貨代賬務(wù)處理

1、國際貨運(yùn)行業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)及操作基本知識(shí)一、基本賬務(wù)處理：這個(gè)行業(yè)屬于征收營業(yè)稅的范疇，不涉及繳納增值稅的企業(yè)關(guān)于小規(guī)模后一般納稅人的認(rèn)定！ 需要繳納的稅大概有營業(yè)稅（計(jì)算方法如下） 、城建稅=營業(yè)稅*7%、教育附加=營業(yè)稅*4%，所得稅=利潤*25%，其他如印花稅、 房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、個(gè)人所得稅等視具體情況而定的。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干問題的通知 （國稅發(fā)199576號(hào)）規(guī)定，代理業(yè)的營業(yè)額為納稅人從事代理業(yè)務(wù)向委托方 實(shí)際收取的報(bào)酬。因此，對(duì)專業(yè)從事貨運(yùn)代理業(yè)務(wù)的單位，代理委托方運(yùn)輸貨物向委托方收入的運(yùn)輸費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等各種收入，可扣除 支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門的

2、運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門的貨物港務(wù)費(fèi) 、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi) 、貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi) 、港口作業(yè)費(fèi)等余額作為營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按 “服務(wù)業(yè)代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。貨代企業(yè)準(zhǔn)予 扣除項(xiàng)目金額自營業(yè)收入中扣除時(shí)必須取得收款方開具的套印稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票或其他合法憑證。對(duì)于一筆貨運(yùn)業(yè)務(wù)來說：1收到的運(yùn)輸費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等各種收入為主營業(yè)務(wù)收入，2支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門的貨物港務(wù)費(fèi)、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi)、 貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)等作為主營業(yè)務(wù)成本。例如：某貨主委托甲從上海至廈門運(yùn)一批貨,全程運(yùn)價(jià)50000元,款

3、未付.甲委托乙船承運(yùn),運(yùn)價(jià)30000元,丙碼頭港雜費(fèi)等15000元,貨到 目的地,甲開給貨主發(fā)票50000元.乙.丙分別開給甲運(yùn)費(fèi)發(fā)票30000元,港雜費(fèi)15000元。甲的營業(yè)稅即它的收入（50000元-30000-15000）*5%=250城建稅=250*7%=17.5教育附加=250*4%=101甲的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款（應(yīng)收帳款）50000貸：主營業(yè)務(wù)收入50000借：主營業(yè)務(wù)成本45000貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）45000借：主營業(yè)稅稅金及附加277.5貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-營業(yè)稅250應(yīng)繳稅費(fèi)-城建稅17.5應(yīng)繳稅費(fèi)-教育附加102其他稅費(fèi)：借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-房產(chǎn)稅應(yīng)繳稅費(fèi)-土地使用

4、稅應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅應(yīng)繳稅費(fèi)-車船稅3代扣代繳個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-個(gè)人所得稅4企業(yè)所得稅按季度預(yù)繳，年終匯算清繳 借:所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅5繳稅時(shí)：借：應(yīng)繳稅費(fèi)-營業(yè)稅 應(yīng)繳稅費(fèi)-城建稅 應(yīng)繳稅費(fèi)-教育附加 應(yīng)繳稅費(fèi)-房產(chǎn)稅 應(yīng)繳稅費(fèi)-土地使用稅 應(yīng)繳稅費(fèi)-印花稅 應(yīng)繳稅費(fèi)-車船稅應(yīng)繳稅費(fèi)-個(gè)人所得稅應(yīng)繳稅費(fèi)-企業(yè)所得稅貸：銀行存款作為一個(gè)新接手的財(cái)務(wù)人員來說，查看以前的會(huì)計(jì)憑證、帳簿、相關(guān)報(bào)表時(shí)快速了解業(yè)務(wù)的途徑！再到相關(guān)網(wǎng)站校在相關(guān)政策法 規(guī)，以求有理論支持也是必不可少的。誠信為本，操守為重，堅(jiān)持原則，不做假賬！二、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)及流程：（一）、接受貨主詢價(jià)1、海

