會(huì)計(jì)年終結(jié)賬與賬務(wù)處理的注意事項(xiàng)和方法流程

1、會(huì)計(jì)年終結(jié)賬與賬務(wù)處理的注意事項(xiàng)和方法流程企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，全面清查資產(chǎn)、核 實(shí)債務(wù)：（一）結(jié)算款項(xiàng)，包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在， 與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致；（二）原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報(bào)廢損失和積壓物資等；（三）各項(xiàng)投資是否存在，投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn) 行確認(rèn)和計(jì)量；（四）房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí) 存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；五）在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬面記錄是否一致； 六）需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。企業(yè)通過前款規(guī)定的清查、核實(shí)

2、，查明財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是 否一致、各項(xiàng)結(jié)算款項(xiàng)的拖欠情況及其原因、材料物資的實(shí)際儲(chǔ)備情況、各項(xiàng) 投資是否達(dá)到預(yù)期目的、固定資產(chǎn)的使用情況及其完好程度等。企業(yè)清查、核 實(shí)后，應(yīng)當(dāng)將清查、核實(shí)的結(jié)果及其處理辦法向企業(yè)的董事會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)報(bào) 告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度中間根據(jù)具體情況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和結(jié)算款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn) 抽查、輪流清查或者定期清查企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前，除應(yīng)當(dāng)全面清查資 產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完成下列工作：（一）核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方 向是否相符；（二）依照本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出有關(guān)會(huì)

3、計(jì)賬簿的 余額和發(fā)生額，并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額；三）檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行；（四）對(duì)于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng)，檢 查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合 理；（五）檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者 本期相關(guān)項(xiàng)目。在前款規(guī)定工作中發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行 處理。企業(yè)編制年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)債有變 動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，并按照國家統(tǒng) 一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。企業(yè)年終會(huì)計(jì)賬務(wù)處理1、提

4、取所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi) 企業(yè)所得稅（本年利潤總額 *25%-已預(yù)交企業(yè)所得稅）2、結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本貸：其他業(yè)務(wù)成本貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：營業(yè)稅金及附加貸：所得稅費(fèi)用借：主營業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤3、將上述損益類科目全部結(jié)轉(zhuǎn)后的本年利潤余額轉(zhuǎn)入利潤分配科目：借：本年利潤貸：利潤分配 未分配利潤4、進(jìn)行利潤分配，提取法定盈余公積、任意盈余公積、支付股利等：借：利潤分配 提取法定盈余公積借：利潤分配 提取任意盈余公積貸：盈余公積 法定盈余公積貸：盈余公積 任意盈余公積借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利6/ 6貸：應(yīng)付股利借：利潤分配

5、轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本5、將利潤分配其他明細(xì)科目轉(zhuǎn)入利潤分配未分配利潤明細(xì)科目借：利潤分配 未分配利潤貸：利潤分配 提取法定盈余公積貸：利潤分配 提取任意盈余公積貸：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：利潤分配 轉(zhuǎn)作股本的股利結(jié)轉(zhuǎn)后，資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤年末余額就是 “利潤分配未分配利潤 ”的 期末余額。結(jié)賬的前后需要注意哪些事項(xiàng)和結(jié)賬的具體流程結(jié)帳，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入帳的基礎(chǔ)上，計(jì)算并 記錄本期發(fā)生額和期末余額。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)帳程序及方法 是：(1)結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入帳。應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)帳戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)“本月合計(jì) ”字

6、樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)12(2)結(jié)帳時(shí)， 在摘要欄內(nèi)注明 發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì) ”字樣，并在下面通欄劃單紅線； 月末的 “本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅 線，年度終了結(jié)帳時(shí)，所有總帳帳戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3)年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)帳簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn) 的余額，并在摘要欄注明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣。結(jié)帳時(shí)怎樣根據(jù)不同的帳戶記錄分別采用不同的方法？(1) 對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的帳戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)帳和各項(xiàng)財(cái) 產(chǎn)

7、物資明細(xì)帳等，每次記帳以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為 月末余額。也就是說，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的 余額。月末結(jié)帳時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要 再結(jié)計(jì)一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記帳和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)帳， 每月結(jié)帳時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和 余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本月合計(jì) ”字樣，在下面再劃一條單紅線。(3) 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì) 帳等，每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)在 “本月合計(jì) ”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生 額，登記在月份發(fā)生額下

8、面，在摘要欄內(nèi)注明 “本年累計(jì) ”字樣，并在下面再劃 一單紅線。 12月末的“本年累計(jì) ”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下 劃雙紅線。(4) 總帳帳戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)帳時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資 產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)帳目，要將所有總帳帳戶結(jié) 計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明 “本年合計(jì) ”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃 一雙紅線。采用棋盤式總帳和科目匯總表代替總帳的單位，年終結(jié)帳，應(yīng)當(dāng)匯 編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總帳。(5) 需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些帳戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于 這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)帳時(shí)，只要在此行記錄下劃一單

9、紅線，表 示與下月的發(fā)生額分開就可以了，不需另結(jié)出 “本月合計(jì) ”數(shù)。結(jié)帳時(shí)如何劃線？結(jié)帳劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì) 計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工 作規(guī)范規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時(shí)，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄 線，不應(yīng)只在本帳頁中的金額部分劃線。結(jié)賬時(shí)對(duì)于帳戶余額怎樣填寫？一般說來 ,每月結(jié)帳時(shí)，應(yīng)將帳戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記 錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額 的賬戶，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)帳等，每月結(jié)帳時(shí)，還應(yīng)將月末余額 與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明

10、 “本月合計(jì) ”字樣。這樣做，帳戶記 錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于帳戶記錄的稽核。需要結(jié) 計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)帳戶，每月結(jié)帳時(shí)， “本月合計(jì) ”行已有余額的， “本年累計(jì) ”行就不必再寫余額了。結(jié)帳時(shí)能否用紅字？帳簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù) 余額。因此，結(jié)帳時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果 余額欄前印有余額的方向 (如借或貸 )，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書寫，而不得使用紅色墨 水。怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？對(duì)于怎樣把有余額的帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的 方法： (1)將本帳戶年末余額，以相反的方向記

11、人最后一筆帳下的發(fā)生額內(nèi)，例 如某帳戶年末為借方余額，在結(jié)帳時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)(余額如為貸方，則作相反記錄 )，在摘要欄填明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣，在 “借或貸 ”欄內(nèi)填 “平”字并在余額欄的 “元”位上填列符號(hào)，表示帳目已經(jīng)結(jié)平。(2)在“本年累計(jì) ”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)， 并在摘要欄內(nèi)填明 “上年結(jié)轉(zhuǎn) ”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填 人貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記人借方，并在摘要欄填明 “結(jié)轉(zhuǎn)下年 ”字樣。同時(shí)， 在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列 “總計(jì) ”兩字， 在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的 “元”位上填列 “0符”號(hào)，以示帳目已結(jié) 平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)帳時(shí)，有余額的帳戶的余額，直接記入新 帳余額欄內(nèi)即可，不需要編制記帳憑證，也不必將余額再記入本年帳戶的借方 或貸方(收方或付方 )，使本年有余額的帳戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)椋热荒昴┦怯?余額的帳