SAP成本核算步驟

1、ERP差異來源和差異處理  只要成本模塊采用標(biāo)準(zhǔn)成本,必定產(chǎn)生差異,差異分析的目的是找到管理漏洞，做到事中控制，可將ERP的差異來源分成以下幾類：  1.物料移動發(fā)生的價差:  (a).MIGO PO收貨時,采購價格和標(biāo)準(zhǔn)價格不同產(chǎn)生差異  (b).MIRO后勤發(fā)票檢驗時由于價格變更會產(chǎn)生差異  (c).物料轉(zhuǎn)移過帳 311/309由于兩邊價格不一產(chǎn)生差異  (d).初始化庫存差異,其它移動類型產(chǎn)生的差異  (e).來料加工等庫存到自由庫存產(chǎn)生差異  (f).退貨時差異  2.發(fā)票價格差異和匯率

2、差異:  發(fā)票校驗由于價格變更會產(chǎn)生價格差異;跨期產(chǎn)生暫估和實際之差異;外幣采購因為匯率變化引起的差異(SAP將收貨到發(fā)票校驗這段時間的匯率差異和材料差異同樣處理,實際上,你也可將默認(rèn)識的匯率差異直接也設(shè)置成材料采購差異, 而,發(fā)票校驗后產(chǎn)生的應(yīng)付因匯率變化在期末外幣重估時產(chǎn)生的差異則視為匯兌損益) 3.重估庫存和價格差異  MR21/MR22, CKMPRPN/CKME價格變更產(chǎn)生的差異，啟動物料分類帳后，系統(tǒng)為了保持期間數(shù)據(jù)的一致，采用標(biāo)準(zhǔn)價的物料如果有交易一般不再允許修改單價。  4生產(chǎn)成本結(jié)算差異  生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = 生產(chǎn)成本投入-

3、生產(chǎn)成本產(chǎn)出 在結(jié)算前,往往計算生產(chǎn)成本差異: 生產(chǎn)成本結(jié)算差異 = ( 生產(chǎn)成本投入-目標(biāo)成本a) - (生產(chǎn)成本產(chǎn)出-目標(biāo)成本b)目標(biāo)成本a (標(biāo)準(zhǔn)成本估算成本部件累計方) = 目標(biāo)成本b (產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本), 同一期內(nèi),產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本正是標(biāo)準(zhǔn)成本估算后各成本部件的層層上卷累加,生成產(chǎn)本投入包括各成本部件的投入:原料輔料,人工機器折舊,通過實際生產(chǎn)成本的投入和目標(biāo)成本a的比較,得到所謂的9種類差異類型,正好可以分析到所謂的直接材料成本差異(實際材料成本和標(biāo)準(zhǔn)成本a中的材料標(biāo)準(zhǔn)成本)和直接人工成本差異等,你可將系統(tǒng)默認(rèn)的9種差異細分成你所需要的差異分析類別,這取決于你定義成本部件的明

4、細程度,系統(tǒng)最多允許定義40個成本部件,你將這些成本對應(yīng)到獲利分析模的40個值字段,從而在差異計算后將實際成本部件傳到獲利分析,  實際上，財務(wù)模塊并不反應(yīng)這些差異明細, 只是才成本分析模塊中體現(xiàn), 這就是將財務(wù)和成本模塊分開的好處避免產(chǎn)生一大堆垃圾財務(wù)憑證,  差異在向財務(wù)過帳時是以一個總的 生產(chǎn)成本結(jié)算差異過帳的,舉一個簡單實例,產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)價968元/個, 其中原料950元,人工9元,折舊9元:本期生產(chǎn)該產(chǎn)品10000個,  平時,原料以標(biāo)準(zhǔn)價投入了1000萬(假設(shè)標(biāo)準(zhǔn)成本估原料是950萬), 人工和機器折舊各以作業(yè)類型計劃價的方式投入各10萬(標(biāo)準(zhǔn)成

5、本估算值為9萬),產(chǎn)品以標(biāo)準(zhǔn)價收貨910000個968萬,期末結(jié)帳成本中心分配分?jǐn)傋鳂I(yè)實際價格重估重估工單一般就這些操作而已, 人工和機器折舊的實際價格各為12萬,此時計算差異得到:原料差異: 1000萬 -  950 萬 = 50萬(由于多投入原料,產(chǎn)生50萬數(shù)差)人工差異:  12萬(實際作業(yè)價)- 9萬 = 3萬(假設(shè)全為價差)折舊差異: 12萬(實際作業(yè)價)-9萬=3萬 (假設(shè)全為價差)總共產(chǎn)生的實際生產(chǎn)成本投入為:1024萬,借方!,這些類型差異反應(yīng)在成本模塊中,可以進行分析.工單入庫憑證為:Dr:產(chǎn)品庫存  968萬  Cr:生產(chǎn)成本產(chǎn)出科目

6、(Tcode:OBYC->GBB/AUF)  968萬總共產(chǎn)生的實際生產(chǎn)成本產(chǎn)出為:968萬,貸方!工單結(jié)算憑證為:Dr:生產(chǎn)成本差異 56萬(反應(yīng)在物料分類帳中,CKM3可查看)  Cr :生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56萬(Tcode:OBYC->GBB/AUF) 生產(chǎn)成本結(jié)算差異 56萬,貸方! 總的56萬一筆反應(yīng)在財務(wù)模塊.實際生產(chǎn)成本投入 =  實際生產(chǎn)成本產(chǎn)出 +  生產(chǎn)成本結(jié)算差異  如果你細心,就會發(fā)現(xiàn),無論是原料還是產(chǎn)品,此時都還是標(biāo)準(zhǔn)成本,接下來可以使用物料分類帳將差異分?jǐn)偝鋈ミ€原實際成本. 對產(chǎn)成品,

7、 因為平時收發(fā)貨都是標(biāo)準(zhǔn)成本,那么生產(chǎn)成本差異 56萬將在銷售發(fā)貨和期末庫存間分?jǐn)? 對于原料同樣采購差異在消耗和期末庫存間分?jǐn)? 不同的是,原料的消耗是往上層層上卷到半成品和產(chǎn)品的,這就是所謂的"多層差異", 如果BOM層次較多或象流程行業(yè)出現(xiàn)物料匯流的循環(huán)BOM,多層次差異就會耗費相當(dāng)長的時間才能計算出.如果僅僅從財務(wù)核算角度,國內(nèi)ERP更愿意采用期末統(tǒng)一核算出成本,但是這種"事后"核算的方式,外界評論是不能合理反應(yīng)出"成本管理"的思想,不能作到事前預(yù)測,事中核算.合理優(yōu)化業(yè)務(wù),避免物料分類帳運行時間過長是在多層差異分配上,多層差

