財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式

1、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式綜合來(lái)看，盡職調(diào)查是一個(gè)要求比較高的工作，運(yùn)用到 財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等知識(shí)，需要調(diào)查人員耐心細(xì)致的工作和對(duì) 于細(xì)節(jié)的關(guān)注。下面是小編整理的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式， 希望對(duì)你有幫助。盡職調(diào)查概念1、概念盡職調(diào)查又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá) 成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與 本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查即由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)與投資 有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析、核查等專業(yè)調(diào)查。2、種類盡職調(diào)查的種類包括四類：法律盡職調(diào)查、財(cái)務(wù)盡職調(diào) 查、業(yè)務(wù)盡職調(diào)查、其他盡職調(diào)查。盡職調(diào)查的目的盡職調(diào)查就是要搞清楚：1、他是誰(shuí)？即

2、交易對(duì)手實(shí)際控制人的底細(xì)和管理團(tuán)隊(duì)2、他在做什么，即產(chǎn)品或服務(wù)的類別和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力3、他做得如何，即經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集，尤其是 財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及縱向、橫 向比較4、別人如何看，包括銀行同業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的態(tài)度5、我們?nèi)绾巫觯诹私饪蛻舻幕A(chǔ)上進(jìn)行客戶價(jià)值分 析，用經(jīng)驗(yàn)和獲得的信息設(shè)計(jì)授信方案和控制措施，把交流 變成可行的交易。簡(jiǎn)言之，即做好股東背景和管控結(jié)構(gòu)、行業(yè)和產(chǎn)品、經(jīng) 營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、同業(yè)態(tài)度的調(diào)查，提供我們的做法。財(cái)務(wù)顧問(wèn)盡職調(diào)查的關(guān)注要點(diǎn)1、業(yè)務(wù)行業(yè)/ 企業(yè)的業(yè)務(wù)模型、盈利模式 標(biāo)的企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì) 協(xié)同效應(yīng)，以及未來(lái)潛在的整合成本和整合風(fēng)險(xiǎn)Tips: 在做企業(yè)

3、盡職調(diào)查時(shí)，可以以估值模型為線索進(jìn) 行調(diào)查；不要忽視目標(biāo)公司董事會(huì)會(huì)議記錄以及決策等法律 文件，里面會(huì)包含公司業(yè)務(wù)的信息，特別是公司戰(zhàn)略。2、財(cái)務(wù) 歷史數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性 預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏于保守？偏于樂(lè)觀？預(yù)測(cè)的依據(jù)是什 么？是否有表外負(fù)債？ 內(nèi)控制度的健全性 稅務(wù)問(wèn)題Tips: 在做財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，需與審計(jì)師充分溝通，并 且與業(yè)務(wù)盡職調(diào)查緊密聯(lián)系。3、法律 公司自身的法律情況：重大訴訟和法律糾紛、房產(chǎn)土地 的權(quán)屬問(wèn)題等調(diào)查的基本原則1 、獨(dú)立性原則：項(xiàng)目財(cái)務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項(xiàng)目組， 但在業(yè)務(wù)上向主管部門(mén)負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立性；保持客觀態(tài)度。2、謹(jǐn)慎性原則：調(diào)查過(guò)程的謹(jǐn)慎；計(jì)劃、工作底稿及 報(bào)告的復(fù)

4、核。3、全面性原則：財(cái)務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和 會(huì)計(jì)核算的全面內(nèi)容。4、重要性原則：針對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險(xiǎn) 水平重點(diǎn)調(diào)查。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的獨(dú)立性基本方法1、審閱：通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料 審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素。2、分析性程序 對(duì)各種渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問(wèn)題。如 趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等。3、訪談 與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分 溝通。4、小組內(nèi)部溝通 調(diào)查小組成員來(lái)自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá) 成調(diào)查目的的方法。如：在進(jìn)行某企業(yè)基本情況的調(diào)查中，財(cái)務(wù)調(diào)查人員查 閱了目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)資金為 3600 萬(wàn) 元，

5、但通過(guò)與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊(cè)資 本僅 1000 萬(wàn)元。又如：與業(yè)務(wù)調(diào)查人員溝通對(duì)應(yīng)收賬款的信息、設(shè)備利 用的信息等等。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方法：望、聞、問(wèn)、切 望：看生產(chǎn)的的飽滿程度，商品的裝卸，廠區(qū)工作的有 序，辦公區(qū)人員的工作情況，工位的飽滿度等。聞：感受廠區(qū)員工的工作情緒，廠區(qū)辦公區(qū)的衛(wèi)生整潔 程度，各類公示牌，走廊宣傳欄的更新頻率，張貼的內(nèi)容， 員工接觸時(shí)的精神面貌等。問(wèn)：是否能清晰地表達(dá)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的歷史，市場(chǎng)定 位，戰(zhàn)略和發(fā)展的吻合度，戰(zhàn)略目標(biāo)的包容度和完成度。切：現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析，流量對(duì)戰(zhàn)略的支持滿足度， 現(xiàn)金流量的彈性。調(diào)查對(duì)象盡職調(diào)查的要決：魔鬼往往藏在細(xì)節(jié)處

