會(huì)計(jì)T型賬戶匯總

1、會(huì)計(jì)T型賬戶匯總作者:日期:丁字型賬戶匯總庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類(1)收入現(xiàn)金金額(1)支出現(xiàn)金金額余額:持有的庫存資金明細(xì)：企業(yè)應(yīng)分別以人民幣和各種外幣，設(shè)置“庫;存現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算待處理財(cái)產(chǎn)損益資產(chǎn)類(1 )財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)各種財(cái)產(chǎn)盤虧損失的 金額(2)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤盈數(shù)額(3 )尚待查明原因的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生 的非正常短缺損毀的數(shù)額(1) 財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的除固定資產(chǎn)外的其 他資產(chǎn)盤盈溢余數(shù)額(2) 報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的盤虧及物資在運(yùn)輸途 中發(fā)生的非正常短缺毀損數(shù)額余額:企業(yè)尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈損失余額：企業(yè)尚未處理的財(cái)產(chǎn)凈溢余期末:企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損溢，應(yīng)查明原因，在期末結(jié)賬前 明細(xì)：本賬戶可按盤

2、盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn);了處理完畢，處理后本賬戶應(yīng)物余額 行明細(xì)核算銀行存款資產(chǎn)類(1)銀行存款增加金額(1)銀行存款減少金額余額：企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)明細(xì)：企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種 款業(yè)務(wù)的單位，還應(yīng)分別按人民幣和外幣進(jìn)行明細(xì)丿類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，有外幣存核算。其他貨幣資金資產(chǎn)類(1)其他貨幣資金增加金額(1 )其他貨幣資金減少金額余額:持有的其他貨幣資金明細(xì):本賬戶可按銀行匯票或本票、信用證的收款單 票” “銀行本票” “信用卡” “信用證保證金” “1位、外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯'存出投資款” “外埠存款”等進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收票據(jù)資產(chǎn)

3、類收到開出、承兌的商業(yè)匯票的票面金額(1)到期收回商業(yè)匯票的票面金額(2)到期承兌人拒付商業(yè)匯票的票面金額(3 )背書轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票的票面金額(4) 不帶追索權(quán)的出售商業(yè)匯票的票面金額(5) 不帶追索權(quán)的貼現(xiàn)商業(yè)匯票的票面金額余額：企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值明細(xì)：按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算(1) 預(yù)付的貨款(2) 補(bǔ)服的貨款(1) 企業(yè)收到所購物資的應(yīng)付金額(2) 退回多付的款項(xiàng)(3) 無法收回所購物資的款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為 壞賬準(zhǔn)備損失的金額余額：企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)明細(xì)：按供貨單位進(jìn)行明細(xì)核算 其他應(yīng)收;余額：企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)款資產(chǎn)類(1)發(fā)生的金額(1)收回的金額(2 )經(jīng)批準(zhǔn)

4、轉(zhuǎn)為壞賬準(zhǔn)備損失的金額余額：尚未收回的其他應(yīng)收款明細(xì):按對(duì)方單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算其他應(yīng)收款一一備用金資產(chǎn)類(1 )撥付備用金的數(shù)額(1)收回備用金的數(shù)額余額：暫付周轉(zhuǎn)使用尚未收回的備用金數(shù)額明細(xì):按用款單位或個(gè)人進(jìn)行明細(xì)核算資產(chǎn)減值損失損益類(1)資產(chǎn)預(yù)計(jì)發(fā)生減值、 增加資產(chǎn)減值損失 金額(1)資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)、減少資產(chǎn)減值損失 金額期末：應(yīng)將本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 明細(xì)：按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算壞賬準(zhǔn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額E備資產(chǎn)類(資產(chǎn)類備抵賬戶)(1 )確實(shí)無法收回的應(yīng)收款先經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn) 為壞賬損失的金額(2)沖銷多提的壞賬準(zhǔn)備金額(1) 應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值而計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備

