部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考(2015年修訂)

1、部門預算執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)主要問題定性及處理處罰依據(jù)參考（2015年修訂）一、 預算編制(一)收入預算編制典型行為及違規(guī)事實： 1.收入預算編制不完整。未合理、充分、準確地預計有關收入，主要是利息收入、經(jīng)營收入、其他收入等未準確預計，也未編入預算；2.編制部門預算未考慮以前年度結(jié)余、事業(yè)基金；3.非財政補助收入等增減變化未按規(guī)定履行有關手續(xù)，也未調(diào)整相應支出預算。定性依據(jù)：1.北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知（京財預20132025號）四（一）“各部門應按照綜合預算原則，將部門的各項收入全部列入部門預算。各部門應根據(jù)2013年收入預計情況和下一年收入增減變動因素，測算2014年的各項

2、收入（不含稅收） 來源，各項收入要做到充分、合理預計，力求準確?！?.北京市財政局北京市市級行政事業(yè)單位財政性結(jié)余資金管理辦法（京財預20132024號）第六條（一）“編制下年度部門預算時，實有賬戶基本支出結(jié)余、項目支出凈結(jié)余資金要全額納入部門預算編制范圍?！焙偷谄邨l（二）“全額撥款事業(yè)單位按照不低于一般基金時點數(shù)20%的比例編制下年度部門預算，補充單位收入，具體比例由主管部門商市財政局確定。差額撥款事業(yè)單位編制下年度部門預算時，一般基金補充單位收入的具體比例由主管部門商市財政局確定?！?.北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知（京財預20132025號）四（一）“在預算執(zhí)行過程中，

3、財政補助收入和財政專戶管理資金以外部分的預算需要調(diào)增或者調(diào)減的，由單位自行調(diào)整并報主管部門和財政部門備案。收入預算調(diào)整后，相應調(diào)增或者調(diào)減支出預算?！保ǘ┗局С鲱A算編制典型行為及違規(guī)事實：1. 虛報人數(shù)，造成多申領人員經(jīng)費預算；2. 虛報辦公用房面積、車輛數(shù)量等，造成多申領公用經(jīng)費預算。定性依據(jù)：1.北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知（京財預20132025號）四（二）1.（1）“人員經(jīng)費。人員人數(shù)以2013年發(fā)放月份工資時的編制內(nèi)實有人數(shù)為準。各項開支項目、開支標準要嚴格按照有關政策測算，對超范圍、超標準的開支，單位不得申報，財政也不予安排?！?2.北京市財政局關于編制20

4、14年市級部門預算的通知（京財預20132025號）四（二）1.（2）“公用經(jīng)費。根據(jù)單位現(xiàn)有的公共資源情況，如：辦公用房面積、取暖面積、有無電梯等，結(jié)合業(yè)務工作性質(zhì)、業(yè)務量，套用不同分類的經(jīng)費定額核定預算。公用經(jīng)費的人員基數(shù)與人員經(jīng)費中的“人員人數(shù)”口徑相同，其他基礎數(shù)據(jù)以2013年9月30日為準。2014年交通費采取各預算單位從市級公務用車管理系統(tǒng)中導入車輛基礎數(shù)據(jù)和經(jīng)費預算的方式編制?！碧幚硖幜P依據(jù)：1-2.財政違法行為處罰處分條例第六條（一）“以虛報、冒領等手段騙取財政資金；”（三）項目支出預算編制典型行為及違規(guī)事實：未嚴格按照項目分類編制項目支出預算，合并申報不同類別的項目；2.項目

5、預算編制不細化，無具體、明細內(nèi)容（未按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟分類科目進行細化，“其他支出”經(jīng)費規(guī)模較大）；3.在項目支出預算中編列除規(guī)定外涉及公用經(jīng)費內(nèi)容的相關預算；4.項目預算編制未落實到具體預算單位和項目上；5.主管部門代編下屬單位的預算，編報補助區(qū)縣部門的項目；6.虛報項目支出預算；7.項目績效目標不明確，缺少可衡量的考核指標。定性依據(jù)：1-3北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知（京財預20132025號）四（二）2.（2）“項目支出預算申報要求。一是各預算單位編制2014年部門預算時，應嚴格按照項目分類編制項目支出預算，不得合并申報不同類別的項目，確保項