6、見(jiàn)過(guò) 90%以上股東和管理層 堅(jiān)持 8 點(diǎn)鐘到公司 到過(guò)至少 7 個(gè)部門(mén) 在企業(yè)連續(xù)呆過(guò) 6 天 對(duì)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)、管理、技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)5 個(gè)要素進(jìn)行過(guò)詳細(xì)調(diào)查與至少公司的 4 客戶面談過(guò) 調(diào)查 3 個(gè)以上的同類企業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手 有不少于 20 個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題 至少與公司的普通員吃過(guò) 1 次飯 1、會(huì)計(jì)主體概況q 取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖q 了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投 入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等q 了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革q 對(duì)會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所 有具控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解q 對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初

7、步評(píng)價(jià)2、財(cái)務(wù)組織q 財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)q 財(cái)務(wù)管理模式q 財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)q 會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況3、薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策q 薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；q 繳納“四金”的政策及情況；q 福利政策。會(huì)計(jì)政策q 目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；q 近 3 年會(huì)計(jì)政策的重大變化；q 與我們的差異，以及可能造成的影響；q 現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；q 接受外部審計(jì)的的政策， 及近 3 年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；q 近 3 年審計(jì)報(bào)告的披露。稅費(fèi)政策q 現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門(mén)；q 稅收優(yōu)惠政策；q 稅收減免 / 負(fù)擔(dān)；q 關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；q 集團(tuán)公司中管理費(fèi)、

8、資金占用費(fèi)的稅收政策；q 稅收匯算清繳情況；q 并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。4、會(huì)計(jì)報(bào)表?yè)p益表q 銷售收入及成本近 310 年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、 毛利率的變化趨勢(shì)近 310 年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì) 企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度 關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響 成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影 響作分析對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋損益表q 期間費(fèi)用近 510 年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因 企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化 q 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來(lái)源，以及近 35 年 數(shù)據(jù)q 投資收益近年對(duì)外投資情況，及

9、各項(xiàng)投資的報(bào)酬率q 營(yíng)業(yè)外收支 有無(wú)異常情況 損益表q 對(duì)未來(lái)?yè)p益影響因素的研判 銷售收入銷售成本 期間費(fèi)用 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 稅收 對(duì)收入的核查 真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)： 要有購(gòu)銷合同要有發(fā)票 （ 增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等 ） 要有資金回款 要有驗(yàn)收或運(yùn)費(fèi)單據(jù) 要有納稅申報(bào)表 要繳納相應(yīng)的稅款 對(duì)成本的核查 真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)： 要有配比的原材料購(gòu)進(jìn)和消耗 （含包裝物 ） ； 購(gòu)進(jìn)原材料需開(kāi)有增值稅發(fā)票； 對(duì)重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；購(gòu)銷業(yè)務(wù)付款周期正常； 要有倉(cāng)管簽字的有數(shù)量金額的入庫(kù)單據(jù)； 對(duì)生產(chǎn)能力的核查 產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)： 新建項(xiàng)目需按時(shí)建設(shè)完工 能

10、正常全面生產(chǎn) 對(duì)生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查 對(duì)耗能的核查 對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸能力的核查 尋找其他與產(chǎn)能相配比的資料 資產(chǎn)負(fù)債表 q 貨幣資金 可用資金、凍結(jié)資金 q 應(yīng)收賬款 是否可能被高估 賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析 近年變化趨勢(shì)分析及原因 大客戶應(yīng)收賬款分析 大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同 資產(chǎn)負(fù)債表 q 其他應(yīng)收款 賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議 是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？ q 存貨查閱最近一次盤(pán)點(diǎn)記錄 存貨分類及趨勢(shì)變化 關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品 存貨的滯銷、殘損 資產(chǎn)負(fù)債表 q 長(zhǎng)期投資 控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益 參股企業(yè)了解其投資資料 投資的背景及可

11、控制力 q 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)分類 在用、停用、殘損、無(wú)用的固定資產(chǎn) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分 設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析 資產(chǎn)負(fù)債表 q 在建工程工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度 是否存在停工工程 工程項(xiàng)目的用途q 無(wú)形資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn)的種類及取得途徑 無(wú)形資產(chǎn)的壽命 計(jì)價(jià)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表 q 借款 債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件 是否正常償還利息 是否可以豁免或債務(wù)重組 q 應(yīng)付賬款 業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的 買(mǎi)方信用應(yīng)付賬款賬齡分析 預(yù)估材料款是否適當(dāng) 資產(chǎn)負(fù)債表 q 資本公積 形成原因 q 未分配利潤(rùn) 歷年利潤(rùn)及分配 q 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 q 資產(chǎn)質(zhì)量分析