5、 金額(2) 補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備金額(3) 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款又收回金額余額：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的壞賬損失大于預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備金額明細(xì)：按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收賬款余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額斤資產(chǎn)類(1)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款(2 )轉(zhuǎn)入的未能按期收回的商業(yè)承兌匯票 結(jié)算款(3)收回的已注銷壞賬(1) 已收回的款項(xiàng)(2) 改用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收賬款(3) 已轉(zhuǎn)為壞賬損失的應(yīng)收賬款(4) 以債務(wù)重組方式收回的應(yīng)收賬款余額：企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款明細(xì)：按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算余額:企業(yè)預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)付賬款負(fù)債類（1）應(yīng)付賬款償還支付數(shù)（2）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票而抵付的應(yīng)付 賬款（3 ）以債

6、務(wù)重組方式而發(fā)生的應(yīng)付賬款減 少數(shù)（4）轉(zhuǎn)銷的無法支付的應(yīng)付賬款（1）企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫發(fā)生的 應(yīng)付未付賬款（2）企業(yè)購入勞務(wù)形式的應(yīng)付未付賬款明細(xì)：按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算余額:企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)負(fù)債類（1）票據(jù)到期而支付的票面金額（2）票據(jù)到期而無力支付而轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款、 短期借款的票面金額（1）企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票（2） 以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等明細(xì)：按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算余額:企業(yè)尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額預(yù)收賬款負(fù)債類（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)收款項(xiàng)結(jié)算金額（2 ）退回多收的款項(xiàng)（1）向購貨單位預(yù)售的款項(xiàng)（2）對(duì)方補(bǔ)付的款項(xiàng)余額：應(yīng)有購貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)余額：企

7、業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)及應(yīng)退回 的多余的款項(xiàng)明細(xì)：按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算其他應(yīng)付款負(fù)債類（1）其他應(yīng)付款的支付數(shù)（1）其他應(yīng)付款的發(fā)生數(shù)明細(xì)：按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）j余額：企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng) 進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)付職工薪酬負(fù)債類（1 ）實(shí)際發(fā)放職工薪酬數(shù)額（2）從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（1）已分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的應(yīng)付職 工薪酬的數(shù)額余額：企業(yè)多支付的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額余額：企業(yè)應(yīng)付而為未的應(yīng)付職工薪酬數(shù)額明細(xì)：按“工資” “職工福利” “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)” “住 貨幣性福利” “辭退福利” “股份支付”等進(jìn)行明F房公積金” “工會(huì)經(jīng)費(fèi)” “職工教育經(jīng)費(fèi)” “非1細(xì)核算應(yīng)交

8、稅費(fèi)負(fù)債類（1）實(shí)際交納的稅款（1）應(yīng)交的稅款余額:多交的稅款余額：應(yīng)交未交的稅款明細(xì)：按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算(1 )購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng) 稅額(2 )實(shí)際已繳納的增值稅額(3 )減免稅款(4)出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額(5 )轉(zhuǎn)出未交增值稅(1 )銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)交納的銷 項(xiàng)稅額(2) 出口貨物退稅數(shù)額(3) 轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅數(shù)額(4) 轉(zhuǎn)出多交增值稅余額：企業(yè)尚未抵扣的增值稅數(shù)額明細(xì)：按“進(jìn)項(xiàng)稅額” “已交稅金” “轉(zhuǎn)出未交增“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出” “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”尋值稅” “減免稅款” “銷項(xiàng)稅額” “出口退稅”“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)交

9、稅費(fèi)一-未交增值稅負(fù)債類(1) 轉(zhuǎn)入多交增值稅數(shù)額(2) 上交上期欠交增值稅數(shù)額(1) 轉(zhuǎn)入的應(yīng)交未交增值稅數(shù)額(2) 退回上期多交增值稅數(shù)額余額:企業(yè)上期多交增值稅數(shù)額余額:企業(yè)上期少交增值稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅負(fù)債類(1 )企業(yè)實(shí)際交納的消費(fèi)稅和待扣的消費(fèi)稅 數(shù)額(1)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅數(shù)額余額:企業(yè)多交或待扣的消費(fèi)稅數(shù)額余額:企業(yè)尚未交納的消費(fèi)稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅負(fù)債類(1)企業(yè)已交納的營業(yè)稅數(shù)額(1)企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅數(shù)額余額：企業(yè)多交的營業(yè)稅數(shù)額余額:企業(yè)尚未交納的營業(yè)稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)一一-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅負(fù)債類(1)企業(yè)已交的城市維護(hù)建設(shè)稅數(shù)額(1 )企業(yè)應(yīng)交

