精編推薦資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的制作

1、練習(xí)案例：資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的制作：服裝店張女士張女士原為A市（某二級(jí)市）服裝廠女工,1998年因工 廠效益不佳下崗。為謀求出路決定開一家服裝店。經(jīng)過多 方尋找比較，6月20日簽下了一個(gè)位置不錯(cuò)的臨街鋪面， 面積20平米，付了 2000塊押金及_年的房租20000塊。 隨后花大約一周的時(shí)間對(duì)店面逬行了裝修,花了大約5000 元。A市離北京只有兩小時(shí)車程,因此她直接從北京的服裝 批發(fā)市場(chǎng)進(jìn)貨。第一次鋪貨她進(jìn)了 5000元。由于自家存款 不夠用，在此過程中她向自己的母親借了 10000塊。7月1 日小店正式開業(yè)。此時(shí)其存款已全部用完家里僅剩現(xiàn)金 3000 元。題目： 請(qǐng)制作張女士服裝店1998年7

2、月1日開業(yè)時(shí)的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：時(shí)間：1 9 9 8年7月1B 9 : 00資產(chǎn)現(xiàn)金3000銀行存款0應(yīng)收賬款0負(fù)債與所有者權(quán)益私人借款10000預(yù)付款項(xiàng)（房租）19445存貨5000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2 7 4 4 5其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益1 9 4 4 5資產(chǎn)總計(jì)29445負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2 9 4 4 5店鋪每天早上9 ： 0 0開張，晚上8 : 0 0關(guān)門。為了贏得 顧客,張女士采用了薄利多銷的策略，毛利率一般掌握在3 0%左右。由于店不大,為了控制開支,張女士自己看店， 沒有請(qǐng)人。張女士的丈夫?yàn)楸镜匾粰C(jī)械廠的高級(jí)技工，每月 工資1 5 00元。他們有一個(gè)女兒，3歲，由其公婆

3、幫忙照 看。張女士家生活比較勤儉,每月開銷約1 0 0 0元。開業(yè)前五天，賣了 80 0塊錢的貨；家庭開銷用了15 0塊。 請(qǐng)制作7月5日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：時(shí)間：1 9 9 8 年 7 月 5 H 24 : 00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3650私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)（房租）19167存貨4440流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)27257其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益1 9 257資產(chǎn)總計(jì)29257負(fù)債和所有者權(quán)血合計(jì)2 9 4 4 57月6日丈夫發(fā)工資1500元;當(dāng)日銷售130元;由于不少 款式缺號(hào)”給上家匯了 1000元補(bǔ)貨。晚上沒在家做飯全家 人在小飯館吃飯花了 100元。請(qǐng)

4、編制7月6日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表:時(shí)間：1 9 9 8 年 7 月 6 H 24 : 00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金4180私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付貨款1000預(yù)付房租19111存貨4349流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)28640其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益20640資產(chǎn)總計(jì)30640負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)206407號(hào) 8號(hào)兩天銷售280元,家庭花銷70元。8號(hào)下午收 到了 6號(hào)訂的貨。請(qǐng)編制7月8日晚上的資產(chǎn)負(fù)債表:時(shí)間：1 9 9 8 年 7 月 8 H 24 : 00資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金4390私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付貨款0預(yù)付房租19000存貨5153流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

5、28543其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益20543資產(chǎn)總計(jì)30543負(fù)債和所有者權(quán)血合計(jì)20543張女士非常精心地照料店鋪”但是,由于新店知道的人比較 少七八月又屬于服裝銷售淡季，因此前兩個(gè)月服裝店生意 一般，七月份總共銷售了 4 000，八月份銷售了6 0 0 0o 由于存貨數(shù)量不多,張女士隨賣隨補(bǔ)貨。張女士每個(gè)月親自 去北京進(jìn)貨一次以挑選新的款式，每次的開銷為1 5 0元。 期間,要進(jìn)行補(bǔ)貨,每月補(bǔ)貨4次，每次需付托運(yùn)費(fèi)2 5元。 除首次鋪的5000塊貨以外張女士?jī)蓚€(gè)月共進(jìn)了 8800塊的 貨。人8月月末，張女士分別付了兩個(gè)月的水電費(fèi)和稅金。7 8月由于天氣較熱，比較費(fèi)電，每月水電費(fèi)3

6、 0 0元。 稅金為定稅，每月1 0 0元。8月31日晚上，張女士身上 有350元錢，家里有3500塊錢。請(qǐng)為張女士編制9 8年7月和8月的損益表及9 8年8月 末的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：損益表9 8年7月9 8年8月銷售收入4 0 0 06 0 0 0變動(dòng)成本2 8 0 04 2 0 0毛利潤(rùn)12 0 018 0 0固定費(fèi)用租金16 6 716 6 7水電費(fèi)3 0 03 0 0交通/運(yùn)輸費(fèi)25 025 0稅金10 010 0固定費(fèi)用合計(jì)231 72317凈利潤(rùn)-111 7-51 7家庭收入15 0 015 0 0家庭開支10 0 010 0 0月可支配收入-61 7-8 3資產(chǎn)負(fù)債表存貨的計(jì)算:

7、期末存貨=期初存貨+期間進(jìn)貨-期間銷售成本期初存貨為5 0 0 0元，期間進(jìn)貨為8800期間銷售成本二銷售初T （ 1 毛率）二1 0 0 0 0 * 7 0%= 7 0 0 0因此期末存貨二 5 0 0 0 + 880 0 - 7 0 0 0 = 680 0時(shí)間：1 9 9 8年8月31H資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3850私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)（房租）16117存貨6 800流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)26767其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益18767資產(chǎn)總計(jì)28767負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)2 8767九月份,生意開始有起色,銷售了 10000元，十月銷售了 12000o兩個(gè)月分別進(jìn)

8、貨8000和9500。10月末時(shí)張女士 身上有480元，家里有現(xiàn)金3000元，張女士在存款帳戶上 攢了 5000元。九.十月因不需要開空調(diào)，每月水電費(fèi)只需 100 元。請(qǐng)編制張女士服裝店98年9月和10月的損益表和10月底 的資產(chǎn)負(fù)債表。答案：損益表9 8年9月9 8年10月銷售收入1000012000變動(dòng)成本70008400毛利潤(rùn)300 03600固定費(fèi)用租金16 6 716 6 7水電費(fèi)10 010 0交通/運(yùn)輸費(fèi)25 025 0稅金10 010 0固定費(fèi)用合計(jì)2117211 7凈利潤(rùn)8831483+家庭收入15 0 015 0 0-家庭開支10 0 010 0 0二月可支配收入13831

9、98310月末存貨的計(jì)算期末存貨二期初存貨+期間進(jìn)貨期間銷貨成本8月末存貨為6800元，故期初存貨為68009月、10月共進(jìn)貨17500( 8000+9500 ),故期間進(jìn)貨為17500 期間銷貨為22000，期間銷貨成本為22000*( 1-30% ) = 15400 故 10 月末存貨為：6800+17500-15400=8900時(shí)間：1 9 9 8年10月3 1日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金3480私人借款10000銀行存款5000應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)(房租)12784存貨8900流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)30164其他資產(chǎn)(押金)2000所有者權(quán)益22164資產(chǎn)總計(jì)32164負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)32164

10、十一月生意進(jìn)入旺季,同時(shí)由于開始銷售冬裝，張女士的進(jìn)貨量也開始大幅増加。十一月銷售18000 ,進(jìn)貨20000 ; 十二月銷售20000 ,進(jìn)貨24000 ,另外12月30號(hào)打款 1500元.貨尚未到。雖然進(jìn)貨量加大，但頻率還是一樣， 故進(jìn)貨費(fèi)用和以前一樣。由于逬貨量大,12月末張女士手 頭資金已很緊張，僅剩身上的150塊錢和家中的800塊。 十一.十二月開始供暖，由于暖宅費(fèi)已包括在房租中，故每 月的水電費(fèi)仍為100元。請(qǐng)編制張女士服裝店98年11. 12月的損益表和12月末的資產(chǎn)負(fù)債表。損益表98年LL月98年12月銷售收入1800020000變動(dòng)成本1260014000毛利潤(rùn)5400600

11、0固定費(fèi)用租金16 6 716 6 7水電費(fèi)10 010 0交通/運(yùn)輸費(fèi)25 025 0稅金10 010 0固定費(fèi)用合計(jì)2117211 7凈利潤(rùn)32833883+家庭收入15 0 015 0 0-家庭開支10 0 010 0 0二月可支配收入37834383期初存貨:8900期間進(jìn)貨:44000期間銷貨成本:(18000+20000 ) * ( 1-30% ) =26600故期末存貨二 8900+4400026600 二 26300時(shí)間：1 9 9 8年12月3 1日資產(chǎn)負(fù)債與所有者權(quán)益現(xiàn)金950私人借款10000銀行存款0應(yīng)收賬款0預(yù)付款項(xiàng)（房租）9450預(yù)付貨款1500存貨26300流動(dòng)資

