竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案

1、竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作方案1審計(jì)目標(biāo)為了加強(qiáng)對工程建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)， 提高其投資項(xiàng)目資 金的使用效益，全面了解工程建設(shè)項(xiàng)目的資金來源和資金運(yùn)用情況, 對項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算評價(jià)和審計(jì)，指出其存在的問題,進(jìn)一步幫助其提高財(cái)務(wù)管理的水平；進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督在健全制 度、強(qiáng)化監(jiān)督、促進(jìn)管理、提高效能”等方面的作用。具體目標(biāo)如下:(1) 竣工決算編制的依據(jù)是否符合國家規(guī)定，各項(xiàng)清理工作是否全面、徹底，遺留問題處理是否合規(guī)。(2) 經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃和設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況，查明有關(guān)超支和超支原因，有無概算外項(xiàng)目和超標(biāo)準(zhǔn)、超規(guī)模建設(shè)。(3) 交付使用的資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，成本計(jì)算是否正確，移交的

2、手續(xù)是否完備、合規(guī)，查明在建工程未能及時(shí)建成和交付使用的 原因，并核實(shí)其投資額。(4) 轉(zhuǎn)出投資、應(yīng)核銷投資、應(yīng)核銷其他支出和攤資的分?jǐn)傄罁?jù)是否充分，手續(xù)是否完整，內(nèi)容是否真實(shí)，核算是否合規(guī)。(5) 按概算和形象進(jìn)度核實(shí)尾留工程的未完工程量，留足投資。(6) 核實(shí)結(jié)余資金(即庫存物資、結(jié)算資金和貨幣資金)的真實(shí)性，結(jié)余資金的處理是否合規(guī)，查明物資積壓和債權(quán)債務(wù)未能及時(shí) 清理的原因。(7) 基建收入及處理是否合規(guī)，核算是否真實(shí)、完整。(8) 各種竣工決算報(bào)表是否真實(shí)、完整、合規(guī)。2、審計(jì)范圍基本建設(shè)竣工項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè) 項(xiàng)目年度財(cái)務(wù)決算表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目投資分析表、

3、 基本建設(shè)竣工項(xiàng)目成本表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目預(yù)計(jì)未完工程及費(fèi)用表、基本建設(shè)項(xiàng) 目待核銷基建支出表、基本建設(shè)竣工項(xiàng)目轉(zhuǎn)出投資表、 基本建設(shè)竣工項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)表的編制的真實(shí)性、完整性和合法性。具體內(nèi)容為:竣工決算編制依據(jù)；項(xiàng)目建設(shè)及概（預(yù)）算執(zhí)行情況； 建設(shè)成本； 交付使用資產(chǎn); 尾工工程； 結(jié)余資金； 基建收入；投資包干結(jié)余；投資效益評價(jià)。3、審計(jì)依據(jù)（1 ）法規(guī)依據(jù)財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（財(cái)建2002394號）；財(cái)政部關(guān)于印發(fā)國有建設(shè)單位會計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 和企 業(yè)基建業(yè)務(wù)有關(guān)會計(jì)處理辦法的通知（財(cái)會字 199817號）；財(cái)政部關(guān)于修改重印國有建設(shè)單位會計(jì)制度的通知（財(cái)會字199545號）；

4、財(cái)政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)建2003724號）；湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo)準(zhǔn)和區(qū) 片綜合地價(jià)的通知（鄂政發(fā)200946號）。（2）行為依據(jù)項(xiàng)目法人財(cái)務(wù)資料;工程結(jié)算咨詢報(bào)告;其他與竣工決算相關(guān)的資料。4、審計(jì)主要內(nèi)容(1)項(xiàng)目預(yù)(概)算和竣工決(結(jié))算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和時(shí)效性等審核;項(xiàng)目基本建設(shè)程序合規(guī)性和基本建設(shè)管理制度執(zhí)行情況審核;項(xiàng)目招標(biāo)程序、招標(biāo)方式、招標(biāo)文件、各項(xiàng)合同等合規(guī)性審核;工程建設(shè)各項(xiàng)支付的合理性、準(zhǔn)確性審核;項(xiàng)目資金的使用、管理情況，以及配套資金的籌集、到位情況審核;(6) 項(xiàng)目政府采購情況審核;(7) 項(xiàng)目預(yù)(概)