8、異的產(chǎn)生的主要方式有3大類.(1).跨工廠的轉(zhuǎn)儲301/302,比如產(chǎn)品從生產(chǎn)工廠到銷售工廠使用301,則銷售工廠到生產(chǎn)工廠規(guī)定只能使用302,否則同期銷售工廠到生產(chǎn)工廠也使用301,則多層差異分配死循環(huán),荊門不存在這種業(yè)務(wù).(2).物料309/310轉(zhuǎn)移,經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)重污油309 68324006-半瀝青68324032使用了309,而半瀝青68324032轉(zhuǎn)回- 重污油68324006也使用了309(原則上應(yīng)該使用310),也造成了死循環(huán),  309/310物料轉(zhuǎn)移的方式可以規(guī)范,盡量避免多層差異循環(huán)分配.(3).產(chǎn)品回流循環(huán)BOM造成的循環(huán),假設(shè)消耗A+B+C產(chǎn)出X,Y,Z, 而

9、消耗X又產(chǎn)出A,則A的多層消耗差異將分配到X作為接收方差異, X的消耗差異又轉(zhuǎn)回A作為接受方差異,A(X)的本期期初+接收差異又在A(X)的本期消耗和期末庫存分配,這樣就造成循環(huán). 對于中間環(huán)節(jié)半成品過多的企業(yè)，如果半成品不需要進行庫存管理或核算,可以考慮設(shè)置虛擬物料的方式.一.規(guī)范309/310/311/312業(yè)務(wù),堅決避免造成多層差異死循環(huán).二.優(yōu)化循環(huán)BOM的結(jié)算規(guī)則,考慮將產(chǎn)量不多或核算無"精確"要求的造成循環(huán)回流的聯(lián)產(chǎn)品設(shè)置成副產(chǎn)品或固定價扣除,直接扣除生產(chǎn)成本,而不是參與生產(chǎn)成本的權(quán)數(shù)分?jǐn)?避免多層差異分?jǐn)倳r循環(huán)!SAP成本核算步驟簡介接下來結(jié)合國內(nèi)工

10、業(yè)企業(yè)成本核算基礎(chǔ)知識簡單闡述一下其在SAP CO模塊的實現(xiàn),在SAP中，F(xiàn)I和CO模塊是分開的,當(dāng)然兩者同時緊密聯(lián)合,有興趣的讀者自己可以通過熟悉SAP系統(tǒng)去總結(jié)一下其CO模塊成本核算實現(xiàn)方式和國內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣的GAP。工業(yè)企業(yè)成本核算程序企業(yè)在成本核算過程中，必須正確劃分以下5個方面的費用界限： (1).正確劃分應(yīng)否計入生產(chǎn)費用、期間費用的界限；(2).正確劃分生產(chǎn)費用與期間費用的界限；(3).正確劃分各月份的生產(chǎn)費用和期間費用界限；(4).正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用界限；(5).正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用界限；以上五個方面費用界限的劃分過程，也就是產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算和各項期間費用的歸

11、集過程。要素費用和成本項目生產(chǎn)費用按照經(jīng)濟內(nèi)容分類，就是在這一劃分的基礎(chǔ)上，將生產(chǎn)費用劃分為下列若干要素費用（僅供參考）。1材料費用。2燃料費用。3動力費用。4職工薪酬(新準(zhǔn)則中各項福利費統(tǒng)一描述為職工薪酬費用)5折舊費用。6其他生產(chǎn)費用。幾個名詞：直接生產(chǎn)費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用。間接生產(chǎn)費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用。直接計入費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，可以分清哪種產(chǎn)品所耗費、可以直接計入某種產(chǎn)品成本的費用。間接計入費用：在構(gòu)成產(chǎn)品成本的各項生產(chǎn)費用中，不能分清哪種產(chǎn)品所耗用、不能直接計入某種產(chǎn)品成本，而必須按照一

12、定標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)的各種產(chǎn)品成本的費用。注:待攤和預(yù)提費用在新準(zhǔn)則已被廢除,成本核算時不再涉及。為具體反映計入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費用的各種用途，提供產(chǎn)品成本構(gòu)成情況的資料，還應(yīng)將其進一步劃分為若干個項目，即產(chǎn)品生產(chǎn)成本項目（簡稱產(chǎn)品成本項目或成本項目）,SAP中則稱其謂成本部件(Cost Component),下圖是SAP系統(tǒng)的一個成本部件的參考配置(Tcode:OKTZ),相對符合國內(nèi)習(xí)慣。值得注意的是產(chǎn)品成本構(gòu)成要素和要素費用并不完全等同。產(chǎn)品成本部件中包括產(chǎn)品成本承擔(dān)的是所有要素費用中與產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)的部分，比如成本部件中可能包括Material Overhaed，SAP允許用戶最多自定義40

13、個成本部件,這視企業(yè)成本核算分析所需明細程度,比如你可能將材料費用進一步根據(jù)五金類、塑膠類、電子類進一步細分(當(dāng)然還可使用SAP的Origin Group來區(qū)分這些材料成本),如上圖,在”其它成本”這個成本部件中還可以單獨拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工業(yè)務(wù)的話。 1:由于SAP系統(tǒng)引入了次級成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配時,實際上是包含次級成本要素的,所以如果成本組件結(jié)構(gòu)選擇了”初級成本構(gòu)成分割”標(biāo)志,則可以以初級成本要素（即相關(guān)生產(chǎn)成本費用總帳科目）顯示各成本部件。23:在成本部件結(jié)構(gòu)給公司代碼/工廠時，你還可為其設(shè)置一個輔助的成本部件結(jié)果,成本分析時可根據(jù)主要/輔助成本結(jié)

14、構(gòu)同時進行。標(biāo)準(zhǔn)成本計算Tcode:CK11N/CK40N在材料成本核算上,SAP比較推薦物料使用標(biāo)準(zhǔn)價+ML的成本核算方式,這樣可以同時滿足財務(wù)核算和成本管理的雙重目的,在物料分類帳相關(guān)章節(jié)已有詳細描述。在這里所需要說明的是在產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本計算時的科目獲取,標(biāo)準(zhǔn)成本計算時,如果產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是多層(包括BOM的多層次和工藝路線的多層次),則標(biāo)準(zhǔn)成本是各成本部件層層卷算而來,簡化一點,就是成本包括料(對應(yīng)BOM)工(對應(yīng)作業(yè)類型)費(通常對應(yīng)作業(yè)類型,也可使用成本核算單),稍微熟悉SAP的人就知道后勤的材料自動科目分配(Tcode: OBYC),標(biāo)準(zhǔn)成本對應(yīng)的材料成本相應(yīng)科目一般有: GBB-VBR-

15、>對應(yīng)后勤移動類型201/261成本中心/工單發(fā)料等GBB-ZOF->對應(yīng)后勤移動類型531,副產(chǎn)品收貨對工和費,通常首先是直接對應(yīng)到作業(yè)類型所對應(yīng)的次級成本要素(Tcode:KP26),SAP的設(shè)計思路是這樣的，典型的比如直接人工,實際上對應(yīng)的是產(chǎn)線員工的職工薪酬,包括福利費在內(nèi)的職工薪酬需要在月底后才可知道實際費用發(fā)生額,尤其是計件工資的方式更始如此,SAP為了滿足”事前計劃,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一個類似打包的作業(yè)類型LAB(直接人工,同時對應(yīng)一次級成本要素),KP26暫估一計劃價格就往生產(chǎn)工單直接確定,在期末真正完成職工薪酬費用計提后再計算作業(yè)的實際價格, 為

