第五章業(yè)務(wù)承接與審計(jì)計(jì)劃

1、計(jì)劃審計(jì)工作判斷題1、因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在反向關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)也存在反向關(guān)系， 所以注冊會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高， 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低， 相應(yīng)地， 應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)就 越多。（）2、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，合理確定審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 水平，并可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)簡化審計(jì)計(jì)劃（）3、審計(jì)收費(fèi)方法可以采用計(jì)件收費(fèi)和計(jì)時(shí)收費(fèi)兩種方法。從注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢 來看，計(jì)時(shí)收費(fèi)應(yīng)成為審計(jì)收費(fèi)的基本方法。（）4、審計(jì)人員應(yīng)該選擇各報(bào)表中最高的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。（）5、一般而言，重要性水平愈高，所需要證據(jù)的數(shù)量就愈大。（）選擇題1、在特定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水

2、平下，檢查風(fēng)險(xiǎn)同重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系是（）A 同向變動(dòng) B. 反向變動(dòng) C. 有時(shí)同向變動(dòng) D. 不明顯的關(guān)系2、注冊會(huì)計(jì)師通過設(shè)計(jì)的審計(jì)程序未能發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)是（）A. 程序風(fēng)險(xiǎn) B. 控制風(fēng)險(xiǎn) C. 檢查風(fēng)險(xiǎn) D. 固有風(fēng)險(xiǎn)3、注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平與所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量（） A.呈同向變動(dòng)關(guān)系 B呈反向變動(dòng)關(guān)系C呈比例變動(dòng)關(guān)系D不存在關(guān)系4、審計(jì)計(jì)劃通常是由（）于現(xiàn)場審計(jì)工作開始前起草的A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要負(fù)責(zé)人 B審計(jì)項(xiàng)目參與人 C審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 D會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法 人代表5. 通常情況下，審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作不包括（）A.初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

3、制度B調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況G確定重要性，分析審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D復(fù)核審計(jì)工作底稿，審計(jì)期后事項(xiàng)6. 如果同一期間不同財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性水平不同， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重 要性水平的基本原則是選擇（）A.最高者B最低者C平均數(shù)D加權(quán)平均數(shù)7. 財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)之前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，稱為（）A控制風(fēng)險(xiǎn)B檢查風(fēng)險(xiǎn)C審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)8. 如果審計(jì)師不同意變更業(yè)務(wù)， 被審計(jì)單位又不允許繼續(xù)執(zhí)行原審計(jì)業(yè)務(wù)， 注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)（）A解除業(yè)務(wù)約定B執(zhí)行新業(yè)務(wù)C同意變更業(yè)務(wù) D出具否定意見9. 重要性的判斷應(yīng)從（）方面加以考慮A數(shù)量B金額C性質(zhì)D專業(yè)判斷10. 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括（）A重要性

4、水平B會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任 C審計(jì)收費(fèi)D審計(jì)范圍案例題1.世紀(jì)元公司系 ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，由于其業(yè)務(wù)的性質(zhì)和經(jīng)營規(guī)模發(fā)生重大變化， ABC 會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在考慮是否繼續(xù)接受委托以及審計(jì)收費(fèi)等問題。要求，請簡要回答：（1） 在重新簽訂業(yè)務(wù)約定書前，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要從哪些方面考慮是否接受委托？（2） 在重新商定審計(jì)收費(fèi)時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)主要考慮哪些因素以反映提供審計(jì)服務(wù)的價(jià)值?（3）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接客戶年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)之前，應(yīng)如何評(píng)價(jià)自身的專業(yè)勝任能力？某注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別假定了ABCD四種情況審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)類別情況A情況B情況C情

5、況D可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（%）1234重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（%）60508070請計(jì)算回答以下問題（1）上述四種情況下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少（2）哪種情況下注冊會(huì)計(jì)師需要獲取最多的審計(jì)證據(jù)（3）寫出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，并分析各要素與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系（4）說明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與重要性水平之間的關(guān)系實(shí)驗(yàn)三審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^實(shí)驗(yàn)，掌握 審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)用實(shí)驗(yàn)案例（一）1 :審計(jì)人員受托對順達(dá)食品有限公司2005年12月的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。1. 該公司會(huì)計(jì)報(bào)表顯示，2005年全年實(shí)現(xiàn)利潤 800萬元，資產(chǎn)總額 4 000萬元。2. 審計(jì)人員在審查和閱讀該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）該

