會計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記

1、會計(jì)憑證的填制審核和賬簿的 設(shè)置登記作者:日期:會計(jì)憑證的填制審核和賬簿的設(shè)置登記第一部分會計(jì)憑證的填制審核第一:原始憑證的填制和審核、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證由于所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不盡相同，從而各個(gè)原始憑證的名稱、格式和內(nèi)容也是 多種多樣的。但是，所有原始憑證都必須能夠載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，明確經(jīng)辦人員責(zé)任,主要包括:所以原始憑證都應(yīng)具備一些共同的基本內(nèi)容，通常稱為憑證要素1.原始憑證的名稱：2. 填制憑證的日期和憑證編號;3. 填制單位或接受單位名稱4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)物數(shù)量、大小寫金額;6.經(jīng)辦人員簽章或單位公章或業(yè)務(wù)章等。那么，我們在填制原始憑證時(shí)應(yīng)該遵循哪些要求呢?

2、二、原始憑證的填制要求要做好原始憑證的填制工作，首先，要使所有經(jīng)辦人員都能充分認(rèn)識到原始憑證在經(jīng)營管理中的重要作用。其次，要加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制,促使有關(guān)人員都能嚴(yán)格按財(cái)務(wù)會計(jì)制度和手續(xù)辦事。為了正確、完整、及時(shí)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，有必要對原始憑證的填制確定明確要求。概括起來，有以下幾點(diǎn)：1. 記錄真實(shí)記錄真實(shí)，就是要實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證填制日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金 額等必須與實(shí)際情況相一致，確保憑證所記錄的內(nèi)容真實(shí)可靠.2. 內(nèi)容完整原始憑證上各項(xiàng)內(nèi)容要逐項(xiàng)填制齊全 ，不得遺漏。3. 填制及時(shí)應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況及時(shí)填制，不能提前，也不能事后補(bǔ)辦。4. 書寫清楚填寫原始憑

3、證要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方 法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號，應(yīng) 按編號連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳 記，與存根一起保存，不得任意銷毀。金額的填寫要符合下列規(guī)范(1) 小寫金額的填寫。阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有貨幣符應(yīng)寫貨幣符號，貨幣符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。號的，數(shù)字后面不再寫"元”字。所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況外，一律填寫到角分，無角分的應(yīng)寫“ 0 0”，有角無分，分位應(yīng)

4、寫“0”，不得用符號“一”代替。,不得任意編造簡化字。大寫金(2)漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷字或行書字體書寫額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的 ，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹”字；大寫金額數(shù)字到元或角為止的 在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字。(3) 阿拉伯金額數(shù)字中間有“ 0 ”時(shí)，漢字大寫金額要寫“零”字。(4 )凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。介紹完原始憑證的填寫，我們來考慮這樣幾個(gè)問題：1 在填制票據(jù)時(shí)，為什么大寫金額要頂格書寫 ？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，大寫金額要頂格書寫，主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。 如壹仟伍百 元整,如果留有空格，可能被改為叁萬壹仟伍百元

5、整，從而影響會計(jì)信息的可靠性。2. 在填制票據(jù)時(shí)，為什么小寫金額合計(jì)數(shù)前要加Y?由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：在填制票據(jù)時(shí)，小寫金額合計(jì)數(shù)前要加Y,主要是防止人為改動(dòng)數(shù)據(jù)。如 13500.00，如果留有空格,可能被改為5 1 3 5 00. 00,從而影響會計(jì)信息的可靠性。3如果原始單據(jù)填寫錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)如何處理？由學(xué)生討論并回答。教師總結(jié)：填寫原始單據(jù)要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按 規(guī)定方法更正。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編 號，應(yīng)按編號連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作 廢”戳記，與存根一起保