16、了確保所有的職工薪酬費用科目一定會參與直接人工作業(yè)類型的實際價格重算,SAP使用了一個叫分割結(jié)構(gòu)的東西(Tcode:OKES/OKEW),簡單理解,基本生產(chǎn)成本中心除了職工薪酬費用外,還有機器折舊,機器折舊也做了一對應(yīng)作業(yè)類型假設(shè)叫MAC,平時也使用計劃價往生產(chǎn)工單做確定(Confirmation),分割結(jié)構(gòu)則確保職工薪酬費用參與LAB實際作業(yè)價格計算,折舊費用科目發(fā)生額只參與作業(yè)類型MAC的實際價格計算。如果作業(yè)類型LAB/MAC計劃價格相對準(zhǔn)確，則可“實時”監(jiān)控工單的生產(chǎn)成本是否異常。說到標(biāo)準(zhǔn)成本，還有一點需要明確，按照某些企業(yè)核算習(xí)慣，產(chǎn)品銷售時可確定銷售收入，但是“準(zhǔn)確的”銷售成本是期

17、末一并確定的,SAP中如果產(chǎn)品使用標(biāo)準(zhǔn)成本,通常銷售發(fā)貨一般即確定了銷售成本,但這個銷售成本是以標(biāo)準(zhǔn)價格*發(fā)貨數(shù)量得出的,使用SAP ML模塊的實際成本部件劃分不但在期末通過差異分?jǐn)偟卯a(chǎn)品的實際成本(標(biāo)準(zhǔn)成本+差異分?jǐn)偧磳嶋H成本),而且可以得到實際的成本部件,即產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本= 各成本部件計劃價*數(shù)量, 產(chǎn)品實際成本= 各實際成本部件，如上圖,是Tcode:CKM3查看一產(chǎn)品的實際成本部件結(jié)構(gòu)的結(jié)果,圖1的”查看”選擇”CV 成本組件。制造費用核算幾個名詞：制造費用：工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品（或提供勞務(wù)）而發(fā)生，應(yīng)該計入產(chǎn)品成本、但沒有專設(shè)成本項目的各項生產(chǎn)費用。制造費用大都是間接作用于是產(chǎn)品生產(chǎn)的費

18、用，比如車間管理人員工資。國內(nèi)習(xí)慣將制造費用的分配方法分為下面的2類(實際/計劃分配)4種：實際分配率法(1).生產(chǎn)工人工時比例分配法：按照各種產(chǎn)品所用生產(chǎn)工人實際工時的比例分配費用的方法。分配公式: 制造費用總額制造費用分配率 = 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工時數(shù)×分配率(2).生產(chǎn)工人工資比例分配法：按照計入各種產(chǎn)品成本的生產(chǎn)工人實際工資的比例分配制造費用的方法。分配公式：制造費用總額制造費用分配率 = 各種產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資總額某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資數(shù)×制造費用分配率(3).機器工時比例分配法：按照各種產(chǎn)品生產(chǎn)所用

19、機器設(shè)備運轉(zhuǎn)時間的比例分配制造費用的方法。分配公式： 制造費用總額制造費用分配率 = 各種產(chǎn)品耗用機器工時之和某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用=該產(chǎn)品的生產(chǎn)耗用機器工時數(shù)×分配率計劃分配率法(4).按年度計劃分配率分配法：按照年度開始確定的全年度適用的計劃分配率分配費用的方法。 該分配法通常適合于季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)，可避免產(chǎn)品成本因制造費用浮動過大。此法是唯一會造成制造費用期末有余額的分配方法，同時，要求分配率準(zhǔn)確。分配公式:年度計劃分配率=年度制造費用計劃總額/年度各種產(chǎn)品計劃產(chǎn)量的定額工時總額某月某產(chǎn)品制造費用=該月該種產(chǎn)品實際產(chǎn)量的定額工時數(shù)×年度計劃分配率SAP系統(tǒng)提供了間接費

20、用分配結(jié)構(gòu)(Tcode: KSAZ)處理類似問題,比如某國外企業(yè)要求車間管理人員的年終獎金在年末計提，但需分?jǐn)傇诋?dāng)年各期。今天暫時至此。輔助生產(chǎn)成本核算廢品損失和停工損失基本生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)在制品核算產(chǎn)品成本計算方法分類結(jié)平時, 費用科目只能借費用,一筆,設(shè)計思路。差異分?jǐn)偤蛯嶋H成本還原理解功能范圍理解SAP的整個生產(chǎn)費用結(jié)轉(zhuǎn)過程，先熟悉一個重要名詞：功能范圍，功能范圍簡單理解就是費用屬性，你也理解其為一個“復(fù)雜的”輔助核算字段。為什么起用功能范圍？首先，因為SAP的科目不象國內(nèi)傳統(tǒng)習(xí)慣設(shè)置多級，其次，象SAP這樣高度集成的系統(tǒng)，很多會計憑證是從各模塊集成過來的，舉一個比較典型的例子，輔助生產(chǎn)車間

21、、基本生產(chǎn)車間、銷售部門、管理部門都有計算機，假設(shè)將計算機設(shè)置為一資產(chǎn)類別（Tcode：OAOA），如下圖：  資產(chǎn)分類10100代表計算機，對應(yīng)一科目分配10，然后Tcode：AO90給配置各種資產(chǎn)業(yè)務(wù)對應(yīng)的會計科目,最典型的是折舊費用和累計折舊這對科目,在AO90定義計算機折舊費用科目時,如果單從折舊費科目本身上,實際上是不能區(qū)分折舊費用輔助生產(chǎn)、基本生產(chǎn)成本、銷售費用還是管理費用,然而，在建立資產(chǎn)主數(shù)據(jù)時,通常會輸入資產(chǎn)所對應(yīng)的成本中心,在SAP中,成本中心主數(shù)據(jù)可設(shè)置功能范圍和業(yè)務(wù)范圍/利潤中心（可根據(jù)業(yè)務(wù)范圍/利潤中心出費用報表），折舊費用 + 功能范就區(qū)分出了費用性質(zhì)，現(xiàn)

22、在你可以理解說功能范圍類似一個不需要手工輸入而自動從成本對象帶出的輔助核算字段,成本中心就是一常見成本對象,生產(chǎn)工單和實際內(nèi)部訂單等也是成本對象。SAP中，成本對象都設(shè)置有主數(shù)據(jù),比起一般的“輔助核算”字段而言,兩者核算信息量顯然不可一日同語。不啟用功能范圍的實例下面是我和一位網(wǎng)友關(guān)于不起用功能范圍的對話，或許可以加深您對功能范圍的理解：問：項目未啟用功能范圍, 在科目設(shè)置上就將費用分開，比如銷售費用-水電費、管理費用-水電費、制造費用-水電費、基本生產(chǎn)-水電費（或科目描述倒過來），企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為從科目直接分開會比較直觀。現(xiàn)在問題是，比如來了一張水電費發(fā)8000塊，記帳人員首先計入理費用-水

