會(huì)計(jì)法律制度(共130頁(yè)).ppt

1、1財(cái)經(jīng)法規(guī)財(cái)經(jīng)法規(guī)2014下下 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度2 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成會(huì)計(jì)法律制度構(gòu)成 會(huì)計(jì)法律制度，指國(guó)家會(huì)計(jì)法律制度，指國(guó)家權(quán)利機(jī)關(guān)和行政機(jī)權(quán)利機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律、法規(guī)、規(guī)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件章和規(guī)范性文件的的總稱(chēng)?？偡Q(chēng)。（p1） 會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過(guò)程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。3n例例1.1（多選）、會(huì)計(jì)法律有廣義和狹義之分，（多選）、會(huì)計(jì)法律有廣義和狹義之分

2、，廣義的會(huì)計(jì)法律是指國(guó)家權(quán)利機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制廣義的會(huì)計(jì)法律是指國(guó)家權(quán)利機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文定關(guān)于會(huì)計(jì)工作的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱(chēng)，包括（件的總稱(chēng)，包括（ ）。）。nA中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法nB企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例nC企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則nD會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法 4 我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度結(jié)構(gòu)示意圖：我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度結(jié)構(gòu)示意圖： 會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律 主席令主席令。（。（-會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)法， 1999.10修訂、修訂、 2000.7.1起實(shí)施。起實(shí)施。-注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）注冊(cè)會(huì)計(jì)師法）會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)法律 會(huì)計(jì)行

3、政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī) 國(guó)務(wù)院發(fā)布，國(guó)務(wù)院發(fā)布，總理令總理令 制度結(jié)構(gòu)制度結(jié)構(gòu) （總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例）（總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告條例） 會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章 財(cái)政部制定，財(cái)政部制定，部長(zhǎng)令部長(zhǎng)令 （財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法財(cái)政部門(mén)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法等）等） 會(huì)計(jì)地方性法規(guī)會(huì)計(jì)地方性法規(guī) 省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或 常務(wù)委員會(huì)制定常務(wù)委員會(huì)制定 5n一、會(huì)計(jì)法律一、會(huì)計(jì)法律n會(huì)計(jì)法律：由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委會(huì)計(jì)法律：由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作員會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律的法律。 6n（

4、一）、會(huì)計(jì)法（一）、會(huì)計(jì)法n制定時(shí)間：制定時(shí)間：1985年年1月，新中國(guó)第一部會(huì)計(jì)法，月，新中國(guó)第一部會(huì)計(jì)法，n 修訂：修訂：1993年年12月月29日，日，1999年年l0月月31日日n 現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法1999年年l0月月31日第二次日第二次修修 訂，訂，2000年年7月月1日起施行。日起施行。n法律地位：層次最高、制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)、最高法律地位：層次最高、制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)、最高準(zhǔn)則。準(zhǔn)則。會(huì)計(jì)法律制度的會(huì)計(jì)法律制度的母法母法7n（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法（二）、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法n制定：制定：1993年年10月月31日，主席令第日，主席令第13號(hào)頒布，號(hào)頒布，于于1994年年1月

5、月1日開(kāi)始實(shí)施。日開(kāi)始實(shí)施。n立法宗旨：發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)立法宗旨：發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的中的鑒證和服務(wù)鑒證和服務(wù)作用，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理，維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)管理，維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。8n例例1.2（多選）、會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)（多選）、會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱(chēng)。關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱(chēng)。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的有（下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律制度的有（ ）。）。nA.會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)

6、法律nB.會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)nC.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度nD.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度9n二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)：二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)：“條例條例”。n 由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活門(mén)擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。的法律規(guī)范。n如國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、如國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例、總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例。 10n例例1.3（判斷）、會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指國(guó)務(wù)院制定發(fā)布（判斷）、會(huì)計(jì)行政法規(guī)，是指國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或

7、者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各種或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。 n例例1.4（單選）、會(huì)計(jì)行政法規(guī)制定依據(jù)是（單選）、會(huì)計(jì)行政法規(guī)制定依據(jù)是（ ）。）。nA.總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例nB.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)則）nC.會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法nD. 以財(cái)政部部長(zhǎng)令形式發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)章以財(cái)政部部長(zhǎng)令形式發(fā)布的會(huì)計(jì)規(guī)章11n例例1.5（單選）、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的（單選）、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的是（是（ ）。）。nA.中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 B.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理

8、辦法nC.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 n例例1.6（單選）、在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，企（單選）、在我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系中，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例屬于（業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例屬于（ ）。）。nA.會(huì)計(jì)法規(guī)會(huì)計(jì)法規(guī) B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)行政法規(guī)nC.會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章 D.會(huì)計(jì)地方性法規(guī)會(huì)計(jì)地方性法規(guī)12n三、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章三、會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章n會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章：是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章：是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門(mén)即財(cái)政部及其他相關(guān)部委根據(jù)法律、行政法規(guī)門(mén)即財(cái)政部及其他相關(guān)部委根據(jù)法律、行政法規(guī)在本部門(mén)的權(quán)限范圍內(nèi)制定的，調(diào)整會(huì)計(jì)工作

