《施工企業(yè)會計》之職工薪酬核算

1、 施工企業(yè)會計之 職工薪酬的核算【學(xué)習(xí)目標(biāo)】職工薪酬是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要因素，對施【學(xué)習(xí)目標(biāo)】職工薪酬是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的重要因素，對施工企業(yè)經(jīng)營成果影響較大。加強(qiáng)職工薪酬的核算，是會計核算的主要工企業(yè)經(jīng)營成果影響較大。加強(qiáng)職工薪酬的核算，是會計核算的主要任務(wù)之一。本章主要介紹職工薪酬核算的要求、程序和方法。通過學(xué)任務(wù)之一。本章主要介紹職工薪酬核算的要求、程序和方法。通過學(xué)習(xí)，應(yīng)熟悉職工薪酬核算的要求和程序，掌握職工薪酬的核算方法，習(xí)，應(yīng)熟悉職工薪酬核算的要求和程序，掌握職工薪酬的核算方法，能正確進(jìn)行職工薪酬的核算。能正確進(jìn)行職工薪酬的核算。第一節(jié) 職工薪酬概述一、職工薪酬的主

2、要內(nèi)容u職工薪酬的主要內(nèi)容包括： 1、職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼。 2、職工福利費(fèi) 3、醫(yī)療保險費(fèi)、養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)和生育保險費(fèi)等社會保險費(fèi)。 4、住房公積金。 5、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 6、非貨幣性福利。 7、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償。 8、其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。u二、職工薪酬確認(rèn)和計量二、職工薪酬確認(rèn)和計量（一）職工薪酬的確認(rèn)（一）職工薪酬的確認(rèn) (1)(1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬計入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。本。 (2)(2)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或

3、應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。無形資產(chǎn)成本。 (3)(3)上述上述l l、2 2兩項之外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。兩項之外的其他職工薪酬，計入當(dāng)期損益。（二）職工薪酬的計量（二）職工薪酬的計量（三）辭退福利的確認(rèn)和計量（三）辭退福利的確認(rèn)和計量 辭退福利包括：一是職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，辭退福利包括：一是職工勞動合同到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動合同到期前，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動合同到期前，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或

4、接受補(bǔ)為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。同時計入當(dāng)期損益：償離職。同時計入當(dāng)期損益： 1 1、企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并、企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計劃或提出自愿裁減建議，并即將實施。即將實施。 2 2、企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。、企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計劃或裁減建議。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)辭退企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照辭退計劃條款的規(guī)定，合理預(yù)計并確認(rèn)辭退 u三、職工薪酬的核算三、職工薪酬的核算 會計核算時，設(shè)置會計核算時，設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”一級科目。根據(jù)薪酬

5、類別如一級科目。根據(jù)薪酬類別如工資薪酬、福利費(fèi)、各類社會保險費(fèi)用、辭退補(bǔ)償、帶薪休假費(fèi)用等，設(shè)工資薪酬、福利費(fèi)、各類社會保險費(fèi)用、辭退補(bǔ)償、帶薪休假費(fèi)用等，設(shè)置二級科目，如置二級科目，如“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”、“應(yīng)付辭退補(bǔ)償應(yīng)付辭退補(bǔ)償”、“應(yīng)付社會保險費(fèi)應(yīng)付社會保險費(fèi)”、“應(yīng)付住房公積金應(yīng)付住房公積金”、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”等，取消原先的等，取消原先的“應(yīng)付工資應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”、“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”等一級科目。等一級科目。 （一）非貨幣性福利的處理方法（一）非貨幣性福利的處理方法 自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工的，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益自產(chǎn)產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工

6、的，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益 將企業(yè)擁有的住房或租賃住房等無償提供給職工使用的，將應(yīng)計提的將企業(yè)擁有的住房或租賃住房等無償提供給職工使用的，將應(yīng)計提的折舊或租金計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或費(fèi)用折舊或租金計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或費(fèi)用 自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，除確認(rèn)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的，除確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”以外，還要確認(rèn)主以外，還要確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。營業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本。 （二）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形式的應(yīng)付職工薪酬的核算（二）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形式的應(yīng)付職工薪酬的核算 對職工以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)對職工以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或