23、電費，期末再去分配，有什么很簡便的處理方法沒有？我：這些老會計如果總是以國內(nèi)習(xí)慣去理解SAP,多半會造成思維十分混亂,腦袋一片糨糊，按照SAP習(xí)慣解決方法是：科目只設(shè)置水電費，如果當(dāng)月外購水電費用發(fā)票數(shù)量較多，為了減少記帳工作量，可以首先計入一成本中心比如財務(wù)成本中心（對應(yīng)功能范圍為管理費用），在期末再使用CO模塊的分配到其它成本中心；當(dāng)然期末才一張發(fā)票，F(xiàn)I記帳時直接拆分到各成本中心也行，省略CO分配動作。 需要強調(diào)的是，SAP FI和CO模塊是分開的，原則上所有損益科目都可建立初級成本要素，只有建立成本要素后的損益科目才會在產(chǎn)生FI憑證時將損益過帳到CO模塊，CO憑證不要求平衡，它保存建立

24、了初級成本要素?fù)p益科目的發(fā)生額。就上面這憑證，F(xiàn)I憑證分路如下： Dr: 管理費用-水電費 8000 + 財務(wù)成本中心（暫記無功能范圍）*-CO憑證單行記錄管理費用-水電費在財務(wù)成本中心發(fā)生，業(yè)務(wù)交易碼：COIN*SAP以業(yè)務(wù)交易字段區(qū)分不同的業(yè)務(wù)交易比如是FI過帳還是分配分?jǐn)?Cr：應(yīng)付帳款-水電供應(yīng)商 現(xiàn)在有兩種情況:I: 管理費用-水電費如果建立了初級成本要素,則其記帳時一定要輸入一成本對象(比如成本中心或?qū)嶋H內(nèi)部訂單等),因為初級成本要素+ 成本對象才產(chǎn)生CO憑證過帳到 CO模塊。II. 如果管理費用-水電費未建立初級成本要素，就不需要也不能輸入成本中心或其他成本對象了，也就不產(chǎn)生CO

25、憑證，當(dāng)然也意味你在期末不能使用CO的分配功能。 如果記帳時未區(qū)分出水電費，期末可以使用FI的功能將費用“分配”出去，有多種方式：周期憑證(Tcode:FBD2),樣本憑證(Tcode:FBM2),科目分配置模型(Tcode: FKMT ,記帳碼:使用00)或直接FB50做個變式(Tcode:SHD0)都行，期末做調(diào)整： Dr: 銷售費用-水電費 500制造費用-水電費 1000基本生產(chǎn)-水電費 1500 Cr：管理費用-水電費 3000 (是否使用反記帳標(biāo)志?)上面分錄你看出什么問題沒有？如果沒有,我說出三點意見：(a). 大多數(shù)情況下，企業(yè)需要將費用核算明細到成本中心，此時,你就不能不為該

26、費用科目建立初級成本要素。(b).轉(zhuǎn)出的3000管理費用-水電費是否使用反記帳? 確保證管理費用-水電費的發(fā)生額一直在”借”方?    答:紅字用于更正,結(jié)轉(zhuǎn)就應(yīng)從貸方轉(zhuǎn)出, 似乎矛盾,如何辦?*關(guān)于SAP的反記帳和國內(nèi)所謂紅字沖銷的對比請參看其他章節(jié),此處不討論,突然想起來有次看到這樣一個問題，說某ERP產(chǎn)生了類似這樣的分錄:Dr: 銷售費用-水電費 500制造費用-水電費 1000基本生產(chǎn)-水電費 1500 Dr：管理費用-水電費 -3000如此設(shè)計思路確實保證了管理費用-水電費確全在借方,卻忽略了一個基本要求”有公必有母,有借必有貸”,都全借了,什么世道?(c).啟用

27、功能范圍不過設(shè)置幾個功能范圍而已,好處多多,何樂不為?問：那么,是否SAP系統(tǒng)所有損益科目都需要建立初級成本要素呢？我：一般原則是:生產(chǎn)費用和期間費用建立成本要素,因為多數(shù)企業(yè)花了大把銀兩實施ERP不是用來做花瓶當(dāng)擺設(shè)的,這些費用一般都需根據(jù)部門(對應(yīng)成本中心)明細核算,象營業(yè)外收入支出所得稅費用投資收益等損益表科目,目前有以下兩種處理方法:(a).這些科目不建立成本要素,因此記帳只有FI憑證,無需輸成本對象,可以設(shè)想象營業(yè)外收支這樣的偶而利得損失是不需要成本中心或其它成本對象承擔(dān)的, 缺點是這些科目使用不了CO的一些功能。(b).建立成本要素, FI記帳伴隨CO憑證,也需要一個成本對象,使用

28、什么成本對象呢?成本中心,實際內(nèi)部訂單,WBS元素和獲利分析段(如啟用CO-PA模塊),有的企業(yè)是建立虛擬成本中心給這些科目做成本對象,比如成本中心-營業(yè)外支出(虛擬),由于啟用了功能范圍,因此只好也對應(yīng)一個叫營業(yè)外支出的功能范圍, 如下圖,是建立功能范圍的配置和參考功能范圍設(shè)置圖。 采用這種虛擬成本中心做成本對象的實施思路，則營業(yè)外收支、其它業(yè)務(wù)收支、所得稅費用、資產(chǎn)減值損失、投資收益等損益項估計都要建立虛擬成本中心和功能范圍，麻煩的是如需要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍/利潤中心出報表比如損益表，一個虛擬成本中心只能對應(yīng)到一個業(yè)務(wù)范圍/利潤中心，如果有8個業(yè)務(wù)范圍/利潤中心，是否需要建立8套虛擬成本中心？

29、所以個人認(rèn)為，此種思路不大可取，如果實施了CO-PA，這些損益表科目又建立了初級成本要素，可以使用獲利分析段PSG做成本對象。關(guān)于功能范圍的討論先到此為止。輔助生產(chǎn)成本核算幾個名詞：輔助生產(chǎn)費用：包括輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的原材料費用、動力費用、工資及福利費以及輔助生產(chǎn)車間的制造費用(如輔助生產(chǎn)車間的制造費用發(fā)生額小,可不通過“制造費用”而是直接通過“輔助生產(chǎn)成本”核算)。為生產(chǎn)和提供一定種類和一定數(shù)量的產(chǎn)品或勞務(wù)所耗費的輔助生產(chǎn)費用之和，即構(gòu)成輔助生產(chǎn)成本。典型的輔助生產(chǎn)費用分配方法：(1).直接分配法：不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況，而是將各輔助生產(chǎn)費用直

30、接分配給輔助生產(chǎn)以外的各收益單位。分配公式：成本分配率 待分配輔助生產(chǎn)費用 ÷（輔助車間外部各受益單位耗用勞務(wù)量）(2).順序分配法/梯形分配法：各種輔助生產(chǎn)之間的費用分配應(yīng)按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序排列，受益少的排列在前，先將費用分配出去，受益多的排列在后，后將費用分配出去。(3).交互分配法：通常包括對內(nèi)分配(輔助車間首先交互分配各自承擔(dān)的費用)和對外分配(交互分配后再對外部受益單位進行分配)兩步。(4).代數(shù)分配法：通過聯(lián)立公式計算出輔助生產(chǎn)勞務(wù)的單位成本，然后根據(jù)各受益單位耗用量分配費用。(5).按計劃成本分配法： 按計劃單位成本在各收益單位分配,實際和計劃差異在分配給外

