金威建設(shè)集團(tuán)--會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作標(biāo)準(zhǔn)化手冊(cè)（征求意見(jiàn)稿） 金威建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部 2013年8月目 錄第一章 總則第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接第三章 會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 一般要求第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿第四節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告第四章 會(huì)計(jì)檔案第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的裝訂第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的保管第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀第五章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第一節(jié) 貨幣資金的監(jiān)督第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督第三節(jié) 會(huì)計(jì)資料的監(jiān)督第四節(jié) 其他事項(xiàng)的監(jiān)督第五節(jié) 財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下的會(huì)計(jì)監(jiān)督第六章 附則第一章 總則第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為和會(huì)計(jì)工作秩序, 全面提升會(huì)計(jì)工作水

2、平，根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、財(cái)政部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和億利資源集團(tuán)有關(guān)規(guī)定,結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本手冊(cè)。第二條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和本手冊(cè)的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)制度，保證會(huì)計(jì)工作依法有序地進(jìn)行。第三條 各單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，結(jié)合本單位實(shí)際情況，建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度?；鶎訂挝豢裳赜蒙霞?jí)單位的有關(guān)會(huì)計(jì)管理制度。第四條 各單位應(yīng)當(dāng)將財(cái)務(wù)信息化作為會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的發(fā)展方向，持續(xù)推進(jìn)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理工作的信息化程度。第五條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或

3、委派會(huì)計(jì)主管對(duì)本單位的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)直接責(zé)任。第六條 上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)應(yīng)對(duì)所屬單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作定期檢查，并對(duì)各單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)行考核評(píng)比。第七條 本手冊(cè)適用于金威集團(tuán)內(nèi)各單位。第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員第一節(jié) 機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員安排第八條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),配備會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的,應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員,并在專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員中指定會(huì)計(jì)主管人員。第九條 從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。未取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū),不得從事會(huì)計(jì)工作。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)應(yīng)按規(guī)定年限進(jìn)行年檢，未年檢或年檢不合格者不得從事會(huì)計(jì)工作。第十條 各單位會(huì)計(jì)

4、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)主管人員的任免，必須征得上一級(jí)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的同意，不得自行任免。第十一條 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、委派的會(huì)計(jì)主管原則上具備會(huì)計(jì)師及以上任職資格，熟悉會(huì)計(jì)工作各個(gè)崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法，并且具有較高的政治水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。同時(shí)，還必須符合下列基本條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）主管一個(gè)單位或者單位內(nèi)一個(gè)重要方面的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作時(shí)間不少于2年；（三）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)；（四）有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力；（五）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。第十二條 各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位,建立明確的崗位責(zé)任制，形成相互制衡的機(jī)制

5、。一、建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度，明確批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、責(zé)任和處理程序。二、建立相互分離控制體系，不能由一個(gè)人負(fù)責(zé)辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的全過(guò)程。三、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。第十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在同一會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。第十四條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行輪崗制度：會(huì)計(jì)人員工作崗位按照集團(tuán)關(guān)鍵崗位人員輪崗交流管理辦法的規(guī)定，有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第十五條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德：各單位應(yīng)當(dāng)定

6、期檢查會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德?tīng)顩r，并作為會(huì)計(jì)人員晉升、晉級(jí)、聘任專(zhuān)業(yè)職務(wù)、表彰獎(jiǎng)勵(lì)的重要考核依據(jù)。第十六條 會(huì)計(jì)人員享有參加繼續(xù)教育的權(quán)利和接受繼續(xù)教育的義務(wù)：各單位應(yīng)當(dāng)合理安排會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，保證會(huì)計(jì)人員每年有規(guī)定時(shí)間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作交接第十七條 會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須在5個(gè)工作日內(nèi)將本人所負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)工作，全部移交給接替人員，沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)或進(jìn)行離職清算。因故不能親自移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦移交，但或有責(zé)任仍屬原移交人。第十八條 會(huì)計(jì)人員辦理移交手續(xù)前，應(yīng)當(dāng)做好以下各項(xiàng)工作：一、已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑

7、證的，應(yīng)填制完畢。二、尚未登記的會(huì)計(jì)賬目，應(yīng)登記完畢。三、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)要寫(xiě)出書(shū)面材料。四、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、電子數(shù)據(jù)記錄（含各種臺(tái)賬、報(bào)表決算說(shuō)明等）、印章、現(xiàn)金、有價(jià)證券、支票簿、發(fā)票、相關(guān)管理文件、其他會(huì)計(jì)資料和物品等內(nèi)容第十九條 會(huì)計(jì)人員按下列規(guī)定辦理交接：一、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可由上級(jí)主管部門(mén)派人會(huì)同監(jiān)交。二、移交人員在辦理移交時(shí)，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交，接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。1、