6、存，不得任意銷毀。三、原始憑證的審核對原始憑證的審核主要是對其真實(shí)性、完整性、合法性的審核。1. 真實(shí)性審核真實(shí)性審核內(nèi)容主要包括:(1)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的雙方當(dāng)事單位和當(dāng)事人是真實(shí)的；(2) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間、地點(diǎn)和填制憑證的日期必須是真實(shí)的(3 )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的；(4 )經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、金額必須是真實(shí)的。如購貨業(yè)務(wù)，要標(biāo)明所購貨物的重量、長度、體積、個(gè)數(shù)、單價(jià)、金額，經(jīng)質(zhì)檢人員檢驗(yàn)合格出具證明，由保管員驗(yàn)收在入庫單上簽字，方能證明數(shù)量真實(shí)。2. 完整性審核完整性審核包括原始憑證應(yīng)具備的基本要素完整和手續(xù)齊全。(1)要素完整。即原始憑證應(yīng)具備的基本要素不可缺少。如發(fā)票上應(yīng)有的財(cái)務(wù)公章、

7、稅務(wù)專用章、各聯(lián)的用途、發(fā)票編號等。(2)手續(xù)齊全。包括業(yè)務(wù)雙方經(jīng)辦人是否簽名或簽章。需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽名批準(zhǔn)的原始憑證應(yīng)有領(lǐng)導(dǎo)人的親筆簽名。對手續(xù)不全的原始憑證應(yīng)退回補(bǔ)辦手續(xù)。3. 合法性審核合法性審核包括對憑證合法性的審核和對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。(1)憑證合法性的審核。如自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員的簽名或蓋 章,對外開出的原始憑證必須加蓋單位公章或發(fā)票專用章、財(cái)務(wù)專用章等。(2 )經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的審核。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的 規(guī)定，支出是否符合財(cái)務(wù)制度等。第二:記帳憑證的填制和審核一、記賬憑證的填制P 138(一 )記賬憑證的基本要素記賬憑證必須具備的基本要

8、素包括:1 .填制單位名稱和記賬憑證的名稱2 填制憑證日期；3 .憑證編號;4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；5 .會計(jì)科目的名稱和金額6 所附原始憑證的張數(shù);7 .記賬備注，即已登記賬簿的金額，應(yīng)在“記賬”欄內(nèi)打“2”號或簽章8.填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計(jì)主管人員等簽章。(二 )記賬憑證的填制要求各種記賬憑證必須按規(guī)定及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地填制?；疽靥顚懸笕缦?. 日期的填寫現(xiàn)金收付記賬憑證的日期以辦理收付現(xiàn)金的日期填寫；銀行付款業(yè)務(wù)的記賬憑證以財(cái)會部門開出付款單據(jù)的日期或承付的日期填寫;銀行收款業(yè)務(wù)的記賬憑證，一般按銀行進(jìn)賬單或銀行受理回執(zhí)的戳記日期填寫；月末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，按當(dāng)月最后一天的

9、日期填制。2. 摘要的填寫填寫的摘要，一要真實(shí)準(zhǔn)確，其內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和所附原始憑證的內(nèi)容相符;二要簡明扼要，書寫整齊清潔。3. 會計(jì)科目的填寫,不得簡寫或只填會會計(jì)科目的填寫應(yīng)填寫會計(jì)科目的全稱或會計(jì)科目的名稱和編號 計(jì)科目的編號而不填名稱。需填明細(xì)科目的，應(yīng)在“明細(xì)科目”欄填寫明細(xì)科目的名稱。4. 金額的填寫記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。在記賬憑證的“合計(jì)”行填列合計(jì)金額；阿拉伯?dāng)?shù)字的填寫要規(guī)范；在合計(jì)數(shù)字前應(yīng)填寫貨幣符號，不是合計(jì)數(shù)字前不應(yīng)填寫貨幣符號。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因涉及會計(jì)科目較多，需填寫多張記賬憑證的，只在最末一張記賬憑證的“合計(jì)”行填寫合計(jì)金額。5. 記賬憑證附件張數(shù)

10、的計(jì)算記賬憑證一般附有原始憑證。附件張數(shù)的計(jì)算方法有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額 的原始憑證（或原始憑證匯總表）計(jì)算張數(shù)，如轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證張數(shù)計(jì)算。二是以所附原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)， 即凡與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容相關(guān)的每一張憑證，都作為記賬憑證的附件。醫(yī)療凡屬收付款業(yè)務(wù)的， 原始憑證張數(shù)計(jì)算均以自然張數(shù)為準(zhǔn)。但對差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、 費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證（報(bào)銷清單）附件。附件張數(shù)應(yīng)用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫。對簡單的攤提轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，可以在摘要欄注明計(jì)算依據(jù), 而不經(jīng)過分?jǐn)偦蛴?jì)算的屬于純結(jié)轉(zhuǎn)性業(yè)務(wù)的記賬憑證可不附原始憑證。當(dāng)一張或幾張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，可將原始憑證附在一張主要