9、中在本部門(mén)的權(quán)限范圍內(nèi)制定的，調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件。性文件。n四、會(huì)計(jì)地方性法規(guī)四、會(huì)計(jì)地方性法規(guī)n地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是由省、自治區(qū)、直轄市人民代表地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

10、以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件。文件。14n例例1.7（單選）、下列規(guī)范性文件中，不屬于部門(mén)規(guī)（單選）、下列規(guī)范性文件中，不屬于部門(mén)規(guī)章的是（章的是（ ）。）。nA.財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法nB.國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例國(guó)務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例nC.國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅稅前扣除辦法國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅稅前扣除辦法nD.中國(guó)人民銀行制定的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理中國(guó)人民銀行制定的人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法辦法15n例例1.8（單選）、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（單選）、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)法律的是（ ）。）。nA.中華人民共和

11、國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 B.總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例 n C.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 D.金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度n例例1.9（多選）、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章的有（多選）、下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)部門(mén)規(guī)章的有（）。（）。nA.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 B.會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)檔案管理辦法nC.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法 D.會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 16四、四、法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章（部門(mén)）區(qū)別！法律、行政法規(guī)、行政規(guī)章（部門(mén)）區(qū)別！1 1、會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)法律是指全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的規(guī)范性文件是指全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的規(guī)范性文件,名稱(chēng)一名稱(chēng)一般會(huì)般會(huì)*法；如

12、：會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；法；如：會(huì)計(jì)法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法；2 2、行政法規(guī)、行政法規(guī)是指國(guó)務(wù)院制定的規(guī)范性文件，名稱(chēng)一般為是指國(guó)務(wù)院制定的規(guī)范性文件，名稱(chēng)一般為*條例條例；如：總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例；如：總會(huì)計(jì)師條例、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例； 3、部門(mén)規(guī)章、部門(mén)規(guī)章是指國(guó)務(wù)院各部門(mén)制定，部門(mén)首長(zhǎng)簽署，名稱(chēng)一般是指國(guó)務(wù)院各部門(mén)制定，部門(mén)首長(zhǎng)簽署，名稱(chēng)一般為為*辦法、規(guī)定。如：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、支付結(jié)算辦法；辦法、規(guī)定。如：會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法、支付結(jié)算辦法； 17 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制 會(huì)計(jì)管理體制（會(huì)計(jì)管理體制（p4）：會(huì)計(jì)行政管理）：會(huì)計(jì)行政管理 、自律管

13、理、單位會(huì)計(jì)管理。自律管理、單位會(huì)計(jì)管理。18n一、會(huì)計(jì)工作的行政管理一、會(huì)計(jì)工作的行政管理 n會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)：會(huì)計(jì)工作的主管部門(mén)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，計(jì)工作，“縣級(jí)縣級(jí)”以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。n會(huì)計(jì)管理遵循原則：會(huì)計(jì)管理遵循原則：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。n -統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)：國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)主管主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；全國(guó)的會(huì)計(jì)工作；n -分級(jí)管理：分級(jí)管理：“縣級(jí)縣級(jí)”以上地方財(cái)政部門(mén)以上地方財(cái)政部門(mén)管理管理本行政區(qū)本行政區(qū)域內(nèi)的

14、會(huì)計(jì)工作。域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。n -其他政府管理部門(mén)協(xié)管其他政府管理部門(mén)協(xié)管 19n例例1.12（單選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，主管全國(guó)會(huì)（單選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的部門(mén)是（計(jì)工作的部門(mén)是（ ）。）。nA國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén) B審計(jì)署審計(jì)署 nC中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) D全國(guó)人大常委會(huì)全國(guó)人大常委會(huì) n例例1.13（多選）根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，除財(cái)政部門(mén)外，（多選）根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，除財(cái)政部門(mén)外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)有（計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門(mén)有（ ）nA審計(jì)部門(mén)審計(jì)部門(mén) B保險(xiǎn)

15、監(jiān)督部門(mén)保險(xiǎn)監(jiān)督部門(mén) nC證券監(jiān)督部門(mén)證券監(jiān)督部門(mén) D中國(guó)人民銀行中國(guó)人民銀行 20n二、財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理內(nèi)容：二、財(cái)政部門(mén)履行的會(huì)計(jì)行政管理內(nèi)容：n1、制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的（、制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的（p4）n最基本職能：最基本職能：n國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)法制制定并公布定并公布。n國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊要求的行業(yè)特殊要求的行業(yè)，依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦法或者補(bǔ)依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)充規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政