12、 現(xiàn)金流量表q 歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析 特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流 經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額 結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還 存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來(lái)源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何對(duì)現(xiàn)金流的核查正常的資金往來(lái)結(jié)算有如下特點(diǎn)： 如果是收貨款，客戶大部分會(huì)采用票據(jù)背書(shū)結(jié)算方式； 貨款收款日期無(wú)規(guī)律性，金額零散； 資金到帳后在銀行帳戶會(huì)有正常的停留； 支付貨款日期無(wú)規(guī)律性，金額零散，有付款依據(jù)； 資金每一筆流轉(zhuǎn)均會(huì)在銀行對(duì)賬單上反映。 案例見(jiàn)圖表說(shuō)明其他情況下資金舞弊：定期存單質(zhì)押?jiǎn)栴}票據(jù)背書(shū)貼現(xiàn)問(wèn)題踩準(zhǔn)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)挪用資金問(wèn)題5、表外項(xiàng)目q 對(duì)外擔(dān)保q 已抵押資產(chǎn)q

13、貼現(xiàn)q 合作意向q 未執(zhí)行完畢的合同q 銀行授信額度q 訴訟q 其他不同企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)企業(yè)可以分為：上市公司、國(guó)有企業(yè)、合資企業(yè)、 民營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等等。目標(biāo)企業(yè)因?yàn)槠渫顿Y者或?qū)嶋H控制者的背景不同，其財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也會(huì)不一樣。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的常見(jiàn)問(wèn)題1、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)q 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查后應(yīng)提交書(shū)面報(bào)告；q 負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的部門(mén)必須建立質(zhì)量控制程序，財(cái) 務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告完成后必須按質(zhì)量控制程序進(jìn)行審核，最終 由部門(mén)主管批準(zhǔn)后方可以報(bào)送項(xiàng)目組；q 報(bào)告總結(jié)須經(jīng)項(xiàng)目組討論通過(guò)，如存在不同意見(jiàn)，財(cái) 務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告也應(yīng)向決策者匯報(bào)。盡職調(diào)查報(bào)告的注意事項(xiàng)q 財(cái)務(wù)盡職調(diào)查后應(yīng)提交書(shū)面報(bào)告；q

14、負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的部門(mén)必須建立質(zhì)量控制程序，財(cái) 務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告完成后必須按質(zhì)量控制程序進(jìn)行審核，最終 由部門(mén)主管批準(zhǔn)后方可以報(bào)送項(xiàng)目組；q 報(bào)告總結(jié)須經(jīng)項(xiàng)目組討論通過(guò)，如存在不同意見(jiàn)，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告也應(yīng)向決策者匯報(bào)。 盡職調(diào)查報(bào)告的參考格式 2、有效報(bào)告的技巧 q 達(dá)到財(cái)務(wù)盡職調(diào)查目的，適當(dāng)表達(dá)意見(jiàn)和建議； q 使用適當(dāng)?shù)臉?biāo)題；q 運(yùn)用圖表，如曲線圖、比較表、圖案等；q 用圖框、下劃線、斜體字、加粗以示重點(diǎn)；q 詞句盡量短小、簡(jiǎn)單，段落也應(yīng)短?。籷 表達(dá)內(nèi)容量化。 附： 財(cái)務(wù)情況 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料 財(cái)務(wù)報(bào)告核查及總體評(píng)價(jià) 取得兩年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量 表。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告

15、及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。 合并、分部、參股事項(xiàng)的核查 對(duì)于公司財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部 資料，進(jìn)行必要的核查。對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣 履行充分的審慎核查程序。對(duì)公司披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái) 務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告。存在重要并購(gòu)事項(xiàng)的特殊核查如公司最近收購(gòu)兼并其他企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán)，且被收購(gòu)企 業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超過(guò)收購(gòu)前公司相應(yīng)項(xiàng)目 20%的，應(yīng)獲得被收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其 財(cái)務(wù)情況。會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)政策選擇通過(guò)查閱公司財(cái)務(wù)資料，并與相關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師溝 通，核查公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。變更

16、影響如公司報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核 查變更內(nèi)容、理由及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響財(cái)務(wù)比率分析盈利能力分析計(jì)算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、 每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析 母公司報(bào)表和合并報(bào)表的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)來(lái)源，判斷公司盈 利能力的持續(xù)性。償債能力分析計(jì)算公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利 息保障倍數(shù)等，結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀 況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及 或有負(fù)債等情況，分析公司各年度償債能力及其變動(dòng)情況， 判斷公司的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)能力分析計(jì)算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)