6、目的完整性；項目支出的具體內(nèi)容要按照政府收支分類科目中支出功能分類及支出經(jīng)濟分類科目進行細化，嚴格按照功能分類科目使用說明填列“其他支出” 款，切實減少列支“其他支出” 科目的經(jīng)費規(guī)模，確保項目支出內(nèi)容的明細程度。各預算單位應嚴格按照項目支出列支范圍，不得在項目支出預算中編列除規(guī)定外的涉及公用經(jīng)費內(nèi)容的相關預算”4-5北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知（京財預20132025號）四（二）2.（2）“項目支出預算申報要求。二是細化項目預算編制，編制的項目支出預算應落實到具體預算單位和項目上，各主管部門應嚴格控制和減少代編下屬單位的預算。各主管部門應負責編制、審核本部門的項目支出預算

7、，原則上不得編報補助區(qū)縣部門的項目；對于已劃轉(zhuǎn)各區(qū)縣事權(quán)范圍內(nèi)的事項，市級部門原則上不再安排相關經(jīng)費，對于確需給予區(qū)縣的專項補助，應通過市與區(qū)縣兩級財政轉(zhuǎn)移支付渠道撥付?！?.北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知（京財預20132025號）四（二）2.（2）“三是根據(jù)北京市市級項目支出預算管理辦法的規(guī)定，各部門申報的項目要按照市財政局的要求填報項目申報書的有關內(nèi)容并附相關材料，申報材料的內(nèi)容必須真實、準確、完整?！?.北京市財政局北京市預算績效管理辦法（試行）（京財預20112412號）第九條“績效目標要與部門職責相吻合，目標設置應科學可行、準確具體、簡潔明了?！钡谑畻l“績效指標要

8、盡量使用反映最終結(jié)果的指標，指標設置應科學合理、量化可考。”處理處罰依據(jù)：6.財政違法行為處罰處分條例第六條（一）“以虛報、冒領等手段騙取財政資金；”二、預算執(zhí)行（一）基本支出-超支、違規(guī)支出典型行為及違規(guī)事實：1.超基本預算支出（包括“三公經(jīng)費”和會議費、培訓費超支）；2.公用經(jīng)費彌補人員支出；3.在基本支出中列支各種不合規(guī)或無預算費用；定性依據(jù)：1-3行政單位財務規(guī)則第十二條“行政單位應當嚴格執(zhí)行預算，按照收支平衡的原則，合理安排各項資金，不得超預算安排支出?！笔聵I(yè)單位財務規(guī)則第十條“事業(yè)單位應當嚴格執(zhí)行批準的預算?！北本┦腥嗣裾k公廳關于做好本市預決算信息公開工作的通知(京政辦發(fā)201

9、145號)中“各相關部門“三公”經(jīng)費預算數(shù)經(jīng)公開后，年度預算執(zhí)行中，原則上不得突破“三公”經(jīng)費預算指標。” 北京市財政局北京市市級黨政機關事業(yè)單位會議費管理辦法（京財預2014211號）第十三條“會議費支出標準包括住宿費、伙食費、其他費用。其中，其他費用包括文件資料印刷費、會議場地租用費和專用設備租賃費。會議費實行總額控制，各單位應在支出標準總額內(nèi)據(jù)實報銷?！焙?第十五條“各單位財務部門要嚴格按規(guī)定審核報銷會議費開支，完善會議費報銷制度，對未列入年度會議計劃，以及超范圍、超標準開支的經(jīng)費不予報銷，切實控制和降低會議費開支。”北京市財政局北京市市級黨政機關事業(yè)單位培訓費管理辦法（京財預20141

10、48號）第八條“培訓費實行綜合定額標準，分項核定、總額控制。各單位應在綜合定額標準以內(nèi)結(jié)算報銷?！焙偷谑鶙l“各單位財務部門應當嚴格按規(guī)定審核培訓費開支，對未履行審批備案程序的培訓，以及超范圍、超標準開支的費用不予報銷?！?北京市財政局北京市市級基本支出預算管理辦法（京財預20061577號）第十四條“行政事業(yè)單位要嚴格按照批準的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費預算執(zhí)行；公用經(jīng)費依據(jù)有關政策、制度規(guī)定的開支范圍和標準統(tǒng)籌安排使用，從緊控制各項開支?！保ǘ╉椖恐С?挪用項目資金典型行為及違規(guī)事實-同時具備下列三個條件：1. 改變預算資金用途；2. 挪作他用的行為未經(jīng)批準；3. 實際用途是國家明令禁止的支出內(nèi)