10、的城市維護(hù)建設(shè)稅數(shù)額余額：企業(yè)多交的城市維護(hù)建設(shè)稅數(shù)額余額:企業(yè)尚未繳納城市維護(hù)建設(shè)稅數(shù)額應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加負(fù)債類(1)企業(yè)已交的教育費(fèi)附加數(shù)額(1)企業(yè)應(yīng)交的教育費(fèi)附加數(shù)額余額:企業(yè)多交的教育費(fèi)附加數(shù)額余額：企業(yè)尚未繳納的教育費(fèi)附加數(shù)額在途物資資產(chǎn)類負(fù)債類應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅明細(xì)：按低值易耗品的種類，分別“在庫” “在用” “攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算（1）企業(yè)購入、自制、委托加工等原因增加 的包裝物的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）（1）企業(yè)領(lǐng)用、攤銷、銷售及盤虧等原因減 少包裝物的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本 ）余額:期末在庫包裝物的實(shí)際成本（或計(jì)劃成 本），以及在用包裝物的攤余價(jià)值（五五攤銷 法下）明細(xì)

11、：按包裝物的種類，分別“在庫”“在用”委托加工物資“攤銷”進(jìn)行明細(xì)核算資產(chǎn)類（1）發(fā)給外單位加工物資的實(shí)際成本（2 ）支付的加工費(fèi)用（3）支付的運(yùn)雜費(fèi)（4）應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（1）加工完成驗(yàn)收入庫物資實(shí)際成本（2）剩余物資的實(shí)際成本余額：企業(yè)委托外單位加工但尚未完成物資的實(shí)際成本明細(xì):按加工合同、受托加工單位以及加工物資的品庫存商品牀申等進(jìn)行明細(xì)核算資產(chǎn)類（1）驗(yàn)收入庫產(chǎn)成品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）（1）對(duì)外銷售等發(fā)出商品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）余額：企業(yè)庫存商品的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）明細(xì)：按庫存商品的種類、品種、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)丿 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算資產(chǎn)類（1 ）已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值又得以 恢

12、復(fù)轉(zhuǎn)回的金額（2 ）處置存貨同時(shí)轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的 金額（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金 額明細(xì)：存貨項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算固定資產(chǎn)余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn) 備資產(chǎn)類（1）增加的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值（1）處置減少的固定資產(chǎn)的賬面余額余額：企業(yè)期末固定資產(chǎn)的原價(jià)明細(xì)：按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)折舊資產(chǎn)類資產(chǎn)類周轉(zhuǎn)材料一一包裝物(1)處置減少固定資產(chǎn)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷的已提折 舊額(1)按期(月)計(jì)提的折舊額余額：企業(yè)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊額明細(xì)：可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算(1)工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出(1)結(jié)轉(zhuǎn)的已達(dá)到預(yù)定那個(gè)可使用狀態(tài)的工程的 實(shí)際成本余額：企業(yè)尚

13、未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)的 在建工程的成本在建工程資產(chǎn)類明細(xì)：可按“建筑工程” “安裝工程” “在安裝設(shè)備” “待攤支出”以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核 算(1) 購入為工程準(zhǔn)備的物資的實(shí)際成本(2) 剩余工程物資退庫的金額(1) 領(lǐng)用工程物資的成本(2) 工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)做本企 業(yè)存貨的金額余額:企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資成本明細(xì)：可按“專用材料”“專用設(shè)備” “工器具'未確認(rèn)融資費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算詡負(fù)債類(1)未確認(rèn)融資費(fèi)用的發(fā)生額(1)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額余額:企業(yè)未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷額明細(xì)：按債權(quán)人和長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)類(1)企業(yè)因出售、報(bào)廢等轉(zhuǎn)出的