11、的記賬憑證后面，在摘要欄說明“本憑證附件包括XX號記賬憑證業(yè)務(wù)”字樣,在其他記賬憑證上注明“原始憑證在XX號記賬憑證后面”字樣。6. 會計(jì)分錄的填制不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得填制在一張記賬憑證中,也不得對同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采取大匯總的辦法填制記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證和通用記賬憑證應(yīng)按先“借”后“貸”的順序填列。不得填制“有借無貸”或“有貸無借”的會計(jì)分錄。7. 記賬憑證的編號會計(jì)人員應(yīng)及時(shí)對記賬憑證予以編號。記賬憑證無論是全部作為一類編號，還是按收、付、轉(zhuǎn)編號，均應(yīng)按月從“1”開始順序編號,不得跳號、重號。業(yè)務(wù)量大的單位，可,使記賬憑使用“記賬憑證編號銷號單”，在裝訂憑證時(shí)應(yīng)將銷號單放在記賬憑證匯總表之后證的

12、編號、張數(shù)一目了然，以便查考。一組會計(jì)分錄使用兩張以上記賬憑證，應(yīng)按順序用“帶分?jǐn)?shù)”編列分號，兩張憑證之間不要填寫“過次頁”、“承前頁”。例如，第8號會計(jì)事項(xiàng)有三張記賬憑證,編號分別為81/3號、8 2 /3號、8 3/ 3號。8. 簽名或蓋章記賬憑證上規(guī)定有關(guān)人員的簽名或蓋章，應(yīng)全部簽章齊全，以明確責(zé)任。財(cái)會人員較少的單位，在收、付記賬憑證上，至少應(yīng)有兩人（會計(jì)和出納）簽章。一張記賬憑證涉及幾個(gè)會計(jì)記賬的，凡記賬的會計(jì)均應(yīng)在 “記賬”簽章處簽章。會計(jì)主管對未審閱過的記賬憑證 ，可以 不簽章，但仍應(yīng)對其合法性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，收、付款記賬憑證還應(yīng)由出納人員簽章。9. 對空行的要求記賬憑證不準(zhǔn)跳行或

13、留有余行。填制完畢的記賬憑證如有空行的，應(yīng)在金額欄劃一斜線或“ S”形線注銷。劃線應(yīng)從金額欄最后一筆金額數(shù)字下面的空行劃到合計(jì)數(shù)行的上面一 行，并注意斜線或“ S”形線兩端都不能劃到有金額數(shù)字的行次上。10.填寫要求填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水；金額按規(guī)定需用紅字表示的，數(shù)字可用紅色墨水，但不準(zhǔn)以“負(fù)數(shù)”表示。下列兩種情況 ，金額可用紅色墨水填寫（即紅字記賬憑證 ）:（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)誤 ，需采用紅字更正法的；（2）會計(jì)核算制度規(guī)定采用紅字填制記賬憑證的特定會計(jì)業(yè)務(wù)。收款憑證是根據(jù)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。付款憑證是根據(jù)貨幣資金付出業(yè)務(wù)的原始憑證編制的記賬憑證。

14、它們既是登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的依據(jù)也是出納人員收付款項(xiàng)的依據(jù)。這里，要指出的是，對于從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證，以免重復(fù)。轉(zhuǎn)賬憑證是對于不涉及貨幣資金收支的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表所編制的記賬憑證。（三）記賬憑證的審核編制會計(jì)憑證的人員自己必須認(rèn)真審核，同時(shí)會計(jì)部門應(yīng)建立相互復(fù)核或?qū)Ｈ藦?fù)核記賬憑證的制度。記賬憑證審核的主要內(nèi)容是:1.審核記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否與所附原始憑證的內(nèi)容相符。2.審核應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目和金額是否正確，賬戶的對應(yīng)關(guān)系是否正確。3.審核填制手續(xù)是否完備，項(xiàng)目填寫是否完整，有關(guān)人員簽