11、容（如：建設樓堂館所、發(fā)放獎金補貼、購置超標車輛等）定性依據(jù)： 中華人民共和國預算法實施條例第六十二條“各部門、各單位的預算支出，必須按照本級政府財政部門批復的預算科目和數(shù)額執(zhí)行，不得挪用；確需做出調(diào)整的，必須經(jīng)本級政府財政部門同意”。 北京市市級項目支出預算管理辦法（京財預20122278號）第二十六條“項目支出預算一經(jīng)批復，部門和項目單位不得自行調(diào)整。預算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關項目部門應當按照規(guī)定的程序報批，并進行預算調(diào)整。”處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第六條（二）“截留、挪用財政資金；”（三）項目支出-超標準、范圍支出典型行為及違規(guī)事實：1.隨意提

12、高項目開支標準；2.隨意擴大項目開支范圍。定性依據(jù)：中華人民共和國預算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理，嚴格執(zhí)行預算和財政制度,不得擅自擴大支出范圍、提高開支標準；嚴格按照預算規(guī)定的支出用途使用資金。”（四）項目支出-違規(guī)使用機動經(jīng)費典型行為及違規(guī)事實： 1擅自提高個人待遇，未經(jīng)批準彌補現(xiàn)有機構(gòu)和人員的公用經(jīng)費缺口；安排“三公經(jīng)費”相關事項、購置專用設備、發(fā)放勞務費；辦公用房裝修改造等；2.動用機動經(jīng)費未履行備案手續(xù)；定性依據(jù)：北京市財政局關于進一步加強市級機動經(jīng)費使用管理的通知（京財預20132022號）三“不得超范圍使用機動經(jīng)費，不得擅自用于提高個人待

13、遇，未經(jīng)批準不得自行用于彌補現(xiàn)有機構(gòu)和人員的公用經(jīng)費缺口，不得用于安排“三公經(jīng)費”相關事項、購置專用設備、發(fā)放勞務費等與機動經(jīng)費規(guī)定適用范圍不符的支出。除突發(fā)緊急情況下以消除安全隱患和恢復使用功能為目的的小型維修改造項目外，不得自行用于其他辦公用房裝修改造項目?！?北京市財政局北京市市級項目支出預算管理辦法（京財預20122278號）第三十五條“機動經(jīng)費動用實行備案制，各部門在預算執(zhí)行中及時向財政部門備案。”處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第六條（四）“違反規(guī)定擴大開支范圍，提高開支標準；”（五）項目支出-績效問題典型行為及事實： 項目未按計劃時間完成；項目資金閑置、使用率低；3.項目建

14、成后閑置未用；定性依據(jù)：中華人民共和國預算法實施條例第三十八條“各級政府、各部門、各單位應當加強對預算支出的管理建立健全財務制度和會計核算體系，按照標準考核、監(jiān)督、提高資金使用效益?！北本┦惺屑夗椖恐С鲱A算管理辦法（京財預20122278號）第二十五條“市級部門要按照批復的項目支出預算組織項目的實施，并督促項目單位嚴格執(zhí)行項目計劃和項目支出預算。”行政單位財務規(guī)則第二十三條“行政單位應當加強支出的績效管理，提高資金的使用效益?！笔聵I(yè)單位財務規(guī)則第二十六條“事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。”（六）項目支出-其他違規(guī)行為典型行為：1. 虛列項目支出，套取財政資金；2. 擅自使

15、用項目結(jié)余；3. 無法完成項目未及時報批，并調(diào)整預算。定性依據(jù)：1.中華人民共和國會計法第九條“各單位必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。” 2.北京市財政局北京市市級行政事業(yè)單位財政性結(jié)余資金管理辦法（京財預20132024號）、（京財預20142031號）第五條（二）“經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)使用的零余額賬戶項目支出結(jié)余，不允許調(diào)整項目使用，預算單位按原項目執(zhí)行完畢后，未執(zhí)行的資金由市財政局統(tǒng)一收回國庫。”（注：2014年9月前用2013年文號、9月后用2014年文號）3.北京市市級項目支出預算管

