中美內(nèi)部審計的異同

1、中美內(nèi)部審計的異同內(nèi)部審計的產(chǎn)生在美國,20世紀(jì)30年代末期的 華爾街危機,促使了美國內(nèi)部審計的產(chǎn)生.20年代至40年代初期,美 國現(xiàn)代內(nèi)部審計迅速開展,其標(biāo)志是建立了以評價內(nèi)部限制系統(tǒng)為基 礎(chǔ)的抽樣審計,同時內(nèi)部審計領(lǐng)域從傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴大到效益審計, 并于1941年在美國紐約成立了 內(nèi)部審計協(xié)會20世紀(jì)70年代,世 界內(nèi)部審計從 丑小鴨變成了白天鵝,使美國現(xiàn)代內(nèi)部審計有了新 的開展,此時關(guān)于內(nèi)部審計職員道德準(zhǔn)那么和從業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等的制定,標(biāo)準(zhǔn)了內(nèi)部審計職業(yè).在美國的今天,內(nèi)部審計師和外部審計師一樣,已 成為一個令人羨慕的職業(yè),當(dāng)然對其要求也越來越高,他們應(yīng)該是領(lǐng) 域的頂尖專家.在我國,本世紀(jì)80

2、年代末,隨著體制改革的深進開展,國務(wù)院公布了第21號令?中華人民共和國審計條例?,其中 第六章專門對內(nèi)部審計的機構(gòu)和職權(quán)作了規(guī)定.內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置及其組織地位美國的內(nèi)部審計機構(gòu)在70年代末以前,大多設(shè)在治理層以下,獨立性受到很大的限制.70年代末,出現(xiàn)了新的組織結(jié)構(gòu),即董事會下設(shè)與高級治理層平行的審計委員會,業(yè)務(wù)直接受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)并向其報告工作.具體表現(xiàn)在以下幾方面：1、內(nèi)部審計對本單位的一個權(quán)威組織負(fù)責(zé).2、內(nèi)部審計師與董事會保持直接聯(lián)系, 并就共同關(guān)心的溝通訊息.3、內(nèi)部審計的宗旨、權(quán)利和責(zé)任在正式書面文件中作了規(guī)定.4、內(nèi)部審計每年關(guān)于本局部的審計工作方案、職員配備、財務(wù)預(yù)算要呈送高級

3、治理局部批準(zhǔn)并報告董事會5、內(nèi)部審計師每年一次或?qū)掖螌⒐ぷ鲌蟾娉仕透呒壷卫砭植亢投聲?我國的內(nèi)部審計在近年內(nèi)已逐步向國際慣例靠攏.1995年審計署第1號令第4條規(guī)定 內(nèi)部審計機 構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)視權(quán),對 本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作內(nèi)部審計與政府的關(guān)系在美國,內(nèi)部審計行業(yè)與政府根本上沒有關(guān)系. 政府對內(nèi)部審計沒有專門 立法,內(nèi)部審計具體規(guī)定取決于各個企業(yè).唯一有政府性質(zhì)的、在美 國最有權(quán)威制定規(guī)章制度的權(quán)力性機構(gòu) 證券交易委員會規(guī)定：第一, 上市公司必須設(shè)立內(nèi)部審計委員會,由不參加經(jīng)營的外部董事組成； 第二,任何一個企業(yè)必須有內(nèi)部審計局部；第三,必須有獨立于該公

4、 司的審計職員.內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)定了內(nèi)部審計職員必須遵循的行為準(zhǔn) 那么、道德準(zhǔn)那么和從業(yè)準(zhǔn)那么,因此,內(nèi)部審計機構(gòu)是一種企業(yè)內(nèi)部自律 性組織.我國內(nèi)部審計從體系到主體都與政府有緊密的聯(lián)系. 從體系上講,國家審計監(jiān)視包括國家審計、審計、內(nèi)部審計,內(nèi)部審計 成為整個國家審計監(jiān)視的一個重要組成局部.1994年八屆人大九次會議通過的?中華人民共和國審計法?第29條規(guī)定 國務(wù)院各局部和 地方人民政府各局部、國有金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織,應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家 有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度. 各局部、國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事 業(yè)組織的內(nèi)部審計,應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)視.內(nèi)部審計的職權(quán)與在美國,內(nèi)部審計職員的職權(quán)是

5、：1、監(jiān)視企業(yè)遵循已有的政策和規(guī)那么；2、檢查企業(yè)內(nèi)部限制制度是否完善、是否得到有效執(zhí)行；3、進步企業(yè)運轉(zhuǎn)效率和降低企業(yè)運作本錢；4、檢查企業(yè)是否有欺騙或會計記錄虛假現(xiàn)象；5、檢查企業(yè)的經(jīng)濟活動是否符合國家或政府的內(nèi)部審計的內(nèi)容是:1、財務(wù)收支審計.如檢查是否有收進不進帳、與賣主勾結(jié)私分貨款現(xiàn)象等.2、違紀(jì)審計.預(yù)防營銷職員或收銀員營私舞弊行為.3、效益和效率審計.4、正當(dāng)合規(guī)性審計. 是否執(zhí)行公認(rèn)的會計準(zhǔn)那么和公司內(nèi)的規(guī)章制度.5、內(nèi)部咨詢.如投資決策等.在我國,根據(jù)1995年審計署第1號令,內(nèi)部審計職員的職權(quán)是：1、要求有關(guān)單位按時報送有關(guān)文件資料,并對其進行審核、取證；2、參加有關(guān)會議；3、對違紀(jì)、違規(guī)、違法及阻礙審計工作的行為提出處理建議.內(nèi)部審計的是：1、財務(wù)方案或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；2、財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的活動；3、經(jīng)濟效益；4、內(nèi)部限制制度；5、經(jīng)濟責(zé)任；6、建設(shè)工程預(yù)、決算；7、國家財經(jīng)法規(guī)和局部、單位規(guī)章制度的執(zhí)行及其他審計事項.從兩國的審計內(nèi)容看,是根本相同的.從兩國的審計職員職權(quán)比