中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校-實(shí)務(wù),不定項(xiàng)

1、一、不定項(xiàng)選擇題1乙企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按實(shí)際成本核算，適用的增值稅稅率為17%，2012年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：3月1日，建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品8萬元，該批產(chǎn)品的計(jì)稅價(jià)格為10萬元。3月5日，購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為17萬元。貨款已付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。3月10日，出售一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，轉(zhuǎn)讓收入50萬元已存入銀行，該項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的賬面余額為60萬元，已累計(jì)攤銷40萬元。3月15日，購(gòu)入一辦公樓，價(jià)款3000萬元，款項(xiàng)已由銀行支付。3月16日，出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)120萬元，已提折舊50萬元，出售價(jià)款100萬元（不含增值稅），增值稅

2、銷項(xiàng)稅額為17萬元，收到款項(xiàng)117萬元存入銀行。3月20日，銷售產(chǎn)品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產(chǎn)品成本為200萬元。3月22日，銷售應(yīng)交增值稅的產(chǎn)品一批給小規(guī)模納稅企業(yè)，收取款項(xiàng)（價(jià)稅合計(jì)）為58.5萬元存入銀行收妥，該批產(chǎn)品成本為30萬元。3月25日，購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批作為原材料，價(jià)款100萬元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）（4）小題。（答案中金額單位用萬元表示）(1)、根據(jù)資料，下列說法中正確的是（）。【】A、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 B、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)

3、品應(yīng)確認(rèn)銷售收入 C、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品成本和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程 D、建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)將產(chǎn)品售價(jià)和增值稅銷項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)入在建工程 您未做該題正確答案：AC解析：建造倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)品未離開核算主體，不應(yīng)確認(rèn)收入，應(yīng)將成本計(jì)入在建工程，建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程 9.7貸：庫(kù)存商品 8應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.7(2)、根據(jù)資料至，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）?！尽緼、3月5日借：原材料 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：銀行存款 117 B、3月10日借：銀行存款 50累計(jì)攤銷 40貸：無形資產(chǎn) 60營(yíng)業(yè)

4、外收入 30 C、3月10日借：銀行存款 50累計(jì)攤銷 40貸：無形資產(chǎn) 60投資收益 30 D、3月15日借：固定資產(chǎn) 3000貸：銀行存款 3000 您未做該題正確答案：ABD解析：出售無形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。(3)、根據(jù)資料，下列說法中正確的是（）。【】A、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響當(dāng)期損益 B、出售固定資產(chǎn)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額影響營(yíng)業(yè)外收支 C、出售固定資產(chǎn)不屬于日?；顒?dòng) D、出售固定資產(chǎn)凈收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 您未做該題正確答案：ACD解析：出售固定資產(chǎn)（機(jī)器設(shè)備）收取的增值稅，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科

5、目，不影響當(dāng)期損益，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，其余選項(xiàng)正確。(4)、根據(jù)資料至，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）。【】A、3月20日借：應(yīng)收賬款 351貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200貸：庫(kù)存商品 200 B、3月22日借：銀行存款 58.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30貸：庫(kù)存商品 30 C、3月22日借：銀行存款 58.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 58.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30貸：庫(kù)存商品 30 D、3月25日借：在途物資 87 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13 貸：銀行存款 100 您未做該題正確答案：AB

6、D解析：選項(xiàng)C，3月22日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17。2013年2014年發(fā)生的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及投資性房地產(chǎn)等業(yè)務(wù)資料如下：（1）2013年1月20日，企業(yè)管理部門購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4.5萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。A設(shè)備經(jīng)過調(diào)試后，于1月22日投入使用，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為26.5萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。（2）甲公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)研發(fā)情況有關(guān)的資料如下：2013年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段。在開發(fā)階段，甲公司先

7、后以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用共計(jì)280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。2013年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。（3）2013年7月15日，甲公司生產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。同年8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬元。B設(shè)備于8月25日達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)，并投入使用。B設(shè)備采用工作量法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬元，預(yù)計(jì)總工時(shí)為5萬小時(shí)。B設(shè)備9月份實(shí)際使用工時(shí)為7