16、理辦法（京財預20122278號）第二十六條“項目支出預算一經(jīng)批復，部門和項目單位不得自行調(diào)整。預算在執(zhí)行過程中，因項目發(fā)生終止、撤銷、變更等情況，相關項目部門應當按照規(guī)定的程序報批，并進行預算調(diào)整。”處理處罰依據(jù)：1.財政違法行為處罰處分條例第六條（一）“以虛報、冒領等手段騙取財政資金；”（五）“其他違反規(guī)定使用、騙取財政資金的行為?！保ò耍┱少彽湫托袨榧斑`規(guī)事實：1.未按規(guī)定編制政府采購預算、實行政府采購；2.未按規(guī)定履行政府采購程序，如：未在定點會議場所開會、未在定點單位修車、未在定點企業(yè)印刷或網(wǎng)上競價程序； 3.應招投標未按規(guī)定實施招投標；4.將項目金額化整為零，規(guī)避招投標；定性依

17、據(jù)：1.北京市財政局關于編制2014年市級部門預算的通知（京財預20132025號）二（七）“認真編制政府采購預算，所有使用財政性資金及其配套資金采購貨物、工程和服務的支出必須編制政府采購預算。2.北京市財政局關于印發(fā)北京市2014年政府采購集中采購目錄及標準的通知（京財采購20131948號）一、“市屬各預算單位要以目錄及標準作為編制和執(zhí)行2014年政府采購預算的依據(jù)。根據(jù)中華人民共和國政府采購法規(guī)定，各級國家機關、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務，必須實行政府采購，做到應采盡采?！北本┦胸斦直本┦惺屑夵h政機關事業(yè)單位會議費管理

18、辦法（京財預2014211號）第十條“各單位應優(yōu)先選擇單位內(nèi)部會議室、禮堂、招待所、培訓中心等具備會議承接能力的會議場所召開會議。不具備前款所述條件而確需召開的會議，須到政府采購會議定點場所召開。”北京市財政局北京市市級行政事業(yè)單位公務用車經(jīng)費管理辦法（京財預20093007號）第十五條“使用單位的公務用車統(tǒng)一實行定點加油、維修和保險?！北本┦胸斦株P于北京市市級行政事業(yè)單位2013-2014年度印刷定點服務政府采購項目有關事宜的通知（京財采購20139號） 二、定點印刷服務適用范圍“ 市級預算單位單項或批量印刷金額大于1萬元以上的印刷服務。具體采購品目包括：本單位文印部門

19、不能承擔的票據(jù)、證書、期刊、文件、公文用紙、資料匯編、信封等印刷業(yè)務。其中，單項或批量小于30萬元為定點服務，30萬元以上（含30萬元）實行網(wǎng)上競價?！?.中華人民共和國招投標法第三條“在中華人民共和國境內(nèi)進行下列工程建設項目包括項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理以及與工程建設有關的重要設備、材料等的采購，必須進行招標：(二) 全部或者部分使用國有資金投資或者國家融資的項目?！?4.中華人民共和國招投標法第四條“任何單位和個人不得將依法必須進行招標的項目化整為零或者以其他任何方式規(guī)避招標?！敝腥A人民共和國政府采購法第二十八條“采購人不得將應當以公開招標方式采購的貨物或者服務化整為零或者以其他任何方式

20、規(guī)避公開招標采購。”三、決算編制決算草案編制不完整、不真實、數(shù)據(jù)不準確典型行為及違規(guī)事實：1.決算報表編報范圍不完整； 2.上級單位或其他部門及各項收入在往來專戶核算，未計入決算收入； 3.行政事業(yè)單位通過往來賬戶核算預算收支，且年末不清賬，造成決算收支不真實；4.賬賬、賬表、表表不符，數(shù)字計算差錯等造成決算報表不準確。. 定性依據(jù)：1.中華人民共和國預算法第六十條“編制決算草案，必須符合法律、行政法規(guī)，做到收支數(shù)額準確、內(nèi)容完整、報送及時?！?.中華人民共和國預算法實施條例第六十七條“政府財政部門、各部門、各單位在每一預算年度終了時，應當清理核實全年預算收入、支出數(shù)字和往來款項，做好決算數(shù)字

