企業(yè)所得稅論文企業(yè)財(cái)務(wù)處理論文

1、一論文發(fā)袤專家一中國(guó)學(xué)術(shù)期刊朋Fww.qikanwang. net企業(yè)所得稅論文企業(yè)財(cái)務(wù)處理論文中期所得稅的賬務(wù)處理摘要：中期財(cái)務(wù)報(bào)告是適應(yīng)公司信息披露的頻率、提高公司信息, 尤其是財(cái)務(wù)信息和決策的相關(guān)性而產(chǎn)生的。 文章論述了中期財(cái)務(wù)報(bào)告 日中期所得的會(huì)計(jì)處理問題，以實(shí)際案例對(duì)納稅影響會(huì)計(jì)法下中期所 得稅的賬務(wù)處理進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明。關(guān)鍵詞：中期所得稅；賬務(wù)處理；納稅影響會(huì)計(jì)法無(wú)論是在一體觀下，還是在獨(dú)立觀下都主張?jiān)谥衅诖_認(rèn)中期所得 稅，這樣做的原因是：盡管年度收益要到年末資產(chǎn)負(fù)債表日才能計(jì)算 出來(lái)，但它實(shí)際上是企業(yè)在全年逐步賺取的， 既然在中期財(cái)務(wù)報(bào)告日 需要計(jì)算收益，所以，為了達(dá)到收益與費(fèi)用的

2、配比，在中期財(cái)務(wù)報(bào)告 日就應(yīng)當(dāng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用。如何計(jì)算中期所得稅，國(guó)際上采取的是一體觀，將中期視為整個(gè) 會(huì)計(jì)年度的一個(gè)有機(jī)組成部分，在中期所得稅的計(jì)算上都必須考慮全 年預(yù)計(jì)的情況。具體做法是：企業(yè)必須首先在中期末預(yù)估全年的有效 稅率，然后據(jù)以計(jì)算中期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債等的金 額。國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 34 號(hào)中期財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)定：應(yīng)在每個(gè)中期 確認(rèn)所得稅，確認(rèn)時(shí)應(yīng)依據(jù)預(yù)期在整個(gè)財(cái)務(wù)年度采用的加權(quán)平均年所 得稅稅率的最好估計(jì)。如果年度所得稅稅率發(fā)生變化，在一個(gè)中期確 認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額可能需要在該財(cái)務(wù)年度后續(xù)中期予以調(diào)整。一論文發(fā)袤專家一中國(guó)學(xué)術(shù)期刊朋中期所得稅的計(jì)算過(guò)程如下：估計(jì)年度稅前收

3、益（虧損）；估計(jì) 年度所得稅費(fèi)用；計(jì)算全年有效稅率：全年有效稅率二預(yù)計(jì)年度所得 稅費(fèi)用（利潤(rùn)）頡計(jì)全年稅前收益（虧損）；計(jì)算年初至本中期末應(yīng) 交所得稅：年初至本中期末應(yīng)交所得稅二年初至本中期末預(yù)計(jì)應(yīng)納稅 所得額X全年有效稅率；計(jì)算年初至本中期末遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)： 年初至本中期末遞延所得稅負(fù)債或資產(chǎn)二年初至本中期末時(shí)間性差異 全年有效稅率；計(jì)算年初至本中期末所得稅費(fèi)用（利益）：年初至本 中期末所得稅費(fèi)用（利益）二年初至本中期末應(yīng)交所得稅+年初至本中 期末遞延所得稅負(fù)債（或者減年初至本中期末遞延所得稅資產(chǎn)）；計(jì)算本中期所得稅費(fèi)用（利益）：本中期所得稅費(fèi)用（利益）二年初至本 中期末所得稅費(fèi)用（利

4、益）一年初至上個(gè)中期末已確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 （利益）。從理論上講，上述中期所得稅的計(jì)量方法較為合理， 但由于需要 預(yù)計(jì)全年有效稅率，主觀性較強(qiáng)，且計(jì)算過(guò)程較復(fù)雜，容易出現(xiàn)計(jì)算 的所得稅金額不可靠，或者借所得稅操縱損益的情況。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一中期財(cái)務(wù)報(bào)告沒有采用上述做法，而 是采用獨(dú)立觀的原則對(duì)中期所得稅的確認(rèn)和計(jì)量進(jìn)行了規(guī)范，即中期所得稅的確認(rèn)和計(jì)量方法應(yīng)當(dāng)與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致。由于我國(guó)目前在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中對(duì)于所得稅的計(jì)算可以米用應(yīng) 付稅款法核算，也可以采用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行核算， 而且對(duì)于納稅 影響會(huì)計(jì)法，企業(yè)既可以采用遞延法，也可以采用債務(wù)法進(jìn)行核算，一論文發(fā)袤專家一中國(guó)學(xué)術(shù)期刊朋所以在

5、確定中期所得稅的計(jì)量方法時(shí)，首先要看企業(yè)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表 中采用了何種所得稅會(huì)計(jì)核算方法。如果企業(yè)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用 了應(yīng)付稅款法核算所得稅，則在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中也應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)付稅款 法的原則預(yù)計(jì)中期所得稅；如果企業(yè)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用納稅影響 會(huì)計(jì)法核算所得稅，則在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中也應(yīng)當(dāng)按照納稅影響會(huì)計(jì)法 的核算原則預(yù)計(jì)中期所得稅，其中如果企業(yè)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用的 是遞延法核算所得稅，則在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中也應(yīng)當(dāng)按照遞延法的核算 原則預(yù)計(jì)中期所得稅，如果企業(yè)在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中采用的是債務(wù)法核 算所得稅，則在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中也應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)法的核算原則核算所 得稅。在納稅影響會(huì)計(jì)法下，對(duì)于時(shí)間性差異的處理原則也與年度會(huì) 計(jì)報(bào)表相一致。企業(yè)在計(jì)量各中期所得稅時(shí)，也應(yīng)當(dāng)以年初至本中期 末為基礎(chǔ)。對(duì)于永久性差異和時(shí)間性差異的判斷也是以年初至本中期 末的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不考慮全年預(yù)計(jì)發(fā)生的情況。下文以我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定為基礎(chǔ)，舉例說(shuō)明中期所得稅的會(huì)計(jì)處 理。一、應(yīng)付稅款法下，中期所得稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)付稅款法是直接按照當(dāng)期計(jì)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)所得稅費(fèi)用 的一種所得稅會(huì)計(jì)核算方法，在該方法下，不確認(rèn)時(shí)間性