5、運(yùn)詢價(jià)：1需掌握發(fā)貨港至各大洲，各大航線常用的，及貨主常需服務(wù)的港口，價(jià)格；2主要船公司船期信息；3需要時(shí)應(yīng)向詢價(jià)貨主問明一些類別信息，如貨名，危險(xiǎn)級(jí)別等。 （水路危規(guī)）2、陸運(yùn)詢價(jià)：（人民幣費(fèi)用）1需掌握各大主要城市公里數(shù)和拖箱價(jià)格；2各港區(qū)裝箱價(jià)格；3報(bào)關(guān)費(fèi)、商檢、動(dòng)植檢收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。3、不能及時(shí)提供的，需請(qǐng)顧客留下電話、姓氏等聯(lián)系要素，以便在盡可能短的時(shí)間內(nèi)回復(fù)貨主。（二）、接單- 接受貨主委托接受貨主委托后（一般為傳真件）需明確的重點(diǎn)信息：1、船期、件數(shù)2、箱型、箱量3、毛重4、體積 各項(xiàng)型最大體積為：（長*寬*高）可裝體積， 可裝重量1X20GP=31CB6*2.38*2.38 25 1

6、7MT1X40GP=67CBM2*2.38*2.38 55 25MT1X40HC=76CBM12*2.7*2.381X45GP=86CBM（注：GP general purpose普通箱；CBM cubic metre立方米；MT metric ton公噸 ；HC high cubic高箱 ）5、付費(fèi)條款、貨主聯(lián)系方法6、做箱情況，門到門還是內(nèi)裝（三）、訂艙1、 繕制委托書（十聯(lián)單）； 制單時(shí)應(yīng)最大程度保證原始托單的數(shù)據(jù)正確、相符性，以減少后續(xù)過程的頻繁更改。2、 加蓋公司訂艙章訂艙：需提供訂艙附件的（如船公司價(jià)格確認(rèn)件） ，應(yīng)一并備齊方能去訂艙。3、取得配艙回單，摘取船名、航次、提單號(hào)信息。

7、（四）、做箱1、 門到門： 填妥裝箱計(jì)劃中：做箱時(shí)間、船名、航次、關(guān)單號(hào)、中轉(zhuǎn)港、目的港、毛重、件數(shù)、體積、門點(diǎn)、聯(lián)系人、電話等要因，先于截關(guān)日 （船期前兩天）12天排好車班。2、 內(nèi)裝： 填妥裝箱計(jì)劃中:船期船名航次、關(guān)單號(hào)、中轉(zhuǎn)港、目的港、毛重、件數(shù)、體積、進(jìn)艙編號(hào)等要因，先于截關(guān)日（船期前兩天） 天排好車班。3、取得兩種做箱方法所得的裝箱單（CLP）（五）、報(bào)關(guān)（有時(shí)同時(shí)、有時(shí)先于做箱）1、 了解常出口貨物報(bào)關(guān)所需資料。1需商檢2需配額3需許可證4需產(chǎn)地證5需提供商標(biāo)授權(quán)、商標(biāo)品名6出口香港地區(qū)貨值超過$10萬，其他地區(qū)超過$50萬，核銷時(shí)需提供結(jié)匯水單（復(fù)印件）7需提供商會(huì)核價(jià)章2、

