國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問題及其對策2畢業(yè)論文

1、國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的問題及其對策于 濤(長春市商業(yè)銀行，吉林 長春130041)【摘要】目前我國國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度從總體上來看還不夠完善，與國際水平還有較大的差距，需要從兩大方面加以完善。首先要建立現(xiàn)代企業(yè)制度及一套完善的內(nèi)部控制制度；其次，保證內(nèi)部控制制度得以產(chǎn)格執(zhí)行。 【關(guān)鍵詞】 國有商業(yè)銀行；內(nèi)部制度；嚴(yán)格執(zhí)行【中圖分類號】F830.33【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1671-6671（2005）01-0081-03目前，我國國有商業(yè)銀行已初步建立了一套具有較強(qiáng)科學(xué)性和嚴(yán)密性的內(nèi)控制度，基本上形成了相互制約、相互監(jiān)督的內(nèi)控機(jī)制。但從總體上來看，我國國有商業(yè)銀行的內(nèi)控體系還不完善，

2、內(nèi)控水平與國際還有較大的差距，內(nèi)控效果也不甚理想。一、國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度存在的主要問題1 法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理。內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，要靠完善的組織結(jié)構(gòu)做保證。我國國有商業(yè)銀行目前還沒有普遍按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立董事會和監(jiān)事會，內(nèi)控組織體系缺乏真實(shí)的所有者主體。再者，內(nèi)部審計(jì)部門盡管已相對獨(dú)立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向董事會和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，國有商業(yè)銀行基層分支機(jī)構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機(jī)構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)。 2 對內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識存在偏差。國有商業(yè)銀行內(nèi)部的某些管理者錯誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度

3、就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運(yùn)作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制；也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段；還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制。 3 對管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個前提：管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明，由于存在信息不對稱，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理，管理者也有的不可靠，也就是說，權(quán)力必須有一定的監(jiān)督和制約，否則，再好的規(guī)章制度也會因?yàn)楣芾碚叩氖韬龃笠舛鵁o法發(fā)揮作用。我國商業(yè)銀行對業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的內(nèi)控制度

4、比較健全，而對于各級管理者，特別是基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，則有不少控制盲點(diǎn)，近年來發(fā)生的一些金融案件表明，對部分基層機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人制約不嚴(yán)、監(jiān)怪失控是案發(fā)的主要原因。4 信息渠道不暢。由于國有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)管理層次多，信息的收集、傳送、分析的手段落后加之信息存在失真現(xiàn)象，致使全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。從縱向上看，一些政策及相關(guān)實(shí)施程序沒有較好的貫徹到每一位員工，員工對自己在內(nèi)控程序中所起的作用并不清楚；從橫向上看，信息的交流沒有暢通的渠道，許多信息無法共享。信息不能及時準(zhǔn)確地提供，不僅不能發(fā)揮其在內(nèi)控中的重要作用，勢必會影響或誤導(dǎo)下一步的控制對策。5 部分內(nèi)控制度的建立相對滯后。近幾年來，

5、金觸業(yè)務(wù)發(fā)展較快，新情況、新問題不斷涌現(xiàn)，老的制度不能覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，新制度又沒能及時善充實(shí)，致使內(nèi)控出現(xiàn)盲點(diǎn)，造成一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度中存在上述問題，若不及時加以解決，很可能給商業(yè)銀行帶來風(fēng)險(xiǎn)，影響到商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，甚至可能危及銀行的生存。因此面臨入世后激烈的國內(nèi)外市場竟?fàn)?，商業(yè)銀行必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與完善。筆者認(rèn)為應(yīng)該主要從以下兩個大方面出發(fā)。二、加強(qiáng)國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)的對策（一）建立現(xiàn)代企業(yè)制度及一套完善的內(nèi)部控制制度1.建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)。有效的法人治理結(jié)構(gòu)和合理的組織架構(gòu)是商業(yè)銀行內(nèi)控制度發(fā)揮效率的制度保證。要從根本上強(qiáng)化國

6、有商業(yè)銀行的內(nèi)控制度建設(shè)，產(chǎn)權(quán)制度改革是一個無法回避的現(xiàn)實(shí)問題。股份制是被證明的現(xiàn)代企業(yè)制度的最有效的組織形式，對國有商業(yè)銀行進(jìn)行股份制改造，實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化，可以改變目前產(chǎn)權(quán)不清、職責(zé)不明的狀況，建立一個目標(biāo)明確、權(quán)責(zé)利相對應(yīng)的有效制衡的法人治理結(jié)構(gòu)使國有商業(yè)銀行成為真正意義上的商業(yè)銀行。合理的組織架構(gòu)對內(nèi)部控制的效果也起著至關(guān)重要的作用。商業(yè)銀行應(yīng)按決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則設(shè)置銀行的組織結(jié)構(gòu)，選用合理的組織管理形式。在橫向上做到權(quán)利制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)之上做到既相對獨(dú)立又相互牽制；在縱向上做到減少管理層次，精簡機(jī)構(gòu)的同時加強(qiáng)對下級機(jī)構(gòu)的控制，建立完