31、部收益單位或?qū)⒉町愔苯佑嬋牍芾碣M用。一個手工記帳時代輔助生產(chǎn)明細帳多欄帳實圖。本生產(chǎn)費用在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分配工業(yè)企業(yè)在結(jié)轉(zhuǎn)完制造費用和輔助后，接下來所需要做的是基本生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配，分配滿足下面基本公式：月初在產(chǎn)品成本 + 本月生產(chǎn)費用=本月完工產(chǎn)品成本 + 月末在產(chǎn)品成本幾個名詞:在產(chǎn)品:又稱在制品,ERP中有個洋文叫WIP,廣義的在產(chǎn)品包括生產(chǎn)車間/生產(chǎn)工藝中正在加工的在產(chǎn)品和半成品, 狹義的在產(chǎn)品只指前者，俗稱未完工產(chǎn)品?；旧a(chǎn)費用和產(chǎn)品生產(chǎn)成本:基本生產(chǎn)費用一般指當(dāng)期發(fā)生的,而產(chǎn)品的生產(chǎn)成本則可包括以前期間的在產(chǎn)品包含的基本生產(chǎn)費用。在產(chǎn)品核算:在產(chǎn)品的核

32、算包括在產(chǎn)品的數(shù)量核算(包括在產(chǎn)品的數(shù)量臺帳和盤店清查)和在產(chǎn)品的生產(chǎn)費用分配?；旧a(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的方法：按照國內(nèi)的習(xí)慣，在產(chǎn)品的分配方法有以下7種：(1).在產(chǎn)品成本不計成本法。適用于期末無在產(chǎn)品或在產(chǎn)品數(shù)量很少的企業(yè)，比如某電子廠在期末盡量做到無在產(chǎn)品,月結(jié)前將所有工單做完關(guān)閉,顯然對于生產(chǎn)周期長不可能做到無在產(chǎn)品。(2).在產(chǎn)品按固定成本計價法。同樣是適用于期末在產(chǎn)品數(shù)量少或在產(chǎn)品雖大但各期比價穩(wěn)定的企業(yè)，基于簡化成本核算目的采用的方法。(3). 在產(chǎn)品按其所耗用原材料費用計價法。也就是說在產(chǎn)品不計算加工費用，適合于材料成本占產(chǎn)品成本比例較大企業(yè)。(4). 在產(chǎn)品成本

33、按完工產(chǎn)品成本計價法。將在產(chǎn)品視同完工產(chǎn)品計算、分配生產(chǎn)費用，適用于月末在產(chǎn)品已接近完工，或產(chǎn)品已經(jīng)加工完畢但尚未驗收或包裝入庫的產(chǎn)品。(5). 在產(chǎn)品成本按定額成本計價法。按計劃定額成本計算月末在產(chǎn)品成本，即月末在產(chǎn)品成本按其數(shù)量和單位定額成本計算。產(chǎn)品的月初在產(chǎn)品成本加本月生產(chǎn)費用，減月末在產(chǎn)品的定額成本，其余額作為完工產(chǎn)品成本。每月生產(chǎn)費用脫離定額的差異，全部由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。適用于定額管理基礎(chǔ)較好，各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，而且各月在產(chǎn)品數(shù)量變動不大的產(chǎn)品。(6).在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例法。   約當(dāng)產(chǎn)量：指月末在產(chǎn)品數(shù)量按其完工程度折算為相當(dāng)于完工產(chǎn)品的數(shù)量

34、。約當(dāng)產(chǎn)量比例法：即按完工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量的比例分配計算完工產(chǎn)品成本與月末在產(chǎn)品成本的方法。只要在正確統(tǒng)計月末在產(chǎn)品結(jié)存數(shù)量和正確估計月末在產(chǎn)品完工程度的前提下，就可以比較客觀簡便地劃分完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品的成本。適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，產(chǎn)品成本中原材料費用和工資及福利費等加工費用所占的比重相差不多的產(chǎn)品。(7).在產(chǎn)品定額比例法。   按照完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品的定額消耗量或定額費用的比例，分配計算完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本的一種方法。適用于各項消耗定額或費用定額比較準(zhǔn)確、穩(wěn)定，但各月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的產(chǎn)品。以上7種在產(chǎn)品生產(chǎn)費用

35、分配方法可以分兩大類：一是首先計算在產(chǎn)品成本方法；二是同時分配完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本的方法。這么多方法,真是服了, 我一直認(rèn)為,這是手工記帳年代,平時不可能好好記帳到期末月結(jié)才來一齊扯淡的結(jié)果, 真正好的方法就只要一種, 這就是SAP CO為什么非常簡單的原因, 俺一直認(rèn)為,SAP最簡單的模塊就是CO呢,想象一下象俺這樣的殺豬姥都能精通它, 而且是太TMD精通的那種.幾個重要”產(chǎn)品”概念：1.主產(chǎn)品/聯(lián)產(chǎn)品：生產(chǎn)過程中使用同種原料加工生產(chǎn)出的一組主要產(chǎn)品。      2.在產(chǎn)品：生產(chǎn)車間/生產(chǎn)工藝中加工未全部完成加工工藝依舊是生產(chǎn)狀態(tài)的產(chǎn)品。 3

36、.副產(chǎn)品：生產(chǎn)過程中附帶生產(chǎn)出的非主要產(chǎn)品。 4.等級品：生產(chǎn)過程雖然基本相同，但質(zhì)量不同或是由于人工操作造成的質(zhì)量上存在一定差異的一組產(chǎn)品，可按照質(zhì)量差異分成不同等級。簡單敘述下SAP成本核算過程對這幾類產(chǎn)品的處理方式：1.聯(lián)產(chǎn)品: 和聯(lián)產(chǎn)品相應(yīng)的應(yīng)該還有一個叫主產(chǎn)品的東西,如果使用SAP PP的生產(chǎn)工單,則以主產(chǎn)品建立工單,聯(lián)產(chǎn)品在維護在工單結(jié)算規(guī)則,將工單的生產(chǎn)費用按結(jié)算規(guī)則中維護的權(quán)數(shù)（比如石化行業(yè)的技術(shù)積數(shù)）結(jié)算生產(chǎn)費用。2.在產(chǎn)品: 國內(nèi)傳統(tǒng)成本觀念基本生產(chǎn)成本科目期末余額即為在制品成本，因此并不設(shè)置專門的在產(chǎn)品科目，這部分成本直接反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的在產(chǎn)品存貨項目。注意：作為一個

37、軟件系統(tǒng)特別是象ERP這樣的龐大系統(tǒng),首先它不可能象人這樣智能可以進行職業(yè)判斷,有時候為了簡化核算,所以它必定會建立一些中間科目,不管你愿意不愿意接受,SAP成本核算過程中,基本生產(chǎn)成本是無余額的,在產(chǎn)品的結(jié)算會產(chǎn)生下列分錄, 直到產(chǎn)品完全完工沖回此分錄,這是和傳統(tǒng)觀念的一個差異, 有個屎屁屙(CPA) 說這個分錄違反了國內(nèi)會計準(zhǔn)則,因國內(nèi)根本沒有這分錄, 此種想法死腦筋, 大家都在這么做,  有獨有偶的,后來又一CPA又拿這找事,  而且還掏出會計書本, 實在沒法子.         