5、算執(zhí)行情況以及項(xiàng)目實(shí)施過程中發(fā)生的重大設(shè)計(jì)變更及索賠情況審核;(8) 實(shí)行代建制項(xiàng)目的管理及建設(shè)情況審核;(9) 項(xiàng)目建成運(yùn)行情況或效益情況審核;(10) 專項(xiàng)資金安排項(xiàng)目的立項(xiàng)審核、可行性研究報(bào)告投資估算和初步設(shè)計(jì)概算的審核;(11 )對資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)核查及追蹤問效。5、審計(jì)具體目標(biāo)及程序(1 )了解被審計(jì)項(xiàng)目的基本情況并收集相關(guān)資料工程涉及到的區(qū)的征地、拆遷，要對每個(gè)區(qū)的征地、拆遷的勘界(2)對項(xiàng)目發(fā)生的征地拆遷資金進(jìn)行重點(diǎn)審核的目標(biāo)與程序面積進(jìn)行核實(shí)，審核土地、房產(chǎn)面積的四方確認(rèn)表，核對征地拆遷補(bǔ) 償標(biāo)準(zhǔn)是否符合湖北省人民政府關(guān)于公布湖北省征地統(tǒng)一年產(chǎn)值標(biāo) 準(zhǔn)和區(qū)片綜合地價(jià)的通知(

6、鄂政發(fā)200946 號)規(guī)定最低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn), 核實(shí)征拆資金是否補(bǔ)償?shù)綉?，核?shí)征拆資金是否被擠占、挪用；核實(shí) 征拆資金是否有克扣、侵占。(3)對財(cái)務(wù)決算表的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審核的目標(biāo)與程序 基建撥款審核目標(biāo)與程序基建撥款包括預(yù)算撥款、基建基金撥款、進(jìn)口設(shè)備轉(zhuǎn)賬撥款、器 材轉(zhuǎn)賬撥款、自籌資金撥款、其他撥款。目標(biāo)：發(fā)生、完整、及時(shí)、披露程序：A.獲取或編制撥款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)是否正確，并與明 細(xì)賬和總賬的余額核對相符；B.抽查基建撥款收入的原始憑證， 審查 基建撥款的內(nèi)容，確認(rèn)其真實(shí)性；C.驗(yàn)明撥款是否在竣工決算財(cái)務(wù)報(bào) 表上恰當(dāng)披露。 項(xiàng)目資本審核目標(biāo)與程序項(xiàng)目資本包括國家資本、法人資本、個(gè)人資本目標(biāo)：

7、記錄完整性、變動(dòng)合規(guī)性、余額正確性、披露恰當(dāng)性。程序：A.審查撥款者或投資者是否按規(guī)定撥入或投入資本，其資本是否經(jīng)注冊會計(jì)師驗(yàn)證，并查閱驗(yàn)資報(bào)告；B.外幣出資的，應(yīng)審查 匯率折算是否正確；C.項(xiàng)目資本發(fā)生變動(dòng)的，應(yīng)查清變動(dòng)原因、變動(dòng) 數(shù)額；D.驗(yàn)證報(bào)表披露是否恰當(dāng)。目標(biāo)：變動(dòng)是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露是否 項(xiàng)目資本公積審核目標(biāo)與程序恰當(dāng)。程序：A.檢查項(xiàng)目資本公積增減變動(dòng)的內(nèi)容及依據(jù)， 查閱會計(jì)記 錄和原始憑證，以確認(rèn)其增減變動(dòng)的合法性和正確性；B.檢查資本折 算差額的會計(jì)處理是否正確；C.驗(yàn)證接受實(shí)物捐贈(zèng)的是否按同類資產(chǎn) 的市場價(jià)或根據(jù)所提供的有關(guān)憑證所確定的價(jià)值入賬；D.驗(yàn)