14、固定資產(chǎn)的 賬面價(jià)值(2 )清理過程中所支付的清理費(fèi)用(3) 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)(4) 結(jié)轉(zhuǎn)的固定資產(chǎn)清理凈收益(1) 收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和 變價(jià)收入(2) 應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失(3) 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理的凈損失余額：尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈損失明細(xì)：按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 以前年度損益余額：尚未清理完畢的固定資產(chǎn)清理凈收益i損益類(1 )調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年 度虧損(2 )由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅 費(fèi)用(1 )調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度 虧損(2)由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用工程物資資產(chǎn)類，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額調(diào)整后，將

15、本賬戶的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類(1)處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備數(shù)(1)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)明細(xì)：可按固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的固定資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備數(shù)無形資產(chǎn)資產(chǎn)類(1)企業(yè)增加的無形資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)成 本的金額(1) 轉(zhuǎn)出預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的無 形資產(chǎn)賬面余額(2) 處置無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)出的賬面余額余額：企業(yè)無形資產(chǎn)的成本明細(xì)：按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算累計(jì)攤銷資產(chǎn)類(1)處置無形資產(chǎn)冋時(shí)轉(zhuǎn)出的累計(jì)攤銷額(1)按期(月)計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷額明細(xì)：可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算余額:企業(yè)無形資產(chǎn)的累計(jì)

16、攤銷額研發(fā)支出成本類(1)企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的研發(fā)支出(包括費(fèi)用化支出和資本化支出 )(1 )研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資 產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)的資本化支出(2)期(月)末，結(jié)轉(zhuǎn)的不行成無形資產(chǎn)實(shí) 際成本的費(fèi)用化支出余額:正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件的支出明細(xì):按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”和“資壬本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類(1)處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，同時(shí)轉(zhuǎn)銷的減值準(zhǔn)備數(shù)(1)資產(chǎn)負(fù)債表日，無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì) 提數(shù)明細(xì)：可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)減 值準(zhǔn)備數(shù)投資性房地產(chǎn)資產(chǎn)類(1)企業(yè)購入、自建等原因增加的投資

17、性房 地產(chǎn)的成本或公允價(jià)值(1 )轉(zhuǎn)換、處置等原因減少的投資性房地產(chǎn) 的成本或公允價(jià)值余額：企業(yè)期末投資性房地產(chǎn)的成本或公允價(jià)值明細(xì)：可按投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算 允價(jià)值變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算，公允價(jià)值計(jì)量模式下，分別設(shè)“成本”“公長(zhǎng)期待攤費(fèi)用資產(chǎn)類（1）企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額（1）企業(yè)攤銷的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額余額：企業(yè)尚未攤銷完畢的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的金額明細(xì)：可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算長(zhǎng)期借款負(fù)債類（1 ）企業(yè)借入長(zhǎng)期借款存在的實(shí)際收到的 金額小于本金的差額（利息調(diào)整）（2）企業(yè)歸還的長(zhǎng)期借款的本金（本金）（3 ）企業(yè)歸還一次還本付息的長(zhǎng)期借款的 應(yīng)計(jì)利息（應(yīng)計(jì)利息）（1）企業(yè)收到的長(zhǎng)

18、期借款的本金（本金）（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，按實(shí)際利率計(jì)算確定的 利息費(fèi)用大于按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付利 息的差額（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，一次還本付息的長(zhǎng)期借款按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息（應(yīng)計(jì)利息）余額：企業(yè)尚未償還到的長(zhǎng)期借款的攤余成 本息調(diào)整” “應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算明細(xì):按貸款單位和貸款種類，分別“本金” “利應(yīng)付債券負(fù)債類（1 ）企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的金額小于債 券票面金額的差額（利息調(diào)整 ）（2 ）資產(chǎn)負(fù)債表日，債券按實(shí)際利率計(jì)算的 債券利息費(fèi)用小于按票面利率計(jì)算確定的應(yīng) 付未付利息的差額（利息調(diào)整）（3）長(zhǎng)期債券到期，支付的債券本息（面值、 應(yīng)計(jì)利息）（1）企業(yè)發(fā)行債券的票面金額