38、0;  Dr(Cr):在產(chǎn)品               Cr(Dr):生產(chǎn)成本-在產(chǎn)品    其實作為一個死的系統(tǒng),能做到SAP這樣已經(jīng)不錯了,SAP以工單為成本對象,完工產(chǎn)品則遵守這么的原則:生產(chǎn)成本投入 = 生產(chǎn)成本產(chǎn)出 +  生產(chǎn)成本結(jié)差 (完工產(chǎn)品)3.副產(chǎn)品:在SAP中,產(chǎn)品成本核算時,副產(chǎn)品直接扣除生產(chǎn)工單的生產(chǎn)費用,如果聯(lián)產(chǎn)品使用了固定價格,在成本核算時類副產(chǎn)品處理。在各流程行業(yè)，

39、實際上聯(lián)副產(chǎn)品并沒有明顯界限，流程行業(yè)物料匯流較多,在物料分類帳中將建議,為了避免成本核算和差異分?jǐn)偹姥h(huán)過多,盡量將不是特別主要的產(chǎn)品建成為副產(chǎn)品而非聯(lián)產(chǎn)品。4.等級品:SAP系統(tǒng)中,實際上可以使用同一料號+分割評估來區(qū)分等級品,當(dāng)然也可建立不同料號。5.半成品和中間產(chǎn)品成本要素和分配分?jǐn)偝跫壋杀疽睾痛渭壋杀疽豐AP將成本要素分為初級成本要素和次級成本要素，成本要素可簡單認(rèn)為就是CO科目。初級成本要素：SAP將FI和CO業(yè)務(wù)分開處理,其中的橋梁就是初級成本要素,建立初級成本要素的損益科目在FI記帳時通過初級成本要素+ CO Object(成本對象)過帳到CO模塊(并非所有的損益科目一定要

40、建立初級要素,前面已有描述)產(chǎn)生CO憑證,初級成本要素一定對應(yīng)到一損益科目，這視你在項目中的實際需求，比如生產(chǎn)成本-WIP可不建立成本要素，象投資收益所得稅費用可選擇建立或不建立成本要素。次級成本要素：是CO中專用的”會計科目”,它用來做費用分配分?jǐn)偂⒅剡^帳、作業(yè)分配、CO內(nèi)部結(jié)算等用途。在SAP4.X及其前面版本, 分配分?jǐn)偤椭剡^帳這些業(yè)務(wù)只有CO憑證,并不實時產(chǎn)生FI憑證的，嚴(yán)格地講,并不是不產(chǎn)生FI憑證,是等期末FICO統(tǒng)馭根據(jù)你做分配分?jǐn)傊剡^帳的業(yè)務(wù)交易一并產(chǎn)生FI憑證。關(guān)于初級成本要素和次級成本要素還會有專門篇幅詳細分析，請參考相關(guān)章節(jié)！分配和分?jǐn)係AP系統(tǒng)中的所謂的期末分配(per

41、iodic Allocation)包括分配(Distribution)和分?jǐn)?Assessment)。期末將把一項成本從一個成本對象轉(zhuǎn)移到其他成本對象時，就需要用CO的分配分?jǐn)?。分配一般為采用初級成本要?即原費用會計科目)平行結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，分?jǐn)倓t通常是成本對象的打包結(jié)轉(zhuǎn)。關(guān)于分配分?jǐn)倕^(qū)別，有好事者總結(jié)了幾條：1.分配針對初級成本要素,分?jǐn)傊幸话闶褂么渭壋杀疽?，也可使用初級成本要素?.分配保留了原來的成本因素,分?jǐn)倓t多因打包處理后不可追溯原成本因素。3.分配比分?jǐn)傆懈叩倪\行性能？關(guān)于分配分?jǐn)?，舉一個比較過時的實例，假設(shè)電話費平時繳納時比如記在IT部門,在期末使用分配循環(huán)比根據(jù)統(tǒng)計指標(biāo)(統(tǒng)

42、計指標(biāo)可以是各部門電話數(shù)量或各部門實際通話小時)或其它分配比例比如百分比分配到各部門,電話費保留初級成本要素原樣分到各成本中心，分配保留了原電話費這個費用要素。再假設(shè)電話費,打印費,網(wǎng)絡(luò)維護費等打包成一個次級成本要素叫辦公費用(對應(yīng)成本要素類別42)再分?jǐn)偟礁鞑块T, 電話費,打印費,網(wǎng)絡(luò)維護費不反應(yīng)在各部門成本中心費用而是一個次級成本要素->辦公費用,這就是分?jǐn)?。分配分?jǐn)傇谝郧鞍姹臼遣粚崟r產(chǎn)生會計憑證而是在期末做FICO統(tǒng)馭后才真正過帳到FI，這是和國內(nèi)傳統(tǒng)成本會計的一個非常大的區(qū)別。深入理解FICO統(tǒng)馭FICO統(tǒng)馭即FICO調(diào)帳，F(xiàn)ICO一定需要統(tǒng)馭嗎? 稍后你就會明白， 嚴(yán)格地講,如

43、果你沒有徹底熟悉FICO統(tǒng)馭,你就基本上未真正了解SAP整個成本核算內(nèi)部業(yè)務(wù)流。SAP財務(wù)成本模塊設(shè)計的一大思想突破是將財務(wù)和成本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分開,但這些數(shù)據(jù)卻相互聯(lián)系卻又有所區(qū)別,SAP為此使用了初級成本要素和次級成本要素,如果實施了成本要素會計,通過初級成本要素在FI記帳時就可同步產(chǎn)生相應(yīng)的CO數(shù)據(jù),這樣的好處是后續(xù)CO的操作并不直接影響FI,然而,CO的一些操作分配分?jǐn)傊剡^帳通常只產(chǎn)生CO憑證并不產(chǎn)生FI憑證,但是這些業(yè)務(wù)交易卻悄然改變了費用的屬性,這樣會造成FI和CO數(shù)據(jù)不統(tǒng)一,所以需要進行調(diào)帳處理。以SAP 4*版本為實例,通常發(fā)生跨公司,跨業(yè)務(wù)范圍或跨功能范圍的費用轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)時,期末需要