8、20小時(shí)，10月份實(shí)際使用工時(shí)為800小時(shí)，11月份和12月份實(shí)際使用工時(shí)均為940小時(shí)。（4）2013年9月16日，甲公司購(gòu)入一棟辦公樓用于出租，由于該地區(qū)缺乏房地產(chǎn)的活躍市場(chǎng)，因此甲公司決定對(duì)辦公樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。購(gòu)入該辦公樓時(shí)共支付價(jià)款7 400萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為50年，采用直線法按年計(jì)提折舊，購(gòu)入后即對(duì)外出租。2013年底，甲公司收到3個(gè)月的租金合計(jì)75萬元。（5）2014年9月，由于資金緊張，甲公司決定處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)，以籌集相關(guān)的資金。辦公樓處置價(jià)款為8 100萬元，發(fā)生營(yíng)業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)為45萬元。A設(shè)備售價(jià)為450萬元，增值稅為

9、76.5萬元。該專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓款為200萬元。以上款項(xiàng)均已收到并存入銀行。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列（1）（5）題。(5)、下列關(guān)于A設(shè)備會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。【】A、A設(shè)備的入賬價(jià)值為648萬元 B、A設(shè)備的入賬價(jià)值為554.5萬元 C、A設(shè)備計(jì)提的折舊應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用 D、2013年A設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為52.8萬元 您未做該題正確答案：AD解析：A設(shè)備的入賬價(jià)值為5504.5554.5萬元；A設(shè)備2013年應(yīng)計(jì)提的折舊為（554.526.5） /10 /12×1148.4（萬元）。(6)、下列關(guān)于自行研發(fā)專利技術(shù)的處理，不正確的是（）?！尽緼、開發(fā)費(fèi)用中

10、不滿足資本化條件的支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 B、自行研發(fā)專利技術(shù)的入賬價(jià)值為150萬元 C、2013年專利技術(shù)計(jì)入管理費(fèi)用的攤銷額為12.5萬元 D、2013年專利技術(shù)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的攤銷額為15萬元 您未做該題正確答案：ACD解析：不滿足資本化的支出計(jì)入管理費(fèi)用；行政管理部門使用的專利技術(shù)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用，攤銷額150/5/215（萬元）。(7)、2013年末 B設(shè)備的賬面價(jià)值為（ ）萬元。【】A、570.2 B、569.45 C、570 D、570.95 您未做該題正確答案：A解析：B設(shè)備的入賬價(jià)值60083611（萬元），B設(shè)備912月計(jì)提的折舊額為：（61111）×（720800

11、940940）/50 00040.8（萬元），賬面價(jià)值61140.8570.2（萬元）。(8)、2013年甲公司用于出租的辦公樓對(duì)當(dāng)期損益的影響為（）萬元?！尽緼、75 B、36 C、111 D、39 您未做該題正確答案：D解析：出租的辦公樓對(duì)當(dāng)期損益的影響租金收入75折舊成本（7 400200）/50/12×339（萬元）。(9)、下列關(guān)于處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)處理的表述中，正確的是（）?！尽緼、出售A設(shè)備計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為12.1萬元 B、轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的收益為85萬元 C、處置辦公樓對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為零 D、處置辦公樓、A設(shè)備和專利技術(shù)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為857.5萬元

12、您未做該題正確答案：BD解析：選項(xiàng)A，出售前A設(shè)備的累計(jì)折舊余額為（554.526.5）/10/12×（119）88（萬元），出售凈損益450（554.588）16.5萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)清理 466.5累計(jì)折舊 88貸：固定資產(chǎn) 554.5借：銀行存款 526.5貸：固定資產(chǎn)清理 450應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）76.5借：營(yíng)業(yè)外支出 16.5貸：固定資產(chǎn)清理 16.5選項(xiàng)B，轉(zhuǎn)讓前該專利技術(shù)的累計(jì)攤銷余額為：=150/5/12×（68）35（萬元）轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)收益200（15035）85（萬元）。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 200累計(jì)攤銷 35貸：無形資產(chǎn)