8、現(xiàn)金、有價(jià)證券要根據(jù)賬簿余額進(jìn)行點(diǎn)交。庫(kù)存現(xiàn)金，有價(jià)證券必須與賬簿余額一致，不一致時(shí)，移交人要在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)查清處理。2、會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料必須完整無(wú)缺，不得遺漏。如有短缺，要查明原因，并在移交清冊(cè)中注明，由移交人負(fù)責(zé)。3、銀行存款賬戶(hù)余額應(yīng)與銀行對(duì)賬單逐項(xiàng)核對(duì)相符。債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶(hù)余額要與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。4、移交人移交的印章、票據(jù)和其它實(shí)物，必須交接清楚；移交人員從事會(huì)計(jì)電算化工作的，要對(duì)有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下進(jìn)行交接。三、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員移交時(shí)，還要將全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重大的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)人員情況等，向接替人員詳細(xì)介紹。需要更換銀行預(yù)留印鑒的，

9、應(yīng)在交接簽字前向銀行更換完畢。對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題，應(yīng)寫(xiě)出書(shū)面材料。第二十條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊(cè)上簽名和蓋章。并應(yīng)在移交清冊(cè)上注明：?jiǎn)挝幻Q(chēng)、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的姓名、職務(wù)，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說(shuō)明的問(wèn)題和意見(jiàn)等。移交清冊(cè)一般應(yīng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份；財(cái)務(wù)主管交接的，移交清冊(cè)應(yīng)填制一式四份，其中一份報(bào)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)備案。第二十一條 接替人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的會(huì)計(jì)賬簿，不得自行另立新賬，以保持會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性。接收后發(fā)現(xiàn)原移交人經(jīng)管的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)存在違反財(cái)會(huì)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題的，應(yīng)立即向監(jiān)交負(fù)責(zé)人或上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)書(shū)面匯報(bào)。第三章：會(huì)計(jì)核算第一節(jié) 一般要求第

10、二十二條 各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家法規(guī)制度建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。第二十三條 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。第二十四條 各單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)，必須取得或者填制原始憑證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核并及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第二十五條 各單位按照集團(tuán)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目表，結(jié)合自身實(shí)際情況設(shè)置私有輔助科目。第二十六條 各單位應(yīng)當(dāng)按要求使用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，未經(jīng)上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)書(shū)面批準(zhǔn)，不得擅自使用規(guī)

11、定以外的賬務(wù)處理軟件。第二十七條 電子數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)由具有相應(yīng)職責(zé)的人員每周至少做一次備份。每次備份應(yīng)校驗(yàn)備份數(shù)據(jù)的完整性和正確性并做好記錄，備份數(shù)據(jù)應(yīng)至少兩份并予以妥善保管。財(cái)務(wù)軟件升級(jí)前應(yīng)做好備份。第二十八條 各種會(huì)計(jì)資料除必須用復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)的以外，均不得使用鉛筆、圓珠筆或藍(lán)色墨水進(jìn)行簽名、記錄、制單、改錯(cuò)。如無(wú)特殊需要不得使用紅色墨水記錄會(huì)計(jì)資料。各種會(huì)計(jì)資料中的簽名除財(cái)務(wù)軟件允許直接生成的外，其他簽名均不得打印生成，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦人簽名或蓋章。特別是記賬憑證中審核人員一定要由審核人員審核紙質(zhì)憑證之后簽名或蓋章。第二節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、原始憑證的要求第二十九條 原始憑證的基本要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手

12、續(xù)完備、印章齊全、書(shū)寫(xiě)規(guī)范、填制及時(shí)。第三十條 購(gòu)買(mǎi)商品、接受服務(wù)的，必須按規(guī)定取得真實(shí)發(fā)票，發(fā)票上兩章（即稅務(wù)監(jiān)制章和財(cái)務(wù)/發(fā)票專(zhuān)用章）齊全，其中財(cái)務(wù)/發(fā)票專(zhuān)用章中單位名稱(chēng)應(yīng)與銷(xiāo)售單位名稱(chēng)保持一致。購(gòu)買(mǎi)商品的發(fā)票上必須注明所購(gòu)實(shí)物的詳細(xì)資料，或另附銷(xiāo)售單位簽章的明細(xì)表。第三十一條 從政府機(jī)關(guān)、事業(yè)單位取得的行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)，必須是財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一印制的收費(fèi)票據(jù)，票面應(yīng)當(dāng)加蓋出票單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。從外單位或個(gè)人取得的外部自制收據(jù)，除經(jīng)國(guó)家財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的特殊行業(yè)外，一律不得作為進(jìn)入成本費(fèi)用的原始憑證。第三十二條 取得的一式幾聯(lián)的原始憑證，必須是雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)或機(jī)打，且只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證，規(guī)定

13、了報(bào)銷(xiāo)聯(lián)的，只能以報(bào)銷(xiāo)聯(lián)報(bào)銷(xiāo)。第三十三條 發(fā)生銷(xiāo)貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。第三十四條 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)或依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)首次發(fā)生后將批準(zhǔn)文件或經(jīng)濟(jì)合同作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件或經(jīng)濟(jì)合同需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)取得復(fù)印件或在記賬憑證的空白摘要欄/備注欄內(nèi)注明批準(zhǔn)文件字號(hào)或經(jīng)濟(jì)合同編號(hào)。第三十五條 各單位的自制原始憑證必須具備且不局限于以下內(nèi)容：憑證名稱(chēng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)辦部門(mén)和經(jīng)辦人簽章，填制憑證部門(mén)和填制人簽章，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期和原始憑