16、部門(mén)審核批準(zhǔn)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)審核批準(zhǔn)。n中國(guó)人民解放軍總后勤部中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一可以依照會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)備案。 21n2、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理、會(huì)計(jì)市場(chǎng)管理n會(huì)計(jì)會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的準(zhǔn)入管理n市場(chǎng)市場(chǎng) 會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理會(huì)計(jì)市場(chǎng)的運(yùn)行管理n管理管理 會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理。會(huì)計(jì)市場(chǎng)的退出管理。22 3、會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià) 財(cái)政部門(mén)職能 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格 選拔培訓(xùn)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才選拔培訓(xùn)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才 會(huì)計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)

17、計(jì)人員表彰獎(jiǎng)勵(lì) 會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人才評(píng)價(jià)資格考試由財(cái)政部門(mén)組資格考試由財(cái)政部門(mén)組織實(shí)施，人力資源和社織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門(mén)監(jiān)督指導(dǎo)！會(huì)保障部門(mén)監(jiān)督指導(dǎo)！ 23n4、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查：n 包括：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所包括：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（第四節(jié)講）執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。（第四節(jié)講）24n二、會(huì)計(jì)工作的自律管理二、會(huì)計(jì)工作的自律管理25n（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)n設(shè)立依據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、社會(huì)團(tuán)體登記條例設(shè)立依據(jù)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、社會(huì)團(tuán)體登記條例n性質(zhì)：社會(huì)團(tuán)體法人，是性質(zhì)：社會(huì)團(tuán)體法人，是自律管理組織。自律管理組織。n

18、宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。宗旨：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。26n（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)n中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類(lèi)專(zhuān)業(yè)中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)是由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類(lèi)專(zhuān)業(yè)組織及個(gè)人自愿結(jié)成的組織及個(gè)人自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性、學(xué)術(shù)性、專(zhuān)業(yè)性、非營(yíng)利性社會(huì)組織。非營(yíng)利性社會(huì)組織。n請(qǐng)你判斷：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)請(qǐng)你判斷：對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)行年度檢查是中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的主業(yè)情況進(jìn)行年度檢查是中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的主要職責(zé)之一。要職責(zé)之一。 28n三、單位會(huì)計(jì)工作管理三、單位會(huì)計(jì)工作管理n（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的（一）單位負(fù)責(zé)人要組織、管理好本單位的會(huì)計(jì)工作會(huì)計(jì)工作n1

19、、單位負(fù)責(zé)人概念：是指單位、單位負(fù)責(zé)人概念：是指單位法定代表人法定代表人或或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人主要負(fù)責(zé)人。 29n注意：注意：n單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。n “單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。303、擔(dān)

20、任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)+具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格具備會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者或者從事會(huì)計(jì)工作從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。年以上經(jīng)歷。4、擔(dān)任單位總會(huì)計(jì)師，、擔(dān)任單位總會(huì)計(jì)師，應(yīng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后應(yīng)在取得會(huì)計(jì)師任職資格后，主，主管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作三年管一個(gè)單位或單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作三年以上。以上。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員 機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)） 無(wú)機(jī)構(gòu) 是行政職務(wù)！不是會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)，也不是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人！ n（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)n是經(jīng)財(cái)政部審核同意

21、民政部正式批準(zhǔn)依法注冊(cè)登是經(jīng)財(cái)政部審核同意民政部正式批準(zhǔn)依法注冊(cè)登記成立的跨地區(qū)、跨部門(mén)、跨行業(yè)、跨所有制的記成立的跨地區(qū)、跨部門(mén)、跨行業(yè)、跨所有制的非盈利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的非盈利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國(guó)性自律組織。全國(guó)性自律組織。n性質(zhì)：社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)總會(huì)計(jì)師行業(yè)的性質(zhì)：社會(huì)團(tuán)體法人，是中國(guó)總會(huì)計(jì)師行業(yè)的自自律組織。律組織。 32 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)核算 一、基本要求一、基本要求 （一）會(huì)計(jì)核算的八項(xiàng)原則也是（一）會(huì)計(jì)核算的八項(xiàng)原則也是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基本要求！本要求！ 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（會(huì)計(jì)核算的八項(xiàng)原則）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求（會(huì)計(jì)

22、核算的八項(xiàng)原則）n1、可靠性要求、可靠性要求 2、實(shí)質(zhì)重于形式要求、實(shí)質(zhì)重于形式要求n3、相關(guān)性要求、相關(guān)性要求 4、可比性要求、可比性要求 n 5、及時(shí)性要求、及時(shí)性要求 6、明晰性要求、明晰性要求n7、謹(jǐn)慎性要求、謹(jǐn)慎性要求 8、重要性要求、重要性要求 33n請(qǐng)你選擇（多選）、財(cái)政部請(qǐng)你選擇（多選）、財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則中規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要基本準(zhǔn)則中規(guī)定的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求包括（求包括（ ）nA客觀性原則客觀性原則 B一貫性一貫性nC可比原則可比原則 D謹(jǐn)慎原則謹(jǐn)慎原則n請(qǐng)你選擇、企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)請(qǐng)你選擇、企業(yè)不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益

