人工成本分析模型

1、人工成本分析模型、人工成本基本定義我國統(tǒng)計制度將人工成本定義為：企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務活動中因使 用勞動力所發(fā)生的各項直接和間接人工費用的總和。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，這些費用要納 入企業(yè)財務成本項目，所以稱之為人工成本。二、人工成本構(gòu)成范圍企業(yè)人工成本構(gòu)成包括：職工工資總額、社會保險費用、職工福利費用、職工教育經(jīng) 費、勞動保護費用、職工住房費用、工會經(jīng)費和其它人工成本支出等。（一）職工工資總額：是指企業(yè)在一定時期內(nèi)直接支付給本企業(yè)全部職工的勞動報酬 總額。一般由計時工資；計件工資；獎金；津貼和補貼；加班加點工資；特殊情況下支付的工 資六個部分組成。（二）社會保險費用：是指國家通過

2、立法對勞動者在生、老、病、死、傷殘、失業(yè)時 給予物質(zhì)幫助的費用。社會保險費用是由國家、企業(yè)和個人三方面分擔。目前實施的社會保險 有養(yǎng)老保險、工傷保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險和生育保險。（三）職工福利費用：是指在工資以外按照國家規(guī)定開支的職工福利費用。主要用于 職工的醫(yī)藥費，醫(yī)護人員工資，醫(yī)務經(jīng)費，職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補 助，企業(yè)舉辦社會性服務機構(gòu)中的工作人員的工資，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支 出。如：獨生子女費、喪葬撫恤費、集體福利事業(yè)補貼、工會文教費、集體福利設施費、探親 路費、上下班交通補貼、洗理費和解除勞動合同的費用。（四）職工教育經(jīng)費：是指企業(yè)為職工學習先進技

3、術(shù)和提高文化水平而支付的費用。（五）勞動保護費用：是指企業(yè)購買職工實際使用的勞動防護用品的費用。企業(yè)為勞 動者免費提供符合國家規(guī)定的勞動防護用品。主要有工作服、手套等勞保用品。解毒劑、清涼 飲料，以及規(guī)定工種所享受的保健食品待遇。（六）職工住房費用：是指企業(yè)為改善職工住房條件支付的費用。主要用于交納住房 公積金、提供住房補貼、職工宿舍折舊等。（七）工會經(jīng)費和其它人工成本支出：包括工會經(jīng)費、渦有列入工資總額的勞動報 酬，按規(guī)定對職工的特殊獎勵等。三、人工成本分析主要指標人工成本的主要指標有：勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產(chǎn)出系 數(shù)、人工成本銷售收入系數(shù)、人工成本含量、人工成本工資

4、含量、全員勞動生產(chǎn)率。（一）勞動分配率反映勞動投入對企業(yè)凈產(chǎn)出的影響，又反映企業(yè)新創(chuàng)造價值中對職工分配的份額，是 反映勞動投入與凈產(chǎn)出關(guān)系的指標。勞動分配率 =人工成本 / 增加值增加值（工業(yè)增加值）：指工業(yè)企業(yè)在報告期內(nèi)以貨幣表現(xiàn)的工業(yè)生產(chǎn)活動的最終成 果。有二種計算方法：生產(chǎn)法，收入法。二）人事費用率反映勞動投入占實現(xiàn)價值形態(tài)的總產(chǎn)出程度，是反映勞動投入產(chǎn)出的指標。人事費用率 =人工成本 / 銷售收入銷售收入：是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供勞務等取得的收入。包括產(chǎn)品銷售收入和其它銷 售收入。三）人均人工成本反映人工成本水平的指標。平均人工成本 =人工成本 / 職工人數(shù) 職工人數(shù)：指在本企業(yè)工作并由

