部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)參考(2015年修訂)

1、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)發(fā)現(xiàn)主要問(wèn)題定性及處理處罰依據(jù)參考（2015年修訂）一、 預(yù)算編制(一)收入預(yù)算編制典型行為及違規(guī)事實(shí)： 1.收入預(yù)算編制不完整。未合理、充分、準(zhǔn)確地預(yù)計(jì)有關(guān)收入，主要是利息收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入等未準(zhǔn)確預(yù)計(jì)，也未編入預(yù)算；2.編制部門(mén)預(yù)算未考慮以前年度結(jié)余、事業(yè)基金；3.非財(cái)政補(bǔ)助收入等增減變化未按規(guī)定履行有關(guān)手續(xù)，也未調(diào)整相應(yīng)支出預(yù)算。定性依據(jù)：1.北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）四（一）“各部門(mén)應(yīng)按照綜合預(yù)算原則，將部門(mén)的各項(xiàng)收入全部列入部門(mén)預(yù)算。各部門(mén)應(yīng)根據(jù)2013年收入預(yù)計(jì)情況和下一年收入增減變動(dòng)因素，測(cè)算2014年的各項(xiàng)

2、收入（不含稅收） 來(lái)源，各項(xiàng)收入要做到充分、合理預(yù)計(jì)，力求準(zhǔn)確?！?.北京市財(cái)政局北京市市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金管理辦法（京財(cái)預(yù)20132024號(hào)）第六條（一）“編制下年度部門(mén)預(yù)算時(shí)，實(shí)有賬戶(hù)基本支出結(jié)余、項(xiàng)目支出凈結(jié)余資金要全額納入部門(mén)預(yù)算編制范圍?！焙偷谄邨l（二）“全額撥款事業(yè)單位按照不低于一般基金時(shí)點(diǎn)數(shù)20%的比例編制下年度部門(mén)預(yù)算，補(bǔ)充單位收入，具體比例由主管部門(mén)商市財(cái)政局確定。差額撥款事業(yè)單位編制下年度部門(mén)預(yù)算時(shí)，一般基金補(bǔ)充單位收入的具體比例由主管部門(mén)商市財(cái)政局確定?！?.北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）四（一）“在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，

3、財(cái)政補(bǔ)助收入和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理資金以外部分的預(yù)算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報(bào)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)備案。收入預(yù)算調(diào)整后，相應(yīng)調(diào)增或者調(diào)減支出預(yù)算?！保ǘ┗局С鲱A(yù)算編制典型行為及違規(guī)事實(shí)：1. 虛報(bào)人數(shù)，造成多申領(lǐng)人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算；2. 虛報(bào)辦公用房面積、車(chē)輛數(shù)量等，造成多申領(lǐng)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算。定性依據(jù)：1.北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）四（二）1.（1）“人員經(jīng)費(fèi)。人員人數(shù)以2013年發(fā)放月份工資時(shí)的編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)為準(zhǔn)。各項(xiàng)開(kāi)支項(xiàng)目、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照有關(guān)政策測(cè)算，對(duì)超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支，單位不得申報(bào)，財(cái)政也不予安排?！?2.北京市財(cái)政局關(guān)于編制20

4、14年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）四（二）1.（2）“公用經(jīng)費(fèi)。根據(jù)單位現(xiàn)有的公共資源情況，如：辦公用房面積、取暖面積、有無(wú)電梯等，結(jié)合業(yè)務(wù)工作性質(zhì)、業(yè)務(wù)量，套用不同分類(lèi)的經(jīng)費(fèi)定額核定預(yù)算。公用經(jīng)費(fèi)的人員基數(shù)與人員經(jīng)費(fèi)中的“人員人數(shù)”口徑相同，其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以2013年9月30日為準(zhǔn)。2014年交通費(fèi)采取各預(yù)算單位從市級(jí)公務(wù)用車(chē)管理系統(tǒng)中導(dǎo)入車(chē)輛基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和經(jīng)費(fèi)預(yù)算的方式編制。”處理處罰依據(jù)：1-2.財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（一）“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；”（三）項(xiàng)目支出預(yù)算編制典型行為及違規(guī)事實(shí)：未嚴(yán)格按照項(xiàng)目分類(lèi)編制項(xiàng)目支出預(yù)算，合并申報(bào)不同類(lèi)別的項(xiàng)目；2.項(xiàng)目