23、、低估負(fù)債或者費(fèi)用。這遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（債或者費(fèi)用。這遵循的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（ ）nA重要性要求重要性要求 B真實(shí)性要求真實(shí)性要求nC謹(jǐn)慎性要求謹(jǐn)慎性要求 D明晰性要求明晰性要求3435n（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求：（二）會(huì)計(jì)資料的基本要求：n n1、會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定。則制度的規(guī)定。n主要包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。主要包括：會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。n n2、生成和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為、生成和提供虛假的會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為n注意兩個(gè)不得！注意兩個(gè)不得

24、！ n不得不得偽造、變?cè)靷卧?、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，n不得不得提供虛假提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。n 36n偽造偽造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提，編造不真實(shí)的會(huì)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提，編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，無(wú)中生有，無(wú)中生有，是一種虛假的會(huì)計(jì)資料。是一種虛假的會(huì)計(jì)資料。n變?cè)熳冊(cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，是指用涂改、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿用涂改

25、、挖補(bǔ)等手段來(lái)改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行和其他會(huì)計(jì)資料的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，為，篡改事實(shí)篡改事實(shí)。n例例1.14（單選）、根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，在公司（單選）、根據(jù)我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定，在公司制企業(yè)，下列人員中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)制企業(yè)，下列人員中，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作負(fù)責(zé)的主體是（的主體是（ ）。）。nA董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）董事長(zhǎng)（執(zhí)行董事）B總經(jīng)理總經(jīng)理 nC總會(huì)計(jì)師總會(huì)計(jì)師 D會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 n例例1.15（多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)（多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的（人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作

26、和會(huì)計(jì)資料的（ ）負(fù)責(zé)。）負(fù)責(zé)。nA真實(shí)性真實(shí)性 B完整性完整性 C直接性直接性 D間接性間接性 38n請(qǐng)你選擇（多選）：根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)請(qǐng)你選擇（多選）：根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列關(guān)于會(huì)計(jì)核算依據(jù)的表述中，正確的有（核算依據(jù)的表述中，正確的有（ ）。）。nA根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根據(jù)將要發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算nB根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算nC根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根據(jù)交易或事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算nD根據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算根

27、據(jù)交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算39n例例1.18、會(huì)計(jì)憑證按（、會(huì)計(jì)憑證按（ ）不同，可分外來(lái)原）不同，可分外來(lái)原始憑證和自制原始憑證；始憑證和自制原始憑證； nA取得途徑取得途徑 B按其來(lái)源的不同按其來(lái)源的不同nC有無(wú)固定格式有無(wú)固定格式 D審核機(jī)構(gòu)審核機(jī)構(gòu)n例例1.19、會(huì)計(jì)憑證按（、會(huì)計(jì)憑證按（ ）不同，可分為原始）不同，可分為原始憑證和記賬憑證。憑證和記賬憑證。nA取得途徑取得途徑 B填制程序和用途填制程序和用途nC有無(wú)固定格式有無(wú)固定格式 D審核機(jī)構(gòu)審核機(jī)構(gòu)40n（二）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及規(guī)范（二）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)及規(guī)范n1、原始憑證（見(jiàn)、原始憑證（見(jiàn)p13）n原始憑證必須：合法合理真

28、實(shí)完整正確清楚原始憑證必須：合法合理真實(shí)完整正確清楚（12字）字） 41 原始憑證錯(cuò)誤更正的規(guī)定！原始憑證錯(cuò)誤更正的規(guī)定！ 會(huì)計(jì)法第十四條會(huì)計(jì)法第十四條 原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改不得涂改，隨意涂改原始，隨意涂改原始憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記帳憑證或登記會(huì)計(jì)帳憑證即為無(wú)效憑證，不能作為填制記帳憑證或登記會(huì)計(jì)帳簿的依據(jù)。簿的依據(jù)。 原始憑證所記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重原始憑證所記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)或者更正，開(kāi)或者更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并并在更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章；在更正處應(yīng)

29、當(dāng)加蓋出具單位印章； 原始憑證金額有錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證出原始憑證金額有錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證出具單位重開(kāi)。具單位重開(kāi)。 重新開(kāi)具原始憑證應(yīng)當(dāng)由原始憑證出具單位進(jìn)行，重新開(kāi)具原始憑證應(yīng)當(dāng)由原始憑證出具單位進(jìn)行，不不得拒絕。得拒絕。 42n 2、記賬憑證（自己看）。、記賬憑證（自己看）。 n3、會(huì)計(jì)憑證的填制，字跡必須清晰、工整，、會(huì)計(jì)憑證的填制，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求并符合下列要求 （自己看自己看p17）43n4、會(huì)計(jì)憑證保管注意、會(huì)計(jì)憑證保管注意（p18）n原始憑證原始憑證不得不得外借，其他單位如因特殊需要使用原始外借，其他單位如因特殊需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單