14、證的填制時(shí)間等。第三十六條 涉及內(nèi)部單位往來(lái)的原始憑證，應(yīng)遵循誰(shuí)負(fù)擔(dān)誰(shuí)保存的原則，由費(fèi)用負(fù)擔(dān)方保存原始憑證的原件。如一張?jiān)紤{證需由二個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)由保存原始憑證的單位開(kāi)具“原始憑證分割單”進(jìn)行結(jié)算，并取得原始憑證的復(fù)印件，分割單應(yīng)當(dāng)具備自制原始憑證的基本內(nèi)容，標(biāo)明費(fèi)用分?jǐn)偳闆r并加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，分割單的內(nèi)容、數(shù)量、金額應(yīng)與原始憑證原件相符。第三十七條 涉及單位內(nèi)部審批程序的部分輔助資料，如招待費(fèi)用審批表、小額辦公用品領(lǐng)用單等可作為內(nèi)部管理資料單獨(dú)存放，不再作為會(huì)計(jì)憑證的原始憑證歸檔。第三十八條 傳票的相關(guān)規(guī)定一、集團(tuán)內(nèi)部單位及關(guān)聯(lián)企業(yè)間轉(zhuǎn)賬往來(lái)一律使用“傳票”。僅在銀行劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)情

15、況下，可直接根據(jù)支票、匯票存根或進(jìn)賬單入賬，不必使用“傳票”。二、傳票項(xiàng)目填制必須完整。填制單位名稱(chēng)處須加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，會(huì)計(jì)主管應(yīng)對(duì)發(fā)出的列賬傳票及附件進(jìn)行完整性、準(zhǔn)確性審核并在會(huì)計(jì)主管欄處蓋章。未加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和會(huì)計(jì)主管名章的，接收單位一律不得入賬。三、傳票分為兩聯(lián)式和三聯(lián)式兩種。不允許使用收、付款憑證代替?zhèn)髌保辉试S借貸方同時(shí)開(kāi)列傳票。第三十九條 撥(借)款的原始憑證一、撥(借)款必須要有支付依據(jù)，履行完整審批手續(xù)后財(cái)務(wù)方可辦理付款業(yè)務(wù)。二、內(nèi)部員工借款采用現(xiàn)行借款單模式。借款單應(yīng)經(jīng)單位有審批權(quán)限的負(fù)責(zé)人簽字后附在付款憑證之后，不得在借款人報(bào)銷(xiāo)時(shí)退給借款人。禁止非本單位員工借支備用金等借款

16、。三、集團(tuán)內(nèi)單位間涉及工程款、材料款、設(shè)備款支付，集團(tuán)外單位所有款項(xiàng)支付采用支付審批單模式。支付審批單經(jīng)過(guò)審批程序后附在付款憑證之后，同時(shí)應(yīng)取得集團(tuán)外單位的收款證明（發(fā)票或收據(jù)）。對(duì)實(shí)際收款單位與合同收款單位不符的，還必須取得合同收款單位開(kāi)具的付款委托書(shū)方可辦理。支付審批單應(yīng)嚴(yán)格按照OA中的審批程序和權(quán)限執(zhí)行。第四十條 薪酬支付的原始憑證一、職工薪酬支付應(yīng)以記工表、工資單、獎(jiǎng)金發(fā)放單作為原始憑證。發(fā)放單原則上應(yīng)由職工本人簽字領(lǐng)取，特殊情況下經(jīng)職工本人確認(rèn)后可由他人代領(lǐng)，代領(lǐng)人應(yīng)留下身份證明，在簽字處簽代領(lǐng)人姓名并注明“代領(lǐng)”字樣。二、臨時(shí)用工人員薪酬支付應(yīng)以工費(fèi)結(jié)算單作為原始憑證和依據(jù)，以記工

17、表、工資單或獎(jiǎng)金發(fā)放單作為原始憑證。結(jié)算單應(yīng)由用工部門(mén)負(fù)責(zé)人、單位人力資源部門(mén)簽認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審驗(yàn)，單位負(fù)責(zé)人簽批，工資單或獎(jiǎng)金發(fā)放單經(jīng)領(lǐng)款人本人簽字后發(fā)放。三、勞務(wù)公司派遣勞務(wù)工薪酬結(jié)算應(yīng)以勞務(wù)公司開(kāi)具的全額服務(wù)發(fā)票作為原始憑證，暫由用工單位代發(fā)薪酬的，比照職工薪酬支付程序執(zhí)行，薪酬發(fā)放單作為補(bǔ)充財(cái)務(wù)資料單獨(dú)歸檔。四、委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)薪酬的，應(yīng)以工資發(fā)放單和金融機(jī)構(gòu)簽章的委托發(fā)放單作為原始憑證，工資發(fā)放單和委托發(fā)放單可不再由職工本人簽字。五、各類(lèi)薪酬發(fā)放單作為記賬憑證的附件一起裝訂，也可以單獨(dú)裝訂歸檔，但匯總發(fā)放單作為原始憑證，并在記賬憑證上注明明細(xì)發(fā)放單去向。第四十一條 單據(jù)粘貼簿相關(guān)規(guī)定一

