增值稅稅率及征收率一覽表

1、增值稅稅率及征收率一覽表稅率及征收率類型適用項目計算應(yīng)納稅額方法說明17%稅率1貨物應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額= 銷售額（不含稅）×17%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+17%）2應(yīng)稅勞務(wù)3有形動產(chǎn)租賃服務(wù)13%稅率1糧食、食用植物油應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額= 銷售額（不含稅）×13%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+13%）2自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭產(chǎn)品3圖書、報紙、雜志4飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜5國務(wù)院規(guī)定的其他貨物11%稅率1交通運輸業(yè)（含鐵路運輸）服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額= 銷售

2、額（不含稅）×11%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+11%）2郵政業(yè)服務(wù)3基礎(chǔ)電信服務(wù)6%稅率1研發(fā)和技術(shù)服務(wù)應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額銷項稅額= 銷售額（不含稅）×6%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+6%）本次簡并和統(tǒng)一征收率是對6%、4%的增值稅征收率的調(diào)整。一般納稅人提供部分“營改增”應(yīng)稅服務(wù)仍適用6%稅率，不在本次調(diào)整范圍。2信息技術(shù)服務(wù)3文化創(chuàng)意服務(wù)4物流輔助服務(wù)5鑒證咨詢服務(wù)6廣播影視服務(wù)7增值電信服務(wù)5%征收率中外合作油（氣）田開采（含中外雙方簽定石油合同開采陸上）的原油、天然氣應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×5%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1

3、+5%）1.未納入簡并征收率范圍；2.不得抵扣進項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。3%征收率1小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或“營改增”試點應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）不得抵扣進項稅額，可以申請稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。2特定一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。（1

4、）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的沙、土、石料（3）以自己采掘的沙、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰征收率（4）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）（5）自來水（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）3%征收率3、一般納稅人銷售貨物屬于下列情形應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）不得抵扣進項稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。（1）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人

5、寄售的物品在內(nèi)）（2）典當業(yè)銷售死當物品4.一般納稅人的自來水公司銷售自來水應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）不得抵扣自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票。3%征收率5.固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物，對未持“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”的，經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)按3%征收率征稅應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）固定業(yè)戶（指增值稅一般納稅人）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)出示“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具

6、專用發(fā)票的，亦回原地補開。6.拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以免征增值稅。7.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）1.人體血液的增值稅適用稅率為17%。2.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額。納

7、稅人選擇計算繳納增值稅的辦法后，36個月內(nèi)不得變更。征收率3%8.營改增試點一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更,不得抵扣進項稅額。9.營改增試點一般納稅人以該地區(qū)試點實施之日前購進或自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)3% 征收率10.2017年12月31日前，被認定為動漫企業(yè)的營改增試點一般納稅人提供的相關(guān)動漫服務(wù)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進項稅額。11.營改增

8、試點一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)和收派服務(wù)12.2015年12月31日前，提供電信業(yè)服務(wù)的境內(nèi)單位中的一般納稅人通過衛(wèi)星提供的語音通話服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸服務(wù)一般納稅人選擇簡易辦法，36個月不得變更。不得抵扣進項稅額。13.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品14.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶（個人和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位）銷售電力產(chǎn)品，按稅法規(guī)定應(yīng)繳增值稅的，可由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)按照3%征收率代征增值稅稅款應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×3%不含稅銷售額= 含稅銷售額/（1+3%）2013年10月1日至2015年12月31日，國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)應(yīng)按照發(fā)電戶應(yīng)納

9、稅額的50%代征增值稅稅款，同時由國家電網(wǎng)公司所屬企業(yè)開具普通發(fā)票。2%下列項目可依照3%征收率減按2%征收增值稅：應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）1銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（1）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)1.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按3%征收率計稅；2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票,不得由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票；（2）特定一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）原增值稅一般納稅人銷售自己使用過的，

10、擴大增值稅抵扣范圍試點地區(qū)試點以前，非試點地區(qū)2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革以前，購進或自制的固定資產(chǎn)；應(yīng)納稅額= 銷售額（不含稅）×2%銷售額（不含稅）=含稅銷售額/（1+3%）3.一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照適用稅率征收增值稅；4.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票；2%營改增試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)；一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)；購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)；發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為，銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)。2%2銷售舊貨應(yīng)納