19、（面值 ）（2）企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的金額大于債 券票面金額的差額（利息調(diào)整）（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，債券按實(shí)際利率計(jì)算的 債券利息費(fèi)用大于按票面利率計(jì)算確定的應(yīng) 付未付利息的差額（利息調(diào)整）（4）資產(chǎn)負(fù)債表日，一次還本付息債券按票 面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付的利息（應(yīng)計(jì)利 息）明細(xì)：按“面值” “利息調(diào)整” “應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)余額：企業(yè)尚未償還的應(yīng)付債券攤余成本七行明細(xì)核算長(zhǎng)期應(yīng)付款負(fù)債類（1 ）按期支付的租金、價(jià)款（1）融資租入固定資產(chǎn)的最低租賃付款額（2）購入有關(guān)資產(chǎn)超過正常信用條件延期支 付款項(xiàng)應(yīng)支付的金額明細(xì)：按長(zhǎng)期應(yīng)付款的種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算余額:企業(yè)應(yīng)付未付的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)庫存股所有者

20、權(quán)益類（1）企業(yè)收購本公司股份實(shí)際支付的金額（1）轉(zhuǎn)讓、注銷庫存股的賬面余額余額：企業(yè)持有尚未轉(zhuǎn)讓或注銷的本公司股 份金額（1）按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本（1）企業(yè)接受投資者投入的資本,按其在注冊(cè)資本中所占的份額增加資本（2） 企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用資本 公積和盈余公積轉(zhuǎn)增資本明細(xì)：按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)（中外合作經(jīng)營 賬戶下設(shè)置“已歸還投資”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算股本余額:企業(yè)實(shí)收資本總額r）在合作期間歸還投資者的投資，應(yīng)在本所有者權(quán)益（1 ）收購本公司股票方式減資的股票面值（1）公司收到股東投入的資本（面值） 分配的股票股利增加股本（3 ）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股本（面值）（4

21、）資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增股本明細(xì)：按投資者（股票種類及股東姓名）進(jìn)行明細(xì)丿資本公積余額:企業(yè)實(shí)收股本總額核算所有者權(quán)益類（1）資本公積轉(zhuǎn)增資本的數(shù)額（2）其他情況下減少的資本公積數(shù)額（1）不同來源下形式的資本公積數(shù)額明細(xì)：分別“股本溢價(jià)”或“資本溢價(jià)”、“其他盈余公積余額:企業(yè)的資本公積余額資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算所有者權(quán)益類（1）用盈余公積彌補(bǔ)虧損的金額（2）用盈余公積轉(zhuǎn)增資本的金額（3）用盈余公積派送新股的金額（1）企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積的金額（2）外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、 企業(yè)發(fā)展基金余額（3）中外合作經(jīng)營企業(yè)根據(jù)合同規(guī)定在合 作期間實(shí)際歸還投資者的投資金額明細(xì)：分別“法定盈余

22、公積” “任意盈余公積”： 備基金”、“企業(yè)發(fā)展基金”進(jìn)行明細(xì)核算，中夕應(yīng)在本賬戶設(shè)置“利潤(rùn)歸還投資”明細(xì)賬戶進(jìn)行核;交易性金融余額：企業(yè)的盈余公積金額進(jìn)行明細(xì)核算，外商投資企業(yè)還應(yīng)分別“儲(chǔ)'卜合作經(jīng)營企業(yè)在合作期間歸還投資者的投資算”資產(chǎn)資產(chǎn)類（1 ）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（成本）（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允 價(jià)值高于其賬面余額的差額（公允價(jià)值變動(dòng)）（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允 價(jià)值低于其賬面余額的差額 （公允價(jià)值變動(dòng)）（2）出售交易性金融資產(chǎn)的賬面余額（成 本、公允價(jià)值變動(dòng)）實(shí)收資本所有者權(quán)益類余額：企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià) 值明細(xì)：按交易