44、進行調(diào)帳(Tcode: KALC,主要是FI和CO的成本費用調(diào)整),跨利潤中心調(diào)帳使用(Tcode：F.5D/F.5E/1KEK，主要面向應(yīng)收應(yīng)付稅金科目的調(diào)整，故曰資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整), 其實還有一個損益調(diào)整Tcode F.50,主要是面向自動過帳時產(chǎn)生的現(xiàn)金折扣和匯兌損益科目,這些自動科目和稅金科目類似。而新總帳版本在起用FICO實時對帳時是實時調(diào)整的,也就是說分配分?jǐn)側(cè)绻缌藰I(yè)務(wù)范圍/利潤中心/功能范圍實時就產(chǎn)生財務(wù)憑證。OB65：激活業(yè)務(wù)范圍資產(chǎn)負(fù)債表。在SAP中, Ledger 0為法定帳套, FICO統(tǒng)馭帳套(Reconciliation ledger)為Ledger 3A。Ledge

45、r 3A相關(guān)表格：COFIP:Plan items for Reconc. LedgerCOFIS:Actual line items for Reconc. LedgerCOFIT:Total Records for Reconciliation Ledger SAP4* FICO統(tǒng)馭配置： 1：KALA->激活統(tǒng)馭分類帳;KALB->撤消激活成本要素分類帳。 激活FICO調(diào)帳有時也不是必須的，以那個電話費為實例，交付時記錄在IT部門，假設(shè)FI憑證分錄如下：Dr: 電話費 10000元 + (IT成本中心/功能范圍:管理費用0001 +業(yè)務(wù)范圍/利潤中心A) Cr:銀行

46、存款 10000元 (+ 業(yè)務(wù)范圍/利潤中心B)* 如果電話費業(yè)務(wù)范圍/利潤中心A和銀行存款的B不同,在SAP4*版本嚴(yán)格地講,是存在一定問題的,在新總帳則通過在線分割產(chǎn)生A對B的一對內(nèi)部應(yīng)付分錄.,這里只討論作為費 用屬性的功能范圍. 期末將電話費分配給銷售部門 5000元(功能范圍0002->銷售費用),生產(chǎn)部門1000元(功能范圍0004->基本生產(chǎn)),使用CO分配,對SAP4*版分配時只有CO憑證,KALC后才有 FI調(diào)整憑證,而新總帳版本實時即產(chǎn)生FI/CO調(diào)整憑證。   注意上圖的功能范圍和伙伴功能范圍。 在SAP4*版本，如果不做FICO調(diào)帳，則當(dāng)期電話費從

47、FI模塊來看，10000全部為管理費用，如果從CO角度來看，電話費管理費用4000，銷售費用5000，基本生產(chǎn)成本1000（當(dāng)然這1000元會結(jié)算產(chǎn)品成本，期末結(jié)帳完畢基本生產(chǎn)成本功能范圍是平衡的）， FICO兩者數(shù)據(jù)是不匹配的，假設(shè)相關(guān)財務(wù)報表電話費這塊取CO數(shù)據(jù)，這樣不做調(diào)整，應(yīng)該也是沒問題的。SAP4*期末做調(diào)帳(Tcode:KALC)或新總帳實時統(tǒng)馭分錄為: Dr : 電話費 5000元 (銷售功能范圍 0002) Cr: 電話費 5000元 + (IT成本中心功能范圍:管理費用0001)Dr : 電話費 1000元 (基本生產(chǎn)功能范圍 0004) Cr: 電話費 1000元 + (I

48、T成本中心功能范圍:管理費用0001)如下圖,通過此調(diào)整分錄后,FI和CO數(shù)據(jù)就完全一致。 2-4：定義相關(guān)調(diào)整科目。 OBXM/OBXN: 定義FICO資產(chǎn)負(fù)債表統(tǒng)馭調(diào)整科目。OBYA: 定義跨公司清帳調(diào)整科目。OK17: 定義CO統(tǒng)馭調(diào)整科目產(chǎn)品成本計算方法簡單回顧在制品生產(chǎn)成本分配完畢后,接下來是產(chǎn)品成本的計算方法,人們習(xí)慣性將制造企業(yè)分類流程型和離散型兩大類,典型的離散型企業(yè)有機械加工、電子、汽車、服裝、家具、五金、醫(yī)療設(shè)備;而食品、飲料、化工、制藥、造酒、生物制品則是典型的流程型制造企業(yè)。兩類制造企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)計劃，生產(chǎn)工藝控制和生產(chǎn)成本核算有一定差異，關(guān)于兩類企業(yè)的差異本處不討論，只

49、討論生產(chǎn)成本核算。制造企業(yè)按生產(chǎn)數(shù)量大小和生產(chǎn)組織特點可分成大量生產(chǎn)/大批生產(chǎn)、小批生產(chǎn)/單件生產(chǎn)；按照生產(chǎn)工藝的特點又可分為單步驟生產(chǎn)和多步驟生產(chǎn)兩種類型。國內(nèi)傳統(tǒng)產(chǎn)品提供了多種成本計算方法適應(yīng)不同的生產(chǎn)企業(yè)，產(chǎn)品成本計算方法概括起來包括“三基兩輔”。一基本方法1、品種法：以產(chǎn)品品種(不分批、不分步)為成本計算對象的產(chǎn)品成本計算方法。2、分批法：以產(chǎn)品批別或生產(chǎn)工單(故有稱為定單法)(分批但不分步)為成本計算對象的 產(chǎn)品成本計算方法。3、分步法：以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟(分步但不分批)為成本計算對象的產(chǎn)品成本計算方法。*按國內(nèi)習(xí)慣,產(chǎn)品成本的基本計算是產(chǎn)品成本計算不可缺少的方法,不同的方法使用不同的生

50、產(chǎn)組織方式,還可采用以下兩種輔助成本計算方法。 分步法稍微復(fù)雜，分步法可分逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(又稱計算半成品成本分步法、順序結(jié)轉(zhuǎn)分步法）和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法兩類。平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)中間半成本生產(chǎn)成本，因此不需要進行成本還原。逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法又可分為綜合結(jié)轉(zhuǎn)法和分項結(jié)轉(zhuǎn)法兩種。 綜合結(jié)轉(zhuǎn)法：就是將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，以專設(shè)的“半成品”或“自制半成品”項目，綜合記入該步驟的產(chǎn)品成本明細賬中，需要進行成本還原。 分項結(jié)轉(zhuǎn)法：是指將各步驟所耗用的上一步驟半成品成本，按照成本項目分項轉(zhuǎn)入各該步驟產(chǎn)品成本明細帳的各個成本項目中，分項結(jié)轉(zhuǎn)法直接提供按原始項目反映的產(chǎn)品成本資料, 不需要進行成本還

51、原，但是成本結(jié)轉(zhuǎn)工作量較大。在產(chǎn)品計算的三種基本方法中，品種法簡單基礎(chǔ)，分批法不分步結(jié)算，在分步法中，因為采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)法結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，各步驟所耗半成品的成本是以“半成品”或“原材料”項目綜合反映的，這樣計算出來的產(chǎn)成品成本，不能提供按原始成本項目反映的成本資料，因此涉及成本還原。成本還原：即將產(chǎn)成品耗用各步驟半成品的綜合成本，逐步分解還原為原來的成本項目。成本還原的方法是從最后步驟開始，將其耗用上步驟半成品的綜合成本逐步分解，還原為原來的相應(yīng)成本項目。二.輔助方法1、分類法：以產(chǎn)品類別為成本計算對象并按產(chǎn)品類別規(guī)集生產(chǎn)費用，分配計算各類產(chǎn)品成 本的一種成本結(jié)算方法。2、定額法：是以產(chǎn)品的品種