30、位憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批批準(zhǔn)，準(zhǔn)，可以復(fù)制可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員當(dāng)在專(zhuān)設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。共同簽名或者蓋章。n外來(lái)原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)取得外來(lái)原始憑證遺失，應(yīng)當(dāng)取得蓋有開(kāi)出單位公章的證蓋有開(kāi)出單位公章的證明明，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)

31、情況，由證明的，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作批準(zhǔn)后，代作原始憑證。原始憑證。44n例例1.20（單選）我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)（單選）我國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證認(rèn)真審核，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的會(huì)計(jì)憑證處理證認(rèn)真審核，對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的會(huì)計(jì)憑證處理方法是（方法是（ ）。）。nA予以退回，要求經(jīng)辦人依法進(jìn)行更正、補(bǔ)充予以退回，要求經(jīng)辦人依法進(jìn)行更正、補(bǔ)充nB首先接受，然后進(jìn)行更正、補(bǔ)充首先接受

32、，然后進(jìn)行更正、補(bǔ)充nC予以沒(méi)收，依法追究責(zé)任予以沒(méi)收，依法追究責(zé)任nD會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)處理的，提交給本單位負(fù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員無(wú)權(quán)處理的，提交給本單位負(fù)責(zé)人責(zé)人45例例1.21 （多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)（多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原定，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，下列行為中，符合法律規(guī)定的有（始憑證進(jìn)行審核，下列行為中，符合法律規(guī)定的有（ ）。）。A.經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)人員拿回的原始憑證不真實(shí)、不合法，未予接經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)某業(yè)務(wù)人員拿回的原始憑證不真實(shí)、不合法，未予接

33、受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告B退回了另一業(yè)務(wù)人員拿回的一張對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始退回了另一業(yè)務(wù)人員拿回的一張對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求其按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。憑證，要求其按規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。C.把一張金額有錯(cuò)誤的原始憑證交給經(jīng)辦人，讓其去找出具單位，把一張金額有錯(cuò)誤的原始憑證交給經(jīng)辦人，讓其去找出具單位，強(qiáng)調(diào)加蓋公章。強(qiáng)調(diào)加蓋公章。D.將一張所列支出由兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的原始憑證保管起來(lái)，并給將一張所列支出由兩個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)的原始憑證保管起來(lái)，并給分擔(dān)單位開(kāi)具了原始憑證分割單。分擔(dān)單位開(kāi)具了原始憑證分割單。46n三、會(huì)計(jì)賬簿三、會(huì)計(jì)賬簿n會(huì)計(jì)賬簿是會(huì)計(jì)賬簿是連接連

34、接會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的中間環(huán)節(jié)中間環(huán)節(jié)。 47 （一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)設(shè)置（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)設(shè)置 1. 1. 按會(huì)計(jì)賬簿外在形式分類(lèi)：分為訂本賬、活頁(yè)賬、按會(huì)計(jì)賬簿外在形式分類(lèi)：分為訂本賬、活頁(yè)賬、卡片賬?？ㄆ~。 2. 2. 按會(huì)計(jì)賬簿性質(zhì)和用途分類(lèi)：分為日記賬、分類(lèi)按會(huì)計(jì)賬簿性質(zhì)和用途分類(lèi)：分為日記賬、分類(lèi)賬和備查賬。賬和備查賬。n（二）啟用會(huì)計(jì)帳簿規(guī)則（主要自己看）（二）啟用會(huì)計(jì)帳簿規(guī)則（主要自己看）n（三）登記賬簿的基本要求（主要自己看）（三）登記賬簿的基本要求（主要自己看）n（四）錯(cuò)帳更正規(guī)則（主要自己看）（四）錯(cuò)帳更正規(guī)則（主要自己看）n（五）結(jié)賬（主要

35、自己看）（五）結(jié)賬（主要自己看）48n例例1.22（多選）、依法建賬是會(huì)計(jì)核算中的最基本要求（多選）、依法建賬是會(huì)計(jì)核算中的最基本要求之一。這里所說(shuō)的之一。這里所說(shuō)的“依法建賬依法建賬”包括（包括（ ）nA中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法nB會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 nC中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)公司法nD中華人民共和國(guó)稅收征收管理法中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 n例例1.23（判斷）、租借設(shè)備的輔助登記簿屬于總賬。（判斷）、租借設(shè)備的輔助登記簿屬于總賬。n例例1.24、一般不必用訂本式賬簿的是（、一般不必用訂本式賬簿的是（ ）。）。nA.現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 B.總賬

36、總賬nC.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 D.明細(xì)賬明細(xì)賬49n四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告n財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)和其他單位對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)和其他單位對(duì)外提供的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)的反映某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。期間經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量情況的書(shū)面文件。50n例例1.25（多選）、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)年度財(cái)（多選）、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（）務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有（） nA會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證 B 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表nC 會(huì)計(jì)報(bào)表附注會(huì)計(jì)報(bào)表附注 D 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū) 51n例例1.26（多選）、根據(jù)

