160元。6. 正確答案 C答案解析 本題考核利息費用的扣除規(guī)定。 向 銀行借款的利息準(zhǔn)予扣除，為 100×8%/2=4 萬 元，向供應(yīng)商的借款，在 8% 以內(nèi)的可以扣除， 為 200×8%/2=8 萬元， 2014 年可以在所得稅前 扣除的利息費用為 4+8=12 萬元。7. 正確答案 C答案解析本題考核企

33、業(yè)所得稅中加計扣除的 相關(guān)規(guī)定。加計扣除是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā) 生數(shù)額的基礎(chǔ)上， 再加成一定比例， 作為計算應(yīng) 納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。本題中的企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支 出為 20 萬元，就可按 30 萬元（ 20×150%）數(shù) 額在稅前進(jìn)行扣除。8. 正確答案 D 答案解析 本題考核加成征收。 根據(jù)個人所得 稅法律制度的規(guī)定， 對勞務(wù)報酬所得一次收入畸 高的，可以實行加成征收。9. 正確答案 D 答案解析根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的， 可以用下一納稅年度的所得彌補， 但延續(xù)彌補的 期限最長不得超過 5 年，自虧損年度的下一年度 起連續(xù) 5 年不間斷地計

34、算。10. 正確答案 D 答案解析非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)） 法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)， 但在中 國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所的， 或者在中國境內(nèi)未設(shè) 立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 選項 A 在境外成立的企業(yè)，范圍過于寬泛。選 項 BC 為居民企業(yè)。11. 正確答案 A 答案解析個人所得稅的納稅人包括中國公 民、個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，也 包括外籍人員、港澳臺同胞。 國有獨資企業(yè)是 企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。12. 正確答案 A答案解析 工資、薪金所得是指個人因任職或 者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、 勞動分紅、 津貼、補貼以及其與任職或者受雇有 關(guān)

35、的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差 旅費津貼、誤餐補助不征收個人所得稅。13. 正確答案 D14. 正確答案 C答案解析 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、 場所且取得 所得與其機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)， 適用 25 的稅率。15. 正確答案 A 答案解析本題考核企業(yè)所得稅稅率。16. 正確答案 B 答案解析下列收入為不征稅收入： 財政撥款、 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、 政 府性基金、 國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。 選項 A 屬于應(yīng)征稅收入；選項 CD 屬于免稅收入。17. 正確答案 B 答案解析本題考核企業(yè)所得稅的免稅收入。財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè) 性收費、

36、政府性基金屬于不征稅收入； 企業(yè)債券 利息收入屬于應(yīng)稅收入。18. 正確答案 D 答案解析我國個人所得稅的征收方式主要有 兩種：一是代扣代繳；二是自行納稅申報。19. 正確答案 C答案解析 對年終一次性取得承包經(jīng)營、 承租 經(jīng)營所得的，自取得收入之日其 30 日內(nèi)申報納 稅。20 正確答案 D答案解析 省級人民政府、 國務(wù)院部委和中國 人民解放軍軍以上單位， 以及外國組織、 國際組 織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、 環(huán)境保護(hù)等方面的獎金，免征個人所得稅。21. 正確答案 B 答案解析同一作品出版、發(fā)表以后，因添加 印數(shù)而追加稿酬的， 應(yīng)與以前出版、 發(fā)表時取得 的稿酬合并計算為一

37、次， 計征個人所得稅。 所以 該作家需要繳納的個人所得稅 = （ 100+50 ）× （1-20） ×20×（1-30 ）=16.8 萬元。22. 正確答案 C答案解析本題考核全年一次性獎金的稅額計 算。年終一次性獎金應(yīng)單獨作為一個月的工資薪 金所得納稅。 36000÷123000（元） ,適用稅率 10%、速算扣除數(shù) 105 元，因為月工資 4200 元 高于費用扣除額，所以獎金應(yīng)納個人所得稅 36000×10%-1053495（元）。23. 正確答案 B 答案解析本題考核稿酬所得的個人所得稅計 算。同一作品在報刊上連載取得收入， 以連載完

38、成后取得的所有收入合并為一次， 計征個人所得 稅。對稿酬所得應(yīng)納稅額可以減征 30% ，該作 家應(yīng)納個人所得稅 （ 300040005000）×（ 1 20% ）× 20% ×（ 130% ） 1344（元）。24. 正確答案 A答案解析 本題考核個人所得稅的減免。 個人 出售 5 年以上且是家庭唯一住房免征個人所得 稅。二、多項選擇題1. 正確答案 ABD 答案解析 本題考核企業(yè)所得稅法律制度。 規(guī) 定企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、 職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)， 允許結(jié)轉(zhuǎn)以后 納稅年度扣除。2. 正確答案 ABD答案解析 本題考核企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)。

39、 企 業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出， 不超過年度利潤總額 12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。3. 正確答案 ACD答案解析本題考核企業(yè)所得稅不得扣除項 目。4. 正確答案 ABCD 答案解析企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定向投資者支付的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益款項， 企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費， 不符合國務(wù)院財政、 稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、 風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出等， 在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時不得扣除。5.正確答案 ABCD6.正確答案 ABD答案解析選項 C 屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權(quán)使用費范疇。7.正確答案 CD答案解析勞務(wù)報酬所得有加成征收的規(guī)定，稿酬