8、證項(xiàng)目完 工交付使用后，是否增加交付使用資產(chǎn)；E.驗(yàn)證項(xiàng)目資本公積是否在 財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。 基建借款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：借入、償還及計(jì)息的記錄是否完整、余額是否正確、披露 是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制基建借款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確， 并與明細(xì)帳和總帳核對相符；B.向銀行或其它債權(quán)人函證重大的基建 借款；C.復(fù)核已計(jì)借款利息是否正確，利息資本化的會計(jì)處理是否正確；D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率，折算差額 是否按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理；E.驗(yàn)證基建借款是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰 當(dāng)反映。 上級撥入借款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：是否發(fā)生、記錄是否完整、入賬是否及時(shí)、披露是否恰當(dāng)。程

9、序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì) 賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定撥入借款的真實(shí)性，記錄 的完整性；C.審查上級撥入借款的利息處理是否合規(guī)；D.在報(bào)表上是 否恰當(dāng)反映。 企業(yè)債券資金審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：債券發(fā)行、償還及計(jì)息的記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制企業(yè)債券明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確,并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.審閱債券發(fā)行的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否齊全；C.復(fù)核已計(jì)利息是否正確，利息資本化的會計(jì)處理是否正確;D.檢查溢價(jià)或折價(jià)的攤銷額的計(jì)算是否準(zhǔn)確，會計(jì)處理是否正確;E.驗(yàn)證企業(yè)債券資金是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。 待沖基建支

10、出審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.抽查原始憑證，確定待沖基建支出的真實(shí)性,記錄的完整性；C.檢查已轉(zhuǎn)給生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)是否發(fā)生;D.驗(yàn)證在會計(jì)報(bào)表上披露是否恰當(dāng)。應(yīng)付款審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生及償還記錄是否完整、余額是否正確、披露是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制應(yīng)付款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否正確，并與明細(xì)帳和總帳核對相符；B.選擇應(yīng)付款重要項(xiàng)目，函證其余額是否正確；C.對未回函的重大項(xiàng)目，采用替代程序確定其是否真實(shí);D.檢查非記帳本位幣折合記帳本位幣采用的折算匯率， 折算差額是否按規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理；E.

11、檢查是否存在未入帳的應(yīng)付款項(xiàng)；F.驗(yàn)證基建借款是否在財(cái)務(wù)決算報(bào)表上恰當(dāng)反映。目標(biāo)：增減變動(dòng)是否合規(guī)、記錄是否完整、余額是否正確、披露 上級撥入資金審核目標(biāo)與程序是否恰當(dāng)。程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì) 賬、總賬核對相符；B.審查撥入資金的內(nèi)容，確認(rèn)其真實(shí)性，注意有 無與內(nèi)部往來相混淆；C.向撥款單位發(fā)函詢證，確認(rèn)撥入資金是否發(fā)生;D.檢查上級撥入資金退回是否發(fā)生；E.審驗(yàn)會計(jì)報(bào)表披露是否恰 當(dāng)。 留成收入審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì)賬、總賬核對相符；B.抽查基建收入、提取的留成收入的原始憑證, 確

12、認(rèn)收入是否發(fā)生、記錄是否完整；C.實(shí)施截止性測試，確認(rèn)收入的完整性；D.審查在包干結(jié)余中提取的留成收入是否合規(guī)；E.在會計(jì)報(bào) 表上披露是否恰當(dāng)。 基建支出審核目標(biāo)與程序目標(biāo)：發(fā)生、完整性、披露恰當(dāng)程序：A.審查建筑安裝工程投資的種類和內(nèi)容是否符合制度的規(guī) 定，包括審查其支出是否在規(guī)定的范圍內(nèi)， 支出發(fā)生及其額度是否真 實(shí)、合規(guī)，計(jì)算是否正確、會計(jì)處理是否正確，反映是否真實(shí)；審查 有關(guān)出包的建筑安裝投資的核算內(nèi)容是否合規(guī)，計(jì)算及會計(jì)處理是否 正確，反映是否真實(shí)全面；審查自營建筑安裝工程的核算方法是否合 規(guī)，小型自營工程發(fā)生的各項(xiàng)支出是否合規(guī)、正確，發(fā)生的需要分?jǐn)?的施工管理費(fèi)的核算及分?jǐn)偸欠裾_