8、填妥船名航次，提單號(hào)，對(duì)應(yīng)裝箱單（packing list），發(fā)票，所顯示的毛重凈重，件數(shù)，包裝種類，金額，體積，審核報(bào)關(guān)單的正 確性（單證一致）。123、 顯示報(bào)關(guān)單所在貨物的 “中文品名 ”，對(duì)照海關(guān)編碼大全，查閱商品編碼，審核兩者是否相符，按編碼確定計(jì)量單位，并根據(jù)海 關(guān)所列之監(jiān)管條件點(diǎn)閱所缺乏報(bào)關(guān)要件。4、備妥報(bào)關(guān)委托書，報(bào)關(guān)單，手冊(cè)，發(fā)票，裝箱單，核銷單，配艙回單（十聯(lián)單第五聯(lián)以后） ，更改單（需要的話）和其他所需資 料，于截關(guān)前一天通關(guān)。5、跟蹤場(chǎng)站收據(jù)，確保配載上船。6、凡是退關(guān)改配的，若其中有下個(gè)航次，出運(yùn)仍然需要，諸如許可證，配額，商檢，動(dòng)植檢之類的文件資料，退關(guān)、改配通知應(yīng)

9、先 于該配置船期一個(gè)星期到達(dá)，以便（報(bào)運(yùn)部）順利抽回資料，重新利用。否則只會(huì)順延船期，造成麻煩。（六）、提單確認(rèn)和修改1、 問明顧客 “提單 ”的發(fā)放形式：1電放：需顧客提供正本 “電放保函 ”（留底），后出具公司“保函 ”到船公司電放。2預(yù)借（如可行）需顧客提供正本 “預(yù)借保函 ”（留底），后出具公司“保函 ”到船公司預(yù)借。3倒簽（如可行）需顧客提供正本 “倒簽保函 ”（留底），后出具公司“保函 ”到船公司倒簽。*此種情況下，多半是簽發(fā)HOUSE B/L.4分單：應(yīng)等船開以后34天（候艙單送達(dá)海關(guān)，以保證退稅） ，再將一票關(guān)單拆成多票關(guān)單。5并單：應(yīng)等船開以后34天（候艙單送達(dá)海關(guān)，以保證退

10、稅） ，再將多票關(guān)單合成一票關(guān)單6異地放單： 須經(jīng)船公司同意，并取得貨主保函和異地接單之聯(lián)系人，電話，傳真，公司名，地址等資料方可放單。2、依據(jù)原始資料，傳真于貨主確認(rèn)，并根據(jù)回傳確立提單正確內(nèi)容。（七）、簽單1、 查看每張正本提單是否都簽全了證章。2、 是否需要手簽。（八）、航次費(fèi)用結(jié)算1、 海運(yùn)費(fèi)1預(yù)付（FREIGHT PREPAID）2到付（FREIGHT COLLECT）2、 陸運(yùn)費(fèi) 訂艙 報(bào)關(guān)（包括返關(guān)之前己經(jīng)報(bào)關(guān)的費(fèi)用）3做箱（內(nèi)裝/門到門）4其他應(yīng)考慮的費(fèi)用：沖港費(fèi)/沖關(guān)費(fèi)商檢、動(dòng)植檢、提貨費(fèi)、快遞費(fèi)、電放、更改（九）、提單、發(fā)票發(fā)放（提單樣本）1、 貨主自來取件的,需簽收2、通過EMS和快遞送達(dá)的，應(yīng)在名址單”上標(biāo)明諸如：提單號(hào)”、發(fā)票號(hào)”、核銷單號(hào)”、許可證號(hào)”、配額號(hào)等要素以備日后查證 （十）、應(yīng)在一個(gè)月內(nèi)督促航次費(fèi)用的清算并及時(shí)返還貨主的 “核銷退稅單 ”（十一）、海關(guān)退稅有問題的，需更改并要提供如下資料：l、報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)正確、艙單不正確的 經(jīng)預(yù)錄后的海關(guān)返還的報(bào)關(guān)單復(fù)印件； 場(chǎng)站收據(jù)復(fù)印件十聯(lián)單的第七聯(lián)即黃聯(lián)3提單正本復(fù)印件兩張；4裝箱單（Container Load Plan）復(fù)印件；5更正單（三聯(lián)、正本）。2、短裝（