6、公司10月份虛報(bào)冒領(lǐng)工資1 820元，被會(huì)計(jì)人員占為己有；（2）11月15日收到業(yè)務(wù)咨詢費(fèi) 3 850元，列入小金庫；（3）資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨低估 16萬元，原因尚待查明。上述問題尚未調(diào)整實(shí)驗(yàn)要求：1. 根據(jù)上述問題，做出重要性的初步判斷，并簡要說明理由。2. 說明審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施階段和報(bào)告階段應(yīng)采取的對策。實(shí)驗(yàn)案例（二）檢查風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的六種情況如下表所示風(fēng)險(xiǎn)情況123456檢杳風(fēng)險(xiǎn)（%）116666固有風(fēng)險(xiǎn)（%）60100304050100控制風(fēng)險(xiǎn)（%） 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（%）40100206050100實(shí)驗(yàn)要求1. 根據(jù)上述資料，計(jì)算每種情況下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2. 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，

7、分析下列情況對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響（假定其他因素不變）：（1）檢 查風(fēng)險(xiǎn)減少；（2）控制風(fēng)險(xiǎn)減少；（3 ）固有風(fēng)險(xiǎn)減少。3. 哪一種情況需要的審計(jì)證據(jù)最多？哪一情況需要的審計(jì)證據(jù)最少？說明理由。實(shí)驗(yàn)案例（三）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三要素的相互關(guān)系如下表所示審計(jì)人員對審計(jì)人員對控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)的高中低評(píng)估審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)高最低較低中等中較低中等較咼低中等較咼最高實(shí)驗(yàn)要求1.根據(jù)上述資料，說明檢查風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平關(guān)系2. 當(dāng)審計(jì)人員實(shí)施有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試后，認(rèn)為與某一重要賬戶有關(guān)的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可接受水平。他應(yīng)發(fā)表何種類型意見的審計(jì)報(bào)告，為什么？風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷題1、注冊會(huì)計(jì)師無須了解被審

8、計(jì)單位的所有內(nèi)控，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)控（）2、控制環(huán)境本身能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò) 報(bào)，注冊會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。（）3、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果一旦確定，不應(yīng)當(dāng)再予以更新。（）4、如果注冊會(huì)計(jì)師不打算依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，則無須對內(nèi)部控制進(jìn)行了解。（）5、如果識(shí)別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論相矛盾或不一致，注冊會(huì)計(jì)師 應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該矛盾或不一致。（）6、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而 無須關(guān)注被審計(jì)單位的目標(biāo)和戰(zhàn)略。（）選擇題1、注

9、冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以識(shí)別和 評(píng)估（）A?？山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn) B。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平 G控制風(fēng)險(xiǎn)水平 0財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)2、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一般（）A在承接客戶和續(xù)約時(shí)進(jìn)行B。在進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃時(shí)進(jìn)行C在進(jìn)行期中審計(jì)時(shí)進(jìn)行 D貫穿整個(gè)審計(jì)過程的始終3、注冊會(huì)計(jì)師就下列事項(xiàng)與治理層溝通時(shí)，應(yīng)當(dāng)采取書面形式的有（）A.注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任B計(jì)劃的設(shè)計(jì)范圍和時(shí)間C注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性D補(bǔ)充事項(xiàng)4、以下屬于僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是A.對日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況B收入確認(rèn)C費(fèi)用確認(rèn)D資產(chǎn)確認(rèn)5、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是注冊會(huì)計(jì)師必須執(zhí)行的審計(jì)程

10、序，這些審計(jì)程序有（）A.詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員B分析程序C觀察與檢查D函證被審計(jì)單位債務(wù)人6、 注冊會(huì)計(jì)師為獲得有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)，通常實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有 （）A詢問被審計(jì)單位的人員B檢查文件和報(bào)告C穿行測試D運(yùn)用分析程序7、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括（）A 詢問 B 分析程序 C 控制測試 D 觀察和檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對判斷題1、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體有關(guān)（）2、所謂風(fēng)險(xiǎn)的重要性是指風(fēng)險(xiǎn)造成的后果的嚴(yán)重性（）3、所謂審計(jì)程序的時(shí)間是指審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間或需要獲取的審計(jì)證據(jù)適用的期間或 時(shí)點(diǎn)（）4、進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍是指所審計(jì)期間的長短（）5、擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍

11、并非在任何情況下都有效。（）6、擬減少進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序的范圍，則意味著對相關(guān)內(nèi)控的信任程度高。（）選擇題1、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施程序以確認(rèn)控制是否得到一貫執(zhí)行，其實(shí)質(zhì)是在測試控制的（）A有效性 B 存在性 C 正在使用情況2 當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足提供認(rèn)定層次充分、A 實(shí)施分析程序BC重新評(píng)估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)DD 完整性 適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)， 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) （） 實(shí)施控制測試 擴(kuò)大樣本規(guī)模3、即使注冊會(huì)計(jì)師已獲取了控制在期中有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)，仍然需要（）A考慮任何將控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)合理延伸至期末B 重新考慮重要性水平C重新評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D重新評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)4、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括（）A綜合性方案B風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方案C實(shí)質(zhì)性程序D控制測試方案5、下列項(xiàng)