13、150 營(yíng)業(yè)外收入 85 選項(xiàng)C，處置前辦公樓的累計(jì)折舊余額為（7 400200） /50 /12×（39）144（萬元），處置損益8 100（7 400144）45799萬元，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為799萬元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款 8 100貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 100借：其他業(yè)務(wù)成本 7 256投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 144貸：投資性房地產(chǎn) 7 400借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 45貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 45選項(xiàng)D，對(duì)利潤(rùn)總額的影響16.575799857.5（萬元）。2013年，甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，

14、甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(10)、甲公司確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）?！尽緼、發(fā)出商品時(shí) B、簽訂合同時(shí) C、收到受托方的銷貨款時(shí) D、收到受托方開來的代銷清單時(shí) 您未做該題正確答案：D解析：采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的，委托方在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。(11)、該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于甲公司201

15、3年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）元?！尽緼、3 000 B、4 000 C、5 000 D、6 000 您未做該題正確答案：A解析：甲公司賬務(wù)處理如下：發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品 12 000貸：庫(kù)存商品 12 000收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款 11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000貸：委托代銷商品 6 000借：銷售費(fèi)用 1 000貸：應(yīng)收賬款 1 000收到乙公司支付的貨款：借：銀行存款 10 700貸：應(yīng)收賬款 10 700因此對(duì)于利潤(rùn)總額的影響為10 000-6 000-1 000=3 000（元）(12)、下列關(guān)

16、于受托方乙公司的表述中，正確的有（）?！尽緼、收到商品時(shí)應(yīng)借記“受托代銷商品款” B、該項(xiàng)業(yè)務(wù)中乙公司實(shí)際需要繳納增值稅為1 700元 C、乙公司取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入” D、實(shí)現(xiàn)的銷售收入10 000元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款” 您未做該題正確答案：CD解析：乙公司賬務(wù)處理如下：收到商品時(shí)：借：受托代銷商品 20 000貸：受托代銷商品款 20 000對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款 11 700貸：受托代銷商品 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：應(yīng)付賬款 1 700借：受托代銷商品款 100

17、00 貸：應(yīng)付賬款10000 由此可看出，乙公司并沒有實(shí)際繳納增值稅，只是代銷勞務(wù)。支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款 11 700貸：銀行存款 10 700其他業(yè)務(wù)收入 1 000甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價(jià)格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2014年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）12月2日，甲公司收到丙公司來函。來函提出，2014年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為800萬元，增值稅額為136萬元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折

18、讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。（2）12月24日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為600萬元，實(shí)際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元。（3）確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)合同總價(jià)款為400萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為320萬元，合同價(jià)款在前期簽訂合同時(shí)已收取。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。截止本月末，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%，前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)收入120萬元、勞務(wù)成本85萬元。假定除上述業(yè)務(wù)外，甲公司本月未發(fā)生其他相關(guān)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素的影響。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）(13

19、)、下列關(guān)于甲公司對(duì)業(yè)務(wù)（1）（3）處理的表述，正確的有（）?！尽緼、在價(jià)格上給予丙公司10%的銷售折讓，甲公司計(jì)入銷售費(fèi)用 B、向乙公司銷售A產(chǎn)品，貸方結(jié)轉(zhuǎn)的庫(kù)存商品金額為540萬元 C、設(shè)備安裝勞務(wù)合同本月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為120萬元 D、設(shè)備安裝勞務(wù)合同本月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為192萬元 您未做該題正確答案：BC解析：選項(xiàng)A，銷售折讓應(yīng)當(dāng)沖減銷售方的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額，不計(jì)入銷貨方的銷售費(fèi)用科目；選項(xiàng)D設(shè)備安裝勞務(wù)合同本月應(yīng)確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為320×60%85107（萬元）。(14)、甲公司12月份利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額為（）萬元?！尽緼、630 B、7

20、20 C、800 D、640 您未做該題正確答案：D解析：營(yíng)業(yè)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入600（2）80（1）120（3）640（萬元）。甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17。2013年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）對(duì)行政管理部門使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資1.2萬元。（2）對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資3萬元。（3）為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費(fèi)使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。（4）將50臺(tái)自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為1.2萬