18、、單據(jù)粘貼簿應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)定的格式及大小，原始憑證應(yīng)逐張順序均勻粘貼，票據(jù)邊緣與粘貼簿邊緣應(yīng)保持平整。報(bào)銷(xiāo)人應(yīng)在票據(jù)上加蓋騎縫章或者簽名。二、需簽批的原始憑證單據(jù)粘貼簿上除備注欄為選填欄次外，其他各欄次必須填寫(xiě)完整，單據(jù)粘貼簿上必須有符合權(quán)限的審批人員審批簽字，不能僅以發(fā)票和單據(jù)上的簽章代替。三、單據(jù)粘貼簿上單據(jù)張數(shù)應(yīng)大寫(xiě)，當(dāng)金額和附件張數(shù)填制錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)由填制人劃雙紅線(xiàn)更正，并在更正處簽章。四、單據(jù)粘貼簿所附原始憑證均應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”、 “轉(zhuǎn)賬”等戳記以示注銷(xiāo)。第四十二條 原始憑證不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦：對(duì)于外來(lái)原始憑證發(fā)現(xiàn)內(nèi)容錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)

19、或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位公章；對(duì)于自制原始憑證發(fā)現(xiàn)內(nèi)容錯(cuò)誤的，應(yīng)作廢處理，另行填寫(xiě)正確憑證。原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤并已記賬的，必須重開(kāi)或重制，并按照正確的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正方法進(jìn)行更正。二、記賬憑證的要求第四十三條 記賬憑證分為：現(xiàn)金收款、現(xiàn)金付款、銀行收款、銀行付款、轉(zhuǎn)賬憑證五類(lèi)，統(tǒng)一采用規(guī)定的憑證紙張打印。第四十四條 記賬憑證應(yīng)規(guī)范填制和審核。一、會(huì)計(jì)科目必須按規(guī)定的核算內(nèi)容和用途使用，禁止亂列亂用，不得隨意修改會(huì)計(jì)科目。二、記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類(lèi)原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制，但不得將不同內(nèi)容和類(lèi)別的原始憑證匯總填制一張記賬憑證。非同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)

20、務(wù)應(yīng)避免出現(xiàn)多借多貸的記賬憑證。三、銀行存款與現(xiàn)金之間的劃撥只需要填制付款憑證，不必再填制對(duì)應(yīng)的收款憑證。提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金支票存根附在銀行付款憑證的后面；現(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)將銀行簽章后的現(xiàn)金交款單附在現(xiàn)金付款憑證后面。四、收、付款憑證原則上不能出現(xiàn)負(fù)數(shù)。成本、損益類(lèi)會(huì)計(jì)科目沖銷(xiāo)時(shí)，應(yīng)使用財(cái)務(wù)軟件“特殊記賬”功能，正確登記科目發(fā)生額，以利于期末報(bào)表編制。如廢舊物資回收業(yè)務(wù)：借:現(xiàn)金；貸:工程施工-合同成本-直接材料費(fèi)。分錄處理完畢后應(yīng)在填制頁(yè)面選擇“特殊記賬”功能鍵，在“工程施工”科目后“特殊記賬”方框內(nèi)標(biāo)記“”符號(hào)。五、審核人員必須對(duì)記賬憑證的原始憑證、會(huì)計(jì)分錄、核算金額、憑證摘要等進(jìn)行認(rèn)

21、真審核，如發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，應(yīng)及時(shí)查明原因，予以更正，確保記賬憑證準(zhǔn)確無(wú)誤。只有根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證，出納人員方可辦理資金收付款業(yè)務(wù)。第四十五條 記賬憑證應(yīng)手續(xù)完備，簽章齊全。一、現(xiàn)金收付款憑證均應(yīng)由收、付款當(dāng)事人在記賬憑證“收(交)款人”欄內(nèi)簽字，不得漏簽；銀行收付款憑證除由各單位財(cái)務(wù)人員直接通過(guò)銀行辦理的收付款業(yè)務(wù)外，均應(yīng)由收付款當(dāng)事人在記賬憑證右下角空白欄內(nèi)簽字；如原始憑證上已注明收(交)款人的，應(yīng)在該欄內(nèi)填寫(xiě)“參見(jiàn)附件”字樣。二、記賬憑證上除制單人員姓名可機(jī)打生成外，主管、審核、記賬、出納均應(yīng)由相關(guān)人員在記賬憑證相應(yīng)位置處蓋章，其中出納員只能在“出納”欄內(nèi)蓋章，不能同時(shí)在其他欄蓋章。三、現(xiàn)收

