內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)方案

1、內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)方案建立健全有效的內(nèi)部控制是企事業(yè)單位健康發(fā)展的前提。內(nèi)部控制能夠發(fā) 揮識(shí)別并降低企業(yè)內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)，合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企事業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。 內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是指企事業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安 全完整，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制 定和實(shí)施的政策、措施和程序。企事業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范將企事業(yè)內(nèi)部控制分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、 控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督五要素。內(nèi)部控制主要有內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、內(nèi)部管理 控制、內(nèi)部審計(jì)控制三種內(nèi)部控制的主要作用：（一）保證國(guó)

2、家的方針、政策和法規(guī)在企事業(yè)內(nèi)部的貫徹實(shí)施。 健全完善的內(nèi)部 控制。通過(guò)對(duì)企事業(yè)內(nèi)部的任何部門、 任何流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制， 對(duì) 所發(fā)生的各類問(wèn)題，都能及時(shí)反映，及時(shí)糾正，從而有利于保證國(guó)家方針政策和 法規(guī)得到有效的執(zhí)行。（二）保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。 健全的內(nèi)部控制，可以保證會(huì)計(jì)信息的 采集、歸類、記錄和匯總過(guò)程，從而真實(shí)的反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況， 并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)弊.從而保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。（三）有效的防范企事業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 在企事業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中， 企事業(yè)要達(dá)到 生存發(fā)展的目標(biāo).就必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制， 內(nèi)部控制作為企事 業(yè)管理的中樞

3、環(huán)節(jié).是防范企事業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。（四）維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效的監(jiān)督和 制約財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié).從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整， 并能有效的糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。（五）促進(jìn)企事業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)。健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè) 務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告， 把企業(yè)的生產(chǎn)、營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工 作結(jié)合在一起，從而是各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到企事 業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：（一）對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范理解不深刻，執(zhí)行不得力當(dāng)前，我國(guó)很大一部分企事業(yè)（特別是中小企業(yè)）經(jīng)營(yíng)管理者不了解內(nèi)部控制 的真

4、正內(nèi)涵，輕視內(nèi)部控制，沒(méi)有充分意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性， 對(duì)內(nèi)部控制存 在許多誤區(qū)，使得企事業(yè)的內(nèi)部控制沒(méi)有成為管理的內(nèi)在需求，即使已建立了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，也只是“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、 審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，這也是內(nèi)部控制流于形式的癥結(jié)。（二）內(nèi)部控制環(huán)境弱化，控制體系不完善內(nèi)部控制關(guān)系到一個(gè)企事業(yè)的認(rèn)識(shí)管理、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、購(gòu)銷業(yè)務(wù)管理、 重大投資和資產(chǎn)處理等各個(gè)部門的管理，因此，它的體系應(yīng)該是科學(xué)而嚴(yán)密的， 但許多企事業(yè)是各部門控制各成一塊， 互不銜接。很多小型企業(yè)，其內(nèi)部牽制機(jī) 制尚未建立，更別談內(nèi)部控制的履行。（三）會(huì)計(jì)信息失真有一些企業(yè)特

5、別是中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性、完整性，核算不實(shí)而造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重。（四）風(fēng)險(xiǎn)控制非常薄弱、重大投資環(huán)節(jié)上的失控購(gòu)置固定資產(chǎn)和對(duì)外投資是企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，按規(guī)定應(yīng)事先召集有關(guān)會(huì)議， 征求多方面意見(jiàn)，進(jìn)行市場(chǎng)預(yù)測(cè)，論證方案的可行性，選擇最佳方案。一些企事 業(yè)只憑一把手主觀臆斷，在整個(gè)投資過(guò)程的決策工程排除其它的參與和監(jiān)督，輕視會(huì)計(jì)控制的作用，導(dǎo)致投資虧損直至倒閉。以上內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，使我們 深刻認(rèn)識(shí)到，企事業(yè)的長(zhǎng)期健康有序生產(chǎn)和發(fā)展， 離不開(kāi)企事業(yè)內(nèi)部控制的制定 與實(shí)施，內(nèi)部控制貫穿于企事業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程和各個(gè)方面，只要存在企事業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需