5、預(yù)算編制不細(xì)化，無(wú)具體、明細(xì)內(nèi)容（未按照政府收支分類(lèi)科目中支出功能分類(lèi)及支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目進(jìn)行細(xì)化，“其他支出”經(jīng)費(fèi)規(guī)模較大）；3.在項(xiàng)目支出預(yù)算中編列除規(guī)定外涉及公用經(jīng)費(fèi)內(nèi)容的相關(guān)預(yù)算；4.項(xiàng)目預(yù)算編制未落實(shí)到具體預(yù)算單位和項(xiàng)目上；5.主管部門(mén)代編下屬單位的預(yù)算，編報(bào)補(bǔ)助區(qū)縣部門(mén)的項(xiàng)目；6.虛報(bào)項(xiàng)目支出預(yù)算；7.項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)不明確，缺少可衡量的考核指標(biāo)。定性依據(jù)：1-3北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）四（二）2.（2）“項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)要求。一是各預(yù)算單位編制2014年部門(mén)預(yù)算時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目分類(lèi)編制項(xiàng)目支出預(yù)算，不得合并申報(bào)不同類(lèi)別的項(xiàng)目，確保項(xiàng)

6、目的完整性；項(xiàng)目支出的具體內(nèi)容要按照政府收支分類(lèi)科目中支出功能分類(lèi)及支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目進(jìn)行細(xì)化，嚴(yán)格按照功能分類(lèi)科目使用說(shuō)明填列“其他支出” 款，切實(shí)減少列支“其他支出” 科目的經(jīng)費(fèi)規(guī)模，確保項(xiàng)目支出內(nèi)容的明細(xì)程度。各預(yù)算單位應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目支出列支范圍，不得在項(xiàng)目支出預(yù)算中編列除規(guī)定外的涉及公用經(jīng)費(fèi)內(nèi)容的相關(guān)預(yù)算”4-5北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）四（二）2.（2）“項(xiàng)目支出預(yù)算申報(bào)要求。二是細(xì)化項(xiàng)目預(yù)算編制，編制的項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)落實(shí)到具體預(yù)算單位和項(xiàng)目上，各主管部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格控制和減少代編下屬單位的預(yù)算。各主管部門(mén)應(yīng)負(fù)責(zé)編制、審核本部門(mén)的項(xiàng)目支出預(yù)算

7、，原則上不得編報(bào)補(bǔ)助區(qū)縣部門(mén)的項(xiàng)目；對(duì)于已劃轉(zhuǎn)各區(qū)縣事權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，市級(jí)部門(mén)原則上不再安排相關(guān)經(jīng)費(fèi)，對(duì)于確需給予區(qū)縣的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助，應(yīng)通過(guò)市與區(qū)縣兩級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付渠道撥付?！?.北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）四（二）2.（2）“三是根據(jù)北京市市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法的規(guī)定，各部門(mén)申報(bào)的項(xiàng)目要按照市財(cái)政局的要求填報(bào)項(xiàng)目申報(bào)書(shū)的有關(guān)內(nèi)容并附相關(guān)材料，申報(bào)材料的內(nèi)容必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。”7.北京市財(cái)政局北京市預(yù)算績(jī)效管理辦法（試行）（京財(cái)預(yù)20112412號(hào)）第九條“績(jī)效目標(biāo)要與部門(mén)職責(zé)相吻合，目標(biāo)設(shè)置應(yīng)科學(xué)可行、準(zhǔn)確具體、簡(jiǎn)潔明了。”第十條“績(jī)效指標(biāo)要