7、其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債的公允價值計入相關(guān)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日以企業(yè)承擔(dān)的負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。成本費(fèi)用，相應(yīng)增加負(fù)債。 第二節(jié) 工資的核算一、 工資總額的組成 工資是施工企業(yè)使用職工的知識、技能、時間和精力而給予職工的補(bǔ)償（勞動報酬）。企業(yè)在一定時期內(nèi)按規(guī)定支付給全體職工的勞動報酬組成工資總額，由以下內(nèi)容組成：（1）計時工資。是指按規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)和工作時間支付給職工的勞動報酬。（2）計件工資。是指根據(jù)職工

8、實際完成的工作量和計件單價支付的勞動報酬。（3）獎金。（4）津貼與補(bǔ)貼。（5）加班加點工資。（6）特殊情況下支付的工資。二、工資的結(jié)算二、工資的結(jié)算（一）內(nèi)部職工的人工費(fèi)核算（一）內(nèi)部職工的人工費(fèi)核算1 1、 計時工資的核算計時工資的核算計時工資計時工資= =（崗位工資月平均天數(shù)）（崗位工資月平均天數(shù)）出勤天數(shù)出勤天數(shù)2 2、 計件工資的計算計件工資的計算計算公式：計算公式：班組計件工資班組計件工資=（實際完成合格工程量（實際完成合格工程量 計件單價）計件單價）個人計件工資個人計件工資= =該職工工作時數(shù)該職工工作時數(shù)（班組計件工資班組總工作時數(shù)）（班組計件工資班組總工作時數(shù)）3 3、 工資單

9、的編制工資單的編制項目勞資員根據(jù)以上計算結(jié)果編制工資單職工收入部分，為了和工資項目勞資員根據(jù)以上計算結(jié)果編制工資單職工收入部分，為了和工資核算年關(guān)資料規(guī)定接軌，把職工實際應(yīng)得報酬作為應(yīng)發(fā)工資總額，再按核算年關(guān)資料規(guī)定接軌，把職工實際應(yīng)得報酬作為應(yīng)發(fā)工資總額，再按檔案工資標(biāo)準(zhǔn)余額，不論是正數(shù)、負(fù)數(shù)均作為生產(chǎn)獎處理。檔案工資標(biāo)準(zhǔn)余額，不論是正數(shù)、負(fù)數(shù)均作為生產(chǎn)獎處理。4 4、 帳務(wù)處理帳務(wù)處理（1 1）發(fā)放工資時，根據(jù)審核無誤的工資單作。）發(fā)放工資時，根據(jù)審核無誤的工資單作。（2 2）月末根據(jù)勞資人員提供的工資分配單作。）月末根據(jù)勞資人員提供的工資分配單作。（二）外包工資的核算（包清工工資核算）（

10、二）外包工資的核算（包清工工資核算）1 1、外包工資的核算、外包工資的核算外包工資單價的確定現(xiàn)有兩種方法：外包工資單價的確定現(xiàn)有兩種方法： 按工種按工種確定的工資單價確定的工資單價 按工程建筑面確定的綜合承包按工程建筑面確定的綜合承包工資單價。工資單價。2 2、帳務(wù)處理、帳務(wù)處理 （1 1）月末根據(jù)審核后的分包人工費(fèi)結(jié)算單（根據(jù)）月末根據(jù)審核后的分包人工費(fèi)結(jié)算單（根據(jù)分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費(fèi)的比分包合同注明的條款確定外包工資外包管理費(fèi)的比例）作。例）作。（2 2）結(jié)轉(zhuǎn)工程成本）結(jié)轉(zhuǎn)工程成本（3 3）支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、發(fā)票作：）支付分包工資，根據(jù)批準(zhǔn)單、發(fā)票作：u三、工資