15、章是否齊全等。接下來我們來了解會計(jì)憑證是如何傳遞的。三、會計(jì)憑證的傳遞與保管（一）、會計(jì)憑證的傳遞會計(jì)憑證的傳遞，是指會計(jì)憑證從取得或填制到審核、辦理業(yè)務(wù)手續(xù)、整理、記賬直至裝訂、歸檔保管為止的傳遞程序。會計(jì)憑證傳遞的組織包括如下內(nèi)容1.規(guī)定會計(jì)憑證的傳遞程序經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后由誰負(fù)責(zé)填制這種憑證，交給誰接辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)。如果會計(jì)憑證是一式數(shù)聯(lián),則應(yīng)為每一聯(lián)規(guī)定用途和傳遞路線。各單位要根據(jù)本單位機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員崗位分工情況和經(jīng)營管理的需要，結(jié)合崗位責(zé)任制，具體規(guī)定會計(jì)憑證的傳遞程序。傳遞程序既要嚴(yán)密完備，又要簡便易行，防止傳遞層次過多，延誤時(shí)間，影響及時(shí)登賬。2.規(guī)定會計(jì)憑證傳遞的時(shí)間要考慮有關(guān)部門和

16、人員辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)手續(xù)對時(shí)間的合理需要。既要防止憑證積壓，又要避免時(shí)間過緊，完成任務(wù)匆忙。3.規(guī)定會計(jì)憑證傳遞過程中的交接簽收制度各單位應(yīng)設(shè)立傳遞憑證登記簿 ，可登記制證或接辦日期，憑證種類和名稱、編號、張數(shù)、經(jīng)辦人簽章、交接時(shí)間、接辦人簽章等。會計(jì)人員對業(yè)務(wù)部門提交的原始憑證進(jìn)行審核確認(rèn)無誤后，編制記賬憑證，然后交稽核人員審核。審核后，屬于轉(zhuǎn)賬憑證交記賬人員記賬；屬于收付款憑證，先交出納人員辦理收;需交會計(jì)主管審批的，付款事宜，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，然后交記賬人員記賬記賬前應(yīng)履行審批手續(xù)。出納人員一般不得填制記賬憑證，只有一些零星的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)等可由出納人員直接審核后，辦理收付

17、款手續(xù)，并填制記賬憑證。（二）、會計(jì)憑證的保管會計(jì)憑證是重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，這就要求制訂嚴(yán)密的保管制度，既要保證會計(jì) 憑證的安全，又要保證日后查找會計(jì)憑證迅速準(zhǔn)確。會計(jì)憑證的保管有如下一些要求1 .各種會計(jì)憑證登記完畢后，應(yīng)按照分類和編號順序保管，每月記賬完畢，將本月各種,要折疊成小于記賬記賬憑證連同所附原始憑證裝訂成冊。原始憑證長寬度超過記賬憑證的憑證的長寬度，折疊時(shí)要注意裝訂的位置，防止將原始憑證裝訂得不能翻閱。裝訂處兩面均 要貼封簽,并由裝訂人員和會計(jì)主管人員共同加蓋騎縫章。為便于查找，在憑證的背脊上或 包角處標(biāo)明年、月、冊號、憑證種類、起訖號等。2 對單獨(dú)裝訂保管的原始憑證，封面

18、上應(yīng)注明記賬憑證日期、編號、種類，同時(shí)在記 賬憑證上標(biāo)明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。3 會計(jì)憑證要按檔案管理的有關(guān)規(guī)定，交檔案部門集中管理。其保管期及銷毀手續(xù)，必 須嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定。會計(jì)憑證的保管期限如下:原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管十五年，其中涉及外事的永久保管；銀行存款余額 調(diào)節(jié)表保管三年。4. 對于重要的空白原始憑證， 如支票、發(fā)票、收據(jù)等，應(yīng)指定專人保管，建立收、發(fā)（領(lǐng)）、銷（銷號）制度，并按每種票據(jù)設(shè)立票據(jù)登記簿加以記載，防止丟失、冒領(lǐng)。第二部分賬簿的設(shè)置、登記一、賬簿的設(shè)置原則和基本內(nèi)容:總賬、（一）設(shè)置原則：按國家統(tǒng)一制度和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置必要的會計(jì)賬簿。