8、盡量使用反映最終結(jié)果的指標(biāo)，指標(biāo)設(shè)置應(yīng)科學(xué)合理、量化可考?！碧幚硖幜P依據(jù)：6.財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（一）“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；”二、預(yù)算執(zhí)行（一）基本支出-超支、違規(guī)支出典型行為及違規(guī)事實(shí)：1.超基本預(yù)算支出（包括“三公經(jīng)費(fèi)”和會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)超支）；2.公用經(jīng)費(fèi)彌補(bǔ)人員支出；3.在基本支出中列支各種不合規(guī)或無(wú)預(yù)算費(fèi)用；定性依據(jù)：1-3行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十二條“行政單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照收支平衡的原則，合理安排各項(xiàng)資金，不得超預(yù)算安排支出?！笔聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第十條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算?！北本┦腥嗣裾k公廳關(guān)于做好本市預(yù)決算信息公開(kāi)工作的通知(京政辦發(fā)201

9、145號(hào))中“各相關(guān)部門(mén)“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算數(shù)經(jīng)公開(kāi)后，年度預(yù)算執(zhí)行中，原則上不得突破“三公”經(jīng)費(fèi)預(yù)算指標(biāo)。” 北京市財(cái)政局北京市市級(jí)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)議費(fèi)管理辦法（京財(cái)預(yù)2014211號(hào)）第十三條“會(huì)議費(fèi)支出標(biāo)準(zhǔn)包括住宿費(fèi)、伙食費(fèi)、其他費(fèi)用。其中，其他費(fèi)用包括文件資料印刷費(fèi)、會(huì)議場(chǎng)地租用費(fèi)和專(zhuān)用設(shè)備租賃費(fèi)。會(huì)議費(fèi)實(shí)行總額控制，各單位應(yīng)在支出標(biāo)準(zhǔn)總額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)?！焙?第十五條“各單位財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格按規(guī)定審核報(bào)銷(xiāo)會(huì)議費(fèi)開(kāi)支，完善會(huì)議費(fèi)報(bào)銷(xiāo)制度，對(duì)未列入年度會(huì)議計(jì)劃，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的經(jīng)費(fèi)不予報(bào)銷(xiāo)，切實(shí)控制和降低會(huì)議費(fèi)開(kāi)支?！北本┦胸?cái)政局北京市市級(jí)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位培訓(xùn)費(fèi)管理辦法（京財(cái)預(yù)20141

10、48號(hào)）第八條“培訓(xùn)費(fèi)實(shí)行綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)核定、總額控制。各單位應(yīng)在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)結(jié)算報(bào)銷(xiāo)?！焙偷谑鶙l“各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定審核培訓(xùn)費(fèi)開(kāi)支，對(duì)未履行審批備案程序的培訓(xùn)，以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支的費(fèi)用不予報(bào)銷(xiāo)。” 北京市財(cái)政局北京市市級(jí)基本支出預(yù)算管理辦法（京財(cái)預(yù)20061577號(hào)）第十四條“行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行；公用經(jīng)費(fèi)依據(jù)有關(guān)政策、制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌安排使用，從緊控制各項(xiàng)開(kāi)支?！保ǘ╉?xiàng)目支出-挪用項(xiàng)目資金典型行為及違規(guī)事實(shí)-同時(shí)具備下列三個(gè)條件：1. 改變預(yù)算資金用途；2. 挪作他用的行為未經(jīng)批準(zhǔn)；3. 實(shí)際用途是國(guó)家明令禁止的支出內(nèi)

11、容（如：建設(shè)樓堂館所、發(fā)放獎(jiǎng)金補(bǔ)貼、購(gòu)置超標(biāo)車(chē)輛等）定性依據(jù)： 中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六十二條“各部門(mén)、各單位的預(yù)算支出，必須按照本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)批復(fù)的預(yù)算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調(diào)整的，必須經(jīng)本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)同意”。 北京市市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法（京財(cái)預(yù)20122278號(hào)）第二十六條“項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，部門(mén)和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，因項(xiàng)目發(fā)生終止、撤銷(xiāo)、變更等情況，相關(guān)項(xiàng)目部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整?！碧幚硖幜P依據(jù)：財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（二）“截留、挪用財(cái)政資金；”（三）項(xiàng)目支出-超標(biāo)準(zhǔn)、范圍支出典型行為及違規(guī)事實(shí)：1.隨意提

