所得稅作業(yè)1參考答案及解析

1、所得稅作業(yè)答案一、單項(xiàng)選擇題1、正確答案:A解析:2022年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=20-20+5X2=12萬元,計(jì)稅根底=20-20X40%(20-20X40%X40%藥元,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=萬元.2、正確答案:B解析：該公司2022年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=(1000-100+80-20)X33%(80-20)X33%=297萬元.3、正確答案:D解析：當(dāng)期所得稅=(1000+50-100)X33%=(萬元),當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債=(5000-4700)X33%66=33(萬元),所得稅費(fèi)用總額=+33=(萬元),凈利潤=(萬元).4、正確答案:B解析:2022年12月31日遞延所得稅資

2、產(chǎn)余額=(8000-6000)X25%=500元(要根據(jù)預(yù)期收回該資產(chǎn)期間的適用稅率計(jì)量),2022年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為500元(借方)；2022年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=(6000-3600)X25%=600元,2022年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=600-500=100元(借方).5、正確答案:B解析：遞延所得稅負(fù)債=800/85%X40%18%萬元.6、正確答案:B解析：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)可予抵扣,所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異,可抵扣暫時(shí)性差異余額=100-90+120=130萬元.7、正確答案:B解析:100萬元的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納

3、稅所得額和應(yīng)交所得稅.8、正確答案:D解析:2022年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10X40%-(10-10X40%X40%藥元,計(jì)稅根底=10-10+5X2=6萬元,可抵扣暫時(shí)性差異余額=萬元.9、正確答案:B解析:2022年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10+5X2=6萬元,計(jì)稅根底=10-10X40%-(10-10X40%X40%藥元,應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=6=萬元,遞延所得稅負(fù)債余額=x33%藥元.10、正確答案:D解析：應(yīng)交所彳#稅款=(300+90)X33%藥元.11、正確答案:C解析：“遞延所得稅資產(chǎn)工程的金額=(3000+3-3000+5)X2X15%=120萬元.二

4、、多項(xiàng)選擇題1、正確答案:AD解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債中列示.所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示.2、正確答案:ACD解析：選項(xiàng)ACg使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅根底,從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.選項(xiàng)B,由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn),稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量,所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅根底,從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異.3、正確答案:BC解析:AD兩項(xiàng)會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)減少.4、正確答案:AC解析： 對(duì)國債利息收入和可計(jì)入應(yīng)納稅所得額的壞賬準(zhǔn)備,會(huì)計(jì)上資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底一致,不產(chǎn)生暫時(shí)性差異.5、正確答案:BC解析

5、:AD兩種情形產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.三、判斷題1、正確答案：X解析：可抵扣暫時(shí)性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí),將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異.2、正確答案：X解析：資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核.如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益,應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記以后,繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時(shí)性差異,使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的,應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值.3、正確答案：V解析：遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)

6、債的計(jì)量,均應(yīng)采用預(yù)期未來轉(zhuǎn)回期間所適用的所得稅稅率為根底計(jì)算確定4、正確答案：X解析：暫時(shí)性差異,是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差額；未作資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的工程,根據(jù)稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅根底的,該計(jì)稅根底與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異.5、正確答案：X解析：如果有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益不納稅,那么資產(chǎn)的計(jì)稅根底即為其賬面價(jià)值.6、正確答案：X解析：資產(chǎn)的計(jì)稅根底,是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過程中,計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額.7、正確答案：V解析：暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅根底之間的差額；未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的工程,根據(jù)稅法規(guī)定可以確定

7、其計(jì)稅根底的,該計(jì)稅根底與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異.8、正確答案：V解析：遞延所得稅資產(chǎn)確實(shí)認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限9、正確答案：X解析： 負(fù)債的計(jì)稅根底是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)根據(jù)稅法規(guī)定可予抵扣的金額10、正確答案：X解析：如果按稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅根底的,那么賬面價(jià)值為零與計(jì)稅根底之間也構(gòu)成暫時(shí)性差異.四、業(yè)務(wù)題習(xí)題1永興公司2022年底購入甲設(shè)備,價(jià)彳13000萬元,會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,使用年限為5年.稅法規(guī)定采用直線法計(jì)提折舊,使用年限也是5年,預(yù)計(jì)無殘值.2022年之前享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率,但是從2022年開始稅

8、率恢復(fù)為33%假設(shè)永興公司無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動(dòng).假設(shè)不存在其它會(huì)at與稅收差異,2022年末“遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為0,2022年至2022年計(jì)提折舊前稅前利潤分別為5000萬元,5000萬元和6000萬元.要求：計(jì)算2022年末至2022年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅,以及2022年至2022年的所得稅費(fèi)用假設(shè)預(yù)計(jì)未來能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異.分析：1. 2022年末：會(huì)計(jì)折舊=3000X5/15=1000萬元計(jì)稅折舊=3000+5=600萬兀年末賬面價(jià)值=3000-1000=2000萬元年末計(jì)稅根底=3000-600=2400萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異

9、=2400-2000=400萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=400X15%=60萬元年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=60萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異甲設(shè)備60貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用60本年應(yīng)交所得稅=5000-600X15%=660萬元借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用660貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅6602, 2022年：（1）2022年開始稅率恢復(fù)至33%,需調(diào)整年初“遞延所得稅資產(chǎn)余額.調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)余額=60+15%X33%=132萬元.編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異甲設(shè)備72貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用72（2）2

10、022年末：會(huì)計(jì)折舊=3000X4/15=800萬元計(jì)稅折舊=3000+5=600萬兀年末賬面價(jià)值=2000800=1200萬元年末計(jì)稅根底=2400600=1800萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異=1800-1200=600萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X33%=198萬元年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=66萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異甲設(shè)備66貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用66本年應(yīng)交所得稅=5000-600X33%=1452萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1452貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅14523, 2022年末：會(huì)計(jì)折舊=3000X3/15