52、(或批別)作為成本計算對象，根據(jù)產(chǎn)品的實際產(chǎn)量，計算產(chǎn)品的定額生產(chǎn)費用以及實際費用脫離定額的差異，用完工產(chǎn)品的定額成本，加上或減去定額差異、定額變動差異，從而計算出完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本的一種方法。說到定額法，再提一個標(biāo)準(zhǔn)成本法，兩者有類似之處，在物料分類帳篇有詳細解釋，標(biāo)準(zhǔn)成本法是成本核算的概念，財務(wù)上，會計準(zhǔn)則是只允許實際成本法的，所以SAP提供了標(biāo)準(zhǔn)成本法+物料分類帳的解決方案。當(dāng)我們回顧為什么國內(nèi)成本會計會提供如此多的成本計算方法時,且每種方法都有自身存在的缺點,答案是,為了平衡手工記帳時代成本核算精確程度和工作量的關(guān)系,可以想象一下,某制造企業(yè)生產(chǎn)一產(chǎn)品,中間的半成品多達8層以上,

53、使用分步法是多么不容易,如果ERP設(shè)計者被這種思路局限形勢估計就不大妙了,都使用計算機了,還分步不分批分批不分步的干啥?為什么不可以既分布又分批想核算到多細就多細?SAP CO顯然沒有這些分步分批的規(guī)則約束, SAP在日常記帳時就以為標(biāo)準(zhǔn)價(或計劃價,如作業(yè)類型)將相關(guān)生產(chǎn)費用確定到工單,所以其月結(jié)時所要作的重點是將標(biāo)準(zhǔn)成本/計劃轉(zhuǎn)換為實際成本,SAP CO的這些成本結(jié)算動作可歸納為三個實際(相當(dāng)于CO的三個代表):作業(yè)實際價格重算、實際價格重估工單（前面兩個實際只是使各項生產(chǎn)加工費用還原為實際，不涉及材料成本）和物料實際成本計算(即通過物料分類帳分?jǐn)偛町愡€原實際成本)前言：公司上線SAP，過

54、程比較坑爹。此軟件對企業(yè)業(yè)務(wù)流程規(guī)范性要求相當(dāng)高，不成熟的企業(yè)很容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)和賬務(wù)同時混亂，尤其是CO這一模塊且主要業(yè)務(wù)邏輯同國內(nèi)軟件有著巨大的差異。目前顧問和網(wǎng)上撰寫的CO操作手冊確有如何操作的說明，但尚未有其原理的解釋，未免令實際操作人員比較茫然，不明白CO結(jié)賬會導(dǎo)致什么結(jié)果，這便是撰寫本文本的契機，望這點淺見給予深受此軟件虐待的財務(wù)同行和對此軟件有興趣的同學(xué)一點幫助。內(nèi)容目錄一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實現(xiàn)方法二、標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系三、功能范圍5101科目計入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則四、標(biāo)準(zhǔn)成本和實際成本差異詳解 一、標(biāo)準(zhǔn)成本定義及SAP中的實現(xiàn)方法標(biāo)準(zhǔn)成本定義：標(biāo)準(zhǔn)成本是通過精

55、確的調(diào)查、分析與技術(shù)測定而制定，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預(yù)計成本。實際業(yè)務(wù)中，標(biāo)準(zhǔn)成本是以對自制產(chǎn)成品一定規(guī)則建立的一套比較穩(wěn)定和客觀的成本標(biāo)準(zhǔn)值，以此作為標(biāo)桿同實際成本對比分析造成差異的原因。標(biāo)準(zhǔn)成本基本排除不應(yīng)該發(fā)生的浪費，被認(rèn)為是一種“應(yīng)該成本”。SAP中實現(xiàn)方法：     對于SAP中管理全部以物料號及物料號的主數(shù)據(jù)為依托，需要對每個產(chǎn)成品的物料號建立標(biāo)準(zhǔn)成本才可以投入使用。實現(xiàn)方法如下：1、 產(chǎn)成品的料號主數(shù)據(jù)財務(wù)和成本視圖價格標(biāo)志設(shè)為S（標(biāo)準(zhǔn)價），不勾選無成本核算2、對每個產(chǎn)成品料號建立相應(yīng)的BOM和工藝路線，BOM對應(yīng)的每個產(chǎn)成

56、品的標(biāo)準(zhǔn)材料耗用量，工藝路線對應(yīng)物料會在某條產(chǎn)線消耗的節(jié)點。3、對每個產(chǎn)線成本中心設(shè)置作業(yè)類型，作業(yè)類型相當(dāng)于該產(chǎn)線會發(fā)生每單位產(chǎn)出的基本費用成本消耗。（一般分，人工、維護、水電、輔料等，維護單位產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)工價）單個物料的單位標(biāo)準(zhǔn)成本即等于=標(biāo)準(zhǔn)BOM的材料成本消耗合計+對應(yīng)產(chǎn)線生產(chǎn)該物料的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本消耗合計4、 每個成品的物料號建立時必須先對該物料號按照以上邏輯做標(biāo)準(zhǔn)成本估算和發(fā)布，二、標(biāo)準(zhǔn)成本SAP中的基本賬務(wù)體系 賬務(wù)要點：1、從流程可以看到，差異科目在當(dāng)月都是結(jié)0的，單層差異來源于訂單結(jié)算，去向是該物料的當(dāng)月直接領(lǐng)用消耗、多層差異結(jié)轉(zhuǎn)和存貨。同時多層差異由單層差異卷積，去向

57、為領(lǐng)用消耗、發(fā)出商品和庫存。2、發(fā)布下月標(biāo)準(zhǔn)成本必須同時開啟下月的物料帳和財務(wù)賬。一旦下月的物料賬開啟，下月的財務(wù)賬也必須開啟，因為只要開啟了物料賬，即便某成品物料仍舊在當(dāng)月做物料移動，那系統(tǒng)會自動判斷是否下月標(biāo)準(zhǔn)成本已經(jīng)發(fā)布：若發(fā)過下月的標(biāo)準(zhǔn)成本，且上下月間標(biāo)準(zhǔn)成本不一致，則會自動生成標(biāo)準(zhǔn)成本差異憑證到下月；若未發(fā)布，則下月延用當(dāng)月的標(biāo)準(zhǔn)成本，不產(chǎn)生任何憑證。所以一旦物料賬期打開，系統(tǒng)其實隨時可能會對下月做出財務(wù)憑證來，繼而要求財務(wù)賬期也要打開。三、功能范圍5101科目的轉(zhuǎn)入和結(jié)轉(zhuǎn)規(guī)則基本流程如下： 從流程上看，成本的計入分為兩條線：費用流和材料流，兩者都最后匯總到生產(chǎn)訂單，由訂單