12、高項(xiàng)目開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；2.隨意擴(kuò)大項(xiàng)目開(kāi)支范圍。定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度,不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金?！保ㄋ模╉?xiàng)目支出-違規(guī)使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)典型行為及違規(guī)事實(shí)： 1擅自提高個(gè)人待遇，未經(jīng)批準(zhǔn)彌補(bǔ)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)和人員的公用經(jīng)費(fèi)缺口；安排“三公經(jīng)費(fèi)”相關(guān)事項(xiàng)、購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備、發(fā)放勞務(wù)費(fèi)；辦公用房裝修改造等；2.動(dòng)用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)未履行備案手續(xù)；定性依據(jù)：北京市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)市級(jí)機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)使用管理的通知（京財(cái)預(yù)20132022號(hào)）三“不得超范圍使用機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)，不得擅自用于提高個(gè)人待

13、遇，未經(jīng)批準(zhǔn)不得自行用于彌補(bǔ)現(xiàn)有機(jī)構(gòu)和人員的公用經(jīng)費(fèi)缺口，不得用于安排“三公經(jīng)費(fèi)”相關(guān)事項(xiàng)、購(gòu)置專(zhuān)用設(shè)備、發(fā)放勞務(wù)費(fèi)等與機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)規(guī)定適用范圍不符的支出。除突發(fā)緊急情況下以消除安全隱患和恢復(fù)使用功能為目的的小型維修改造項(xiàng)目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項(xiàng)目?！?北京市財(cái)政局北京市市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法（京財(cái)預(yù)20122278號(hào)）第三十五條“機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)動(dòng)用實(shí)行備案制，各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行中及時(shí)向財(cái)政部門(mén)備案。”處理處罰依據(jù)：財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（四）“違反規(guī)定擴(kuò)大開(kāi)支范圍，提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)；”（五）項(xiàng)目支出-績(jī)效問(wèn)題典型行為及事實(shí)： 項(xiàng)目未按計(jì)劃時(shí)間完成；項(xiàng)目資金閑置、使用率低；3.項(xiàng)目建

14、成后閑置未用；定性依據(jù)：中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第三十八條“各級(jí)政府、各部門(mén)、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督、提高資金使用效益?！北本┦惺屑?jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管理辦法（京財(cái)預(yù)20122278號(hào)）第二十五條“市級(jí)部門(mén)要按照批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目的實(shí)施，并督促項(xiàng)目單位嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目計(jì)劃和項(xiàng)目支出預(yù)算。”行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十三條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，提高資金的使用效益?！笔聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則第二十六條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，提高資金使用的有效性?！保╉?xiàng)目支出-其他違規(guī)行為典型行為：1. 虛列項(xiàng)目支出，套取財(cái)政資金；2. 擅自使

15、用項(xiàng)目結(jié)余；3. 無(wú)法完成項(xiàng)目未及時(shí)報(bào)批，并調(diào)整預(yù)算。定性依據(jù)：1.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第九條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！?2.北京市財(cái)政局北京市市級(jí)行政事業(yè)單位財(cái)政性結(jié)余資金管理辦法（京財(cái)預(yù)20132024號(hào)）、（京財(cái)預(yù)20142031號(hào)）第五條（二）“經(jīng)批準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)使用的零余額賬戶(hù)項(xiàng)目支出結(jié)余，不允許調(diào)整項(xiàng)目使用，預(yù)算單位按原項(xiàng)目執(zhí)行完畢后，未執(zhí)行的資金由市財(cái)政局統(tǒng)一收回國(guó)庫(kù)?！保ㄗⅲ?014年9月前用2013年文號(hào)、9月后用2014年文號(hào)）3.北京市市級(jí)項(xiàng)目支出預(yù)算管