11、的核算方法三、工資的核算方法 為了進(jìn)行工資發(fā)放及分配的核算，財會部門還應(yīng)將為了進(jìn)行工資發(fā)放及分配的核算，財會部門還應(yīng)將各內(nèi)部單位、部門的各內(nèi)部單位、部門的“工資結(jié)算單工資結(jié)算單”匯總，編制匯總，編制 “ “工資結(jié)工資結(jié)算匯總表算匯總表”，據(jù)以向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資，并作為工資，據(jù)以向銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放工資，并作為工資核算的原始依據(jù)。核算的原始依據(jù)。 在工資核算時，還應(yīng)注意如下問題：在工資核算時，還應(yīng)注意如下問題：(1)(1)凡屬于當(dāng)月工資總額組成內(nèi)容的，不論是否在當(dāng)凡屬于當(dāng)月工資總額組成內(nèi)容的，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)通過月支付，都應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶核算。

12、隨工資一起發(fā)放，但不包括在工資總額賬戶核算。隨工資一起發(fā)放，但不包括在工資總額內(nèi)的款項，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，通過內(nèi)的款項，如醫(yī)藥費(fèi)、福利補(bǔ)助、退休費(fèi)等，通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”、“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”等賬戶核算，不通過等賬戶核算，不通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶核算。賬戶核算。(2)(2)職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)轉(zhuǎn)入職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他其他應(yīng)付款應(yīng)付款”賬戶，不再通過賬戶，不再通過“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付應(yīng)付工資工資”賬戶核算。賬戶核算。(3)(3)由于由于“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付工資”

13、賬戶的貸方賬戶的貸方發(fā)生額反映的是企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，所以一發(fā)生額反映的是企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額，所以一切有關(guān)調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會計事項都應(yīng)用紅切有關(guān)調(diào)整減少應(yīng)付工資總額的會計事項都應(yīng)用紅字記入其貸方。字記入其貸方。u四、工資的分配四、工資的分配 根據(jù)不同的工資支付方式，人工費(fèi)應(yīng)按照有關(guān)根據(jù)不同的工資支付方式，人工費(fèi)應(yīng)按照有關(guān)受益對象計入有關(guān)工程成本。對于計件工資，一般可以受益對象計入有關(guān)工程成本。對于計件工資，一般可以分清其受益對象，可以直接計入有關(guān)工程成本；對于計分清其受益對象，可以直接計入有關(guān)工程成本；對于計時工資，一般按照當(dāng)月工資總額除以當(dāng)月工人總出勤工時工資，一般按照當(dāng)月工資

14、總額除以當(dāng)月工人總出勤工日計算的日平均工資，乘以各工程當(dāng)月實際總工日，進(jìn)日計算的日平均工資，乘以各工程當(dāng)月實際總工日，進(jìn)行分配。各有關(guān)成本計算對象本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資額，借行分配。各有關(guān)成本計算對象本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的工資額，借記記“工程施工工程施工某工程某工程”賬戶，貸記賬戶，貸記“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資應(yīng)付工資”賬戶。賬戶。第三節(jié) 職工福利費(fèi)和其他薪酬的核算u一、應(yīng)付福利費(fèi)的核算一、應(yīng)付福利費(fèi)的核算 （一）應(yīng)付福利費(fèi)的涵義（一）應(yīng)付福利費(fèi)的涵義 （二）應(yīng)付福利費(fèi)的管理（二）應(yīng)付福利費(fèi)的管理 (1)(1)余額為赤字的，轉(zhuǎn)入余額為赤字的，轉(zhuǎn)入20072007年年初未分配利潤，由此造年年初未分配利

15、潤，由此造成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公成年初未分配利潤出現(xiàn)負(fù)數(shù)的，依次以任意公積金和法定公積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以積金彌補(bǔ)，仍不足彌補(bǔ)的，以20072007年及以后年度實現(xiàn)的凈利年及以后年度實現(xiàn)的凈利潤彌補(bǔ)。潤彌補(bǔ)。 (2)(2)余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完余額為結(jié)余的，繼續(xù)按照原有規(guī)定使用，待結(jié)余使用完畢后，再按照修訂后的畢后，再按照修訂后的企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)財務(wù)通則執(zhí)行。執(zhí)行。 新會新會計準(zhǔn)則執(zhí)行范圍是計準(zhǔn)則執(zhí)行范圍是20072007年上市公司必須執(zhí)行年上市公司必須執(zhí)行, ,其它公司可執(zhí)其它公司可執(zhí)行也可延后執(zhí)行行也可延后執(zhí)行. .如果不是上市公