13、、 合規(guī)；B.審查設(shè)備投資的核算 內(nèi)容及方法是否合規(guī)、計(jì)算是否正確；C.審查待攤投資的核算內(nèi)容與方法是否合規(guī)、正確，列入待攤投資的費(fèi)用支出是否符合財(cái)務(wù)制度的 規(guī)定；待攤投資發(fā)生和分配情況是否合規(guī)； 審查建設(shè)單位有無自行增 設(shè)明細(xì)科目和改變核算內(nèi)容情況；D.審查其他投資的核算；E.審查交 付使用資產(chǎn)情況，包括交付使用的固定資產(chǎn)是否真實(shí)、 是否辦理驗(yàn)收 手續(xù)；審查建設(shè)單位交付使用資產(chǎn)成本的計(jì)算及交付使用資產(chǎn)的核 算；審查流動(dòng)資產(chǎn)和鋪底流動(dòng)資金移交情況； 審查無形資產(chǎn)和遞延資 產(chǎn)交付情況。上述1、2兩個(gè)程序通過結(jié)算審核進(jìn)行。如結(jié)算已經(jīng)審核且批準(zhǔn), 審計(jì)時(shí)可直接利用，如未審或未獲得批準(zhǔn)需要重新審查。&

14、#169;應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款審核目標(biāo)：存在、記錄完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì) 賬、總賬核對相符；B.向生產(chǎn)單位發(fā)函詢證，確認(rèn)應(yīng)收款是否存在;C.抽查發(fā)生的款項(xiàng)，與生產(chǎn)單位接交資產(chǎn)的審計(jì)結(jié)合確認(rèn)交付使用資產(chǎn)；D.抽查原始憑證，確認(rèn)生產(chǎn)單位是否歸還投資借款；E.確認(rèn)用基建收入的投資包干結(jié)余歸還是否發(fā)生；F.在會計(jì)報(bào)表上披露是否恰 當(dāng)。©撥付所屬投資借款審核目標(biāo)：存在、完整、義務(wù)、披露恰當(dāng)程序：A.獲取或編制明細(xì)表，復(fù)核其加總數(shù)是否正確，并與明細(xì) 賬、總賬核對相符；B.發(fā)函詢證，確認(rèn)是否收到撥付款；C.抽查原始 憑證，確認(rèn)記錄是否完整；D

15、.對貸方發(fā)生額，抽查其原始憑證，確認(rèn) 是否屬于下屬上交的借款利息；E.驗(yàn)證其在會計(jì)報(bào)表表上披露是否恰當(dāng)。®器材、貨幣資金、預(yù)付及應(yīng)收款、有價(jià)證券、固定資產(chǎn)審核目標(biāo)與程序同會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)。®尾工工程和結(jié)余資金審核尾工工程審核：A.根據(jù)總概算和工程形象進(jìn)度，核實(shí)尾工工程量, 審定完成尾工工程所需要的投資額；B.審查尾工工程會計(jì)記錄是否真 實(shí)、完整，與竣工決算報(bào)表反映是否一致。結(jié)余資金審核：A.審核貨幣資金的節(jié)余是否真實(shí)，賬實(shí)是否相符;B.審核庫存物資實(shí)存量是否真實(shí)，計(jì)價(jià)是否合理、合規(guī)，核實(shí)庫存材 料盤盈、盤虧情況，抽查庫存材料，查明有無積壓、隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題；C.審