16、理辦法（京財(cái)預(yù)20122278號(hào)）第二十六條“項(xiàng)目支出預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，部門(mén)和項(xiàng)目單位不得自行調(diào)整。預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中，因項(xiàng)目發(fā)生終止、撤銷(xiāo)、變更等情況，相關(guān)項(xiàng)目部門(mén)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批，并進(jìn)行預(yù)算調(diào)整?！碧幚硖幜P依據(jù)：1.財(cái)政違法行為處罰處分條例第六條（一）“以虛報(bào)、冒領(lǐng)等手段騙取財(cái)政資金；”（五）“其他違反規(guī)定使用、騙取財(cái)政資金的行為?！保ò耍┱少?gòu)典型行為及違規(guī)事實(shí)：1.未按規(guī)定編制政府采購(gòu)預(yù)算、實(shí)行政府采購(gòu)；2.未按規(guī)定履行政府采購(gòu)程序，如：未在定點(diǎn)會(huì)議場(chǎng)所開(kāi)會(huì)、未在定點(diǎn)單位修車(chē)、未在定點(diǎn)企業(yè)印刷或網(wǎng)上競(jìng)價(jià)程序； 3.應(yīng)招投標(biāo)未按規(guī)定實(shí)施招投標(biāo)；4.將項(xiàng)目金額化整為零，規(guī)避招投標(biāo)；定性依

17、據(jù)：1.北京市財(cái)政局關(guān)于編制2014年市級(jí)部門(mén)預(yù)算的通知（京財(cái)預(yù)20132025號(hào)）二（七）“認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算，所有使用財(cái)政性資金及其配套資金采購(gòu)貨物、工程和服務(wù)的支出必須編制政府采購(gòu)預(yù)算。2.北京市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)北京市2014年政府采購(gòu)集中采購(gòu)目錄及標(biāo)準(zhǔn)的通知（京財(cái)采購(gòu)20131948號(hào)）一、“市屬各預(yù)算單位要以目錄及標(biāo)準(zhǔn)作為編制和執(zhí)行2014年政府采購(gòu)預(yù)算的依據(jù)。根據(jù)中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法規(guī)定，各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)集中采購(gòu)目錄以?xún)?nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)，必須實(shí)行政府采購(gòu)，做到應(yīng)采盡采?！北本┦胸?cái)政局北京市市級(jí)黨政機(jī)關(guān)事業(yè)單位會(huì)議費(fèi)管理

18、辦法（京財(cái)預(yù)2014211號(hào)）第十條“各單位應(yīng)優(yōu)先選擇單位內(nèi)部會(huì)議室、禮堂、招待所、培訓(xùn)中心等具備會(huì)議承接能力的會(huì)議場(chǎng)所召開(kāi)會(huì)議。不具備前款所述條件而確需召開(kāi)的會(huì)議，須到政府采購(gòu)會(huì)議定點(diǎn)場(chǎng)所召開(kāi)?！北本┦胸?cái)政局北京市市級(jí)行政事業(yè)單位公務(wù)用車(chē)經(jīng)費(fèi)管理辦法（京財(cái)預(yù)20093007號(hào)）第十五條“使用單位的公務(wù)用車(chē)統(tǒng)一實(shí)行定點(diǎn)加油、維修和保險(xiǎn)?！北本┦胸?cái)政局關(guān)于北京市市級(jí)行政事業(yè)單位2013-2014年度印刷定點(diǎn)服務(wù)政府采購(gòu)項(xiàng)目有關(guān)事宜的通知（京財(cái)采購(gòu)20139號(hào)） 二、定點(diǎn)印刷服務(wù)適用范圍“ 市級(jí)預(yù)算單位單項(xiàng)或批量印刷金額大于1萬(wàn)元以上的印刷服務(wù)。具體采購(gòu)品目包括：本單位文印部門(mén)