17、率和應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司生產(chǎn)模式及物 流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析公司各年度營(yíng)運(yùn) 能力及其變動(dòng)情況，判斷公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。綜合評(píng)價(jià)通過(guò)上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較， 綜合分析公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司財(cái)務(wù)狀況是 否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題。與損益有關(guān)的項(xiàng)目銷售收入了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及 公司確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入 的情況。核查公司在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期 末收到銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況。

18、分析公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司 銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。取得公司收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳 細(xì)資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同 期的變化情況。如公司收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季 度經(jīng)營(yíng)成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析司收 入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系 是否合理。取得公司主要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報(bào)告期 內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析公司主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律 及其對(duì)公司收入變動(dòng)的影響。關(guān)注公司銷售模式對(duì)其收入核算的影響及是否存在異 常，了解主要經(jīng)銷商的資金實(shí)

19、力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì) 外銷售和回款等情況。核查公司的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重 大不符。銷售成本與銷售毛利根據(jù)公司的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文件，了解 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)公司報(bào)告期 成本核算的方法是否保持一致。獲取報(bào)告期主要產(chǎn)品的成本明細(xì)表，了解產(chǎn)品單位成本 及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造 費(fèi)用等。報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因 素分析并結(jié)合市場(chǎng)和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。對(duì)照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分 析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存 在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)

20、未轉(zhuǎn)成本的情況。計(jì)算公司報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化 情況并判斷其未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析， 判斷公司產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否正常，存在重大異 常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。期間費(fèi)用取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、公司銷售方 式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾等事項(xiàng)， 分析公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性。對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相 關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在 重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。取得公司管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在異常的管理費(fèi) 用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過(guò)核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方 式予

21、以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi) 用情況。取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)公司存在較大銀行借款或付息 債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的 調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。非經(jīng)常性損益項(xiàng)目取得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的公司報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn) 收益率和非經(jīng)常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查是否符合相關(guān)規(guī)定， 調(diào)查非經(jīng)常性損益的來(lái)源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款 項(xiàng)是否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理是否正確，并分析其對(duì)公司財(cái)務(wù) 狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目 發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性。計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤(rùn)比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng) 險(xiǎn)與資產(chǎn)狀況有

22、關(guān)的項(xiàng)目貨幣資金取得或編制貨幣資金明細(xì)表。通過(guò)取得公司銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查 定期存款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常 結(jié)算賬戶形成原因及目前狀況。對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的證 券投資賬戶，還應(yīng)核查公司是否及時(shí)完整地核算了證券投資 及其損益。抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和 流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)。核查大額銀行存款賬戶，判斷其真實(shí)性。分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響。關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余 額。應(yīng)收款項(xiàng)取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要 逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。了解大

23、額應(yīng)收款 形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計(jì)劃。抽查相應(yīng)的單證和合同，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款， 分析其他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充分性， 判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；取得相關(guān)采購(gòu)合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn) 生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù) 取得、背書(shū)、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合公司收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況， 對(duì)公司銷售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款 增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng) 營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的 情形。分析報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方之間往來(lái)款項(xiàng)的性質(zhì)

24、，為正常業(yè) 務(wù)經(jīng)營(yíng)往來(lái)或是無(wú)交易背景下的資金占用。存貨取得存貨明細(xì)表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情 況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告 期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、 生產(chǎn)需求、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短， 實(shí)地抽盤(pán)大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，核查是否存在 大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是 否合理、提取數(shù)額是否充分；測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法 是否合理。對(duì)外投資查閱公司股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情 況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資 協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備 計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否

25、充分，投資收益核算是否 準(zhǔn)確。對(duì)于依照法定要求需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，應(yīng)該 取得相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。取得報(bào)告期公司購(gòu)買(mǎi)或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù) 報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告，分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理 的合理性。查閱公司交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì) 計(jì)處理的合理性；取得重大委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)合同及公司內(nèi)部 的批準(zhǔn)文件，分析該委托理財(cái)是否存在違法違規(guī)行為。取得重大項(xiàng)目的投資合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查 其合法性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì) 處理合理性。了解集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資，以及間接持股的情況 固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，通過(guò)詢 問(wèn)生產(chǎn)部門(mén)、設(shè)

26、備管理部門(mén)和基建部門(mén)以及實(shí)地觀察等方法， 核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認(rèn)固定 資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) 的條件，了解是否存在已長(zhǎng)期停工的在建工程、長(zhǎng)期未使用 的固定資產(chǎn)等情況。分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào) 告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。無(wú)形資產(chǎn)對(duì)照無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無(wú)形資產(chǎn)的 取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤 余價(jià)值及剩余攤銷年限。無(wú)形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該 重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)處理是否合理投資性房地產(chǎn)核查重要投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式，采用成本模 式的，核查其折舊或攤銷方法以及減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；采用 公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法。了解重要投資性房地