19、包括 明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。1、全面、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督2、實(shí)際需要，節(jié)約人力物力3、格式設(shè)計(jì)力求簡明實(shí)用（二）基本內(nèi)容封面 寫明賬簿的名稱總賬 明細(xì)賬及日記賬等扉頁P(yáng)15 3賬簿啟用表及賬戶目錄帳頁帳頁的格式不止一種，但都包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類及號數(shù)欄、摘要欄、金額欄及余額識別欄、總頁次和分戶頁次同學(xué)們手里的教材也有封面、扉頁和書頁它們都有什么樣的作用聯(lián)系會計(jì)帳簿，作用一樣嗎?二、日記賬的設(shè)置和登記日記賬分為普通日記賬、特種日記賬。著重研究特種日記賬的設(shè)置和登記方法?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)收付款記賬憑證序時(shí)、逐筆、順序登記，每日終了應(yīng)結(jié)出本日余額。在這一部分的學(xué)習(xí)中，還要注

20、意不同格式日記賬的登記方法。（一）特種日記賬的設(shè)置與登記1、現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法出納人員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證和銀行存款付款憑證,按發(fā)生的先后順序,逐日逐筆登記的賬簿。般采用三欄式，指收、付、余三欄本日余額=昨日余額+本日收入金額合計(jì)-本日付出金額合計(jì)余額結(jié)出后，由出納員盤點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)有額，核對賬實(shí)是否相符，如果賬實(shí)不符，應(yīng)查明原因。做到日清月結(jié)，月末結(jié)出現(xiàn)金收支合計(jì)數(shù)和余額。實(shí)物展示練習(xí)P171 1-3筆登記方法：注意現(xiàn)金支票號碼欄P1 542、銀行存款日記賬的設(shè)置與登記與現(xiàn)金日記賬基本相同但結(jié)算憑證欄，結(jié)算憑證種類可簡寫為現(xiàn)支、轉(zhuǎn)支、信匯、現(xiàn)存、委收等定期與銀行對賬單核對實(shí)物展示

21、練習(xí)P171二、1 3筆多欄式日記帳需要根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)置多個(gè)借方科目欄和多個(gè)貸方科目欄,使得現(xiàn)金日記帳的格式與登記過于繁瑣，加之其提供的分類匯總信息作用并不顯著，因此，實(shí)務(wù)中較少采用。普通日記賬：西方國家使用，是根據(jù)單位各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的原始憑證,按先后順序直接以會計(jì)分錄的形式進(jìn)行登記的賬簿。也稱“分錄簿”登記日記帳應(yīng)注意的問題-注意記帳憑證上的會計(jì)帳戶名稱-注意記帳的時(shí)間與憑證的時(shí)間一致-注意記帳的憑證號碼與憑證的編號一致注意記帳的金額及其方向-每出現(xiàn)一個(gè)收付款業(yè)務(wù)（記帳憑證），就要及時(shí)登記一次日記帳日記帳帳簿的每一行應(yīng)及時(shí)結(jié)出余額 日記帳必須做到：日清月結(jié)三、分類賬簿的設(shè)置和登記會計(jì)

22、電算化的軟件中不再有總帳和明細(xì)帳的嚴(yán)格區(qū)分手工方式下的分類帳登記明細(xì)分類帳的登記：總分類帳的登記：根據(jù)記帳憑證或匯總記帳憑證逐筆或定期匯總登記根據(jù)記帳憑證或有關(guān)原始憑證逐筆登記。這樣的登記方法叫平行登記法（一）總分類賬的設(shè)置與登記 1、總分類賬簿簡稱“總賬”，是按一級賬戶設(shè)置的（總分類科目）2、一本總賬基本上包括了一個(gè)單位的所有一級賬戶 3、總賬一般采用訂本式4、總賬一般采用三欄式5、總賬的登記根據(jù)采用的記賬程序的不同而有所不同（P 1 68）可根據(jù)記賬憑證、管理費(fèi)用等。注意：用紅字登記減少數(shù)P159匯總記賬憑證、科目匯總表等進(jìn)行登記。具體將在第七章中詳細(xì)講解。6、實(shí)物展示（二）、明細(xì)分類賬簿