21、的對賬工作。”3.行政單位財務規(guī)則第三十七條“ 行政單位應當加強應收及暫付款項的管理，嚴格控制規(guī)模，并及時進行清理，不得長期掛賬?！薄⒌谒氖邨l“行政單位應當加強對暫存款項的管理，不得將應當納入單位收入管理的款項列入暫存款項；對各種暫存款項應當及時清理、結(jié)算，不得長期掛賬。”事業(yè)單位財務規(guī)則（2012財政部令第68號）第四十九條“事業(yè)單位應當對不同性質(zhì)的負債分類管理，及時清理并按照規(guī)定辦理結(jié)算，保證各項負債在規(guī)定期限內(nèi)歸還?！?.財政部行政事業(yè)單位會計決算報告制度（財統(tǒng)20024號）第二十條“各級行政事業(yè)單位應在全面清理核實資產(chǎn)、負債、收入、支出，并辦理年終結(jié)賬的基礎上，編制會計決算

22、報告 (二)應根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關會計核算資料編制會計決算報告，做到數(shù)字真實、計算正確、內(nèi)容完整、賬表相符、表表相符?！?處理處罰依據(jù)：財政違法行為處罰處分條例第七條（二）“違反規(guī)定編制、批復預算或者決算等有關規(guī)定?！彼?、其他問題（一）非稅收入管理典型行為及違規(guī)事實： 1.未按規(guī)定及時、足額收取非稅收入；2.未按規(guī)定及時上繳非稅收入。如國有資產(chǎn)出租、出借、處置及有償使用收入；3. 無許可證、無標準收費，無收費收據(jù)等。定性依據(jù)：1.中華人員共和國預算法第四十五條“預算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時、足額征收應征的預算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減

23、征、免征或者緩征應征的預算收入，不得截留、占用或者挪用預算收入。”2.中華人員共和國預算法第四十六條“有預算收入上繳任務的部門和單位，必須依照法律、行政法規(guī)和國務院財政部門的規(guī)定，將應當上繳的預算資金及時、足額地上繳國家金庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。北京市市級行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)收益及處置資金預算管理辦法（京財預20091930號）（行政單位）第三條“市級各行政單位經(jīng)批準處置的國有資產(chǎn)變價收入和殘值收入，納入政府非稅收入管理，實行收支兩條線，并上繳市級國庫?！?、第四條“市級各行政單位經(jīng)批準出租、出借的國有資產(chǎn)，其所有權(quán)性質(zhì)不變，仍歸國家所有；所形成的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行

24、收支兩條線管理，并上繳市級國庫?！保ㄊ聵I(yè)單位）第五條“事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置收入屬于國家所有，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線” 管理，并上繳市級財政專戶。”、第六條“事業(yè)單位利用國有資產(chǎn)出租、出借和擔保等取得的收入，按照政府非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線” 管理，并上繳市級財政專戶?！?北京市財政局關于將預算外資金管理的收入納入預算管理的通知（京財預20102978號）一、預算管理方式“自2011年1月1日起，各部門各單位預算外收入（含以前年度欠繳及未繳財政專戶的資金和財政專戶結(jié)余資金）全部上繳同級國庫，支出通過一般預算或政府性基金預算安排?！?.北京市行政性事業(yè)性收費管理條

25、例第八條“在本市實施的行政性、事業(yè)性收費，應當由市級主管部門或者區(qū)縣人民政府提出申請。設置收費項目、調(diào)整收費范圍報市財政局，由市財政局會同市物價局審批，并報市人民政府備案除市人民政府或者市財政局、物價局外，本市任何單位和部門不得批準設置收費項目和制定、調(diào)整收費標準。”北京市行政性事業(yè)性收費管理條例第十二條“本市行政性、事業(yè)性收費實行收費許可證制度。經(jīng)依法批準的行政性、事業(yè)性收費項目和收費標準，收費單位必須持批準文件到指定的物價部門申請領取北京市收費許可證（以下簡稱收費許可證）?！?北京市行政性事業(yè)性收費管理條例第十四條“行政性、事業(yè)性收費實行統(tǒng)一的收費票據(jù)制度。收費單位必須持收費許可證到指定的

26、財政部門購領北京市行政性、事業(yè)性收費收據(jù)（以下簡稱收費收據(jù)）。無收費收據(jù)的，不得收費?！碧幚硖幜P依據(jù)：1.財政違法行為處罰處分條例第三條（二）“緩收、不收財政收入；”2.財政違法行為處罰處分條例第四條（二）“滯留、截留、挪用應當上繳的財政收入；”3.財政違法行為處罰處分條例第三條（三）“對已明令取消、暫停執(zhí)行或者降低標準的財政收入項目，仍然依照原定項目、標準征收或者變換名稱征收；”（二）國有資產(chǎn)管理典型行為及違規(guī)事實：1.未按規(guī)定管理、核算資產(chǎn)；2.未經(jīng)批準將占有、使用的國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保；3.未經(jīng)批準擅自處置國有資產(chǎn)；4.未按規(guī)定編制固定資產(chǎn)配置預算，未經(jīng)批準擅自購置、超標準