19、不能承擔(dān)的票據(jù)、證書(shū)、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務(wù)。其中，單項(xiàng)或批量小于30萬(wàn)元為定點(diǎn)服務(wù)，30萬(wàn)元以上（含30萬(wàn)元）實(shí)行網(wǎng)上競(jìng)價(jià)?！?.中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法第三條“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)進(jìn)行下列工程建設(shè)項(xiàng)目包括項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理以及與工程建設(shè)有關(guān)的重要設(shè)備、材料等的采購(gòu)，必須進(jìn)行招標(biāo)：(二) 全部或者部分使用國(guó)有資金投資或者國(guó)家融資的項(xiàng)目。” 4.中華人民共和國(guó)招投標(biāo)法第四條“任何單位和個(gè)人不得將依法必須進(jìn)行招標(biāo)的項(xiàng)目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標(biāo)?！敝腥A人民共和國(guó)政府采購(gòu)法第二十八條“采購(gòu)人不得將應(yīng)當(dāng)以公開(kāi)招標(biāo)方式采購(gòu)的貨物或者服務(wù)化整為零或者以其他任何方式

20、規(guī)避公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)。”三、決算編制決算草案編制不完整、不真實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確典型行為及違規(guī)事實(shí)：1.決算報(bào)表編報(bào)范圍不完整； 2.上級(jí)單位或其他部門(mén)及各項(xiàng)收入在往來(lái)專(zhuān)戶(hù)核算，未計(jì)入決算收入； 3.行政事業(yè)單位通過(guò)往來(lái)賬戶(hù)核算預(yù)算收支，且年末不清賬，造成決算收支不真實(shí)；4.賬賬、賬表、表表不符，數(shù)字計(jì)算差錯(cuò)等造成決算報(bào)表不準(zhǔn)確。. 定性依據(jù)：1.中華人民共和國(guó)預(yù)算法第六十條“編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。”2.中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例第六十七條“政府財(cái)政部門(mén)、各部門(mén)、各單位在每一預(yù)算年度終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來(lái)款項(xiàng)，做好決算數(shù)字

21、的對(duì)賬工作?！?.行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則第三十七條“ 行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)的管理，嚴(yán)格控制規(guī)模，并及時(shí)進(jìn)行清理，不得長(zhǎng)期掛賬?！?、第四十七條“行政單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)暫存款項(xiàng)的管理，不得將應(yīng)當(dāng)納入單位收入管理的款項(xiàng)列入暫存款項(xiàng)；對(duì)各種暫存款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬?！笔聵I(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則（2012財(cái)政部令第68號(hào)）第四十九條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)不同性質(zhì)的負(fù)債分類(lèi)管理，及時(shí)清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項(xiàng)負(fù)債在規(guī)定期限內(nèi)歸還?！?.財(cái)政部行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)決算報(bào)告制度（財(cái)統(tǒng)20024號(hào)）第二十條“各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)在全面清理核實(shí)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎(chǔ)上，編制會(huì)計(jì)決算

22、報(bào)告 (二)應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的賬簿記錄和其他有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料編制會(huì)計(jì)決算報(bào)告，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符?！?處理處罰依據(jù)：財(cái)政違法行為處罰處分條例第七條（二）“違反規(guī)定編制、批復(fù)預(yù)算或者決算等有關(guān)規(guī)定?！彼?、其他問(wèn)題（一）非稅收入管理典型行為及違規(guī)事實(shí)： 1.未按規(guī)定及時(shí)、足額收取非稅收入；2.未按規(guī)定及時(shí)上繳非稅收入。如國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、處置及有償使用收入；3. 無(wú)許可證、無(wú)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)，無(wú)收費(fèi)收據(jù)等。定性依據(jù)：1.中華人員共和國(guó)預(yù)算法第四十五條“預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減

