2020最全的醫(yī)療器械稅收優(yōu)惠政策節(jié)稅籌劃方案

1、首先，由于醫(yī)療器械是救死扶傷、防病治病的特殊產(chǎn) 品，與民眾的健康息息相關(guān)，因而國(guó)家管控的也非常 嚴(yán)格。第一類(lèi)是指，通過(guò)常規(guī)管理足以保證其安全性、有效 性的醫(yī)療器械。第二類(lèi)是指，對(duì)其安全性、有效性應(yīng) 當(dāng)加以控制的醫(yī)療器械。 第三類(lèi)是指，植入人體；用 于支持、維持生命；對(duì)人體具有潛在危險(xiǎn)，對(duì)其安全 性、有效性必須嚴(yán)格控制的醫(yī)療器械。醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)許可證是醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)必須具備的 證件，開(kāi)辦一類(lèi)醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)可以正常填寫(xiě)經(jīng)營(yíng) 范圍，二類(lèi)需向相關(guān)藥品監(jiān)督管理部門(mén)備案；三類(lèi)醫(yī) 療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)，則應(yīng)向省、自治區(qū)、直轄市人民政 府藥品監(jiān)督管理部門(mén)審查批準(zhǔn)，并發(fā)給醫(yī)療器械經(jīng) 營(yíng)企業(yè)許可證。無(wú)醫(yī)療器械經(jīng)營(yíng)企業(yè)

2、許可證的， 工商行政管理部門(mén)是不得發(fā)給營(yíng)業(yè)執(zhí)照。二類(lèi)、三類(lèi) 都需要事先辦理醫(yī)療器械許可證。2018年，國(guó)家加大了對(duì)醫(yī)療器械企業(yè)的監(jiān)管，開(kāi)始實(shí) 行兩票制”，招商代理模式產(chǎn)生了顛覆性的變化 一一 企業(yè)對(duì)同一家醫(yī)療機(jī)構(gòu)只能委托一個(gè)一級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商，一 級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商從企業(yè)進(jìn)貨開(kāi)具一道發(fā)票，供貨至醫(yī)院再開(kāi) 具一道發(fā)票，只有在邊遠(yuǎn)地區(qū)，才允許有二級(jí)經(jīng)銷(xiāo)商 轉(zhuǎn)配送。醫(yī)療器械銷(xiāo)售行業(yè)因 兩票制”的出臺(tái)，引發(fā) 了各級(jí)代理的困難，每級(jí)代理為了自己利益的爭(zhēng)取， 導(dǎo)致藥品價(jià)格在終端零售環(huán)節(jié)價(jià)格過(guò)高，從而稅負(fù)也 跟著增加。對(duì)于此類(lèi)企業(yè)來(lái)說(shuō)，節(jié)稅，尤其是在如此嚴(yán)格監(jiān)管下 合理節(jié)稅，就非常重要了！醫(yī)療器械企業(yè)離不開(kāi)研發(fā)、 生產(chǎn)和銷(xiāo)售

3、。如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以從這三個(gè)環(huán)節(jié)如 何爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策入手：研發(fā)、生產(chǎn)：醫(yī)療器械，在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)時(shí)擁有 較大的自身優(yōu)勢(shì)：1、醫(yī)藥行業(yè)和醫(yī)療器械行業(yè)，人員學(xué)歷水平都不低。 而別是對(duì)于研發(fā)性質(zhì)的醫(yī)療器械企業(yè)而言，往往會(huì)出 現(xiàn)全員本科甚至碩士以上學(xué)歷的情況。2、近幾年隨著人口的增加，各種新型疾病的出現(xiàn)。醫(yī) 藥和醫(yī)療器械行業(yè)的發(fā)展都很不錯(cuò)，企業(yè)成長(zhǎng)性方面， 問(wèn)題都不大3、醫(yī)療器械行業(yè)企業(yè)每年的研發(fā)經(jīng)費(fèi)也基本達(dá)標(biāo)的。 將公司設(shè)立在稅收洼地，可以享受地方留存一定比例 的稅收返還。當(dāng)然，生產(chǎn)和研發(fā)相對(duì)于銷(xiāo)售在設(shè)立公 司上，則需要考慮更多因素了。銷(xiāo)售：王老師（I87）銷(xiāo)售型企業(yè)不受實(shí)地辦公的限制， 可以

4、采取虛擬注冊(cè)的形式（O232）,積極爭(zhēng)取地方性稅 收優(yōu)惠政策，將銷(xiāo)售公司注冊(cè)在稅收洼地 （583O）,享受一定比例的稅收獎(jiǎng)勵(lì)扶持。我們首先來(lái)看一個(gè)案例：A公司是重慶一家醫(yī)藥銷(xiāo)售 類(lèi)企業(yè)，該公司為增值稅一般納稅人，按照13%的稅率繳納增值稅，總利潤(rùn)為總額的10000萬(wàn)元，增值稅 1300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅為2500萬(wàn)元，還有分紅稅1500 萬(wàn)。面對(duì)高額稅負(fù)，A公司如何合理節(jié)約稅收成本， 提高利潤(rùn)率。這種情況可以合理利用稅收低洼地進(jìn)行節(jié)稅，這是目 前最簡(jiǎn)單有效的模式，在稅收低洼地注冊(cè)新的公司， 無(wú)需企業(yè)長(zhǎng)途奔波，也無(wú)需花費(fèi)太多時(shí)間操心工商和 財(cái)稅事宜；根據(jù)企業(yè)無(wú)法清晰核算服務(wù)成本的實(shí)際情 況，向政府

