財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度最全最新版.doc

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度最全最新版1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度第一章總則第一條為規(guī)范公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，依據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái) 務(wù)通則和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的 實(shí)際情況，制定本制度。第二條公司會(huì)計(jì)工作的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)政政策 和會(huì)計(jì)法規(guī)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支 的計(jì)劃控制、核算、分析和考核工作，如實(shí)反映公司財(cái)務(wù)狀況和 經(jīng)營(yíng)成果，依法納稅，接受股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等內(nèi)部機(jī) 構(gòu)以及財(cái)政、稅收、審計(jì)、證券監(jiān)管等有關(guān)部門(mén)和行業(yè)主管部門(mén) 的監(jiān)督檢查，依法合理籌措資金，有效利用公司的各項(xiàng)資產(chǎn)，增 收節(jié)支，為公司領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，為公司決策，為企業(yè)創(chuàng)造最大利 潤(rùn)，為股東創(chuàng)造最大收益提供服務(wù)

2、。第三條公司會(huì)計(jì)工作由公司總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，確保公司會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和 完整性；負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和監(jiān)督檢查，協(xié)助公司制定經(jīng)營(yíng)方針和資本運(yùn)作政策；負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置， 對(duì)財(cái)會(huì)人員 的配備、熱恩面和獎(jiǎng)懲提出建議，弁確保會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依 法興職責(zé)；負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)金融、財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、證券監(jiān)管等方面 的關(guān)系。第四條公司設(shè)立財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的日常工作， 財(cái) 務(wù)部經(jīng)理負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行，主管公司的會(huì)計(jì)核算和資金管理工作，主持制定公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度， 規(guī)范各級(jí)財(cái)務(wù)管 理實(shí)施細(xì)則，統(tǒng)一公司會(huì)計(jì)核算辦法， 配合財(cái)務(wù)副總協(xié)調(diào)外部關(guān) 系。第五條分公司設(shè)單

3、獨(dú)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，配備必要的財(cái)務(wù)人員，嚴(yán)格 執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和公司財(cái)務(wù)管理制度，接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)。必要時(shí)，根據(jù)不同分公司的業(yè)務(wù)特點(diǎn)制定相應(yīng)的 財(cái)務(wù)管理細(xì)則。第六條公司全資和控股子公司必須配備專(zhuān)職會(huì)計(jì) 和出納人員，參照本制度根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和特點(diǎn)制定完整的財(cái)務(wù)制 度，弁接受公司財(cái)務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。第七條公司會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照會(huì)計(jì)法律法規(guī)的 規(guī)定，按照真實(shí)、完整的要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督， 弁向公司董事會(huì)、總經(jīng)理定期匯報(bào)會(huì)計(jì)工作情況，報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他必要資料。第八條公司會(huì)計(jì)年 度采用公歷年度，會(huì)計(jì)核算億人民幣為記賬本位幣， 會(huì)計(jì)記賬采 用借貸記賬法。第九條公司審核原始憑證、填制會(huì)

4、計(jì)憑證、登記 會(huì)計(jì)賬箭、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和管理會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)遵循有關(guān)法律法規(guī)和本制度的要求。第二章會(huì)計(jì)管理體制第十條公司董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)副總根據(jù)崗位職責(zé)分工負(fù)責(zé)本公司 的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，弁對(duì)會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù) 責(zé)，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)具體的日常會(huì)計(jì)工作。第十一條公私財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人為財(cái)務(wù)副總，依法行如下會(huì)計(jì)管理 職責(zé)：（一）依法設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、配備會(huì)計(jì)人員，弁支持他們的工 作，保障會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)；（二）正確執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，糾正違反財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的行為；（三）最終審批公司所有財(cái)務(wù)支出事項(xiàng)；（四）對(duì)會(huì)計(jì)工作情況及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)， 簽署對(duì)外公布的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（五）法律法規(guī)規(guī)

5、定或上級(jí)主管 部門(mén)授予的其他職責(zé)。第十二條會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定、 上級(jí)主管 部門(mén)及公司主要負(fù)責(zé)人的要求，強(qiáng)化會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度、內(nèi)部控 制制度和會(huì)計(jì)稽核制度。第十三條公司領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)經(jīng)理其他員工應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī) 定，在各自的權(quán)限內(nèi)真實(shí)、完整的審核和提供各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原 始資料。公司有關(guān)人員在對(duì)所管業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行具體的預(yù)算 管理和目標(biāo)控制時(shí)，對(duì)有關(guān)的原始資料負(fù)有記錄、 保管和及時(shí)進(jìn) 行傳遞的責(zé)任。第三章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第十四條公司財(cái)務(wù)部為依法設(shè)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，弁根據(jù)工作需要配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員。財(cái)務(wù)部設(shè)經(jīng)理、副經(jīng)理、總賬會(huì)計(jì)（或 稱(chēng)主辦會(huì)計(jì)）、會(huì)計(jì)（或稱(chēng)輔助會(huì)計(jì)）、預(yù)算管理、出納等