23、性金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本”“公允價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，采用公允價(jià)值模式計(jì)量 的交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）等的公允價(jià)值低于（高于）其賬面余額的差額（2）出售（處置）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交 易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）等時(shí)，轉(zhuǎn)出的原計(jì)入該金 融資產(chǎn)（負(fù)債）的公允價(jià)值變動(dòng)（1）資產(chǎn)負(fù)債表日，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的 交易性金融資產(chǎn)（負(fù)債）等的公允價(jià)值高于（低于）其賬面余額的差額出售（處置）采用公允價(jià)值模式計(jì)量的交易性 金融資產(chǎn)（負(fù)債）等時(shí)，轉(zhuǎn)出的原計(jì)入該金融資 產(chǎn)（負(fù)債）的公允價(jià)值變動(dòng)期末:應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn) 明細(xì):按交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、投資性投

24、資收益$后本賬戶無余額匸房地產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算損益類（1）持有期間發(fā)生的投資損失（2 ）處置時(shí)發(fā)生的投資損失（1）持有期間發(fā)生的投資收益（2）處置時(shí)發(fā)生的投資收益期末:應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn) 明細(xì):按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收股利$后本賬戶無余額資產(chǎn)類（1）企業(yè)對(duì)外權(quán)益性投資，支付的價(jià)款中所 包含的、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（2 ）對(duì)外權(quán)益性投資持有期間被投資單位 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)享有 的份額（1）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)余額：企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)明細(xì)：按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算應(yīng)收利息資產(chǎn)類（1 ）企業(yè)取得債權(quán)性投資， 支付的價(jià)款中所 包含的、已到付息期

25、但尚未領(lǐng)取的利息（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定的應(yīng)收未收利息（不 含應(yīng)收的長(zhǎng)期利息）（1）實(shí)際收到的應(yīng)收利息余額:企業(yè)尚未收回的利息公允價(jià)值變動(dòng)損益損益類明細(xì)：按借款人或被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算持有至到期投資資產(chǎn)類（1） 企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)，產(chǎn)生的利 息調(diào)整（利息調(diào)整一一折價(jià)額）（2） 資產(chǎn)負(fù)債表日，利息收入 （投資收益） 與應(yīng)計(jì)（收）票面利息的差額（利息調(diào)整一一溢 價(jià)攤銷額）（3）將持有至到期投資重分類為可供出售 金融資產(chǎn)，轉(zhuǎn)出賬面余額（成本、利息調(diào)整、 應(yīng)計(jì)利息）（4） 出售、到期收回持有至到期投資，轉(zhuǎn)出賬面余額（成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）（1）企業(yè)取得的持有至到期投資的面值（成本）（2 ）

26、企業(yè)取得持有至到期投資時(shí)，產(chǎn)生的利息調(diào)整（利息調(diào)整一一溢價(jià)額 ）（3 ）資產(chǎn)負(fù)債表日，一次還本付息方式下的持有至到期投資按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收 未收利息（應(yīng)計(jì)利息）（4）資產(chǎn)負(fù)債表日，利息收入（投資收益）與應(yīng)計(jì)（收）票面利息的差額（利息調(diào)整一一 折價(jià)攤銷額）“利息調(diào)整” “應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)余額:企業(yè)持有至到期投資的攤余成本 明細(xì)：按持有至到期投資的類別和品種，分別“成本” 核算（1 ）已計(jì)提減值準(zhǔn)備的持有至到期投資價(jià) 值得以恢復(fù)轉(zhuǎn)回的金額（2 ）處置持有至到期投資轉(zhuǎn)銷的已提減值 準(zhǔn)備金額（1 ）資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資計(jì)提減 值準(zhǔn)備金額余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的持有至到期 投資減值