16、司可暫不執(zhí)行。如果不是上市公司可暫不執(zhí)行。 （三）應(yīng)付福利費(fèi)的核算方法（三）應(yīng)付福利費(fèi)的核算方法 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)付福利費(fèi)”賬賬戶，核算職工福利費(fèi)的計提和使用情況。其貸方登記計提的戶，核算職工福利費(fèi)的計提和使用情況。其貸方登記計提的職工福利費(fèi)，借方登記實際支用的職工福利費(fèi)，期末貸方余職工福利費(fèi)，借方登記實際支用的職工福利費(fèi)，期末貸方余額表示結(jié)余的職工福利費(fèi)。在提取時，應(yīng)記入科目的貸方。額表示結(jié)余的職工福利費(fèi)。在提取時，應(yīng)記入科目的貸方。 u二、住房公積金的核算二、住房公積金的核算（一）住房公積金的涵義（一）住房公積金的涵義 住房公積金是指國家機(jī)關(guān)、國有

17、企業(yè)、城鎮(zhèn)集體住房公積金是指國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單 位 及 其 在 職 職 工 繳 存 的 長 期 住 房 儲 金 。單 位 及 其 在 職 職 工 繳 存 的 長 期 住 房 儲 金 。 住房公積金的這一定義包含以下五個方面的涵義：住房公積金的這一定義包含以下五個方面的涵義： （1 1）住房公積金只在城鎮(zhèn)建立，農(nóng)村不建立住房公積金）住房公積金只在城鎮(zhèn)建立，農(nóng)村不建立住房公積金制度。制度。 （2 2）只有在職職工才建立住房公積金制度。無工作的城）只有在職職工才建立住房公積金制度。無工

18、作的城鎮(zhèn)居民不實行住房公積金制度，離退休職工也不實行住房公鎮(zhèn)居民不實行住房公積金制度，離退休職工也不實行住房公積金制度。積金制度。 （3 3）住房公積金由兩部分組成，一部分由職工所在單位）住房公積金由兩部分組成，一部分由職工所在單位繳存，另一部分由職工個人繳存，職工個人繳存部分由單位繳存，另一部分由職工個人繳存，職工個人繳存部分由單位代扣后，連同單位繳存部分一并繳存到住房公積金個人帳戶代扣后，連同單位繳存部分一并繳存到住房公積金個人帳戶內(nèi)。內(nèi)。 （4 4）住房公積金繳存的長期性。）住房公積金繳存的長期性。 （5 5）住房公積金是職工按規(guī)定存儲起來的專項用于）住房公積金是職工按規(guī)定存儲起來的專項

19、用于住房消費(fèi)支出的個人住房儲金，具有兩個特征：一是積累性。住房消費(fèi)支出的個人住房儲金，具有兩個特征：一是積累性。二是專用性。二是專用性。 二）住房公積金制度的涵義二）住房公積金制度的涵義u住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的基本內(nèi)容，建住房公積金制度是我國城鎮(zhèn)住房制度改革的基本內(nèi)容，建 立住房公積立住房公積 金制度對促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)、加快城鎮(zhèn)住房制金制度對促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)、加快城鎮(zhèn)住房制度改革、提高城鎮(zhèn)居民的居住水平發(fā)揮了重要作用。但由于度改革、提高城鎮(zhèn)居民的居住水平發(fā)揮了重要作用。但由于缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范，在實際操作過程中不可避免地存在一缺乏統(tǒng)一的法律規(guī)范，在實際操作過程中不可避免地存在一

20、些問題。些問題。u住房公積金管理條例住房公積金管理條例適用于中華人民共和國境內(nèi)住房公適用于中華人民共和國境內(nèi)住房公積金的繳存、提積金的繳存、提 取、使用、管理和監(jiān)督。國家機(jī)關(guān)、城鎮(zhèn)取、使用、管理和監(jiān)督。國家機(jī)關(guān)、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、集體企業(yè)、外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)及其他城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位及其在職職工應(yīng)當(dāng)建立住房公積金制度。事業(yè)單位及其在職職工應(yīng)當(dāng)建立住房公積金制度。u制定制定住房公積金管理條例住房公積金管理條例主要有三個目的：一是加強(qiáng)對主要有三個目的：一是加強(qiáng)對住房公積金的管理，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益；二住房公積金的管理，維護(hù)住房公積金所有者的合