5、申請(qǐng)?jiān)鲋刀惡推髽I(yè)所得稅的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、核 定征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，極大程度的降低服務(wù) 錯(cuò)誤率，提高服務(wù)效率。地方落實(shí)政策對(duì)注冊(cè)企業(yè)的增值稅以地方留存的 80%扶持獎(jiǎng)勵(lì)； 企業(yè)所得稅以地方留存的80%給予扶持獎(jiǎng)勵(lì)； 財(cái)政扶持按月返還，當(dāng)月繳稅，次月扶持； 節(jié)稅成果再次回到上面的案例，根據(jù) A公司的銷(xiāo)售數(shù)據(jù)，建議 A公司在我處工商注冊(cè)全資控股子公司 B,將原有的 業(yè)務(wù)剝離注入到B公司，用B公司代替A公司進(jìn)行經(jīng) 營(yíng)。A公司在無(wú)優(yōu)惠政策支持的情況下增值稅繳納1300萬(wàn)元，現(xiàn)享受到了優(yōu)惠政策后，增值稅獎(jiǎng) 520萬(wàn)元；企 業(yè)所得稅在無(wú)優(yōu)惠政策支持的情況下繳納 2500萬(wàn)元， 現(xiàn)享受后可獎(jiǎng)勵(lì)1000萬(wàn)元；對(duì)

6、于個(gè)人所得稅高和企業(yè) 缺少成本的情況下，還可以利用個(gè)人獨(dú)資企業(yè)核定征 收來(lái)實(shí)現(xiàn)節(jié)稅，按照今年疫情影響下小微企業(yè)普惠政 策綜合稅點(diǎn)不超過(guò)4%,還可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵 扣1%。也可以利用靈活用工開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣 增值稅和企業(yè)所得稅。享受稅收優(yōu)惠后前后對(duì)比 正常納稅：增值稅：10000萬(wàn)元*13%=1300萬(wàn)元企業(yè)所得稅：10000萬(wàn)元*25%=2500萬(wàn)元 分紅稅：10000*0.75%=7500 萬(wàn)元7500 萬(wàn)元 *20%=1500 萬(wàn)元假設(shè)企業(yè)10000萬(wàn)元利潤(rùn)的情況下按照正常情況下納 稅合計(jì)：1500萬(wàn)+2500萬(wàn)+1300萬(wàn)=5300萬(wàn) 通過(guò)節(jié)稅籌劃后納稅: 一財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)增值稅：

7、1300萬(wàn)*0.5 （地方留存）=650萬(wàn)650萬(wàn)*80% （獎(jiǎng)勵(lì)返還80%）=獎(jiǎng)勵(lì)返還520萬(wàn) 企業(yè)所得稅：2500萬(wàn)*0.4 （地方留存）=1000萬(wàn) 1000萬(wàn)*80% （獎(jiǎng)勵(lì)返還80%）=獎(jiǎng)勵(lì)返還800萬(wàn) 分紅稅：1500萬(wàn)*0.4 （地方留存）=600萬(wàn) 600萬(wàn)*80% （獎(jiǎng)勵(lì)返還80%）=獎(jiǎng)勵(lì)返還480萬(wàn) 假設(shè)企業(yè)10000萬(wàn)元利潤(rùn)的情況下按照地方財(cái)政留存 的80%內(nèi)稅合計(jì)：3500萬(wàn)。二靈活用工和個(gè)人獨(dú)資醫(yī)療器械銷(xiāo)售公司在實(shí)際的銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)過(guò)程之中，會(huì)涉 及一些兼職咨詢服務(wù)人員和營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用，廣告費(fèi)用等支 出。醫(yī)療器械企業(yè)實(shí)實(shí)在在的支出了這些費(fèi)用，但是 沒(méi)有辦法取得合理的進(jìn)項(xiàng)和成本發(fā)票

8、。所以這也是一 個(gè)導(dǎo)致醫(yī)療器械企業(yè)利潤(rùn)虛高，稅負(fù)壓力重的原因。1 .針對(duì)這種情況可以和靈活用工的平臺(tái)簽訂合作協(xié) 議，獎(jiǎng)兼職咨詢服務(wù)人員這部分的支出分包給靈活用 工平臺(tái)。靈活用工平臺(tái)給醫(yī)療器械企業(yè)開(kāi)具 6%的增值 稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣醫(yī)療器械企業(yè)的增值稅和企業(yè)所得 稅。2 .針對(duì)營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用和廣告費(fèi)用的支出可以在國(guó)內(nèi)的一些 有稅收優(yōu)惠核定征收的稅收洼地設(shè)立個(gè)人獨(dú)資申請(qǐng)核 定征收。個(gè)人獨(dú)資核定征收以后的綜合稅負(fù)在4%左 右，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣增值稅和企業(yè)所得 稅。注：但是具體的可操作比例需要根據(jù)稅務(wù)的要求和企 業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)確定。如果醫(yī)療器械企業(yè)結(jié)合財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)和靈活用工，以及個(gè) 獨(dú)核定可以將綜合的稅負(fù)控制在 20%以內(nèi)。企業(yè)正常納稅