21、元，市場(chǎng)售價(jià)為1.5萬元(不含增值稅)。（5）月末，分配職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間管理人員工資15萬元，企業(yè)行政管理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資10萬元。（6）以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)5萬元。 （7）按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個(gè)人所得稅0.8萬元。（8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助0.1萬元。（9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)0.8萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(15)、2013年3月份，因發(fā)生職工薪酬交易事項(xiàng)，而計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（）萬元?！尽緼、95.95 B、109.75 C、110.95 D、125

22、.95 您未做該題正確答案：C解析：與管理費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)借：管理費(fèi)用1.2 貸：應(yīng)付職工薪酬1.2(3)借：管理費(fèi)用2（0.08×25） 貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計(jì)折舊2(4)借：管理費(fèi)用 87.75 貸：應(yīng)付職工薪酬87.75借：應(yīng)付職工薪酬87.75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60貸：庫(kù)存商品 60 (5)借：生產(chǎn)成本 105 制造費(fèi)用 15 管理費(fèi)用 20 銷售費(fèi)用 10 貸：應(yīng)付職工薪酬 150(16)、2013年3月，應(yīng)付職工薪酬的貸方發(fā)生額是（）?！尽緼、243.95 B、228.95 C、

23、147.5 D、141.2 您未做該題正確答案：A解析：與應(yīng)付職工薪酬貸方相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）借：管理費(fèi)用1.2 貸：應(yīng)付職工薪酬1.2（2）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3 貸：應(yīng)付職工薪酬3（3）借：管理費(fèi)用2（0.08×25） 貸：應(yīng)付職工薪酬2借：應(yīng)付職工薪酬2貸：累計(jì)折舊2（4）借：管理費(fèi)用 87.75 貸：應(yīng)付職工薪酬87.75借：應(yīng)付職工薪酬87.75貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60貸：庫(kù)存商品 60 （5）借：生產(chǎn)成本 105 制造費(fèi)用 15 管理費(fèi)用 20 銷售費(fèi)用 10 貸：應(yīng)付職工薪酬 150(17)、下列關(guān)于業(yè)務(wù)（6）和

24、業(yè)務(wù)（7）說法正確的有（）。【】A、業(yè)務(wù)（6）的會(huì)計(jì)分錄為借記“其他應(yīng)付款”，貸記“銀行存款”，金額為5萬元 B、業(yè)務(wù)（6）的會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“銀行存款”，金額為5萬元 C、業(yè)務(wù)（7）的會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”，金額為0.8萬元 D、業(yè)務(wù)（7）的會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅”，金額為0.8萬元 您未做該題正確答案：BD解析：（6）借：應(yīng)付職工薪酬 5 貸：銀行存款 5（7）借：應(yīng)付職工薪酬 0.8 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 0.8(18)、下列關(guān)于業(yè)務(wù)（8）和業(yè)務(wù)（9）說法正確的有（）。【】A、業(yè)務(wù)（8）的

25、會(huì)計(jì)分錄為借記“管理費(fèi)用”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”，金額為0.1 B、業(yè)務(wù)（8）的會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”，金額為0.1 C、業(yè)務(wù)（9）的會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)收款”，金額為0.8 D、業(yè)務(wù)（9）的會(huì)計(jì)分錄為借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“其他應(yīng)付款”，金額為0.8 您未做該題正確答案：BC解析：(8)借：應(yīng)付職工薪酬 0.1 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 0.1(9)借：應(yīng)付職工薪酬 0.8 貸：其他應(yīng)收款 0.8(19)、2013年3月，該公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)利潤(rùn)總額的影響是（）?！尽緼、-105.95 B、-106.05 C、-106.05 D、-120.95 您未

26、做該題正確答案：A解析：管理費(fèi)用的發(fā)生額=1.2+2+87.75+20=110.95（萬元）銷售費(fèi)用的發(fā)生額=10（萬元）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)生額=75（萬元）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的發(fā)生額=60（萬元）所以對(duì)利潤(rùn)總額的影響是75-60-10-110.95=-105.95（萬元）A公司2012年有關(guān)資料如下：（1）2012年12月1日，應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬元；（2）12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬元，增值稅稅率17%，單位銷售成本0.8萬元，未收款；（3）12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購(gòu)買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手