37、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例（多選）、根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的規(guī)定，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（至少應(yīng)當(dāng)包括的內(nèi)容有（ ） nA企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況 nB利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況 nC資金增減和周轉(zhuǎn)情況資金增減和周轉(zhuǎn)情況 D對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的其他事項(xiàng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有重大影響的其他事項(xiàng)n注意與應(yīng)當(dāng)在附注中披露內(nèi)容區(qū)別注意與應(yīng)當(dāng)在附注中披露內(nèi)容區(qū)別 ！52 例例1.28、根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式、編制要、根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式、編制要求等，一般由（求等，一般由（ ）。）

38、。 A.各單位的上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定各單位的上級(jí)主管部門(mén)規(guī)定 B.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度 C.各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自主決定各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)自主決定 D.各單位領(lǐng)導(dǎo)人決定各單位領(lǐng)導(dǎo)人決定 例例1.29（多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法律規(guī)定，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一（多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法律規(guī)定，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，應(yīng)次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在其公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明的事項(xiàng)有（當(dāng)在其公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中重點(diǎn)說(shuō)明的事項(xiàng)有（ ）。）。 A.內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾正情況 B.重大投資、融資和資產(chǎn)處

39、置決策及其原因的說(shuō)明重大投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說(shuō)明 C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況 D.管理費(fèi)用構(gòu)成情況管理費(fèi)用構(gòu)成情況53 例例1.30（多選）、某股份有限公司編制虛假的對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)（多選）、某股份有限公司編制虛假的對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪，按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，應(yīng)依法承擔(dān)行計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪，按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，應(yīng)依法承擔(dān)行政法律責(zé)任。在下列各項(xiàng)中，承擔(dān)責(zé)任主體的有（政法律責(zé)任。在下列各項(xiàng)中，承擔(dān)責(zé)任主體的有（ ）。）。 A.公司公司 B.直接負(fù)責(zé)的主管人員直接負(fù)責(zé)的主管人員 C.直接責(zé)任人員直接責(zé)任人員 D.全部會(huì)計(jì)人員全部會(huì)計(jì)人員 例例1.31（多選）

40、、（多選）、 根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，企業(yè)的下列人員中，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有（ ）。）。 A.單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人 B.主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人 C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 D.報(bào)告編制人員報(bào)告編制人員54n五、會(huì)計(jì)檔案（重點(diǎn)）五、會(huì)計(jì)檔案（重點(diǎn)）n會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專(zhuān)業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。 55n（二）會(huì)計(jì)檔案管理部門(mén)：（二）會(huì)計(jì)檔案管

41、理部門(mén)：各級(jí)財(cái)政部門(mén)各級(jí)財(cái)政部門(mén)和檔案行政管理部門(mén)共同負(fù)責(zé)和檔案行政管理部門(mén)共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。56n（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)檔案的范圍和種類(lèi)n1、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)：n2、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)：n3、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：、財(cái)務(wù)報(bào)告類(lèi)：n4、其他類(lèi)：、其他類(lèi)：n注意：各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材注意：各單位的預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案！料屬于文書(shū)檔案，不屬于會(huì)計(jì)檔案！ 57n例例1.32（多選）、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案（多選）、下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（的是（ ）。）。nA會(huì)計(jì)移交清冊(cè)會(huì)

42、計(jì)移交清冊(cè) nB會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、銷(xiāo)毀清冊(cè)nC單位會(huì)計(jì)制度單位會(huì)計(jì)制度 nD單位財(cái)務(wù)計(jì)劃單位財(cái)務(wù)計(jì)劃58n（三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求（三）會(huì)計(jì)檔案管理的要求n注意：出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案！注意：出納人員不得監(jiān)管會(huì)計(jì)檔案！ n1.各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門(mén)各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位會(huì)計(jì)部門(mén)按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。按照歸檔要求負(fù)責(zé)整理立卷或裝訂。n2.當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由，可暫由本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年。59n3.移交會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的移交會(huì)計(jì)檔案，

43、原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，封裝。個(gè)別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，應(yīng)當(dāng)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。以分清責(zé)任。n4.單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。制原件。n注意：境內(nèi)單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境！注意：境內(nèi)單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境！60n請(qǐng)你判斷：某企業(yè)有請(qǐng)你判斷：某企業(yè)有2004年度產(chǎn)生了一批保管期年度產(chǎn)生了一批保管期限分為限分為10年的會(huì)計(jì)檔案，并按規(guī)定于移交檔案機(jī)構(gòu)年的會(huì)計(jì)