27、準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類（備抵賬戶）明細(xì)：按持有至到期投資的類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算（1）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的長(zhǎng)期 股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額（1）計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的金額余額：企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的長(zhǎng)期股權(quán)投 資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備資產(chǎn)類明細(xì)：按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資資產(chǎn)類主營業(yè)務(wù)收入損益類（1 ）取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（成本）（2）權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成 本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資 產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額（成本）（3 ）權(quán)益法下，根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利 潤(rùn)或經(jīng)過調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額（損益調(diào)整）（4）權(quán)益法下，投

28、資損失后又實(shí)現(xiàn)盈利，恢復(fù) 賬面價(jià)值金額（損益調(diào)整）（5）權(quán)益法下，在持股比例不變的情況下，被 投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變（1）權(quán)益法下，根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈虧 損或經(jīng)過調(diào)整的凈虧損計(jì)算應(yīng)承擔(dān)的份額（損益調(diào)整）（2）權(quán)益法下，被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)遞減賬面價(jià)值的金額（損益調(diào)整、成本）（3）權(quán)益法下，在持股比例不變的情況下 ， 被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他 變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額（其 他權(quán)益變動(dòng)）（4）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí) ，轉(zhuǎn)出的賬面余額 （成本、損益調(diào)整、其他損益變動(dòng)）動(dòng),企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額（其他權(quán)益變動(dòng)）余額：企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投

29、資的價(jià)值，還應(yīng)分別“成本” “損明細(xì)：按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的 益調(diào)整” “其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算可供出售金融資產(chǎn)（1 ）企業(yè)取得可供出售權(quán)益工具的公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和（成本）（2） 企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具的面值（成 本）（3） 企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具，產(chǎn)生的利 息調(diào)整（利息調(diào)整一一溢價(jià)額）（4 ）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債務(wù)工具的利 息調(diào)整（利息調(diào)整一一折價(jià)攤銷額）（5 ）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售一次還本付息 債務(wù)工具按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息（應(yīng)計(jì)利息）（6 ）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值高于其賬面余額的差額 （公允價(jià)值變 動(dòng)）（7 ）可

30、供出售金融資產(chǎn)原確認(rèn)的減值損失 轉(zhuǎn)回的金額（公允價(jià)值變動(dòng)）（8）重分類日，將持有至到期投資重分類為 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值（成本） 余額:企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值資產(chǎn)類（1） 企業(yè)取得可供出售債務(wù)工具，產(chǎn)生的利 息調(diào)整（利息調(diào)整一一折價(jià)額 ）（2）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售債務(wù)工具的利 息調(diào)整（利息調(diào)整一一溢價(jià)攤銷額）（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公 允價(jià)值低于其賬面余額的差額（公允價(jià)值變動(dòng)）（4）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的金額減 去原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失后的差額（公 允價(jià)值變動(dòng)）（5）出售可供出售的金融資產(chǎn)的賬面余額（成本、公允價(jià)值變動(dòng)、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息）“利息調(diào)整” “應(yīng)

31、計(jì)利息” “公允明細(xì)：按照可供出售金融資產(chǎn)的類別和品種，分別“成本” 價(jià)值變動(dòng)”等進(jìn)行明細(xì)核算(1 )本期(月)發(fā)生的銷售退回或銷售折讓，應(yīng) 沖減的主營業(yè)務(wù)收入(1 )企業(yè)本期(月)銷售商品或提供勞務(wù)確 認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入(2) 以庫存商品進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換(具 有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量)、債務(wù) 重組的，按該產(chǎn)成品、商品的公允價(jià)值確認(rèn) 收入(3) 確認(rèn)的建造合同收入期末:應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額 明細(xì):按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算主營業(yè)務(wù)成本(1) 企業(yè)根據(jù)本期(月)銷售商品或提供勞 務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本(2) 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的建造合同費(fèi)用損益