16、查往來賬項(xiàng)的真實(shí)性及會計(jì)記錄的完整性，審核債權(quán) 債務(wù)，審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金問題，審查有無應(yīng)收賬款未及時(shí) 收取而造成壞賬、呆賬情況；D.審查各種結(jié)余資金的賬簿記錄與竣工 決算表反映的內(nèi)容是否相符。建設(shè)收入審核建設(shè)收入包括：A. 工程建設(shè)的副產(chǎn)品收入；B.經(jīng)營性項(xiàng)目為檢驗(yàn) 設(shè)備安裝質(zhì)量而進(jìn)行的負(fù)荷試車或按合同及國家規(guī)定進(jìn)行試運(yùn)行所實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)品收入；C.各類建設(shè)項(xiàng)目總體建設(shè)尚未完成和移交生產(chǎn)，但 其中部分工程簡易投產(chǎn)而產(chǎn)生的營業(yè)性收入；D. 工程建設(shè)期間各項(xiàng)索A.賠以及違約金等其他收入。審核程序與會計(jì)報(bào)表中的收入審計(jì)相同。但基建審計(jì)側(cè)重: 審查建設(shè)單位所取得的收入是否合規(guī)；B.審查建設(shè)單位的基建

17、收入是 否全部入賬，會計(jì)處理是否正確；C.審查基建收入分配是否合規(guī)。©投資包干結(jié)余審核程序：A.審核包干指標(biāo)完成情況，包括審核投資包干條件是否真 實(shí)；審查投資包干合同；審核承包單位是否嚴(yán)格履行承包合同條款, 完成主要材料用量、工期、質(zhì)量、綜合生產(chǎn)能力等各項(xiàng)投資包干指標(biāo);審查投資包干合同的執(zhí)行結(jié)果是否真實(shí)； 審查總承包單位是否存在任意變更或削減建設(shè)內(nèi)容、偷工減料、工程質(zhì)量低劣等問題；B.審核投 資包干結(jié)余的核算內(nèi)容及方法是否合法、合規(guī)、真實(shí)、正確；審查投 資包干合同是否按國家有關(guān)規(guī)定合理地兌現(xiàn)； 審查投資包干結(jié)余的提 留、上繳、還款、分配是否按國家規(guī)定進(jìn)行，其賬務(wù)處理是否合規(guī)、 正確。

18、6、財(cái)務(wù)決算審計(jì)重點(diǎn)(1) 基本建設(shè)項(xiàng)目投資及概算執(zhí)行情況審計(jì)重點(diǎn)各種資金渠道投入的實(shí)際金額，資金不到位的數(shù)額及原因;實(shí)際投資完成額;概算審批、執(zhí)行的真實(shí)性和合法性;概算調(diào)整的真實(shí)性和合法性。包括概算調(diào)整的原則、各種調(diào)整系數(shù)、設(shè)計(jì)變更和估算增加的費(fèi)用等; 核實(shí)建設(shè)項(xiàng)目超概算的金額，分析原因，并審查擴(kuò)大規(guī)模、提 高標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外投資的情況；審查彌補(bǔ)資金缺口的來源，有無擠占、 挪用其他基建資金和專項(xiàng)資金的情況。(2) 基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)支出審計(jì)重點(diǎn)建筑安裝工程支出、設(shè)備投資支出、待攤投資支出(其中：重點(diǎn) 審計(jì)征地拆遷支出)、其他投資支出、待核銷基建支出和轉(zhuǎn)出投資列 支的內(nèi)容和費(fèi)用攤提的真實(shí)性、合法性和效益性。(3) 基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)情況審計(jì)重點(diǎn) 交付使用的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)，手續(xù)是否完備; 交付使用的無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)依據(jù); 交付使用的遞延資產(chǎn)的情況。(4) 基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程及所需資金審計(jì)重點(diǎn)審查基本建設(shè)項(xiàng)目未完工程量及所需要的投資情況，所需資金和 額度的留存及有無新增工程內(nèi)容等情況。(5) 基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入審計(jì)重點(diǎn)基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)收入的來源、 分配、上繳和留成使