7、善的矩陣式的組織格局。 2.全面防范風(fēng)險(xiǎn)推進(jìn)內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)化。首先，要從主要控制和管理信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)向全面控制和管理各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從制度防范風(fēng)險(xiǎn)向程序防范風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)防范風(fēng)險(xiǎn)等方面轉(zhuǎn)變，真正從組織機(jī)構(gòu)和人員上保障風(fēng)險(xiǎn)評估活動的連續(xù)性和完整性。其次，要努力推進(jìn)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化。對現(xiàn)在的內(nèi)部控制制度、程序、方法進(jìn)行整合、梳理、優(yōu)化同時積極引進(jìn)國外商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部控制體系的先進(jìn)理念、方法和機(jī)制，對內(nèi)部控制人員、職能和流程加以規(guī)范和統(tǒng)一，便于執(zhí)行和操作，將控制機(jī)制滲透到每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中，從而形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制體系平臺。第三，盡快構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警模型，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供科學(xué)的支撐并

8、提高風(fēng)險(xiǎn)管理工作的精細(xì)化程度。第四，加強(qiáng)對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的控制，形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督和牽制系統(tǒng)，保障計(jì)算機(jī)存儲備份數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。 3.改革內(nèi)部稽核機(jī)制。目前內(nèi)部稽核部門對監(jiān)督各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)所起到的作用并不明顯，普通存在臨時性、特殊性和應(yīng)付性稽核。然而對內(nèi)控制度進(jìn)行再監(jiān)督的內(nèi)部稽核制度是商業(yè)銀行內(nèi)控制度的核心也是確保各項(xiàng)內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵，因此改革內(nèi)部稽核機(jī)制已顯得日益重要，可以采取以下措施：首先，為了保證內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性和權(quán)威性實(shí)行對總行法人負(fù)責(zé)的內(nèi)部稽核制度，建立總行領(lǐng)導(dǎo)下的分支行稽核負(fù)責(zé)制，賦予總稽核相應(yīng)的職權(quán)，直接對上一級稽核部門負(fù)責(zé)?；?/p>

9、核經(jīng)費(fèi)同被稽核單位相分離，稽核人員與被稽核單位也不存在利益關(guān)系。其次，建立一支高素質(zhì)的稽核隊(duì)伍?？梢酝ㄟ^一系列高待遇吸引德才兼?zhèn)?、有一定水?zhǔn)的人員，同時要實(shí)行嚴(yán)格的工作考核，獎罰制度，保證高水準(zhǔn)的工作質(zhì)量。第三，完善稽核監(jiān)督功能，稽核部門不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題還應(yīng)及時將檢查評價的結(jié)果反饋給最高管理層，對現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行評審改進(jìn)，以增強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制的有效性，同時還應(yīng)該由事后稽核為主向事前、事中、事后全過程稽核轉(zhuǎn)變。第四，在銀行內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)總行審計(jì)機(jī)構(gòu)對分行定期進(jìn)行全面檢查，不定期進(jìn)行專項(xiàng)檢查，同時銀行內(nèi)部還可以聘請外部會計(jì)師查賬。這些檢查可以使總行及時準(zhǔn)確地了解各分行的經(jīng)營情況，并督促各級管理

10、者穩(wěn)健經(jīng)營，保證業(yè)務(wù)正常發(fā)展。如美國的花旗銀行在全球各地設(shè)有若干審計(jì)中心，分別負(fù)責(zé)各地的審計(jì)，從而保證了內(nèi)部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。第五，審計(jì)工作的重點(diǎn)由合規(guī)性轉(zhuǎn)為風(fēng)險(xiǎn)防范審計(jì)，主要包括銀行資產(chǎn)質(zhì)量的審查，各業(yè)務(wù)部門工作內(nèi)容、工作程序、工作質(zhì)量的檢查，銀行內(nèi)部控制制度及其實(shí)施情況的監(jiān)督，風(fēng)險(xiǎn)管理體系和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測體系的評定等。第六，在稽核手段上應(yīng)由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代電子化操作轉(zhuǎn)變。4.建立完善、迅速、安全的信息系統(tǒng)。首先，充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)，使各項(xiàng)決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動建立在充分的信息支持基礎(chǔ)上；利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略，加強(qiáng)決策和經(jīng)