27、續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日，應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬元；（5）12月28日，收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬1萬元，存入銀行；（6）2012年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）（2）小題。（答案中金額單位用萬元表示）(20)、A公司2012年銷售商品及銷售退回的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）?！尽緼、借：應(yīng)收賬款 110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88 貸：庫(kù)存商品88 C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10貸：應(yīng)收

28、賬款10 D、借：庫(kù)存商品 8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 您未做該題正確答案：BD解析：12月5日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 128.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88貸：庫(kù)存商品8812月25日收到B公司退回的商品時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1.7貸：應(yīng)收賬款11.7借：庫(kù)存商品 8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8(21)、A公司2012年與壞賬有關(guān)的處理，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）?！尽緼、借：壞賬準(zhǔn)備 2貸：應(yīng)收賬款 2 B、借：應(yīng)收賬款 1貸：壞賬準(zhǔn)備 1借：銀行存款 1貸：應(yīng)收賬款 1 C、2012年12月31日壞賬

29、準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)為8萬元 D、2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)為4萬元 您未做該題正確答案：ABC解析：12月26日發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備 2貸：應(yīng)收賬款 212月28日發(fā)生壞賬回收時(shí)：借：應(yīng)收賬款 1貸：壞賬準(zhǔn)備 1借：銀行存款 1貸：應(yīng)收賬款 12012年12月31日計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：2012年12月31日應(yīng)收賬款余額=125（期初應(yīng)收賬款的余額）+128.7（12月5日銷售商品確認(rèn)的應(yīng)收賬款）-11.7（12月25日銷售退回減少的應(yīng)收賬款）-2（12月26日發(fā)生壞賬減少的應(yīng)收賬款）+1（12月28日收回的應(yīng)收的賬款）-1（12月28日收到的應(yīng)收賬款）=240（萬元）計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”

30、賬戶貸方余額=5（期初壞賬準(zhǔn)備的余額）-2（12月26日發(fā)生的壞賬準(zhǔn)備金額）+1（12月28日收回的壞賬準(zhǔn)備金額）=4 （萬元）2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)=240×5%-4=8（萬元）2013年3月1日結(jié)存A材料100公斤，每公斤實(shí)際成本50元。本月發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）3日，購(gòu)入A材料50公斤，每公斤實(shí)際成本52.5元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）5日，發(fā)出A材料80公斤。（3）7日，購(gòu)入A材料70公斤，每公斤實(shí)際成本49元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）12日，發(fā)出A材料130公斤。（5）20日，購(gòu)入A材料80公斤，每公斤實(shí)際成本55元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（6）25日，發(fā)出A材料30

31、公斤。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(22)、根據(jù)上述資料，如果按先進(jìn)先出法計(jì)算材料的發(fā)出成本，下列有關(guān)發(fā)出存貨成本的計(jì)算，正確的是（）?！尽緼、5日發(fā)出存貨的成本是4 000元 B、12日發(fā)出存貨的成本是6 565元 C、25日發(fā)出存貨的成本是490元 D、25日發(fā)出存貨的成本是1 590元 您未做該題正確答案：ABD解析：5日發(fā)出存貨的成本80×504 000（元）12日發(fā)出存貨的成本20×5050×52.560×496 565（元）25日發(fā)出存貨的成本10×4920×551 590（元）(23)、根據(jù)上述資料，如果按先進(jìn)先出

32、法計(jì)算材料的發(fā)出成本，3月末結(jié)存的材料成本是（）元?！尽緼、4 400 B、1 100 C、3 300 D、2 200 您未做該題正確答案：C解析：期末結(jié)存的成本（1005080701308030）×553 300（元）或（8020）×553 300（元）(24)、根據(jù)上述資料，如果按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算材料的發(fā)出成本，下列有關(guān)發(fā)出存貨成本的計(jì)算，正確的是（）?！尽緼、存貨的單位成本是51.52元 B、5日發(fā)出存貨的成本是4 121.6元 C、12日發(fā)出存貨的成本是6 697.6元 D、25日發(fā)出存貨的成本是1 545.6元 您未做該題正確答案：ABCD解析：存貨的單位成

