財(cái)產(chǎn)稅是對以納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)作為征稅對象的稅種的

1、第七章 財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是對以納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)作為征稅對象的稅種的統(tǒng)稱。第一節(jié) 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以城市、 縣城、 建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋財(cái)產(chǎn)為征稅對象， 按房屋的 計(jì)稅余值或租金收入向房屋所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。 一、房產(chǎn)稅的納稅人、征稅范圍和稅率1、納稅人在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人2、征稅對象及征稅范圍 對象是房產(chǎn)，范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)3、稅率依據(jù)房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為 1.2% 依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為 12% 二、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及免稅1、計(jì)稅依據(jù)從價(jià)計(jì)征，依照房產(chǎn)原值一次減除 10% 30% 后的余值計(jì)算繳納 從租計(jì)征，以房產(chǎn)的租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅

2、依據(jù)2、計(jì)算 P101 兩個公式，例 7-1 、7-2 分析3、減免規(guī)定 2、 4第二節(jié) 契稅契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移、 變動的不動產(chǎn)作為征稅對象， 向產(chǎn)權(quán)承受人征收 的種財(cái)產(chǎn)稅 一、納稅人、征稅范圍和稅率1、納稅人是在我國境內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬行為并承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人2、征稅對象和征稅范圍 征稅對象，在我國境內(nèi)發(fā)生權(quán)屬轉(zhuǎn)移并簽訂轉(zhuǎn)移契約的土地和房屋 征稅范圍，國有土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；房屋買賣；房屋贈與 和房屋交換3、稅率3% 5%的幅度比例稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算與減免1、計(jì)稅依據(jù)，土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，當(dāng)事人雙方簽訂的契約上載明的不 動產(chǎn)價(jià)格。有關(guān)規(guī)定（ 1）（2

3、 ）（3）2、應(yīng)納稅額的計(jì)算例 7-3 分析第八章 資源稅資源稅類是指對開發(fā)和利用國有自然資源的單位和個人就其開發(fā)和利用的 自然資源為課稅對象建立的一類稅。第一節(jié)資源稅資源稅是對在我國境內(nèi)開采資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽等特定資源 的單位和個人，就其原料產(chǎn)品的資源絕對收益和級差收益征收的一種稅。 一、納稅人、征稅范圍和稅率1、納稅人凡在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，都是資源稅的納稅義務(wù)人2、征稅范圍礦產(chǎn)品和鹽3、稅率有幅度的定額稅率 二、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免1、計(jì)稅依據(jù) （1）（2）（ 7）2、計(jì)算 例 8-1 、8-2 分析第二節(jié) 土地增值稅土地增值稅是對在

4、我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、 地上建筑物及其附著物并 取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取行的增值收入征收的一種稅。 一、納稅人、征稅范圍和稅率1、納稅人 凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入 的單位和個人，都是土地增值稅的納稅人2、征稅范圍 凡轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收 入的，都是征稅范圍。 （繼承、贈與要納稅嗎？）3、稅率 四級超率累進(jìn)稅率二、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免1、計(jì)稅依據(jù)的確定 土地增值額為計(jì)稅依據(jù)土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入總額-扣除項(xiàng)目金額2、應(yīng)納稅額的計(jì)算定義法和速算法 例 8-3 、8-4 分析3、減免 1 、3第三節(jié) 城

5、鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、 縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人， 按其實(shí) 際占用面積和規(guī)定的土地等級征收的一種級差資源稅 一、納稅人、征稅范圍和稅率1、納稅人凡是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，都是土地使用稅的納稅人。2、征稅范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。3、稅率 分類幅度定額稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免1、計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)2、應(yīng)納稅額的計(jì)算例 8-5 分析第四節(jié) 耕地占用稅是國家對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人， 按其實(shí)際占用 的耕地面積和規(guī)定稅額一次性征收的一種稅。一、納稅人、征

6、稅范圍和稅率1、納稅人凡在我國境內(nèi)占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人2、征稅范圍因建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的耕地3 、稅率 采用分類幅度定額稅率，按人均占有耕地面積將稅額標(biāo)準(zhǔn)分為四個檔次二、應(yīng)納稅額的計(jì)算及減免1、計(jì)稅依據(jù)納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)2、計(jì)算 例 8-6 分析第九章 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅是國家對我國境內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種 稅。一、納稅人、征稅對象及稅率1、納稅人在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織（獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的條件）2、征稅對象企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得3、稅率33% 的比例稅率照顧性稅率 17% 、28%二、應(yīng)納稅所得額的確

7、定應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)， 是納稅人一個納稅年度的收入總額 減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。（一）計(jì)稅收入的確定 基本收入、特殊收入（二）準(zhǔn)予從收入中扣除的項(xiàng)目1、一般規(guī)定 成本、費(fèi)用、稅金、損失 2、部分扣除項(xiàng)目的范圍和標(biāo)準(zhǔn) 借款利息支出（ 1）（2）（4）工資、薪金支出 計(jì)稅工資、薪金辦法 例 9-1 分析 職工工會經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)支出 公益、救濟(jì)性捐贈支出（ 1）（2 ） 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除規(guī)定例 9-2 分析壞賬損失與壞賬準(zhǔn)備金（1）（ 2）廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) （1）（2 ）（3）（4）（5）財(cái)產(chǎn)損失新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝研究開發(fā)費(fèi)用（1 ）（三）不準(zhǔn)從收入中扣除的項(xiàng)目（四）其他規(guī)定1、虧損彌補(bǔ) 5 年連續(xù)彌補(bǔ)2、清算所得（五）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額利潤總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目三、應(yīng)納稅額的計(jì)算1、核算征收法例 9-4 分析2、核定征收辦法定額征收、核定應(yīng)稅所得率計(jì)算