22、、現(xiàn)付、銀收、銀付記賬憑證應(yīng)在憑證右上角分別加蓋“現(xiàn)金收訖”“現(xiàn)金付訖”“銀行收訖”“銀行付訖”戳記。第四十六條 記賬憑證摘要應(yīng)簡(jiǎn)明扼要，準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：向銀行提取現(xiàn)金應(yīng)注明原因，如：提現(xiàn)發(fā)放工資；費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)注明期間，如：結(jié)轉(zhuǎn)X月（季）XX費(fèi)用；往來(lái)、撥(借)款業(yè)務(wù)應(yīng)注明對(duì)方單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名；同一會(huì)計(jì)憑證的不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)間，不得使用相同的摘要。第四十七條 記賬憑證附件張數(shù)應(yīng)以全部原始憑證(不含“單據(jù)粘貼簿”)的自然張數(shù)的合計(jì)數(shù)計(jì)算。除下列三種情況記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。一、結(jié)轉(zhuǎn)、注銷(xiāo)、更正的記賬憑證可不附原始憑證，記賬憑證附件張數(shù)標(biāo)注為“無(wú)”。二、附件單獨(dú)裝

23、訂保管的記賬憑證可不附原始憑證，附件張數(shù)標(biāo)注為“無(wú)”，但應(yīng)在記賬憑證的空白摘要欄/備注欄內(nèi)注明“附件另存”字樣。三、一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證時(shí)，應(yīng)將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，其它記賬憑證可不附原始憑證，附件張數(shù)標(biāo)注為“無(wú)”，但應(yīng)在其他記賬憑證的空白摘要欄/備注欄內(nèi)注明“附件參見(jiàn)X年X月X號(hào)憑證”字樣。第四十八條 記賬憑證改錯(cuò)要符合規(guī)定。在記賬前發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)重新填制。在記賬后發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤的記賬憑證,應(yīng)當(dāng)按照憑證更改申請(qǐng)程序進(jìn)行審批，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填制錯(cuò)誤的，應(yīng)采用“紅字沖賬法”或“補(bǔ)充登記法”進(jìn)行更正；發(fā)現(xiàn)以前年度填制錯(cuò)誤的，應(yīng)區(qū)別差錯(cuò)影響進(jìn)行正確更正。第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿

24、一、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置第四十九條 應(yīng)當(dāng)建賬的單位必須依法建賬，會(huì)計(jì)賬簿主要包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、和其他輔助性賬簿。第五十條 會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容包括封面、啟用卡和賬頁(yè)。賬簿封面應(yīng)標(biāo)明：?jiǎn)挝蝗Q(chēng)，賬簿名稱(chēng)，會(huì)計(jì)年度，冊(cè)數(shù)等基本信息。啟用卡項(xiàng)目應(yīng)填制完整，并列明賬戶(hù)目錄（現(xiàn)金、銀行存款日記賬除外），格式如下：正面： 賬簿啟用卡單位名稱(chēng)金威建設(shè)集團(tuán)XXXX（加蓋公章）賬簿名稱(chēng)XX明細(xì)(日記)賬賬簿頁(yè)碼自第X頁(yè)起至第XX頁(yè)止共XX頁(yè)啟用日期20XX年X月X日單位領(lǐng)導(dǎo)簽章會(huì)計(jì)主管人員簽章經(jīng)管人員職別姓名經(jīng)管或接管日期簽章移交日期簽章反面： 賬戶(hù)目錄科目名稱(chēng)頁(yè)碼科目名稱(chēng)頁(yè)碼科目名稱(chēng)頁(yè)碼科目名稱(chēng)頁(yè)碼第五十一條

25、 各類(lèi)賬簿要按規(guī)定在啟用卡右上角粘貼印花稅，并在稅票上劃紅色對(duì)角線(xiàn)注銷(xiāo)，不能漏貼、漏劃稅票。第五十二條 各單位可根據(jù)自身管理的需要，自行設(shè)置輔助性賬簿，但禁止在法定會(huì)計(jì)賬薄之外設(shè)置賬外賬。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記第五十三條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證及時(shí)登記會(huì)計(jì)賬簿，財(cái)務(wù)軟件每周至少審核、記賬一次，記賬后記賬人員應(yīng)在記賬憑證上蓋章。第五十四條 會(huì)計(jì)賬簿結(jié)賬前，必須將屬于本期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和應(yīng)由本期受益的收入及負(fù)擔(dān)的費(fèi)用全部登記入賬。第五十五條 各單位應(yīng)重視對(duì)賬工作，定期將記賬數(shù)據(jù)與貨幣資金、庫(kù)存實(shí)物資產(chǎn)、往來(lái)單位或者個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證賬證、賬實(shí)相符。對(duì)賬工作每半年至少應(yīng)進(jìn)行一次。