33、本=（100×50+50×52.5+70×49+80×55）/（100+50+70+80）=51.52（元）5日發(fā)出存貨的成本是80×51.52=4 121.6（元）12日發(fā)出存貨的成本是130×51.52=6 697.6（元）25日發(fā)出存貨的成本是30×51.52=1 545.6（元）(25)、根據(jù)上述資料，如果按月末一次加權(quán)平均法計(jì)算材料的發(fā)出成本，3月末結(jié)存的材料成本是（）元?！尽緼、3 090.2 B、3 300 C、12 364.8 D、15 455 您未做該題正確答案：A解析：3月月末庫(kù)存存貨成本=100

34、5;50+50×52.5+70×49+80×55-（4 121.6+6 697.6+1 545.6）=3 090.2（元）(26)、根據(jù)上述資料，如果按移動(dòng)加權(quán)平均法計(jì)算材料的發(fā)出成本，下列有關(guān)發(fā)出存貨成本的計(jì)算，正確的是（）?！尽緼、5日發(fā)貨前存貨的單位成本是50.83元 B、5日發(fā)出存貨的成本是4 066.4元 C、12日發(fā)出存貨的成本是6489.6元 D、25日發(fā)出存貨的成本是1632.9元 您未做該題正確答案：ABCD解析：5日發(fā)貨前存貨的單位成本=（100×50+50×52.5）/（100+50）=50.83（元）5日發(fā)出存貨的成本=

35、80×50.83=4066.4（元）5日結(jié)存的材料成本=100×50+50×52.5-80×50.83=3558.6（元）12日發(fā)貨前存貨的單位成本=（3558.6+70×49）/（70+70）=49.92（元）12日發(fā)出存貨的成本=130×49.92=6489.6（元）12日結(jié)存的材料成本=3558.6+70×49-130×49.92=499（元）25日發(fā)貨前的單位成本=（499+80×55）/（10+80）=54.43（元）25日發(fā)出存貨的成本=30×54.43=1632.9（元）25日結(jié)存

36、的材料成本=499+80×55-54.43×30=3266.1（元）2013年1月，某事業(yè)單位因日常需要，決定用自營(yíng)方式建造一間倉(cāng)庫(kù)。相關(guān)資料如下：（1）1月5日，購(gòu)入專項(xiàng)物資20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，該批專項(xiàng)物資已全部用于工程，款項(xiàng)用銀行存款支付。（2）領(lǐng)用本單位銷售的應(yīng)稅產(chǎn)品一批用于工程建設(shè)，該批產(chǎn)品的成本為2萬元，稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為3萬元，增值稅稅率為17%。（3）領(lǐng)用本單位外購(gòu)的材料一批用于工程建設(shè)，原材料實(shí)際成本為1萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為0.17萬元。（4）1月至3月，應(yīng)付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費(fèi)用0.92萬元。（5）2013年3

37、月31日，該倉(cāng)庫(kù)交付使用。（6）該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，按照直接法計(jì)提折舊。假定該事業(yè)單位期初非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)100萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(27)、（1）2013年該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬元。【】A、8 B、8.7 C、6 D、4.5 您未做該題正確答案：D解析：該倉(cāng)庫(kù)的入賬價(jià)值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30（萬元）。借：固定資產(chǎn) 30貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 30同時(shí)借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金在建工程 30貸：在建工程 302013年該倉(cāng)庫(kù)應(yīng)計(jì)提的折舊=30/5×9/12=4.5（萬元）借：非流動(dòng)

38、資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 4.5貸：累計(jì)折舊 4.5(28)、2013年年末該事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)余額為（）萬元?！尽緼、100 B、125.5 C、130 D、104.5 您未做該題正確答案：B解析：2013年年末該事業(yè)單位的非流動(dòng)資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)余額=期初余額本期增加本期減少=100+304.5=125.5（萬元）。某公司2013年12月31日有關(guān)資料如下：（1）長(zhǎng)期借款資料：借款起始日期借款期限（年）金額（萬元）2010年6月1日44502011年1月1日56002013年1月1日3300（2）“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期末余額為50萬元，其中，將于一年內(nèi)攤銷的金額為20萬元。要求：根據(jù)