6、要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的指導(dǎo)原則通過(guò)對(duì)我國(guó)企事業(yè)內(nèi)部控制所存在問(wèn)題的分析， 我們認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一套完整 的體系，是一項(xiàng)與實(shí)踐聯(lián)系相當(dāng)緊密的管理手段。 因此，在建立健全內(nèi)部控制時(shí)， 既不能閉門造車，也不能生搬硬套，從分析自身的控制環(huán)境開(kāi)始，真正建立一套 符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的內(nèi)部控制制度。（一）以法律法規(guī)和準(zhǔn)則規(guī)范為指導(dǎo)按照企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，結(jié)合企事業(yè)自身特點(diǎn)和財(cái)務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè) 計(jì)建立企事業(yè)的內(nèi)控體系。（二）建立健全內(nèi)控框架企事業(yè)要有一個(gè)健全有效的內(nèi)控框架， 從控制環(huán)境入手，建立符合現(xiàn)代企事業(yè)制 度的組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)董事會(huì)的職能及其獨(dú)立性；提高管理者素質(zhì)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng) 的競(jìng)爭(zhēng)，

7、根據(jù)市場(chǎng)規(guī)律作出決策而不是行政手段； 鼓勵(lì)塑造企業(yè)文化，加強(qiáng)管理 者和員工激勵(lì)，明晰權(quán)責(zé)。（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立內(nèi)部控制體系，企事業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理， 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì) 環(huán)境的變化，企事業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐步增大并更具有不確定性， 如資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、信息 系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、兼并重組風(fēng)險(xiǎn)等，要加強(qiáng)董事會(huì)各專業(yè)委員會(huì)的作用，及早進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，防患于未然。（四）成本效益原則即在實(shí)行內(nèi)部控制時(shí)，花費(fèi)的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成 本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。（五）建立內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)體系對(duì)企事業(yè)來(lái)說(shuō)，建立健全內(nèi)部控制制度是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程， 必須建立其內(nèi)部控制 評(píng)價(jià)體系，根據(jù)情況的變化

8、和出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度作出及時(shí)修正或 建立新的內(nèi)部控制制度，只有不斷進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)， 才能建立起行 之有效的內(nèi)部控制體系。完善內(nèi)部控制應(yīng)解決的問(wèn)題 內(nèi)部控制是現(xiàn)代企事業(yè)管理的重要組成部分，它參透于企事業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各 個(gè)方面，是衡量現(xiàn)代企事業(yè)管理的重要標(biāo)志，通過(guò)實(shí)踐得出的結(jié)論是：得控則強(qiáng)、 失控則弱、無(wú)控則亂。目前我國(guó)企事業(yè)內(nèi)部控制較為薄弱， 主要原因是內(nèi)控制度 不完善、外部監(jiān)督乏力等。因此必須加強(qiáng)企事業(yè)內(nèi)部控制，采取一些有效的措施 解決問(wèn)題。（一）強(qiáng)化企事業(yè)內(nèi)部控制，必須以提高企事業(yè)負(fù)責(zé)人的思想意識(shí)， 凈化控制環(huán) 境為前提。否則將會(huì)導(dǎo)致上梁不正下梁歪，造成規(guī)章和行為不

9、一致，使得內(nèi)部控 制變成一言堂。事實(shí)說(shuō)明，目前很多企事業(yè)并不是沒(méi)有內(nèi)部控制， 而是因?yàn)闆](méi)有 得到很好的執(zhí)行，其中最重要的原因是企事業(yè)負(fù)責(zé)人理解不夠，沒(méi)有帶頭執(zhí)行， 甚至破壞已定的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。（二）按照企事業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，建立完善的企事業(yè)治理機(jī)構(gòu)，就是建 立所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)三權(quán)既相互分離，又相互制衡的機(jī)制，解決內(nèi)部人控 制和監(jiān)督不到位的問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)者在董事會(huì)授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理， 并受到嚴(yán)格的 監(jiān)督與制約，一事一物都循軌運(yùn)行，從而保證包括內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在內(nèi)的企事業(yè)管 理制度得以有效實(shí)施。（三）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的 方法和記錄。實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。（四）內(nèi)部控制的建立應(yīng)保持相對(duì)的連續(xù)性和一致性， 要根據(jù)變化了解情況不斷 進(jìn)行調(diào)整，使內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變