5、其支付工資的人數(shù)。四）人工成本產(chǎn)出系數(shù)反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。人工成本產(chǎn)出系數(shù) =增加值 / 人工成本五）人工成本銷售收入系數(shù)反映人工成本投入產(chǎn)出效益狀況指標。人工成本銷售收入系數(shù) =銷售收入 / 人工成本六）人工成本含量反映勞動效率狀況的指標。人工成本含量 =人工成本 / 總成本總成本（成本費用總額）：指企業(yè)的產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費用、管理費用和財務 費用之和。七）人工成本工資含量反映工資占人工成本的比重。八）全員勞動生產(chǎn)率反映工業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。人工成本工資含量 =工資/ 人工成本全員勞動生產(chǎn)率=增加值/職工人數(shù)四、人工成本分析模型企業(yè)的經(jīng)營活動是相互聯(lián)系的，指標之間

6、存在著相互依存關(guān)系，筆者根據(jù)杜邦分析法 原理設計出人工成本分析模型，其目的是使閱讀者（領(lǐng)導）能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu) 成、數(shù)量和指標之間的關(guān)系，為公司人力資源決策提供方便準確的依據(jù)。按現(xiàn)行企業(yè)財務會計制度，涉及人工成本的項目共49項，在制作年度人工成本分析模型之前，應先采集 49項相關(guān)數(shù)據(jù)制作一個人工成本數(shù)據(jù)采集表，然后運用計算機通過 鏈接方式生成人工成本分析模型，最終形成年度人工成本分析報告。在采集相關(guān)數(shù)據(jù)時，要根 據(jù)決策者的需求決定是采集預提數(shù)還是實際發(fā)生數(shù)，準確掌握這一點是十分重要的。五、人工成本分析結(jié)果理想模式理想的人工成本分析結(jié)果應是 U型的，即：“二高一低”，高人均人工成本，

7、低人工 成本含量，高人工成本投入產(chǎn)出系數(shù)。建立和推行人工成本分析模型，有助于我們通過模型對人工成本指標進行層層分解, 從構(gòu)成指標的因素入手，幫助企業(yè)尋找管理差距，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；有助于預測 企業(yè)未來的人工成本走向，為企業(yè)規(guī)劃提供決策依據(jù)；有助于考核企業(yè)人力資源部門業(yè)績，為 加強人力資源管理指明努力方向。六、人工成本分析模型的運用案例2000年大化肥企業(yè)人工成本狀況抽樣統(tǒng)計，并運用人工成本分析模型進行關(guān)聯(lián)分析。（一） 數(shù)據(jù)模型人工成本分析模型（二）分析報告1 F82.DB!Fbbs.chi nahrd. neth4x3#slt;yr 20002000 F82.DB!Fh4x3#slt

8、;yr 1999 F82.DB!Fbbs.chi nahrd. neth4x3#slt;yr 2000 F82.DB!Fbbs.chi nahrd. neth4x3#slt;yr2 F82.DB!Fbbs.chi nahrd. neth4x3#slt;yr 20006511.124.3%4%243005550014700408003.815990F82.DB!Fbbs.chi nahrd. neth4x3#slt;yr3 F82.DB!Fh4x3#slt;yr 200030.24%7.8656.2%8.8%47.4 F82.DB!Fh4x3#slt;yr人工成本產(chǎn)出系數(shù)是勞動分配率的倒數(shù)，說明

9、員工剩余勞動的大小。年大化肥平均人工成本產(chǎn)出系數(shù)為，比上年降低了，最高為最低為。高低相差倍。F82.DB!Fh4x3#slt;yr人事費用率是反映勞動投入產(chǎn)出的指標，反映勞動投入占已實現(xiàn)價值形態(tài)的總0 個百分點，最高為，最低為。高低產(chǎn)出的程度。年大化肥平均人事費用率為，比上年降低了 相差個百分點。 F82.DB!Fh4x3#slt;yr人工成本銷售收入系數(shù)是人事費用率的倒數(shù)，年大化肥平均人工成本銷售收入系數(shù)為，比上年提高了，最高為，最低為，高低相差倍。F82.DB!Fh4x3#slt;yr總成本人工成本含量是反映勞動效率狀況的指標，體現(xiàn)出勞動效率的提高程度。年大化肥平均人工成本含量為，比上年降