39、上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。(29)、根據(jù)上述資料，關(guān)于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的金額填列，表述正確的是（）。【】A、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為900萬元 B、“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為1 350萬元 C、長(zhǎng)期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為450萬元 D、長(zhǎng)期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為0 您未做該題正確答案：AC解析：“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額（300600450）450900（萬元）；長(zhǎng)期借款中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目的金額450（萬元）。(30)、根據(jù)上述資料，關(guān)于2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目的填

40、列金額，表述不正確的是（）?！尽緼、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為30萬元 B、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額為50萬元 C、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為20萬元 D、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為0 您未做該題正確答案：BD解析：“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目金額502030（萬元）；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中應(yīng)列入“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額20（萬元）。甲上市公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2014年相關(guān)資料如下：（1）當(dāng)年的利潤(rùn)總額為357.6萬元。（2）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費(fèi)用。（3）年末將本年利潤(rùn)賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配

41、利潤(rùn)。期初未分配利潤(rùn)余額為100萬元。（4）按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積26.72萬元，股東大會(huì)審批通過向投資者宣告派發(fā)現(xiàn)金股利50萬元。（5）年末結(jié)轉(zhuǎn)各利潤(rùn)分配明細(xì)科目。（6）按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)52萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)41萬元，實(shí)際發(fā)生并計(jì)入當(dāng)年利潤(rùn)總額的職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元、工會(huì)經(jīng)費(fèi)45萬元，除此以外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。(31)、根據(jù)上述資料，確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是（）。【】A、361.6 B、357.6 C、389.4 D、389.2 您未做該題正確答案：A解析：利潤(rùn)總額357.6萬元按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的

42、職工教育經(jīng)費(fèi)52萬元，故當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可以全部稅前扣除；按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)41萬元，故當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的45萬元工會(huì)經(jīng)費(fèi)中有4萬元不可以稅前扣除，需要納稅調(diào)增。綜上企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額357.64361.6（萬元）。(32)、根據(jù)上述資料，確認(rèn)的應(yīng)交所得稅是（）。【】A、90.4 B、90.3 C、89.4 D、89.2 您未做該題正確答案：A解析：應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=361.6×25%90.4（萬元）(33)、根據(jù)上述資料，應(yīng)確認(rèn)的凈利潤(rùn)是（）?！尽緼、267.2 B、271.2 C、357.6 D、268.2 您未做該題

43、正確答案：A解析：凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=357.690.4=267.2（萬元）(34)、根據(jù)上述資料，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）?！尽緼、確認(rèn)所得稅費(fèi)用：借記“所得稅費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅” B、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：借記“本年利潤(rùn)”，貸記“所得稅費(fèi)用” C、提取法定盈余公積：借記“利潤(rùn)分配提取法定盈余公積”，貸記“盈余公積法定盈余公積” D、宣告分派現(xiàn)金股利：借記“利潤(rùn)分配”，貸記“應(yīng)付股利” 您未做該題正確答案：ABCD解析：無(35)、根據(jù)上述資料，確認(rèn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)期末余額是（）?！尽緼、290.48 B、288.48 C、340.93 D、217.2 您未做該題正確答案：

44、A解析：凈利潤(rùn)267.2結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸方，未分配利潤(rùn)增加267.2萬元；計(jì)提盈余公積26.72，未分配利潤(rùn)減少26.72萬元；宣告現(xiàn)金股利50，未分配利潤(rùn)減少50萬元。所以期末利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)的金額100+267.2-26.72-50=290.48（萬元）2013年，甲公司委托乙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)。乙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10 000元，增值稅額為1 700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司收到乙公司開具的代銷清單時(shí)，向乙公司開具一張相

45、同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(36)、甲公司確認(rèn)商品銷售收入的時(shí)點(diǎn)是（）。【】A、發(fā)出商品時(shí) B、簽訂合同時(shí) C、收到受托方的銷貨款時(shí) D、收到受托方開來的代銷清單時(shí) 您未做該題正確答案：D解析：采用支付手續(xù)費(fèi)方式代銷商品的，委托方在收到受托方開出的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。(37)、該項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)于甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）元?！尽緼、3 000 B、4 000 C、5 000 D、6 000 您未做該題正確答案：A解析：甲公司賬務(wù)處理如下：發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品 12 000貸：庫(kù)存商品 12

