注冊資產(chǎn)評估師考試輔導(dǎo)-資產(chǎn)評估第三章資產(chǎn)評估程序講義14版

1、第一節(jié)資產(chǎn)評估程序概述一、資產(chǎn)評估程序的定義和分類二、資產(chǎn)評估程序的重要性一、資產(chǎn)評估程序的定義和分類（一）定義指注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)所履行的系統(tǒng)性工作步驟。（二）分類1.狹義的資產(chǎn)評估程序從資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員接受委托開始，到向委托人或相關(guān)當事人提交資產(chǎn)評估報告書為止。2.廣義的資產(chǎn)評估程序開始于承接資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)前的明確資產(chǎn)評估基本事項環(huán)節(jié)，終止于資產(chǎn)評估報告書提交后的資產(chǎn)評估文件歸檔管理資產(chǎn)評估準則-基本準則及資產(chǎn)評估準則-評估程序是從廣義的角度來進行規(guī)范的。（三）資產(chǎn)評估程序通常包括以下主要環(huán)節(jié)二、資產(chǎn)評估程序的重要性1.資產(chǎn)評估程序是規(guī)范資產(chǎn)評估行為、提高資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)質(zhì)量和維護

2、資產(chǎn)評估服務(wù)公信力的重要保證（評估質(zhì)量和公信力的保證）2.資產(chǎn)評估程序是相關(guān)當事方評價資產(chǎn)評估服務(wù)的重要依據(jù)（服務(wù)質(zhì)量評價依據(jù)）3.資產(chǎn)評估程序是資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員防范執(zhí)業(yè)風險、保護自身合法權(quán)益、合理抗辯的重要手段之一（評估機構(gòu)和人員維權(quán)手段）第二節(jié)資產(chǎn)評估具體程序和基本要求一、資產(chǎn)評估具體程序二、執(zhí)行資產(chǎn)評估程序的基本要求一、資產(chǎn)評估具體程序（一）明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項1.需要明確資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項的具體內(nèi)容（1）委托方和相關(guān)當事方基本狀況（2）資產(chǎn)評估目的（3）評估對象基本狀況（4）資產(chǎn)評估限制條件和重要假設(shè)（5）價值類型及定義（6）資產(chǎn)評估基準日（7）其他需要明確的重要事項【例1.單

3、選題】（2009年度考題）在資產(chǎn)評估具體程序中，需要明確的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)基本事項包括（）。A.資產(chǎn)評估限制條件和重要假設(shè)B.價值類型及定義C.注冊資產(chǎn)評估師的簽字D.資產(chǎn)評估目的E.簽署資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書  正確答案ABD2.對資產(chǎn)評估的基本事項做以下幾個因素的分析，以確定是否承接資產(chǎn)評估的項目（08年多選）（1）評估項目風險；（2）專業(yè)勝任能力；（3）獨立性分析?！纠?.多選題】（2010年考題，2008相似）注冊資產(chǎn)評估師在確定是否承接資產(chǎn)評估項目時，應(yīng)當分析的因素有（）。A.評估項目風險B.注冊資產(chǎn)評估師的專業(yè)勝任能力C.評估對象新舊程度D.注冊資產(chǎn)評估師的獨立性E.評

4、估機構(gòu)對評估對象法律權(quán)屬提供的保證  正確答案ABD（二）簽訂資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書（2011年多選題）與委托人簽訂評估業(yè)務(wù)約定書的應(yīng)當是資產(chǎn)評估機構(gòu)，不能是資產(chǎn)評估師個人。資產(chǎn)評估約定書具體包括以下幾個內(nèi)容：1.資產(chǎn)評估機構(gòu)和委托方名稱；2.資產(chǎn)評估目的；3.資產(chǎn)評估對象；4.資產(chǎn)評估基準日；5.出具資產(chǎn)評估報告的時間要求；6.資產(chǎn)評估報告使用范圍；7.資產(chǎn)評估收費；8.雙方的權(quán)利、義務(wù)及違約責任；9.簽約時間10.雙方認為就應(yīng)當約定的其他重要事項。【例3.多選題】（2011年考題）下列條款中，屬于資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)約定書基本內(nèi)容的有（）。A.評估報告使用范圍 B.評估對象C.評估

5、項目負責人或簽字注冊資產(chǎn)評估師D.評估計劃 E.評估機構(gòu)的違約責任  正確答案ABE（三）編制資產(chǎn)評估計劃（四）現(xiàn)場調(diào)查（五）收集資產(chǎn)評估資料（六）評定估算利用資料，利用現(xiàn)場勘查的情況，財產(chǎn)的核實情況，進行估算。（七）編制和提交資產(chǎn)評估報告（八）資產(chǎn)評估工作底稿歸檔二、執(zhí)行資產(chǎn)評估程序的基本要求1.資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員應(yīng)當在國家和資產(chǎn)評估行業(yè)規(guī)定的范圍內(nèi)，建立、健全資產(chǎn)評估程序制度。（評估機構(gòu)和人員健全建立自己的評估程序）。2.資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)，應(yīng)當根據(jù)具體資產(chǎn)評估項目的情況和資產(chǎn)評估程序制度，確定并履行適當?shù)馁Y產(chǎn)評估程序，不得隨意簡化或刪減資產(chǎn)評估程序。（

