為什么要建立現(xiàn)代企業(yè)制度.

1、淺談中小企業(yè)如何建立現(xiàn)代企業(yè)制度中小企業(yè)，尤其是小型企業(yè)可以說是一個世界性永久課題，越來越多的國家已經(jīng) 認識到它在國民經(jīng)濟發(fā)展中的重大作用，而且它的作用已經(jīng)在經(jīng)濟發(fā)展的實踐中得 到了充分的印證?，F(xiàn)實中我們的企業(yè)還停留在家庭式管理或是工廠制度階段。為改 變這種現(xiàn)狀，我們從現(xiàn)代企業(yè)制度的建立、建立現(xiàn)代企業(yè)制度必要性以及如何建立 現(xiàn)代企業(yè)制度做出如下論述。一、為什么要建立現(xiàn)代企業(yè)制度計劃經(jīng)濟體制下我國實行的企業(yè)制度是工廠制度。其主要特征是，企業(yè)并不具 備典型意義上企業(yè)的基本特征，企業(yè)成為各級行政機關(guān)的附屬物，產(chǎn)需脫節(jié)、企業(yè)的 浪費嚴重，企業(yè)激勵約束機制軟化、生產(chǎn)效率低下，企業(yè)平均主義現(xiàn)象嚴重。針對工

2、 廠制度的弊端，從 1978 年開始進行國有企業(yè)改革試點，先后經(jīng)歷擴權(quán)讓利、利改稅、 經(jīng)營承包和轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制四個階段。從企業(yè)改革的發(fā)展歷程我們看到，企業(yè)存在的問題，既不是一個簡單的放權(quán)讓利就可以解決的問題，也不是一個單純的經(jīng)營機 制轉(zhuǎn)換問題，而是從產(chǎn)權(quán)組織形式、領(lǐng)導體制、管理制度、經(jīng)營機制等都不合理。 要真正搞好企業(yè)的改革，必須解決深層次矛盾，必須把改革的思路從 政策調(diào)整”轉(zhuǎn)向 制度創(chuàng)新”按照社會化大生產(chǎn)和現(xiàn)代市場經(jīng)濟的客觀要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是實 現(xiàn)制度創(chuàng)新思路的根本途徑。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是建立社會主義市場經(jīng)濟的必然要 求，是促進社會資源最佳配置的需要，是適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變職能、是解決國家與

3、企業(yè)分配 關(guān)系的有效機制，是解決企業(yè)社會負擔過重問題的有效方式。二、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要性建立社會主義市場經(jīng)濟體制中我國現(xiàn)代企業(yè)制度是我國改革開放不斷深化的必 然要求?，F(xiàn)代企業(yè)制度必須具有兩個支柱：一是現(xiàn)代的技術(shù)；二是現(xiàn)代化的管理。這 是現(xiàn)代企業(yè)的最主要的特征。 廣義地說，任何一種企業(yè)的組織形式的企業(yè)都可能成 為現(xiàn)代企業(yè)，然而，絕大多數(shù)的現(xiàn)代企業(yè)組織形式都是公司，特別是有限責任公司和股 份有限公司為典型形式，這是因為公司能比其它企業(yè)組織形式更好地適應(yīng)現(xiàn)代社會 化大生產(chǎn)發(fā)展的要求，積極開發(fā)和應(yīng)用先進的技術(shù)成果，建立集中統(tǒng)一有權(quán)的管理體 制，從而占據(jù)了社會生產(chǎn)的主導地位。所以，我們所說的現(xiàn)代企業(yè)

4、主要是指現(xiàn)代公司, 即擁有現(xiàn)代技術(shù)和現(xiàn)代管理的公司。其一是現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟體制的基本部分，無論是市場機制還是宏觀調(diào) 控，最終都要看企業(yè)所作出的反應(yīng)，只有當企業(yè)成為真正的市場主體，在利潤目標的驅(qū) 動下，及時對市場信號作出反應(yīng)，市場機制和宏觀調(diào)控才有可能發(fā)揮出應(yīng)有的作用。 我國建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就是要賦予企業(yè)應(yīng)有的企業(yè)權(quán)利。建立約束機制和激勵機 制,使企業(yè)成為市場經(jīng)濟條件下的真正企業(yè)。其二是公司制是現(xiàn)代企業(yè)制度的主體，現(xiàn)代企業(yè)制度的主體就是適應(yīng)社會化大 生產(chǎn)和現(xiàn)代市場經(jīng)濟要求的公司法人制度，其表現(xiàn)形式主要是有限責任公司和股份 有限公司。公司制是商品經(jīng)濟發(fā)展和社會化大生產(chǎn)發(fā)展的產(chǎn)物，是適合企業(yè)

5、集中巨 額資本擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的現(xiàn)代企業(yè)制度，是一種能保證企業(yè)在所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相 分離的條件，真正做到自主經(jīng)營，自負盈虧的現(xiàn)代企業(yè)制度，它是現(xiàn)代經(jīng)濟社會中最主要的企業(yè)形式，是現(xiàn)代企業(yè)組織形式的發(fā)展趨勢。它的企業(yè)是 一種聯(lián)合許多分散的個人資本成為一個集中的股份資本的有效組織形式，是獨立的企業(yè)法人，以全部法人資產(chǎn)對公司經(jīng)營行為負債，是有嚴密的組織體系和監(jiān)督機制，它 在確保股東利益的同時又賦予董事會和經(jīng)理的充分經(jīng)營決策權(quán)，使它在現(xiàn)代經(jīng)濟中 有著舉足輕重的地位。三、怎樣去建立現(xiàn)代企業(yè)制度首先，根據(jù)企業(yè)的要求，做一個適合企業(yè)發(fā)展的制度規(guī)劃，其次，根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)及 工作內(nèi)容做一個全面的企業(yè)制度，比如人事方