26、第五十六條 未甩掉手工賬的單位，應(yīng)保持機(jī)打賬與手工賬并行。手工會(huì)計(jì)賬簿的登記、結(jié)賬、改錯(cuò)等標(biāo)準(zhǔn)依照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（財(cái)政部財(cái)會(huì)字199619號(hào)）文件執(zhí)行。三、會(huì)計(jì)賬簿的打印第五十七條 財(cái)務(wù)軟件生成的會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照統(tǒng)一規(guī)格的紙張打印，賬頁(yè)左側(cè)應(yīng)預(yù)留裝訂線(xiàn)位置。所有用計(jì)算機(jī)打印的會(huì)計(jì)賬簿必須連續(xù)編號(hào)，經(jīng)審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)。第五十八條 現(xiàn)金日記賬每天備份，每周打印，并與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，由財(cái)務(wù)主管審核無(wú)誤后，在現(xiàn)金日記賬余額處簽章。打印輸出的活頁(yè)賬必須按日期順序附在賬簿封面、啟用卡后妥善保管，并于年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂成冊(cè)。第五十九條 銀行存款日記賬每天備份，每周打印，由財(cái)務(wù)主管核對(duì)無(wú)誤后，

27、在銀行日記賬余額處簽章。打印輸出的活頁(yè)賬必須按日期順序附在賬簿封面、啟用卡后妥善保管，并于年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂成冊(cè)。第六十條 明細(xì)賬原則上每年打印，對(duì)于業(yè)務(wù)量大，賬務(wù)較多的單位可以每半年打印一次。打印輸出的活頁(yè)賬應(yīng)外加賬簿封面、啟用卡等信息，于年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂成冊(cè)。第六十一條 總賬可用財(cái)務(wù)軟件生成的科目余額表替代，科目余額表必須按最末級(jí)次進(jìn)行打印，每月打印一次，打印輸出的活頁(yè)賬必須按日期順序妥善保管，并年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂成冊(cè)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表第六十二條 各單位應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定以及報(bào)表編制統(tǒng)一要求，定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注

28、和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表包括會(huì)計(jì)報(bào)表主表及相關(guān)附表。第六十三條 各單位對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家及所報(bào)送單位規(guī)定的格式和要求。內(nèi)部管理報(bào)表除集團(tuán)有統(tǒng)一規(guī)定的外，其格式和要求由各單位自行制定。第六十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表的編制一、各單位必須根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到內(nèi)容完整，數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、編報(bào)及時(shí)。二、各單位編報(bào)年、季、月度會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)、格式及填報(bào)要求，必須嚴(yán)格按照集團(tuán)公司相關(guān)通知精神執(zhí)行，保證財(cái)務(wù)決算工作的統(tǒng)一性和準(zhǔn)確性。三、會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡是有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致；會(huì)計(jì)報(bào)表中本期與上期的有關(guān)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互銜接。四、企業(yè)擁有

29、被投資企業(yè)過(guò)半數(shù)以上權(quán)益性資本的，或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。五、各報(bào)表合并（匯總）單位必須根據(jù)審核無(wú)誤的全部所屬單位的報(bào)表，編制出合并（匯總）報(bào)表，做到不重不漏，合并抵銷(xiāo)正確。第六十五條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的編制一、各會(huì)計(jì)主體應(yīng)按照會(huì)計(jì)制度和集團(tuán)的相關(guān)規(guī)定，依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，認(rèn)真編寫(xiě)會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中需要說(shuō)明的事項(xiàng)作出真實(shí)、完整、清楚的說(shuō)明。二、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要內(nèi)容包括：不符合會(huì)計(jì)假設(shè)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的注釋?zhuān)恢匾马?xiàng)的揭示等。三、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)的主要內(nèi)容包括

30、：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配情況；資金增減及周轉(zhuǎn)情況；指標(biāo)完成情況；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)格式按集團(tuán)公司每年決算布置時(shí)的統(tǒng)一格式編寫(xiě)。第六十六條 財(cái)務(wù)報(bào)告的審核和報(bào)送一、財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行人工和軟件審核。保證會(huì)計(jì)報(bào)表賬表相符、勾稽關(guān)系正確、數(shù)據(jù)合理、內(nèi)容完整；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表一致，說(shuō)明清楚，文字簡(jiǎn)練。二、財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按規(guī)定的時(shí)間上報(bào)，上報(bào)報(bào)表的種類(lèi)、格式、內(nèi)容和編制方法必須遵從集團(tuán)公司統(tǒng)一規(guī)定，禁止任意增減、變動(dòng)報(bào)告項(xiàng)目。三、根據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)將審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告按照規(guī)定的期限一并報(bào)送。第四章 會(huì)計(jì)

31、檔案第一節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的裝訂第六十七條 會(huì)計(jì)檔案主要是指紙質(zhì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告和電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中會(huì)計(jì)軟件程序及其全套電子資料。各單位應(yīng)實(shí)行紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案和電子會(huì)計(jì)檔案的雙重管理。第六十八條 紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案必須由本單位財(cái)務(wù)人員自行裝訂，不得委托他人或外部單位裝訂。各單位在會(huì)計(jì)檔案裝訂前必須對(duì)檔案的完整性進(jìn)行仔細(xì)檢查，如發(fā)現(xiàn)有短缺現(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)查明原因并報(bào)知部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。第六十九條 會(huì)計(jì)憑證按月裝訂成冊(cè)，至少每季度裝訂一次，一般在季/年度財(cái)務(wù)報(bào)告編制結(jié)束后15日內(nèi)裝訂完畢。應(yīng)當(dāng)按照記賬憑證編號(hào)順序裝訂，連同所附原始憑證外加封面、封底后，按“三邊一線(xiàn)”的要求裝訂成冊(cè)，裝訂厚度以不超過(guò)3厘米為宜。為方便