10、低了個百分點，最高為，最低為。高低相差個百分點。這說明大化肥企業(yè)有一定的競爭潛力。F82.DB!Fh4x3#slt;yr、勞動生產(chǎn)率 F82.DB!Fh4x3#slt;yr勞動生產(chǎn)率是反映企業(yè)活勞動投入的經(jīng)濟效益指標。年大化肥平均勞動生產(chǎn)率為萬元，比上年降低了萬元，高低相差倍。F82.DB!Fh4x3#slt;yr、人工成本構(gòu)成 F82.DB!Fh4x3#slt;yr年，大化肥平均人工成本構(gòu)成為：工資總額為，社會保險費為，職工福利費為，職工教育經(jīng)費為勞動保護費為，職工住房費用為，工會經(jīng)費為，其它人工成本為。社會保險費、職 工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費等是按工資總額的一定比例提取的，具有一定

11、的剛性，職 工住房費用因已進行房改將會有較大的改變，因此，控制人工成本的關(guān)鍵在于控制工資總額。原創(chuàng)：合易咨詢pt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquot;pt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquot;很多人一聽到控制人工成本，或降低人工成本，很自然的就會想到裁人、降工資，但實際上我們必須區(qū)分開員工工資與人工成本這兩個概念，企業(yè)要想降低人工成本，沒有必要一定是降低員工工資水平或總量，在提升員工工資的前提下降低人工成本是完全有可能的。pt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquot;企業(yè)人工成本的構(gòu)成主要是兩部分，一部分是直接的用工成本，即員工工資總量，指那些直接投資在員工身上

12、的工資、福利等成本；一部分是間接的用工成本，指那些為了獲取有效的人力資源而投入的招聘、培訓等成本。當然員工工資總量是構(gòu)成人工成本的主要部分，從降低工資總量入手是最快捷、最有效的方式，但是企業(yè)往往為了應一時之需而忽略了重新獲取有效人力資源的難度和投入，因此合易顧問建議企業(yè)不要僅僅從人工成本總量上進行分析和考量，而應該關(guān)注一下人工成本的結(jié)構(gòu)和比率。pt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquotpt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquot; 人工成本結(jié)構(gòu)分析 pt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquot;人工成本的結(jié)構(gòu)是指人工成本各組成項目占人工成本總額的比例，反映人工成本投入

13、構(gòu)成的情況與合理性。企業(yè)人工成本通常由以下幾部分構(gòu)成：pt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquot;、人力資源的獲取成本：是指組織在招募和錄用員工過程中發(fā)生的成本。主要包括招募成本、選擇成本、錄用成本和安置成本。pt-xs5Y4quot;ZEeDxGL5Mquot;2、人力資源的開發(fā)成本：是組織為提高員工的生產(chǎn)技術(shù)能力，以便于使之適合組織任務，為增加組織人力資源的價值而發(fā)生的成本，主要包括崗前培訓成本、崗位培訓成本、脫產(chǎn)培訓成本等。3、人力資源的使用成本：人力資源的使用成本是組織在使用員工的過程中發(fā)生的成本。主要包括工資福利等維持成本、獎金等獎勵成本以及調(diào)劑成本等。4、人力資源的保障成

14、本：人力資源的保障成本是保障人力資源在暫時或長期喪失使用價 值時的生存權(quán)而必須支付的費用，包括退休養(yǎng)老保障、失業(yè)保障、健康醫(yī)療保障、安全生育保 障等費用。5、人力資源的退出成本：人力資源的退出成本是由于員工離開組織而產(chǎn)生的成本，包括離職補償成本、離職前低效成本、離職后的崗位空缺成本（新員工補充成本，新員工的訓練成 本，新員工的低效成本）等。這其中有些成本是顯性的，直接通過財務支出可以體現(xiàn)出來，如招募成本、培訓成本、 獎勵成本等；有些成本是隱性的，并沒有產(chǎn)生直接的支出，而是通過對其他成本的影響進而 增加組織運營的總體成本，如錯誤甄選人員造成的低效成本、錄用不合格的人員離職造成的 補充成本、人員離