23、征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?.中華人員共和國(guó)預(yù)算法第四十六條“有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門(mén)和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)的規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算資金及時(shí)、足額地上繳國(guó)家金庫(kù)，不得截留、占用、挪用或者拖欠。北京市市級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)收益及處置資金預(yù)算管理辦法（京財(cái)預(yù)20091930號(hào)）（行政單位）第三條“市級(jí)各行政單位經(jīng)批準(zhǔn)處置的國(guó)有資產(chǎn)變價(jià)收入和殘值收入，納入政府非稅收入管理，實(shí)行收支兩條線(xiàn)，并上繳市級(jí)國(guó)庫(kù)?！?、第四條“市級(jí)各行政單位經(jīng)批準(zhǔn)出租、出借的國(guó)有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國(guó)家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行

24、收支兩條線(xiàn)管理，并上繳市級(jí)國(guó)庫(kù)。”（事業(yè)單位）第五條“事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置收入屬于國(guó)家所有，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)” 管理，并上繳市級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)?！薄⒌诹鶙l“事業(yè)單位利用國(guó)有資產(chǎn)出租、出借和擔(dān)保等取得的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實(shí)行“收支兩條線(xiàn)” 管理，并上繳市級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)?！?北京市財(cái)政局關(guān)于將預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知（京財(cái)預(yù)20102978號(hào)）一、預(yù)算管理方式“自2011年1月1日起，各部門(mén)各單位預(yù)算外收入（含以前年度欠繳及未繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的資金和財(cái)政專(zhuān)戶(hù)結(jié)余資金）全部上繳同級(jí)國(guó)庫(kù)，支出通過(guò)一般預(yù)算或政府性基金預(yù)算安排?！?.北京市行政性事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l

25、例第八條“在本市實(shí)施的行政性、事業(yè)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)由市級(jí)主管部門(mén)或者區(qū)縣人民政府提出申請(qǐng)。設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目、調(diào)整收費(fèi)范圍報(bào)市財(cái)政局，由市財(cái)政局會(huì)同市物價(jià)局審批，并報(bào)市人民政府備案除市人民政府或者市財(cái)政局、物價(jià)局外，本市任何單位和部門(mén)不得批準(zhǔn)設(shè)置收費(fèi)項(xiàng)目和制定、調(diào)整收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。”北京市行政性事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例第十二條“本市行政性、事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行收費(fèi)許可證制度。經(jīng)依法批準(zhǔn)的行政性、事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，收費(fèi)單位必須持批準(zhǔn)文件到指定的物價(jià)部門(mén)申請(qǐng)領(lǐng)取北京市收費(fèi)許可證（以下簡(jiǎn)稱(chēng)收費(fèi)許可證）?！?北京市行政性事業(yè)性收費(fèi)管理?xiàng)l例第十四條“行政性、事業(yè)性收費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一的收費(fèi)票據(jù)制度。收費(fèi)單位必須持收費(fèi)許可證到指定的

26、財(cái)政部門(mén)購(gòu)領(lǐng)北京市行政性、事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)收費(fèi)收據(jù)）。無(wú)收費(fèi)收據(jù)的，不得收費(fèi)。”處理處罰依據(jù)：1.財(cái)政違法行為處罰處分條例第三條（二）“緩收、不收財(cái)政收入；”2.財(cái)政違法行為處罰處分條例第四條（二）“滯留、截留、挪用應(yīng)當(dāng)上繳的財(cái)政收入；”3.財(cái)政違法行為處罰處分條例第三條（三）“對(duì)已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政收入項(xiàng)目，仍然依照原定項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)征收或者變換名稱(chēng)征收；”（二）國(guó)有資產(chǎn)管理典型行為及違規(guī)事實(shí)：1.未按規(guī)定管理、核算資產(chǎn)；2.未經(jīng)批準(zhǔn)將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保；3.未經(jīng)批準(zhǔn)擅自處置國(guó)有資產(chǎn)；4.未按規(guī)定編制固定資產(chǎn)配置預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)擅自購(gòu)置、超標(biāo)準(zhǔn)