32、查閱管理，會(huì)計(jì)憑證封面信息應(yīng)填制完整，同時(shí)在包角脊背上標(biāo)示“X年X月X類(lèi)憑證第X本共X本”字樣。第七十條 訂本式賬簿可直接入檔保存?；铐?yè)式賬簿中：日記賬類(lèi)應(yīng)按時(shí)間順序連續(xù)編號(hào)，外加封面、啟用卡、封底后裝訂成冊(cè)；明細(xì)賬類(lèi)應(yīng)按科目順序連續(xù)編號(hào)，外加封面、啟用卡、賬戶(hù)目錄、封底后裝訂成冊(cè)。第七十一條 財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁(yè)碼，外加封面、封底后裝訂成冊(cè)。封面上應(yīng)加蓋單位公章，并由單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽字并蓋章。第七十二條 銀行對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表應(yīng)與銀行日記賬一起裝訂歸檔，其它會(huì)計(jì)檔案應(yīng)分門(mén)別類(lèi)、立卷裝訂成冊(cè)。第二節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的保管第七十三條 所有會(huì)計(jì)檔案必須由專(zhuān)人保管。紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案

33、應(yīng)專(zhuān)柜存放整齊，便于調(diào)閱，嚴(yán)防毀損、散失和泄密；電子會(huì)計(jì)檔案應(yīng)做好防磁、防火、防潮和防塵工作，定期檢查，定期復(fù)制，防止由于介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失。第七十四條 會(huì)計(jì)檔案兩年內(nèi)由各單位財(cái)務(wù)部門(mén)自行保管，兩年后由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)編制移交清冊(cè)，辦理交接簽認(rèn)記錄，移交給檔案管理部門(mén)統(tǒng)一歸檔管理。第七十五條 合并撤銷(xiāo)單位會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)根據(jù)不同情況，分別移交給并入單位、上級(jí)主管部門(mén)、主管部門(mén)指定的其它單位接收保管，并由交接雙方在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。第七十六條 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類(lèi)，保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。具體期限見(jiàn)下表：序號(hào)檔案名稱(chēng)保管期限備注一、會(huì)計(jì)憑證類(lèi)1原始憑證、記賬憑證

34、、匯總憑證15年其中：涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)憑證永久2銀行余額調(diào)節(jié)表3年二、會(huì)計(jì)賬簿類(lèi)3日記賬15年其中：現(xiàn)金和銀行日記賬25年4明細(xì)賬15年5總賬15年包括日記總賬6固定資產(chǎn)卡片報(bào)廢清理后保存5年7輔助賬簿15年8涉及外事和對(duì)私改造的會(huì)計(jì)賬簿永久三、會(huì)計(jì)報(bào)表類(lèi)9主要財(cái)務(wù)指標(biāo)計(jì)算報(bào)表3年包括文字分析10月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表5年同上11年度會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）永久同上四、其它類(lèi)12會(huì)計(jì)交接清冊(cè)15年會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)25年會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)25年第三節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的調(diào)閱第七十七條 各單位應(yīng)建立調(diào)閱登記制度。本單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，需經(jīng)會(huì)計(jì)主管同意；外單位人員調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，要有正式介紹信，經(jīng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

35、后，在調(diào)閱登記簿上記錄調(diào)閱的檔案名稱(chēng)、調(diào)閱日期、調(diào)閱人員的姓名和工作單位、調(diào)閱理由、歸還日期等。 第七十八條 調(diào)閱人員不得將會(huì)計(jì)檔案攜帶外出，有特殊需要，經(jīng)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)后，可復(fù)印或出具有關(guān)證明。查閱或復(fù)制會(huì)計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會(huì)計(jì)檔案上涂畫(huà)、拆封和抽換。第四節(jié) 會(huì)計(jì)檔案的銷(xiāo)毀第七十九條 會(huì)計(jì)檔案保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀時(shí)，由本單位檔案部門(mén)提出銷(xiāo)毀意見(jiàn)，會(huì)同會(huì)計(jì)部門(mén)共同鑒定、嚴(yán)格審查，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，編造會(huì)計(jì)檔案銷(xiāo)毀清冊(cè)，由單位負(fù)責(zé)人在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)。正式銷(xiāo)毀時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)督銷(xiāo)毀。第八十條 銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)檔案的監(jiān)銷(xiāo)人，應(yīng)在銷(xiāo)毀前認(rèn)真進(jìn)行清點(diǎn)核對(duì)，銷(xiāo)毀后在銷(xiāo)毀清冊(cè)上簽名