23、的設(shè)置和登記1、明細(xì)賬按照二級賬戶或明細(xì)賬戶開設(shè)賬戶以客戶名稱為科目名稱一一債權(quán)、債務(wù)類帳戶 以產(chǎn)品名稱為科目名稱一一銷售收入、銷售成本類以材料名稱為科目名稱一一物資采購、原材料以車間為科目名稱制造費(fèi)用以具體項(xiàng)目為科目名稱生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、應(yīng)交稅金等2、明細(xì)賬一般采用活頁賬簿3、賬頁格式有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式、橫線登記式4、三欄式適用于只需進(jìn)行金額核算的明細(xì)賬戶,如應(yīng)收應(yīng)付款等往來科目、 待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等數(shù)量金額式的適用于既需進(jìn)行金額核算又需進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的明細(xì)賬戶,如原材料、庫存商品、物資采購等多欄式的適用于需要在一張賬頁內(nèi)按有關(guān)明細(xì)科目分設(shè)若干個(gè)專欄,集中在一張賬頁上反映某一

24、總賬賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的詳細(xì)資料的賬簿。般使用通用的賬頁。主要是收入類、費(fèi)用類科目使用，如:主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入及生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、5、明細(xì)賬的登記方法：記賬憑證記載單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，依據(jù)記賬憑證登記 記賬憑證記載多項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的，依據(jù)記賬憑證和原始憑證登記各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬,如固定資產(chǎn)、庫存商品等明細(xì)賬必須根據(jù)原始憑證登記。6、實(shí)物展示四、備查賬簿的設(shè)置與登記沒有固定的格式,根據(jù)實(shí)際需要來設(shè)置。五、會計(jì)賬簿登記與使用規(guī)則（2課時(shí)） 教材P 16 1 1 6 6賬簿啟用規(guī)則（一 ）賬簿的啟用規(guī)則為了明確記賬責(zé)任和便于日后審查，保證賬簿記錄的合法性,在啟用賬簿時(shí)，要注意賬簿啟用規(guī)則。逐

25、項(xiàng)填寫清楚。P161 練習(xí)P153賬簿交接時(shí)注明交接日期、交接人員姓名，并簽名蓋章。啟用訂本式賬簿，不得跳頁、缺號；活頁式按實(shí)際使用的賬頁順序編號及目錄,定期裝訂成冊。賬簿的登記規(guī)則登記的依據(jù)是？紅色墨水表示什么？細(xì)節(jié)演示（包括常見的錯(cuò)誤情況）畫一張三欄式賬頁P(yáng)162二、逐條講解三、錯(cuò)賬的更正方法提問:發(fā)生記賬錯(cuò)誤時(shí)，可以不進(jìn)行更正么？賬簿上可以用橡皮、修正液進(jìn)行修改么錯(cuò)賬更正方法的種類。適用的范圍。更正的步驟。錯(cuò)帳的類型記帳憑證有誤，已登帳?數(shù)字大記小補(bǔ)充登記法?數(shù)字小記大紅字更正法?分錄錯(cuò)誤紅字更正法記帳憑證無誤，登帳錯(cuò)誤劃線更正法（一）劃線更正法記賬憑證正確，登賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤。1

26、錯(cuò)誤的，居中用一單紅線劃去，表示注銷。注 ：將整筆數(shù)字劃去;劃去的字跡清晰可辨,以備考查。2、在紅線的上方寫上正確的文字或數(shù)字。3、記賬人員在更正處蓋章，以示負(fù)責(zé)。如：報(bào)銷差旅費(fèi)1 5 73.00過賬時(shí)錯(cuò)為：報(bào)賬差旅費(fèi)1537. 00（二）紅字更正法記賬賬憑證錯(cuò)誤而使賬簿登記發(fā)生錯(cuò)誤,采用紅字沖銷原憑證,以更正賬簿記錄的一種方法.分為：1全部沖銷法：記賬憑證中的科目錯(cuò)誤或記賬方向錯(cuò)誤，并已過賬,應(yīng)采用紅字更正法全部沖銷。填寫一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容相同的紅字記賬憑證,且金額以紅色數(shù)字表示，并在摘要欄內(nèi)注明“注銷某年某月某日第*號憑證”，并根據(jù)它登記憶賬簿，沖銷錯(cuò)誤記錄。用蘭字填寫一張正確的記賬