6、評估機構(gòu)和人員認真履行適當評估程序）。3.資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)當建立相關(guān)工作制度，指導(dǎo)和監(jiān)督資產(chǎn)評估項目經(jīng)辦人員及助理人員實施資產(chǎn)評估程序。（評估機構(gòu)應(yīng)指導(dǎo)和監(jiān)督評估程序的實施）4.如果由于資產(chǎn)評估項目的特殊性，資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員無法或沒有履行資產(chǎn)評估程序中的某個基本環(huán)節(jié)，如在損害賠償評估業(yè)務(wù)中評估對象已經(jīng)毀失，無法進行必要的現(xiàn)場勘查，或受到限制無法實施完整的資產(chǎn)評估程序，資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員應(yīng)當考慮這種狀況是否會影響到資產(chǎn)評估結(jié)論的合理性，并在資產(chǎn)評估報告書中明確披露這種狀況及其對資產(chǎn)評估結(jié)論可能具有的影響，必要時應(yīng)當拒絕接受委托或終止資產(chǎn)評估工作。（評估程序部分無法履行，應(yīng)考慮對評估結(jié)論的影響并在

7、報告中披露，必要時拒絕接受委托）5.資產(chǎn)評估機構(gòu)和人員應(yīng)當將資產(chǎn)評估程序的組織實施情況記錄于工作底稿，并將主要資產(chǎn)評估程序執(zhí)行情況在資產(chǎn)評估報告中予以披露。（評估機構(gòu)和人員將評估程序記錄于底稿并在報告中披露）第三節(jié)資產(chǎn)評估中信息收集與分析方法一、執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中需要收集的信息二、執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中信息的來源三、資產(chǎn)評估過程中信息的初步處理四、評估過程中常用的邏輯分析方法一、執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中需要收集的信息資產(chǎn)評估人員在資產(chǎn)評估過程中，應(yīng)當考慮下列相關(guān)信息：1.有關(guān)資產(chǎn)權(quán)利的法律文件或其他證明資料；2.資產(chǎn)的性質(zhì)、目前和歷史狀況信息；3.有關(guān)資產(chǎn)的剩余經(jīng)濟壽命和法定壽命信息；4.有

8、關(guān)資產(chǎn)的使用范圍和獲利能力的信息； 5.資產(chǎn)以往的評估及交易情況信息；6.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的可行性信息；7.類似的資產(chǎn)的市場價格信息；8.賣方承諾的保證、賠償及其他附加條件；9.可能影響資產(chǎn)價值的宏觀經(jīng)濟前景信息；10.可能影響資產(chǎn)價值的行業(yè)狀況及前景信息；11.可能影響資產(chǎn)價值的企業(yè)狀況及前景信息；12.其他相關(guān)信息。二、執(zhí)行資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)過程中信息的來源（一）收集資產(chǎn)所有者或占有者內(nèi)部的信息資料如：會計報表、產(chǎn)權(quán)證明、合同等都歸企業(yè)內(nèi)部的信息。評估信息大量的是通過企業(yè)內(nèi)部得到的。但不是唯一的。（二）收集資產(chǎn)所有者或占有者外部的信息資料1.市場信息。 2.政府部門。3.政券交易機構(gòu)。 4.媒體。5.行

9、業(yè)協(xié)會或管理機構(gòu)及其出版物。 6.學(xué)術(shù)出版物。三、資產(chǎn)評估過程中信息的初步處理（一）資產(chǎn)信息資料的分析判斷資產(chǎn)信息資料合理性和可靠性的主要因素：1.該渠道過去提供的信息的質(zhì)量；2.該渠道提供信息的動因；3.該渠道是否被通常認為是該種信息的合理提供者；4.該渠道的可信度。（二）資產(chǎn)信息資料的篩選與調(diào)整在資產(chǎn)信息資料鑒定的基礎(chǔ)上，要對資產(chǎn)信息資料進行篩選、整理和分類。一般可將鑒定后的資產(chǎn)信息資料按兩種標準進行分類：1.按可用性原則劃分（1）可用信息（2）有參考價值信息不可用信息2.按信息來源劃分（1）一級信息一級信息是從信息源來的未經(jīng)處理的事實。這些信息是沒有經(jīng)過變動、調(diào)整或根據(jù)有關(guān)人員的觀點選擇

10、處理過的。是最原始的信息。（2）二級信息二級信息提供的是變動過的信息。二級信息比一級信息更容易找到。但經(jīng)過某些信息源的加工，與一級信息比有變化。四、評估過程中常用的邏輯分析方法（一）比較1.定義比較就是對照各個事物，以確定其間差異點和共同點的邏輯方法。在一般方法叫比較分析法。2.用比較分析法，要注意以下幾點（1）一般要注意可比性。包括時間可比性，空間可比性，內(nèi)容可比性等等。（2）要注意比較方式的選擇要注意比較內(nèi)容的深度（二）分析與綜合1.分析在實際評估中，事物之間以及構(gòu)成事物整體的各要素之間的特定關(guān)系，通過由此及彼、由表及里的研究，以正確認識事物的一種邏輯方法。各種因素之間的關(guān)系主要有：（1）因果關(guān)系（2）表象和本質(zhì)關(guān)系相關(guān)分析典型分析2.綜合綜合是同分析相對立的一種方法。它是指人們在思維過程中將與研究對