27、購置資產(chǎn)。定性依據(jù)：1.中華人民共和國會計法第十條“下列經(jīng)濟業(yè)務事項，應當辦理會計手續(xù)，進行會計核算：（二）財物的收發(fā)、增減和使用?！敝腥A人民共和國會計法第十七條“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內(nèi)容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內(nèi)容相符。”行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法第二十條“行政單位對占有、使用的國有資產(chǎn)應當定期清查盤點，做到家底清楚，賬、卡、實相符，防止國有資產(chǎn)流失?！笔聵I(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法第二十條“事業(yè)單位應當建立健全資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用等內(nèi)

28、部管理制度。事業(yè)單位應當對實物資產(chǎn)進行定期清查，做到賬賬、賬卡、賬實相符，加強對本單位專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等無形資產(chǎn)的管理，防止無形資產(chǎn)流失。”事業(yè)單位會計制度固定資產(chǎn)“四（一）2.已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實際成本后再進行調(diào)整?！?.北京市財政局北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保管理暫行辦法（京財績效2008397號）第六條“行政事業(yè)單位將占有、使用的國有資產(chǎn)出租、出借、對外投資、擔保的，必須事先經(jīng)主管部門同意，上報同級財政部門審核批準后才能予以實施?！?.北京市財政局北京市行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管

29、理辦法（京財績效20092817號）第六條（一）“行政事業(yè)單位占有、使用的房屋建筑物、土地和車輛的處置,流動性資產(chǎn)損失的核銷，以及單位價值在50萬元（含50萬元）以上，批量價值在100萬元（含100萬元）以上的其它固定資產(chǎn)的處置，經(jīng)主管部門審核后，報市財政局審批。規(guī)定限額以下的國有資產(chǎn)處置，由單位主管部門審批，并于每年元月底前將上一年度本系統(tǒng)國有資產(chǎn)處置匯總情況報市財政局備案?！?4.北京市市級行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)配置管理暫行辦法（試行）（京財績效20091125號）第三條“市級單位負責編制本單位固定資產(chǎn)配置預算，辦理相關的資產(chǎn)配置報批手續(xù)，組織具體的資產(chǎn)配置實施工作?！钡诹鶙l（四）“經(jīng)市財政

30、局批準并列入部門預算的資產(chǎn)購置項目原則上不得調(diào)整，如因特殊原因確需調(diào)整的，須按原報批程序重新審批?！碧幚硖幜P依據(jù)：2-3.財政違法行為處罰處分條例第八條。（三）現(xiàn)金、賬戶、發(fā)票管理典型行為及違規(guī)事實：1.超規(guī)定限額使用現(xiàn)金，坐支現(xiàn)金；2.未經(jīng)批準開設銀行賬戶；3.使用不符合規(guī)定的發(fā)票入賬。定性依據(jù)：1.北京市財政局北京市市級預算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法（京財國庫2014775號）第三條“預算已安排和用款計劃已下達的情況下，預算單位符合下列情況確需現(xiàn)金支付的，可以提取和使用現(xiàn)金（三）在不具備刷公務卡條件且單筆消費在500元以下的公務支出；中國人民銀行規(guī)定結(jié)算起點以下，500元以上因特殊情況不能使用公務卡結(jié)算的，報經(jīng)單位財務部門批準的公務支出。”（2014年7月3日后執(zhí)行）北京市財政局北京市市級預算單位現(xiàn)金提取和使用管理暫行辦法（京財國庫2014775號）第十三條“預算單位使用現(xiàn)金時，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接坐支。” （2014年7月3日后執(zhí)行）2人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法（2003中國人民銀行令第5號）第四條“單位銀行賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶?！毙姓挝回攧找?guī)則（2012財政部令第71號）第三十六條“行政單位開設銀行存款賬戶，應當報同級財政部門審批，并由財務部門統(tǒng)一管理?！?.中華人民共和國發(fā)票管理辦法（國務院令第587號）第二十