21、法權(quán)益；二是促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)，提高政府的住房保障能力，促進(jìn)政策是促進(jìn)城鎮(zhèn)住房建設(shè)，提高政府的住房保障能力，促進(jìn)政策性住房金融體系和城市廉租住房供應(yīng)體系的建立；三是提高性住房金融體系和城市廉租住房供應(yīng)體系的建立；三是提高城鎮(zhèn)居民的居住水平。住房公積金作為一種強(qiáng)制實行、定向城鎮(zhèn)居民的居住水平。住房公積金作為一種強(qiáng)制實行、定向使用的個人住房基金，建立了職工住房的自我保障機(jī)制，增使用的個人住房基金，建立了職工住房的自我保障機(jī)制，增強(qiáng)了職工解決自身住房問題、提高居住水平的能力。強(qiáng)了職工解決自身住房問題、提高居住水平的能力。（三）住房公積金的核算方法（三）住房公積金的核算方法 施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置施工企業(yè)應(yīng)設(shè)置

22、“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付應(yīng)付住房公積金住房公積金”賬戶，核算住房公積金的計提和使用賬戶，核算住房公積金的計提和使用情況。其貸方登記計提的住房公積金，借方登記企情況。其貸方登記計提的住房公積金，借方登記企業(yè)實際交納的住房公積金。業(yè)實際交納的住房公積金。計提時：計提時： 借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付住房公積金應(yīng)付住房公積金實際交納時：實際交納時： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付住房公積金應(yīng)付住房公積金 貸：銀行存款貸：銀行存款三、工會經(jīng)費(fèi)的核算三、工會經(jīng)費(fèi)的核算（一）工會經(jīng)費(fèi)的涵義（一）工會經(jīng)費(fèi)的涵義 工會經(jīng)費(fèi)，是指工會依法取得并開展正?；顒铀璧?/p>

23、費(fèi)用。工會經(jīng)費(fèi)，是指工會依法取得并開展正?；顒铀璧馁M(fèi)用。按按中華人民共和國工會法中華人民共和國工會法，工會經(jīng)費(fèi)的主要來源是工會會員繳納的，工會經(jīng)費(fèi)的主要來源是工會會員繳納的會費(fèi)和按每月全部職工工資總額的會費(fèi)和按每月全部職工工資總額的2 2向工會撥交的經(jīng)費(fèi)這二項，其中向工會撥交的經(jīng)費(fèi)這二項，其中2 2工會經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來源。工會經(jīng)費(fèi)是經(jīng)費(fèi)的最主要來源。（二）工會經(jīng)費(fèi)的管理（二）工會經(jīng)費(fèi)的管理（三）工會經(jīng)費(fèi)的核算方法（三）工會經(jīng)費(fèi)的核算方法 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)”賬戶，核算賬戶，核算工會經(jīng)費(fèi)的計提和使用情況。其貸方登記計提的工會經(jīng)費(fèi)，借方登記

24、實工會經(jīng)費(fèi)的計提和使用情況。其貸方登記計提的工會經(jīng)費(fèi)，借方登記實際使用的工會經(jīng)費(fèi)。際使用的工會經(jīng)費(fèi)。 計提時：計提時： 借：管理費(fèi)用等借：管理費(fèi)用等 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi) 實際發(fā)生時：實際發(fā)生時： 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)付工會經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 工會屬于另外一個獨(dú)立社團(tuán)法人，收到款工會屬于另外一個獨(dú)立社團(tuán)法人，收到款 四、辭退福利的確認(rèn)和計量四、辭退福利的確認(rèn)和計量 （一）辭退福利的涵義（一）辭退福利的涵義 辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期辭退福利包括兩方面的內(nèi)容：一是在職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償。二是在職工勞動合同尚未到期前為鼓勵職工自愿接受裁減而給予補(bǔ)償。二是在職工勞動合同尚未到期前為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，職工有權(quán)利選擇繼續(xù)在職或接受補(bǔ)償離職。辭退福