11、營管理活動的針對性和主動性；管理行可以通過電腦聯(lián)網(wǎng)及時獲得信息，通過分析經(jīng)營行報(bào)送的統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)報(bào)表對經(jīng)營行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。其次，應(yīng)保證完整、正確、真實(shí)的業(yè)務(wù)信息資料，便于內(nèi)部檢查，工作銜接，以及對以前業(yè)務(wù)的研究和發(fā)展新業(yè)務(wù)。要做到這一點(diǎn)，可以采取以下措施(1)規(guī)范編制業(yè)務(wù)資料，確保每個操作環(huán)節(jié)都有控制，有記錄，可監(jiān)督，并由專人保管，防止被人涂改、誤解或毀扭；(2)發(fā)生的業(yè)務(wù)應(yīng)及時入賬，使賬務(wù)能全面反映當(dāng)期的業(yè)務(wù)，以防挪用貪污資金；(3)需要復(fù)核的業(yè)務(wù)應(yīng)該及時復(fù)核。 5.建立獨(dú)立、權(quán)威的內(nèi)部監(jiān)任制度。商業(yè)銀行要保證內(nèi)部控制體系運(yùn)轉(zhuǎn)有效，必須對其進(jìn)行連續(xù)的監(jiān)管。通過設(shè)立只對最高決策層

12、負(fù)責(zé)的地位獨(dú)立、監(jiān)督權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部門，由內(nèi)審部門獨(dú)立行使綜合性內(nèi)部監(jiān)督職能并對內(nèi)控制度的有效性和符合性進(jìn)行評價。建立健全合理有序的內(nèi)部審計(jì)檢查制度和非現(xiàn)場審計(jì)制度，加大監(jiān)督檢查的頻率和力度，對商業(yè)銀行內(nèi)控制度的總體有效性進(jìn)行連續(xù)性監(jiān)管，推進(jìn)銀行業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善。（二）保證內(nèi)部控制制度得以嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度定得再好、再完善，如果沒有嚴(yán)格的執(zhí)行，那也只是一紙空文，更何況內(nèi)控制度的建立本身就是一個通過實(shí)踐不斷健全和完善的過程，所以內(nèi)控制度貴在落實(shí)二字。巴林銀行和大和銀行也曾派人查過里森和井口俊英的帳，但卻沒有發(fā)現(xiàn)隱藏的嚴(yán)重問題這說明這兩家銀行的內(nèi)控檢查只是流于形式，經(jīng)不起考評，可見真正的落

13、實(shí)的重要性。要真正落實(shí)內(nèi)控制度，筆者認(rèn)為可從以下幾方面著手。 1.培育誠信敬業(yè)的企業(yè)文化，堅(jiān)持以人為本的管理思想，幫助員工提高自身素質(zhì)。員工的職業(yè)道德水平、勝任能力和誠信度是影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的一個非常重要的因索。良好的企業(yè)文化氛圍，不僅有助于提高員工的綜合素質(zhì)，使人的自覺行為與制度對人的行為約束有機(jī)結(jié)合，也有助于防范道德風(fēng)險(xiǎn)。因此，應(yīng)通過培育金融企業(yè)文化，營造良好的內(nèi)控文化氛圈。建立以提高員工素質(zhì)和敬業(yè)精神為核心的人力資源管理制度，通過多層次、多渠道的培訓(xùn)，提高員工的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德素養(yǎng)；創(chuàng)造公平、平等、擇優(yōu)的用人環(huán)境，建立健全有利于優(yōu)秀人才脫穎而出的選任用人機(jī)制；嚴(yán)把用人關(guān)，建立

14、健全對員工尤其是管理人員和決策人員的考核、任用、監(jiān)督管理制度，認(rèn)真貫徹執(zhí)行干部交流、崗位輪換、任期離任稽核制度。通過教育與管理、激勵和約束的有機(jī)結(jié)合，從根本上解決國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)中的“人”的問題。2.建立起責(zé)任明確的內(nèi)部激勵機(jī)制嚴(yán)格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴(yán)重這是導(dǎo)致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應(yīng)對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟(jì)處罰?？蓪T工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務(wù)升降掛鉤，既給權(quán)力又給壓力和動力。3.對員工崗位實(shí)行定期和不定期轉(zhuǎn)換制，正確應(yīng)用交叉檢查原則使銀行每個人，每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被檢查被監(jiān)份范圍內(nèi)。

15、4.注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達(dá)到工作上的和諧，提高員工工作的主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責(zé)，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。5.把強(qiáng)化內(nèi)部控制制度作為一項(xiàng)經(jīng)常性的作，針對經(jīng)營管理中出現(xiàn)的問題，定期查漏補(bǔ)缺，充實(shí)完善?？芍贫ǘ鄬哟蔚膬?nèi)部控制考核制度，用量化指標(biāo)去觀察內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并建立相對的社會監(jiān)督考核體系，利用社會各界對銀行執(zhí)行政策和規(guī)章制度的監(jiān)督來促各項(xiàng)內(nèi)控制度貫徹實(shí)施，從而建立起一個及時的、動態(tài)的、規(guī)范

16、的內(nèi)部控制模式。Problems and Policies of Inner-control System in National Commercial BankYU Tao(Changchun Commercial Bank,Changchun 130041,China)Abstract : At present the inner-control system of state-owned commercial bank in China is,generally speaking,not perfectly improved .And there is still a great gap with the international level.It sho