44、檔案，并按規(guī)定于移交檔案機(jī)構(gòu)保管，檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，這批會(huì)計(jì)檔案在本部保管，檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，這批會(huì)計(jì)檔案在本部門(mén)的保管時(shí)間應(yīng)該到門(mén)的保管時(shí)間應(yīng)該到2016.1.1.n請(qǐng)你選擇：庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限請(qǐng)你選擇：庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬的保管期限為（為（ ）。）。nA15年年 B5年年 C25年年 D10年年 61 n（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限：永久、定期（四）會(huì)計(jì)檔案的保管期限：永久、定期五類(lèi)：五類(lèi)：3、5、10、15、25年年起算時(shí)間：會(huì)計(jì)年度終了后第一天起算時(shí)間：會(huì)計(jì)年度終了后第一天年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保年度財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)、管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀

45、清冊(cè)、財(cái)政總預(yù)算財(cái)政總預(yù)算62n（五）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀：（五）會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀：不得隨意銷(xiāo)毀，銷(xiāo)毀必須按程序！不得隨意銷(xiāo)毀，銷(xiāo)毀必須按程序！n1、由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔、由本單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，編制會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)案銷(xiāo)毀清冊(cè)n2、單位負(fù)責(zé)人單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。n3、監(jiān)銷(xiāo)分級(jí)：銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、監(jiān)銷(xiāo)分級(jí)：銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部共同派員監(jiān)銷(xiāo)。國(guó)家機(jī)關(guān)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政

46、部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)門(mén)、審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。財(cái)政部門(mén)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。由同級(jí)審計(jì)部門(mén)派員參加監(jiān)銷(xiāo)。n4、監(jiān)銷(xiāo)人責(zé)任：在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前、監(jiān)銷(xiāo)人責(zé)任：在銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案前.n 銷(xiāo)毀后銷(xiāo)毀后63n特別注意：不得銷(xiāo)毀情況特別注意：不得銷(xiāo)毀情況！n保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷(xiāo)毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)和

47、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。n正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。64例例1.33、下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的說(shuō)法中，不正確的是（、下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的說(shuō)法中，不正確的是（ ）.A移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持移交本單位檔案機(jī)構(gòu)保管的會(huì)計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊(cè)的封裝，不得隨意拆封整理原卷冊(cè)的封裝，不得隨意拆封整理B各單位保存的會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出。如有特殊需要，各單位保存的會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在不得拆散卷冊(cè)前提下，可提供經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，在

48、不得拆散卷冊(cè)前提下，可提供查閱或者復(fù)制。查閱或者復(fù)制。C本單位出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。本單位出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。D正在項(xiàng)目建設(shè)期間建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不正在項(xiàng)目建設(shè)期間建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。得銷(xiāo)毀。65例例1.34、各單位內(nèi)部保管的會(huì)計(jì)檔案，如果、各單位內(nèi)部保管的會(huì)計(jì)檔案，如果保管期限屆滿而需銷(xiāo)毀，具體提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)保管期限屆滿而需銷(xiāo)毀，具體提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)的是（的是（ ）。）。A本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人 B單位上級(jí)主管部門(mén)單位上級(jí)主管部門(mén)C本單位的檔案機(jī)構(gòu)本單位的檔案機(jī)構(gòu) D本單位負(fù)責(zé)人本單位負(fù)責(zé)人66n（一）會(huì)計(jì)年度：會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)年一）會(huì)計(jì)

49、年度：會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷度自公歷l月月1日起至日起至12月月31日止。公歷制。日止。公歷制。n（二）記賬本位幣的基本規(guī)定（二）記賬本位幣的基本規(guī)定n記賬本位幣：人民幣記賬本位幣：人民幣n業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣?！?67n（三）會(huì)計(jì)處理方法（三）會(huì)計(jì)處理方法n企業(yè)應(yīng)依法自主建立本企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，不得隨意。企業(yè)應(yīng)依法自主建立本企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度，不得隨意。n（四）會(huì)計(jì)記錄文字的要求（四）會(huì)

50、計(jì)記錄文字的要求n1、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。、會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。n2、民族自治地區(qū)會(huì)計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以、民族自治地區(qū)會(huì)計(jì)記錄在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；在我國(guó)境內(nèi)的外國(guó)經(jīng)濟(jì)組織，在使用中文的前提下，可以經(jīng)濟(jì)組織，在使用中文的前提下，可以同時(shí)使用同時(shí)使用一種外一種外國(guó)文字。國(guó)文字。68n例例1.35、會(huì)計(jì)法規(guī)定，用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的、會(huì)計(jì)法規(guī)定，用電子計(jì)算機(jī)軟件生成的會(huì)計(jì)資料必須符合（會(huì)計(jì)資料必須符合（ ）的要求。）的要求。nA企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范 B國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度國(guó)家統(tǒng)一的