12、產(chǎn)合計(jì)38200其他資產(chǎn)（押金）2000所有者權(quán)益30200資產(chǎn)總計(jì)40200負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)402001月份由于春節(jié)臨近，故銷售更火,當(dāng)月銷售25000。由于 賣得快,張女士繼續(xù)大量進(jìn)貨,1月份共進(jìn)貨2 2 000元。1月末時(shí)張女士的存貨達(dá)到30800元（注：期末存貨= 期初存貨+期間進(jìn)貨-期間銷貨成本= 26300 + 220 0 0 - 2 5 0 0 0 * 7 0%= 3 0 8 0 0 ）存貨主要是一直賣得比較快的秋冬裝。2月第一周為春節(jié),在此期間,店鋪休息。春節(jié)過后，生意 明顯冷清下來,銷售量很低。由于資金幾乎全部壓在了存貨 上，為了回籠資金以進(jìn)春裝,張女士開展了 "

13、;甩賣"活動(dòng)， 冬裝全部按進(jìn)價(jià)進(jìn)行銷售,個(gè)別樣式不受歡迎的甚至賠本甩 賣。最終2月份銷售了大約15 000塊的貨,這些貨的進(jìn)價(jià)為1600 0元。2月份張女士基本沒進(jìn)貨。3月上半月 繼續(xù)甩賣,另外新進(jìn)了一些春裝按正常價(jià)格進(jìn)行銷售。3月 份共銷售1 3000元（其中甩貨占9 0 0 0 0元），這些貨的進(jìn)價(jià)為12000元。吸取了餐裝壓貨嚴(yán)重造成損失的 教訓(xùn)，張女士進(jìn)貨變得比較謹(jǐn)慎,3月份僅進(jìn)貨5 0 0 0元。 4月開始進(jìn)入正常銷售狀態(tài),由于進(jìn)貨少,因此服裝種類少. 有些款式號(hào)碼不全”導(dǎo)致4月.5月銷售都一般銷售額分 別為8 0 0 0和9 0 0 00兩個(gè)月進(jìn)貨量分別為6 0 0 0元

14、和7 0 0 0元。意識(shí)到問題后，張女士及時(shí)作了調(diào)整，6月份生意有所改善。6月份共進(jìn)貨:L 20 0 0元，銷售了 140 0 0元 請(qǐng)制作張女士 1 - 6月的損益表。注江6月的水電費(fèi)支岀均為100元答案:損益表99/199/299/399/499/599/6銷售收入2500015000130008000900014000變動(dòng)成本175001600012000560063009800毛利潤(rùn)7500-10001000140027004200固定租金166716671667166716671667費(fèi)用水電費(fèi)100100100100100100交通/運(yùn)輸費(fèi)250250250250250250稅金1

15、00100100100100100固定費(fèi)用合計(jì)211721172117211721172117凈利潤(rùn)5383-3117-1117-7175832083+家庭收入150015001500150015001500-家庭開支100010001000100010001000二月可支配收入5883-2617-617-21710832583請(qǐng)制作張女士服裝店98年7月到99年6月一年中平均月 份的損益表？答案：損益表98/7-99/6平均月份銷售收入12833變動(dòng)成本9683毛利潤(rùn)3150固定費(fèi)用租金1667水電費(fèi)133交通/運(yùn)輸費(fèi)250稅金100固定費(fèi)用合計(jì)2150凈利潤(rùn)1000+家庭收入1500-家庭

16、開支1000二月可支配收入15006月20日時(shí)，張女士繳納了第二年的房租20000元。請(qǐng)估 算一下6月末時(shí)張女士手頭的資金量。（提示:由于平均一 個(gè)月有月可支1500元，因此一年內(nèi)張女士的凈資產(chǎn)應(yīng)増加 大約18000元）答案：計(jì)算過程如下：9 8年7月1日張女士的所有者權(quán)益為1944 5 #經(jīng)過一年， 應(yīng)該増加180 00元，故99年6月底的所有者權(quán)益應(yīng)為3 744 5左右。由于存在10000負(fù)債，故其總資產(chǎn)應(yīng)為4 7 44 5左右。張女士的主要資產(chǎn)包括:現(xiàn)金和銀行存款存貨、預(yù)付房租.其 他資產(chǎn)（押金）99年6月末的存貨應(yīng)為：2 6 3 0 0 （ 9 8年底存貨量）+ 52000 （ 9 9年16月 逬貨量）67200 （ 99年1 - 6月銷貨成本）= 1110 0預(yù)付房租應(yīng)為：20000/12*1167 = 19450 其他資產(chǎn)（押金）為2000故其現(xiàn)金和銀行存款（即其手頭的資金）應(yīng)為：47445-11100-19450-2000=1489經(jīng)過一年的經(jīng)營(yíng),張女士了解了消費(fèi)者的喜好，也掌握了服 裝銷售季節(jié)性的規(guī)律,因此在服裝款式品種的選擇方面更 有經(jīng)驗(yàn)也知道如何避免造成服裝的積壓引起的損失，因此 接下來的一年生意不斷好轉(zhuǎn)。99年7月到2000年6月各 月的銷售量分別為:10000 # 1200