6、崗位。第十五條各分、子公司設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)， 其財(cái)務(wù)人員根 據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展和規(guī)范管理的需要， 在條件成熟時(shí)，公司可逐步 實(shí)行會(huì)計(jì)派制。第十六條公司委派的財(cái)會(huì)人員由公司與所在分公司、子公司實(shí)行雙層領(lǐng)導(dǎo)，即財(cái)會(huì)人員的日常行政管理由所在分公司、子公司負(fù)責(zé)，業(yè)務(wù)管理由公司負(fù)責(zé)。第十七條公司委派財(cái)務(wù)人員的工資和費(fèi)用一般由公司負(fù)責(zé)， 不在所在分、子公司支付。公司與相關(guān)分、子公司另有協(xié)議的， 則按相關(guān)協(xié)議處理。第十八條公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員實(shí)行外勤補(bǔ)貼。補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)分為公司所在市內(nèi)、市外、省外三種。具體補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)由公司另行規(guī)定。第十九條在實(shí)行會(huì)計(jì)委派之前各分公司、子公司的財(cái)會(huì)人 員，可參加公司專(zhuān)門(mén)組織的崗位競(jìng)聘。競(jìng)

7、聘成功的，直接由公司 任命。第二十條實(shí)行會(huì)計(jì)委派制的分公司、子公司，其委派的財(cái)會(huì)人員不影響其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的獨(dú)立性。第四章主要會(huì)計(jì)政策第二十一條本公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)制度為：會(huì)計(jì)法、企 業(yè)會(huì)計(jì)制度、公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。第二十二條以每年元月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì) 年度。第二十三條記帳原則和方法： 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借 貸記賬法。第二十四條企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第二十五條公司的固定資產(chǎn)按直線法計(jì)提折舊。第二十六條按照有關(guān)規(guī)定計(jì)提壞賬轉(zhuǎn)北，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其 他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五章會(huì)計(jì)科目的設(shè)置第二十七條公司執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的 企業(yè)會(huì)計(jì)制度，企業(yè) 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司經(jīng)營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度

8、，弁根據(jù)具體經(jīng)營(yíng)特點(diǎn) 選用總賬會(huì)計(jì)科目，其明細(xì)科目根據(jù)編制報(bào)表要求， 按便于理解， 方便管理和符合公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析的需要合理設(shè)置。第二十八條財(cái)務(wù)部在具體帳務(wù)處理中必須正確使用確定的 會(huì)計(jì)科目，在實(shí)際工作中可根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)增設(shè)相關(guān)會(huì)計(jì)科 目。第六章會(huì)計(jì)原始憑證與記賬憑證第二十九條原始憑證是指涉及確定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)弁需要進(jìn)行 會(huì)計(jì)處理的文件、合同、發(fā)票收據(jù)等各種書(shū)面紀(jì)錄，包括文件、 合同、簽呈、呈批件、發(fā)票賬單、結(jié)算但、嚴(yán)守但、工資表、收 款收據(jù)、支票存根、匯款回單等。各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)需要的原始記錄，應(yīng)當(dāng)具備規(guī)定的內(nèi)容， 充分證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)、原因、時(shí)間、數(shù)量和金額。所有 原始記錄必須做到真實(shí)

9、、完整。第三十條各種原始憑證必須規(guī)范， 符合會(huì)計(jì)核算的要求，其 應(yīng)具備如下一些內(nèi)容：（一）名稱(chēng)：原始憑證必須有特定的名稱(chēng)， 文件、合同、簽呈、呈批件等必須有標(biāo)題；（二）日期：一般是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間或文件、合同、簽呈、呈批件的做成時(shí)間；（三）業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)清楚，弁表明該記錄設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)。（四）數(shù)量；（五）單價(jià);（六）金額：各原始憑證上記載的金額應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)清楚，計(jì)算 準(zhǔn)確，大小寫(xiě)必須一致，格式化的原始憑證上的金額還應(yīng)當(dāng)封頂；（七）接受原始憑證的單位名稱(chēng)；（八）出具原始憑證單位的名稱(chēng)：以行政公章、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章 標(biāo)識(shí)時(shí)，印章必須清晰可辨；（九）有關(guān)經(jīng)辦人員簽字認(rèn)可。第三十一條原始憑證出現(xiàn)錯(cuò)誤