51、會(huì)計(jì)制度nC各地方相關(guān)法規(guī)各地方相關(guān)法規(guī) D各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則各項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則69 第四節(jié)第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督會(huì)計(jì)監(jiān)督 70（一） 單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體和對(duì)象單位負(fù)責(zé)人：組織實(shí)施并承擔(dān)最終責(zé)任！單位負(fù)責(zé)人：組織實(shí)施并承擔(dān)最終責(zé)任！合法性、合理性、有效性合法性、合理性、有效性71n例例1.36（單選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（單選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，各單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是（規(guī)定，各單位內(nèi)部監(jiān)督的主體是（ ）。）。nA本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 B本單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)本單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員人員nC本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu) D本單位的審計(jì)機(jī)

52、構(gòu)本單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)n例例1.37（單選）、依照會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（單選）、依照會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是（的對(duì)象是（ ）nA.本單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性本單位負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)管理行為的合法性nB.本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)nC.本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績(jī)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績(jī)nD.本單位會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)核算的合法性本單位會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)核算的合法性 n例例1.38（單選）、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)或會(huì)（單選）、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度要求，與經(jīng)濟(jì)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明

53、確，并相互分離制約的是（并相互分離制約的是（ ）。）。nA.會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)人員 B. 審計(jì)人員審計(jì)人員 C記賬人員記賬人員. D. 審核人員審核人員72n（三）內(nèi)部控制（三）內(nèi)部控制n1、內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)、內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)n對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。n對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)對(duì)經(jīng)

54、濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?；顒?dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。n2、內(nèi)部控制的原則、內(nèi)部控制的原則n企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循企業(yè)、行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循：n1）全面性原則：）全面性原則：n2）重要性原則：）重要性原則：n3）制衡性原則：）制衡性原則：請(qǐng)你判斷：?jiǎn)挝桓鶕?jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以考慮由若干人請(qǐng)你判斷：?jiǎn)挝桓鶕?jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)，可以考慮由若干人員或單獨(dú)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，提高工作效員或單獨(dú)人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，提高工作效率。率。4）適應(yīng)性原則：）適應(yīng)性原則：5）成本效益原則）成本效益原則（企業(yè)應(yīng)遵循）（企業(yè)應(yīng)遵循） n3、內(nèi)部控制的責(zé)任人、內(nèi)部

55、控制的責(zé)任人nn企業(yè)企業(yè)n-董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。n-監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。n-經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。n行政事業(yè)單位行政事業(yè)單位單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。n4.內(nèi)部控制的內(nèi)容（了解）內(nèi)部控制的內(nèi)容（了解）n5.內(nèi)部控制的控制方法內(nèi)部控制的控制方法n企業(yè)企業(yè)n-不相容職務(wù)分離控制；不相容職務(wù)分離控制；n-授權(quán)審批控制；授權(quán)審批控制；n-會(huì)計(jì)

56、系統(tǒng)控制：會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：n-財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制：n-預(yù)算控制：預(yù)算控制：n-運(yùn)營(yíng)分析控制：運(yùn)營(yíng)分析控制：n-績(jī)效考評(píng)控制：績(jī)效考評(píng)控制：n行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法。 n（四）內(nèi)部審計(jì)（四）內(nèi)部審計(jì)n概念概念內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。n內(nèi)容內(nèi)容主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。n特點(diǎn)特點(diǎn)審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低。n作用作用預(yù)防保護(hù)作用；服務(wù)促進(jìn)

57、作用；評(píng)價(jià)鑒證作預(yù)防保護(hù)作用；服務(wù)促進(jìn)作用；評(píng)價(jià)鑒證作用。用。77n請(qǐng)你選擇（單選）、會(huì)計(jì)法規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的請(qǐng)你選擇（單選）、會(huì)計(jì)法規(guī)定的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的內(nèi)容，其本質(zhì)是一種（）。內(nèi)容，其本質(zhì)是一種（）。nA.內(nèi)部管理制度內(nèi)部管理制度 B.內(nèi)部牽制制度內(nèi)部牽制制度C.內(nèi)部稽核制度內(nèi)部稽核制度 D.內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度例例1.39（多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)（多選）、根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的有（計(jì)人員監(jiān)督職權(quán)的有（ ）。）。nA.對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)

58、拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正權(quán)拒絕辦理或按照職權(quán)予以糾正nB.發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理nC.辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告nD.監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格證監(jiān)督單位從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從

59、業(yè)資格證78n n 二、政府監(jiān)督二、政府監(jiān)督外部監(jiān)督，法定。外部監(jiān)督，法定。n（一）概念：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指（一）概念：會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督，主要是指財(cái)政部門(mén)財(cái)政部門(mén)代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的代表國(guó)家對(duì)各單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰實(shí)施行政處罰。79n（二）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（二）財(cái)政部門(mén)會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容（p39）n1.對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查n2.對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性的檢查n3.對(duì)單位

60、會(huì)計(jì)核算情況的檢查對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查n4.對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查n5.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。80n注意：注意：n n 國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門(mén)政部門(mén)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師師協(xié)會(huì)協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。n n 財(cái)政部門(mén)財(cái)政部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。容進(jìn)行監(jiān)督。8