27、憑證,在摘要欄注明“訂正某年某月某日第*號憑證”，并根據(jù)它登記賬簿，更正錯(cuò)誤記錄。如:預(yù)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000 .0 0貸:預(yù)提費(fèi)用5000.0 0借:財(cái)務(wù)費(fèi)用-5000.00貸：預(yù)提費(fèi)用-5 00 0. 0 0借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000.00貸:長期借款5000. 0 02、部分沖銷法：記賬憑證中的科目、 記賬方向都沒有錯(cuò)誤，只是所記金額比應(yīng)記金額多記并 已過賬，應(yīng)采用經(jīng)字更正法進(jìn)行部分沖銷。填寫一張紅字憑證，借貸會計(jì)科目與原錯(cuò)誤憑證一樣， 金額為多計(jì)數(shù)，且金額以紅色數(shù)字表示，摘要欄注明“沖銷某年某月某日第 *號憑證多記金額”。如：結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本500 0 0.00，憑證誤寫為5

28、0 0 00 0 .0 0借:主營業(yè)務(wù)成本5 0 0 0 00 . 0 0貸：庫存商品500 0 0 0.00借：主營業(yè)務(wù)成本4 5 0 0 00.0 0貸:庫存商品-45 0 0 0 0. 00（三）補(bǔ)充登記法記賬憑證中的科目及方向都有沒有錯(cuò)，只是所記金額比應(yīng)記金額小， 并已過賬，應(yīng)采用補(bǔ) 充登記法進(jìn)行更正。墑要欄注明“補(bǔ)記某年將少記金額填寫一張科目與方向與原記賬憑證相同的記賬憑證, 某月某日第*號憑證少記金額“，并據(jù)以登記入賬，補(bǔ)記少記金額。如：購買原財(cái)料2000元，運(yùn)費(fèi)1 0 0元，以銀行存款支付。借：物資采購 20 0 0貸:銀行存款2 000補(bǔ)記：借：物資采購:100貸:銀行存款:1

29、 00結(jié)轉(zhuǎn)：借:原材料20貸：物資采購2 000補(bǔ)記：借：原材料 100貸:物資采購1 00六、對賬和結(jié)賬（30分鐘）教材P166-169為了保證會計(jì)記錄的正確性，就有必要進(jìn)行對賬。、對賬對賬的要點(diǎn):什么叫對賬核對賬簿記錄P1 66對賬的目的何在？保證賬簿記錄正確對賬的內(nèi)容有哪些?將賬簿記錄的數(shù)字與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或者個(gè)人等進(jìn)行核對。企業(yè)在什么時(shí)候?qū)~?定期每年至少一次，年終結(jié)賬前要核對哪些賬?（一） 賬證核對賬：總分類賬，明細(xì)分類賬，現(xiàn)金和銀行存款日記賬 證:記賬憑證，原始憑證般在日常工作中進(jìn)行內(nèi)容、金額是否一核對賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號、致，記賬方向是否相符。（二） 賬賬核對不同會計(jì)賬簿記錄是否相符1. 賬簿之間有哪些平衡關(guān)系賬賬核對的內(nèi)容：總賬有關(guān)賬戶的金額，總賬與明細(xì)賬，總賬與日記賬、會計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與賬產(chǎn)物資保管部門和使用部門的明細(xì)賬。（三）賬實(shí)核對將在第八章財(cái)產(chǎn)清查中詳細(xì)講解賬:財(cái)產(chǎn)物資的賬面余額實(shí)：實(shí)存數(shù)額賬實(shí)核對的內(nèi)容有現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)核對,銀行存款日記賬與銀行對賬