36、或蓋章，并將銷(xiāo)毀情況報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)。銷(xiāo)毀清冊(cè)及銷(xiāo)毀報(bào)告應(yīng)由檔案部門(mén)按保管期限規(guī)定保管備查。第八十一條 保管期滿(mǎn)但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)再行銷(xiāo)毀。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿(mǎn)的會(huì)計(jì)檔案不得銷(xiāo)毀。第五章 會(huì)計(jì)監(jiān)督第一節(jié) 貨幣資金的監(jiān)督第八十二條 現(xiàn)金日清日結(jié)，按時(shí)、逐筆、序時(shí)記錄現(xiàn)金日記賬。出納人員每日業(yè)務(wù)終了必須進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保賬款相符。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)每月不少于兩次對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行復(fù)核，并在打印輸出的現(xiàn)金日記賬余額欄處簽章。第八十三條 銀行存款日清月結(jié)，每日結(jié)出各賬戶(hù)余額，月末與銀行對(duì)賬單逐筆核對(duì)，

37、若不相符，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員應(yīng)每月不少于兩次對(duì)銀行存款進(jìn)行復(fù)核，并在打印輸出的銀行存款日記賬余額欄處簽章。第八十四條 銀行預(yù)留印鑒應(yīng)分管，嚴(yán)禁一人同時(shí)保管所有銀行預(yù)留印鑒。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管保管，保管人外出期間應(yīng)授權(quán)其他人員代為保管。第八十五條 嚴(yán)禁簽發(fā)空頭支票或遠(yuǎn)期支票，支票須按順序號(hào)簽發(fā)，領(lǐng)票人要在支票存根和支票使用登記簿簽章；支票作廢時(shí)，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同正確使用的支票存根作為記賬憑證的附件和發(fā)票等粘貼在一起，以便于核對(duì)。第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督第八十六條 低值易耗品的監(jiān)督一、低值易耗品應(yīng)通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)建金額賬、管理部門(mén)建實(shí)物賬進(jìn)行

38、管理，賬賬、賬物應(yīng)相符。二、低值易耗品購(gòu)入、領(lǐng)用時(shí)，必須由管理部門(mén)辦理點(diǎn)收、領(lǐng)用手續(xù)，登記低值易耗品實(shí)物賬，財(cái)務(wù)部門(mén)憑發(fā)票和點(diǎn)收單(購(gòu)入時(shí))或領(lǐng)用單(領(lǐng)出時(shí))進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；低值易耗品攤銷(xiāo)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)采用一次攤銷(xiāo)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。三、低值易耗品報(bào)廢時(shí)，必須按規(guī)定程序履行報(bào)廢審批手續(xù)。各子、分公司的低值易耗品報(bào)廢可自行審批，其他單位必須經(jīng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可報(bào)廢處理。第八十七條 物資材料的監(jiān)督一、配合物資管理部門(mén)對(duì)材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行核算，有利于簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)處理和成本核算手續(xù)，加強(qiáng)對(duì)材料收、發(fā)、存的監(jiān)督控制。二、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照采購(gòu)發(fā)票和物資管理部門(mén)提供的入庫(kù)、出庫(kù)單進(jìn)行材料收發(fā)核算。月末必須進(jìn)

39、行庫(kù)存材料賬目核對(duì)，保證財(cái)務(wù)賬簿與物資報(bào)表相符。發(fā)現(xiàn)不符時(shí)應(yīng)及時(shí)查明原因，必要時(shí)應(yīng)啟動(dòng)庫(kù)存材料的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)工作。三、配合物資管理部門(mén)進(jìn)行材料成本核算工作，提供材料成本差異分配金額，對(duì)月材料消耗進(jìn)行價(jià)值復(fù)核，保證材料成本核算資料準(zhǔn)確無(wú)誤。四、各單位應(yīng)當(dāng)制定周轉(zhuǎn)材料管理辦法，對(duì)購(gòu)置、調(diào)轉(zhuǎn)、攤銷(xiāo)、報(bào)廢程序予以明確。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)管理辦法執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。第八十八條 固定資產(chǎn)的監(jiān)督一、固定資產(chǎn)購(gòu)置必須具備經(jīng)批準(zhǔn)的購(gòu)置計(jì)劃，禁止無(wú)計(jì)劃、超計(jì)劃購(gòu)置。二、固定資產(chǎn)組資應(yīng)履行驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收合格后應(yīng)及時(shí)組資，禁止長(zhǎng)期掛賬。固定資產(chǎn)驗(yàn)收和購(gòu)置批準(zhǔn)文件應(yīng)作為固定資產(chǎn)組資的原始憑證。三、固定資產(chǎn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)和使用部門(mén)實(shí)行建賬、建卡、實(shí)物管理，賬、卡、物應(yīng)相符。四、固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格按照集團(tuán)規(guī)定的折舊方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值率計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。五、固定資產(chǎn)處置時(shí)，必須按規(guī)定程序履行審批手續(xù)。資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，調(diào)出單位應(yīng)將資產(chǎn)卡片隨轉(zhuǎn)賬通知書(shū)一并寄給調(diào)入單位