32、類(1)本期(月)發(fā)生的已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售 退回期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額 明細(xì)：按主營業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算營業(yè)稅金及附加損益類(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān) 的稅費(fèi)期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額發(fā)出商品資產(chǎn)類(1)未滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品的實(shí)際 成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))(1)發(fā)生退回的發(fā)出商品的實(shí)際成本 或計(jì)劃成本(或售價(jià))(2)發(fā)出商品滿足收入確認(rèn)條件時(shí) 的銷售成本(或進(jìn)價(jià))應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)余額:企業(yè)發(fā)出商品的實(shí)際成本 (或進(jìn)價(jià))或計(jì) 劃成本(或售價(jià))明細(xì):按購貨單位、商品類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算長(zhǎng)期應(yīng)收款資產(chǎn)

33、類(1)出租人融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收租賃款(租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費(fèi)用之和)(2 )具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品或 提供勞務(wù)服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款(滿足收入確認(rèn)條件的應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款)(1) 收回的租金(2) 收回的貸款余額：企業(yè)尚未收回的長(zhǎng)期應(yīng)收款明細(xì)：按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算未實(shí)現(xiàn)融資收益資產(chǎn)類（1 ）采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的融資 出租資產(chǎn)的收入（2 ）采用實(shí)際利率法按期計(jì)算確定的利息 收入（1）出租人融資租賃分期計(jì)入租賃收入的 未實(shí)現(xiàn)融資收益（2）具有融資性質(zhì)的銷售商品或提供勞務(wù) 服務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的分期計(jì)入利息收入的 未實(shí)現(xiàn)融資收益明細(xì):按未實(shí)現(xiàn)融資收益項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)

34、核算余額：企業(yè)尚未轉(zhuǎn)入當(dāng)期收益的為實(shí)現(xiàn)融資 收益受托代銷商品資產(chǎn)類（1）收到受托代銷商品的約定價(jià)格（1）售出受托代銷商品的約定價(jià)格余額：企業(yè)受托代銷商品的價(jià)格明細(xì)：按委托單位進(jìn)行明細(xì)核算委托代銷商品款負(fù)債類（1）售出代銷商品，沖銷代銷商品款（1）收到受托代銷商品的約定價(jià)格明細(xì)：按委托單位進(jìn)行明細(xì)核算其他業(yè)務(wù)收余額：企業(yè)尚未銷售的代銷商品款（入損益類（1）企業(yè)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 明細(xì):按其他業(yè)務(wù)收入的種類進(jìn)行明細(xì)核算其他業(yè)務(wù)成,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額2本損益類（1）月度終了結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本（1）出租包裝物，不能使用而報(bào)廢時(shí)的殘料價(jià) 值期末：應(yīng)將本賬戶余額

35、轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶 明細(xì):按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算,結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額勞務(wù)成本成本類（1）企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)勞務(wù)成本（2 ）建造承包商對(duì)外單位、 專項(xiàng)工程等提供 機(jī)械作業(yè)（包括運(yùn)輸設(shè)備）的成本（1）計(jì)算確認(rèn)、結(jié)轉(zhuǎn)提供勞務(wù)的成本余額：企業(yè)尚未完成或尚未結(jié)轉(zhuǎn)的勞務(wù)成本 明細(xì):按提供勞務(wù)成本種類進(jìn)行明細(xì)核算生產(chǎn)成本成本類(1 )企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)成本(2) 期(月)末，分配的輔助生產(chǎn)成本(3) 期(月床,分配的制造費(fèi)用(1)期(月)末，結(jié)轉(zhuǎn)的企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并 已驗(yàn)收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品 成本余額:企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品成本明細(xì)：按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算制造費(fèi)

36、用成本類(1)車間發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用(1)分配計(jì)入有關(guān)成本核算對(duì)象除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)外，本賬戶應(yīng)無余額 明細(xì)：按不同的生產(chǎn)車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算損益類損益類銷售費(fèi)用(1)企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用(2 )企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè) 的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用期末:應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算管理費(fèi)用(1) 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)(2) 行政管理部門發(fā)生的組織管理費(fèi)用(3) 按規(guī)定計(jì)算確定的費(fèi)內(nèi)稅期末：應(yīng)將本賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額 明細(xì)：按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算財(cái)務(wù)費(fèi)用損益類(1)企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用(1)