11、=600萬元計(jì)稅折舊=3000+5=600萬兀年末賬面價(jià)值=1200-600=600萬元年末計(jì)稅根底=1800-600=1200萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異=1200-600=600萬元年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=600X33%=198萬元年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=0萬元本年應(yīng)交所得稅=6000-600X33%=1782萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用1782貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1782習(xí)題22022年末,新華公司購入機(jī)床一臺(tái),價(jià)值4500萬元.會(huì)計(jì)和稅法都規(guī)定按直線法計(jì)提折舊,但會(huì)計(jì)上預(yù)計(jì)折舊年限為10年,稅法規(guī)定折舊年限為15年,預(yù)計(jì)殘值為0.根據(jù)減值測(cè)試的結(jié)果,新華

12、公司于2022年就該機(jī)床計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元,折舊年限不變.新華公司2022年的稅前會(huì)計(jì)利潤為5000萬元,2022年的稅前會(huì)計(jì)利潤為2000萬元,2022年會(huì)計(jì)虧損4000萬元,2022年和2022年的稅前會(huì)計(jì)利潤均為3000萬元.所得稅稅率為15%.假設(shè)除了折舊和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備差異外,企業(yè)不存在其他任何會(huì)計(jì)和稅法差異,2022年末“遞延所得稅資產(chǎn)科目余額為0,.要求： 計(jì)算2022年末至2022年末資產(chǎn)負(fù)債表上的遞延所得稅,以及2022年至2022年的所得稅費(fèi)用假設(shè)預(yù)計(jì)未來很可能獲得用以抵扣產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異和營業(yè)虧損的應(yīng)納稅所得額.分析：（1）2022年末會(huì)計(jì)折舊=450

13、0/10=450萬元計(jì)稅折舊=4500/15=300萬元賬面價(jià)值=4500-450=4050萬元計(jì)稅根底=4500-300=4200萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異=4200-4050=150萬元年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額=150X15%=萬元本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為萬元.編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異機(jī)床貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用本年應(yīng)交所得稅=5000+450300X15%=萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅（2）2022年末賬面價(jià)值=4050-450-400=3200萬元計(jì)稅根底=42

14、00-300=3900萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異=3900-3200=700萬元年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額=700X15%=105萬元本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異機(jī)床貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用本年應(yīng)交所得稅=2000+400+150X15%=萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅（3）2022年末賬面價(jià)值=3200-3200/8=2800萬元計(jì)稅根底=3900-300=3600萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異=3600-2800=800年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)

15、有余額=本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異機(jī)床貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用本年應(yīng)納稅所得額=4000+400-300=-3900關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=3900X15%=585萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一營業(yè)虧損貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用（4）2022年末賬面價(jià)值=2800-400=2400萬元計(jì)稅根底=3600-300=3300萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異=3300-2400=900萬元年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額=本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一

16、一可抵扣暫時(shí)性差異機(jī)床貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用本年應(yīng)納稅所得額=3000+400-300=3100萬元暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回3100萬元.年末應(yīng)調(diào)整減少的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用465萬元800X15%=120萬元120-105=15萬元1515萬元,因此年末應(yīng)確認(rèn)的與納稅虧損有585585900X15%=135萬元135-120=15萬元1515,因此,2022年納稅虧損造成的可抵扣3100X15%=465萬元貸：遞延所得稅資產(chǎn)一一營業(yè)虧損46562022年末賬面價(jià)值=2400-400=2000萬元計(jì)稅根底=3300-300=3000

17、萬元年末可抵扣暫時(shí)性差異=3000-2000=1000萬元年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額=1000X15%=150萬元本年應(yīng)追加確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=150-135=15萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)一一可抵扣暫時(shí)性差異機(jī)床15貸：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用15本年應(yīng)納稅所得額=3000+400300=3100萬元,因此,轉(zhuǎn)回尚未彌補(bǔ)的2022年納稅虧損造成的可抵扣暫時(shí)性差異800萬元.年末應(yīng)調(diào)整減少的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=800X15%=120萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一遞延所得稅費(fèi)用120貸：遞延所得稅資產(chǎn)一一營業(yè)虧損120本年應(yīng)交

18、所得稅=3100-800X15%=345萬元編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用345貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅3453、甲上市公司于2022年1月設(shè)立,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用,適用的所得稅稅率為25%該公司2022年利潤總額為6000萬元,當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的工程如下：12022年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元,對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備.稅法規(guī)定,企業(yè)根據(jù)應(yīng)收賬款期末余額計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除,應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除.2根據(jù)銷售合同規(guī)定,甲公司承諾對(duì)銷售的x產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后效勞.甲公

19、司2022年銷售的x產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后效勞期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元,已計(jì)入當(dāng)期損益.稅法規(guī)定,與產(chǎn)品售后效勞相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除.甲公司2022年沒有發(fā)生售后效勞支出.3甲公司2022年以4000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資,作為持有至到期投資核算,該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小,甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入,當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元,計(jì)人持有至到期投資賬面價(jià)值,該國債投資在持有期間未發(fā)生減值.稅法規(guī)定,國債利息收入免征所得稅.42022年12月31日,甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元,根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元,計(jì)入當(dāng)期損益.稅法規(guī)定,該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除.52022年4月,甲公司自公開市場(chǎng)購人基金,作為交易性金融資產(chǎn)核算,取得本錢為2000萬元,2022年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元,公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益,持有期間基金未進(jìn)行分配,稅法規(guī)定.該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額,待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額.其他相關(guān)資料：1假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化.2甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異.要求：1