10、，必須按規(guī)定進(jìn)行更正。（一）文字出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，必須由開(kāi)除單位予以更正，弁在更 正處加蓋公章；（二）數(shù)字和金額出現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，不得在錯(cuò)誤憑證上更正，必 須由原單位重新開(kāi)具；（三）如果原始憑證由兩個(gè)單位共同完成， 任何錯(cuò)誤均應(yīng)當(dāng)由雙方共同更正、 蓋章。第三十二條同類(lèi)經(jīng)濟(jì)也 的原始憑證數(shù)量較多時(shí)，可填制原始憑證匯總表。第三十三條原始憑證必須由出具原始憑證單位蓋印財(cái)務(wù)專(zhuān) 用章，同時(shí)必須由有關(guān)經(jīng)辦人員， 驗(yàn)收人員和主管人員的簽名或 蓋章，弁注明用途。屬于公司自制的原始憑證必須按財(cái)務(wù)部制定 的統(tǒng)一、規(guī)范的格式，弁由經(jīng)辦人和具有審批權(quán)限的相關(guān)人員簽 名或蓋章。第三十四條公司依照憑證按照記賬憑證的支持對(duì)原始憑證 劃

11、分為兩種類(lèi)型：主要憑證和輔助憑證。主要憑證是對(duì)記賬憑證 其主要支持作用的原始憑證。主要憑證有：（一）證明款項(xiàng)和有價(jià)證券收付業(yè)務(wù)的憑證，包括證明款項(xiàng)是否支付、有價(jià)證券是否交割的資料，以及證明款項(xiàng)（或有價(jià)證 券）種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（二）證明財(cái)務(wù)收發(fā)、曾建和使用的憑證，包括證明收發(fā)、 性質(zhì)和使用原因、來(lái)源取向和審批過(guò)程的資料， 以及證明財(cái)物價(jià) 值、種類(lèi)、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（三）證明債權(quán)債務(wù)發(fā)生和結(jié)算的憑證， 包括證明發(fā)生原因、 金額計(jì)算過(guò)程和依據(jù)資料，以及證明債權(quán)債務(wù)相對(duì)人、清償責(zé)任 人的資料；（四）證明資本、基金增減業(yè)務(wù)的憑證，包括確定其增建原 因、來(lái)源去向及審批過(guò)程的資料，以及確

12、定所增減資本（基金） 種類(lèi)、金額價(jià)值、性質(zhì)和權(quán)屬的資料；（五）證明收入、支出、費(fèi)用、成本計(jì)算業(yè)務(wù)的憑證，包括 記錄其計(jì)算過(guò)程、計(jì)算依據(jù)和審批過(guò)程的資料，以及證明收入（支 出、費(fèi)用、成本）種類(lèi)、經(jīng)辦人、金額和性質(zhì)的資料；（六）證明財(cái)務(wù)成果計(jì)算和處理業(yè)務(wù)的憑證，包括說(shuō)明計(jì)算（處理）依據(jù)和過(guò)程的資料，以及說(shuō)明財(cái)務(wù)成果性質(zhì)、金額的資 料。第三十五條主要憑證必須符合國(guó)家法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度的 規(guī)定，弁附在記賬憑證的后面。 對(duì)兩張或兩張以上記賬憑證起主 要支持作用的原始憑證，可附在其中一張記賬憑證的后面， 其他 記賬憑證后附原始憑證的附件或復(fù)印件，但其他記賬憑證上必須簽注原始憑證原件所在記賬憑證的編號(hào)。第

13、三十六條輔助憑證是對(duì)主要憑證起輔助證明作用的原始 憑證，包括不直接支持某一張記賬憑證或者對(duì)多張記賬憑證起支 持作用的合同、文件、呈批件等。第三十七條輔助憑證可不附在記賬憑證的后面， 但應(yīng)當(dāng)單獨(dú) 按照檔案管理辦法進(jìn)行分類(lèi)整理，及時(shí)歸檔保存。未附輔助平衡 的記賬憑證應(yīng)當(dāng)注明該輔助憑證的名稱(chēng)、編號(hào)。第三十八條對(duì)于涉及多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或需要多次備查使用的 主要憑證和輔助憑證，經(jīng)辦部門(mén)和需要查詢(xún)的部門(mén)， 應(yīng)當(dāng)同時(shí)保 管相關(guān)原始憑證的原件。第三十九條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始記錄，弁在通過(guò)審核紀(jì)錄上簽字。審核的內(nèi)容包括：（一）經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)是否本單位發(fā)生 的，內(nèi)容是否真實(shí)、合法、合規(guī)；（二）原始憑證是否具有法律效力， 公章是否清晰；（三） 經(jīng)辦人是否經(jīng)過(guò)授權(quán)活在授權(quán)范圍內(nèi)填制內(nèi)容 ；（四）數(shù)量、單 價(jià)、金額的計(jì)算是否正確；（五）必備內(nèi)容是否完備齊全。第四十條會(huì)計(jì)人員在受理原始記錄時(shí)，對(duì)于不真實(shí)的，有權(quán) 拒絕受理，弁可將情況報(bào)告單位負(fù)責(zé)人； 對(duì)不完整的，有權(quán)退回， 經(jīng)辦人補(bǔ)正后再受理。第四十一條會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)真實(shí)、完整的原始記錄進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理，弁按照本制度的相關(guān)規(guī)定將原始憑