27、購(gòu)置資產(chǎn)。定性依據(jù)：1.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十條“下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：（二）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用?！敝腥A人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法第十七條“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容相符?！毙姓挝粐?guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法第二十條“行政單位對(duì)占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期清查盤(pán)點(diǎn)，做到家底清楚，賬、卡、實(shí)相符，防止國(guó)有資產(chǎn)流失?！笔聵I(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法第二十條“事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用等內(nèi)

28、部管理制度。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符，加強(qiáng)對(duì)本單位專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商譽(yù)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，防止無(wú)形資產(chǎn)流失。”事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度固定資產(chǎn)“四（一）2.已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計(jì)價(jià)值入賬，待確定實(shí)際成本后再進(jìn)行調(diào)整?！?.北京市財(cái)政局北京市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保管理暫行辦法（京財(cái)績(jī)效2008397號(hào)）第六條“行政事業(yè)單位將占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)出租、出借、對(duì)外投資、擔(dān)保的，必須事先經(jīng)主管部門(mén)同意，上報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)后才能予以實(shí)施。”3.北京市財(cái)政局北京市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管

29、理辦法（京財(cái)績(jī)效20092817號(hào)）第六條（一）“行政事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車(chē)輛的處置,流動(dòng)性資產(chǎn)損失的核銷(xiāo)，以及單位價(jià)值在50萬(wàn)元（含50萬(wàn)元）以上，批量?jī)r(jià)值在100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）以上的其它固定資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門(mén)審核后，報(bào)市財(cái)政局審批。規(guī)定限額以下的國(guó)有資產(chǎn)處置，由單位主管部門(mén)審批，并于每年元月底前將上一年度本系統(tǒng)國(guó)有資產(chǎn)處置匯總情況報(bào)市財(cái)政局備案?！?4.北京市市級(jí)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置管理暫行辦法（試行）（京財(cái)績(jī)效20091125號(hào)）第三條“市級(jí)單位負(fù)責(zé)編制本單位固定資產(chǎn)配置預(yù)算，辦理相關(guān)的資產(chǎn)配置報(bào)批手續(xù)，組織具體的資產(chǎn)配置實(shí)施工作?！钡诹鶙l（四）“經(jīng)市財(cái)政

30、局批準(zhǔn)并列入部門(mén)預(yù)算的資產(chǎn)購(gòu)置項(xiàng)目原則上不得調(diào)整，如因特殊原因確需調(diào)整的，須按原報(bào)批程序重新審批?！碧幚硖幜P依據(jù)：2-3.財(cái)政違法行為處罰處分條例第八條。（三）現(xiàn)金、賬戶(hù)、發(fā)票管理典型行為及違規(guī)事實(shí)：1.超規(guī)定限額使用現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金；2.未經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)；3.使用不符合規(guī)定的發(fā)票入賬。定性依據(jù)：1.北京市財(cái)政局北京市市級(jí)預(yù)算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法（京財(cái)國(guó)庫(kù)2014775號(hào)）第三條“預(yù)算已安排和用款計(jì)劃已下達(dá)的情況下，預(yù)算單位符合下列情況確需現(xiàn)金支付的，可以提取和使用現(xiàn)金（三）在不具備刷公務(wù)卡條件且單筆消費(fèi)在500元以下的公務(wù)支出；中國(guó)人民銀行規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)以下，500元以上因特殊情況不能使用公務(wù)卡結(jié)算的，報(bào)經(jīng)單位財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)的公務(wù)支出。”（2014年7月3日后執(zhí)行）北京市財(cái)政局北京市市級(jí)預(yù)算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法（京財(cái)國(guó)庫(kù)2014775號(hào)）第十三條“預(yù)算單位使用現(xiàn)金時(shí)，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接坐支。” （2014年7月3日后執(zhí)行）2人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法（2003中國(guó)人民銀行令第5號(hào)）第四條“單位銀行賬戶(hù)的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)?！毙姓挝回?cái)務(wù)規(guī)則（2012財(cái)政部令第71號(hào)）第三十六條“行政單位開(kāi)設(shè)銀行存款賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批，并由財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理。”3.中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（國(guó)務(wù)院令第587號(hào)）第二十