6、面的，財務(wù)方面的，管理方面的等。民營經(jīng)濟是最具活力的經(jīng)濟增長點，是縣域經(jīng)濟發(fā)展中最活躍、最有優(yōu)勢的經(jīng) 濟成分，為地方經(jīng)濟社會發(fā)展作出了積極的貢獻。隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷壯大和 市場經(jīng)濟體制的不斷完善，傳統(tǒng)的民營企業(yè)管理體制和管理方式越來越不適應(yīng)市場 經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，全面提升民營企業(yè)市場競爭力和民營 經(jīng)濟整體素質(zhì)。民營企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因為體制的、傳統(tǒng)的等各方面的 原因，民營企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的 管理能力不強、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)

7、內(nèi)部管理制度缺乏科學有力的保障。這 一問題如果長期得不到解決，就會影響民營企業(yè)持續(xù)發(fā)展。目前中小企業(yè)其治理結(jié) 構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實到操作層面，真正實現(xiàn)完善的企業(yè)治理機制 也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展要突破瓶頸，不僅要建立合理的治理制度，而且還要有下一 個層面的具體實施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計出恰當?shù)闹?理制度，還要設(shè)計出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企 業(yè)治理與內(nèi)部控制機制由理論走入實務(wù)。企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點問題，我們注意到，我國學者分別在這兩 個領(lǐng)域取得了很大的成就，而且也注意到了兩個領(lǐng)域的對接，然而，理論與實務(wù)的視角

8、 基本定位于國有企業(yè)、上市公司，民營中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員 少，經(jīng)營鏈條短,所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對于企業(yè)治理與內(nèi)部 控制建設(shè)應(yīng)同步著手進行，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營者疲于應(yīng)付 企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實 踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制 建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此,進行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實務(wù)的研究，促進其持 續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營績效，對于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有持久的意義。迄今為止 內(nèi)部控制理論最權(quán)

9、威的闡述是著名的 COSO 報告，該報告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董 事會、經(jīng)理當局以及其他人員為達到財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、 相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事 會、管理當局、投資者、債權(quán)人等社會各界和審計人員及專家學者的普遍認可。狹 義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機制。即通過一種制度 安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責任關(guān)系。它是通過股東大會、 董事會、監(jiān)事會及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機制來實現(xiàn)。目前，許多民營中小企業(yè)主對企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認識不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治

10、理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集 中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵機制；缺乏 對中小股東利益的保護機制等等。中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實際情況的企業(yè) 治理體系，將國際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企 業(yè)發(fā)展，使董事會更好地進行決策，高層管理人員更有效地對公司實施管理。更重要 的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的 組織結(jié)構(gòu)，健全董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理機構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保 障。民營企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其

11、是中小企業(yè)要在堅持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提 下，結(jié)合民營企業(yè)的實際發(fā)展情況進行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會受 到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作 用，就必須不斷地對內(nèi)部控制制度進行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營活動的特點和 企業(yè)管理的需要。構(gòu)建完善的民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營企業(yè)自身建設(shè)的 重要方面，建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民 營企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會責任感，實行科學管理，提高 企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主

12、的經(jīng)營意識、理財意識，是民營企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān) 鍵。其次應(yīng)強化外部監(jiān)督，明確財政在民營企業(yè)監(jiān)督中的職責和權(quán)限，樹立財政監(jiān)督 的權(quán)威，提高財政監(jiān)督的效果。會計報表必須接受社會中介審計的監(jiān)督，社會審計應(yīng) 指導民營企業(yè)按照會計規(guī)范的要求建立會計核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機 關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營企業(yè)的納稅行為，嚴格稅收管理。使民營企業(yè)認識到建 立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)經(jīng)營活動的效率和 效果、經(jīng)濟信息和財務(wù)報告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對象是 企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制 衡。四、建立現(xiàn)代企業(yè)制度應(yīng)注

13、意的問題1. 規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè) 中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實，一半以上中小企業(yè)的董事長和總經(jīng)理由 一人兼任，由此可見，公司董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者 產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的 守護神”又不能代表所有者對經(jīng)營者進行 監(jiān)督。這種責權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導致所有者對經(jīng)營者不能實施控制，作為代表 公司股東的控制主體一一董事會也就形同虛設(shè)。企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會、 董事會和經(jīng)理層的權(quán)、責、利，通過有效的約束機制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會計人員的 越軌”行為，這樣一

14、種機制具有良好的相互制衡關(guān) 系,使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證企業(yè) 正確地進行經(jīng)營決策和經(jīng)營計劃的實施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi) 部控制的有效實施提供根本保障。2. 建立多層次內(nèi)部控制體系按照規(guī)范化、標準化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程環(huán) 節(jié)的，適合民營中小企業(yè)自身特點的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時進行信息反饋 與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī) 定各層次、各項工作的授權(quán)批準的范圍、權(quán)限、程序、責任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔責任。3. 強化內(nèi)部審計和外部監(jiān)督機制內(nèi)部審計作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會設(shè)立內(nèi)部審計機 構(gòu),內(nèi)部審計直接對董事會負責，其主要職責是查錯防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管 理當局對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效和全面的內(nèi)部審計，監(jiān)督內(nèi)部控