15、職前的低效成本、離職后的崗位空缺成本等都屬于隱性成本。企業(yè)處在不同的發(fā)展階段，各部分成本在人工總成本中所占的比例會有所不同，呈現(xiàn)如基本規(guī)律：在創(chuàng)業(yè)期和成長期，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模逐步擴大，對人力資源的需求呈上升趨勢， 因此其獲取成本和開發(fā)成本高于其他時期。而在成熟期和衰退期，企業(yè)發(fā)展勢頭漸緩，往往呈 現(xiàn)出人浮于事的現(xiàn)象，其使用成本和保障成本所占的比例要明顯偏高；而在成長期和衰退期， 企業(yè)人事變動頻繁，退出成本明顯高于其他時期。企業(yè)可以通過上述規(guī)律對本企業(yè)人工成本的 結(jié)構(gòu)進行分析來判斷一下合理性。在我們曾經(jīng)咨詢過的企業(yè)中有一家高新技術(shù)企業(yè)A公司，A公司正處在成長期，整個行業(yè)A公司的發(fā)展速度很快，企業(yè)前

16、景樂觀，員工的工資水平也一直處在同區(qū)域行業(yè)的前端。但是 在人力資源方面存在的最大問題就是員工流失率過高，人員的頻繁變動制約了企業(yè)的發(fā)展，為 此 A 公司的管理層非常困惑，他們不理解員工為什么會舍得放棄這么好的收入而另謀低就。我 們通過數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)， A公司的人工成本結(jié)構(gòu)為使用成本退出成本保障成本獲取成本開發(fā)成本，可見 A公司管理層過于重視以高薪吸引和激勵人才，而忽略了對人才的開發(fā)與培養(yǎng)。這個結(jié)論在訪談調(diào)研過程中也得到了證實，員工感覺自己一直在為企業(yè)透支，企業(yè)卻沒有 為員工的技能提升投資，致使員工對個人的未來發(fā)展失去信心，而不得不放棄了短期的收益， 選擇離開。對A公司來說，如果想要控制人工成本，

17、最有效的方式就是調(diào)整人工成本結(jié)構(gòu)，提升開發(fā)成本 在總成本的比重，這樣雖然暫時會形成總?cè)斯こ杀镜亩唐谏仙?，但是對員工技能的投資一方面 會直接提升企業(yè)的勞動生產(chǎn)效率，另一方面也會提升員工的滿意度和投入度，間接提升企業(yè)的 勞動生產(chǎn)效率，達到降低人工成本的目的。人工成本比率分析人工成本的比率是指將人工成本與經(jīng)濟效益聯(lián)系起來的相對數(shù)，從投入產(chǎn)出的經(jīng)濟效益 角度考慮，人工成本作為一種消耗性要素，這種消耗的必要性取決于它為企業(yè)帶來產(chǎn)出效益的 大小。也就是說，一定的人工成本投入應帶來一定的產(chǎn)出效益，因此從人工成本比率的分析可 以判斷企業(yè)人工成本投入的合理性。人工成本比率指標主要包括以下幾個：100% 100%

18、100%BBBB70%BBB作為 B 公司，必須要同時降低總?cè)斯こ杀竞推渌杀荆嵘髽I(yè)的人均勞效，以此來提 升企業(yè)整體效益水平。合易顧問建議 B 公司從兩方面同時入手，并輔導 B 公司采取了相應的策B公司崗位職責和崗位任職人狀況的略。一方面就是裁員，直接的降低人工成本。我們通過對 調(diào)研分析，發(fā)現(xiàn) B 公司在很多部門存在著人情崗、養(yǎng)老崗現(xiàn)象，尤其是職能部門，人員冗余嚴 重。在戰(zhàn)略導向、職能導向原則下，合易顧問幫助企業(yè)梳理了組織結(jié)構(gòu)和崗位設置，進行崗位 精簡和定編，并輔導企業(yè)開展全員競聘上崗，由公司聘任高層，高層聘任中層，中層聘任基 層，層層聘任，將人情壓力逐步分解，順利實現(xiàn)了裁員目的。另一方面就是通過目標導向的考 核制度設計，引導員工關(guān)注成本及成本降低，將成本