40、所得按應(yīng)納稅額減征 30。8. 正確答案 ABD 答案解析 同一作品先在報刊上連載， 然后再 出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩 次稿酬所得征稅。 即連載作為一次， 出版作為另 一次。9. 正確答案 ABD 答案解析免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得 但按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅的收入。 新 的企業(yè)所得稅法 規(guī)定的免稅收入有 4 項，除 選項 ABD 外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、 場所有 實際聯(lián)系的股息、 紅利等權(quán)益性投資收益； 選項 C 財政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入， 而非免稅收入。10. 正確答案 ABD 答案解析本題考核個人所得

41、稅納稅人。11. 正確答案 AB 答案解析本題考核個人所得稅稅率。 AB 適 用超額累進(jìn)稅率， CD 適用比例稅率。12. 正確答案 ACD答案解析 本題考核個人所得稅的減免。 發(fā)票 中獎 800 元以下是免稅的。13. 正確答案 ABCD 答案解析本題考核個人所得稅納稅申報。14. 正確答案 AD 答案解析本題考核個人所得稅征收管理。 A 項年所得 12 萬元以上的納稅人，應(yīng)當(dāng)在年度終 了后 3 個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報； D 項個體工商戶生產(chǎn)、 經(jīng)營所得其納稅期限實行按 年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月 15 日 內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 3 個月內(nèi)匯算清繳， 多退少 補。15.正確

42、答案ABCD三、判斷題1.正確答案對2.正確答案對3.正確答案對4.正確答案對答案解析個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅 年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年 銷售 （營業(yè)）收入 15% 的部分，可據(jù)實扣除；超過 部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5. 正確答案 對 答案解析自 2009 年 5 月 25 日（含）起，以 下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與， 對當(dāng)事雙方不征收 個人所得稅：（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無 償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、 孫子女、外孫子女、兄弟姐妹； （2）房屋產(chǎn)權(quán)所 有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或 者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人； （ 3）房屋產(chǎn)權(quán)

43、所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、 遺囑繼承人或者受遺贈人。6. 正確答案 對 答案解析 根據(jù)規(guī)定，利息、股息、紅利所得， 偶然所得和其他所得， 以每次收入額為應(yīng)納稅所 得額，不得扣除任何費用。計算過程：應(yīng)繳納的 個人所得稅 1000×20 200 （元）。7. 正確答案 錯 答案解析在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的， 或者雖設(shè)立機構(gòu)、 場所但取得的所得與其所設(shè)機 構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)， 其轉(zhuǎn)讓財 產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng) 納稅所得額。8. 正確答案×答案解析本題考核非居民企業(yè)的利息收扣除 規(guī)定。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出 不超過

44、金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準(zhǔn)予扣 除。9. 正確答案×答案解析 本題考核個人所得稅稅目。 出租汽 車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承 租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的 收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。10. 正確答案答案解析 本題考核個人所得稅計稅依據(jù)。 題 目表述正確。四、不定項選擇題1. 正確答案 BC 答案解析已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記 簿，應(yīng)當(dāng)保存 5 年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查 驗后銷毀。該企業(yè)將 2008 年開具的發(fā)票存根聯(lián) 和發(fā)票登記簿銷毀， 保存時間未滿 5 年，所以該 做法是不正確的。2. 正確答案 ABD答案解析 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除

45、限額 4800×15 720（萬元）；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費 應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額 800 20 720 100 （萬元）銷售收入 ×5 4800×524（萬元）； 業(yè)務(wù)招待費 ×60 50×60 30（萬元）； 業(yè)務(wù)招待費扣除限額為 24 萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納 稅所得額 50 24 26 （萬元） 新產(chǎn)品開發(fā)費用可按實際發(fā)生額的 50加計 扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額 40×50 20 （萬元）3. 正確答案 ABD 答案解析非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利 息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率 計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除， 超過部分不

46、得扣 除。該企業(yè)向非金融機構(gòu)借款利息的扣除限額 50÷10×6 30（萬元），應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所 得額 5030 20 （萬元）4. 正確答案 AC 答案解析向供貨商支付的違約金 5 萬元可以 在稅前扣除；工商罰款 1 萬元不得稅前扣除；公益性捐贈扣除限額 628×12 75.36 （萬 元），該企業(yè)實際捐贈額為 20 萬元，可以在稅前 扣除。增值稅不得在所得稅前扣除?！咎崾尽?增值稅是價外稅， 在計算會計利潤時也 是不可以扣除的。5. 正確答案 C答案解析該企業(yè) 2012 年度應(yīng)納稅所得額 6281002620201755（萬元）；該 企業(yè) 2012 年度應(yīng)納企業(yè)

47、所得稅 755×25 188.75 （萬元）；該企業(yè) 2012 年度應(yīng)補繳的企 業(yè)所得稅稅額 188.75 157 31.75 （萬元）。（二）1. 正確答案 A 答案解析企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品 發(fā)生銷售折讓和銷售退回， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減 當(dāng)期銷售商品收入。所以銷售營業(yè)收入 3000-5002500（萬元）。2. 正確答案 B 答案解析廣告費可以扣除的金額 2500× 15%375（萬元）業(yè)務(wù)招待費： 2500 ×5 12.5 （萬元） 15 ×60%9（萬元），所以可以扣除的業(yè)務(wù)招待費 為 9 萬元；合計 3759 384（萬元）。3. 正確答案 BCD答案解析 稅收滯納金不得稅前抵扣； 公益性 捐贈支出，不超過年度利