46、000收到代銷清單：借：應(yīng)收賬款 11 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 6 000貸：委托代銷商品 6 000借：銷售費(fèi)用 1 000貸：應(yīng)收賬款 1 000收到乙公司支付的貨款：借：銀行存款 10 700貸：應(yīng)收賬款 10 700因此對(duì)于利潤(rùn)總額的影響為10 000-6 000-1 000=3 000（元）(38)、下列關(guān)于受托方乙公司的表述中，正確的有（）?！尽緼、收到商品時(shí)應(yīng)借記“受托代銷商品款” B、該項(xiàng)業(yè)務(wù)中乙公司實(shí)際需要繳納增值稅為1 700元 C、乙公司取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入” D、實(shí)現(xiàn)的銷售收入10 0

47、00元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款” 您未做該題正確答案：CD解析：乙公司賬務(wù)處理如下：收到商品時(shí)：借：受托代銷商品 20 000貸：受托代銷商品款 20 000對(duì)外銷售時(shí)：借：銀行存款 11 700貸：受托代銷商品 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700收到甲公司開來的增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：應(yīng)付賬款 1 700借：受托代銷商品款 10000 貸：應(yīng)付賬款10000 由此可看出，乙公司并沒有實(shí)際繳納增值稅，只是代銷勞務(wù)。支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)：借：應(yīng)付賬款 11 700貸：銀行存款 10 700其他業(yè)務(wù)收入 1 000甲上市公司為增值稅一般納稅

48、人，庫(kù)存商品采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2013年3月1日，W商品賬面余額為230萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2013年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）3月3日，從A公司采購(gòu)W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50，經(jīng)過協(xié)商，甲公司同

49、意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（4）3月31日，經(jīng)過減值測(cè)試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（答案中的金額單位用萬元表示）。 (39)、根據(jù)資料（1）（3），下列各項(xiàng)中，甲公司的賬務(wù)處理正確的是（）?！尽緼、3月3日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：庫(kù)存商品 80 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13.6貸：應(yīng)付賬款 93.6 B、3月8日，甲公司確認(rèn)收入的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)收賬款 175.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 C、

50、3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為：借：發(fā)出商品 120貸：庫(kù)存商品 120 D、3月20日，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75貸：應(yīng)收賬款 87.75甲公司會(huì)計(jì)認(rèn)為：銷售退回不需要沖減已確認(rèn)的成本。 您未做該題正確答案：AB解析：選項(xiàng)C，3月8日，甲公司結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)處理為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120貸：庫(kù)存商品 120選項(xiàng)D，3月20日，發(fā)生銷售退回，應(yīng)沖減退回商品已確認(rèn)的收入、沖減退回商品已確認(rèn)的成本，分錄為：借：庫(kù)存商品 60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60(40)、甲上市公司2013年3月31日W商品的賬面余額為（）萬元。【】A、310 B、23

51、0 C、300 D、250 您未做該題正確答案：D解析：W商品的賬面余額=期初W商品的賬面余額3月3日購(gòu)入的W商品的成本3月8日銷售W商品的成本3月20日退回W商品的成本2308012060=250（萬元）。(41)、甲上市公司2013年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元?！尽緼、10 B、20 C、30 D、230 您未做該題正確答案：B解析：W商品的實(shí)際成本為250萬元，可變現(xiàn)凈值為230萬元，應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備25023020（萬元），會(huì)計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 20貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20A公司2012年有關(guān)資料如下：（1）2012年12月1日，應(yīng)收B公司賬款期初余額為125

52、萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬元；（2）12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬元，增值稅稅率17%，單位銷售成本0.8萬元，未收款；（3）12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購(gòu)買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日，應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬元；（5）12月28日，收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬1萬元，存入銀行；（6）2012年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第（1）（2）小題。（答案中金額單位用萬元表示）(42)、A公司2012年銷售商品及銷售退回的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（）。【】A、借：應(yīng)收賬款 110貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110 B、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88 貸：庫(kù)存商品88 C、借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10貸：應(yīng)收賬款10 D、借：庫(kù)存商品 8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8 您未做該題正確答案：BD解析：12月5日銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款 128.7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 110應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18.7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88貸：庫(kù)存商品8812月25日收到B公司退回的商品