財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、2022-1-151制作：李新來(lái)制作：李新來(lái)2022-1-152財(cái)務(wù)報(bào)告概述概述資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表附注附注中級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告中級(jí)財(cái)務(wù)報(bào)告第第13章章2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告3第第 1節(jié)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告概述財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的

2、相關(guān)信息和資料。相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表、附注所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表、附注2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告4一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及作用一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及作用 （一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念（一）財(cái)務(wù)報(bào)告的概念 財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。息的文件。 財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表

3、和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。的相關(guān)信息和資料。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告5（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的作用（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的作用1.1.財(cái)務(wù)報(bào)告有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策財(cái)務(wù)報(bào)告有助于投資者和債權(quán)人等進(jìn)行合理的決策2.2.財(cái)務(wù)報(bào)告反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任財(cái)務(wù)報(bào)告反映企業(yè)管理當(dāng)局的受托經(jīng)管責(zé)任3.3.財(cái)務(wù)報(bào)告能夠幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)調(diào)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告能夠幫助企業(yè)管理當(dāng)局改善經(jīng)營(yíng)管理，協(xié)調(diào)企業(yè)與相關(guān)利益集團(tuán)的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)快速、穩(wěn)定地發(fā)展與相關(guān)利益集團(tuán)的關(guān)系，促進(jìn)企業(yè)快速、穩(wěn)定地發(fā)展4.4.財(cái)務(wù)報(bào)告能夠幫助國(guó)家有關(guān)部門實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)告能夠幫助國(guó)家有關(guān)部門實(shí)

4、現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)與社會(huì)目標(biāo)，并進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，促進(jìn)社會(huì)資源的有效配置并進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，促進(jìn)社會(huì)資源的有效配置2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告6二、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成二、財(cái)務(wù)報(bào)表的定義和構(gòu)成（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的定義（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的定義 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。構(gòu)性描述。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成（二）財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分: : (1) (1)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表(2)(2)利潤(rùn)表利潤(rùn)表(3)(3)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 (4)(4)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表所有者權(quán)益（

5、或股東權(quán)益）變動(dòng)表(5)(5)附注附注2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告7（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的分類財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類：財(cái)務(wù)報(bào)表可以按照不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類： 1 1、按反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分：、按反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)分： （1 1）靜態(tài)報(bào)表：反映某一）靜態(tài)報(bào)表：反映某一 日期情況日期情況 （2 2）動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映某一期間情況）動(dòng)態(tài)報(bào)表：反映某一期間情況2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告82 2、按編報(bào)時(shí)期分：、按編報(bào)時(shí)期分： （1 1）中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月報(bào)）中期財(cái)務(wù)報(bào)表：月報(bào) ：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 季報(bào)季報(bào) ：同上：同上 半年報(bào)半年報(bào) ：月報(bào)的報(bào)表及現(xiàn)金流量表：月報(bào)

6、的報(bào)表及現(xiàn)金流量表 （2 2）年度財(cái)務(wù)報(bào)表：全部報(bào)表）年度財(cái)務(wù)報(bào)表：全部報(bào)表3 3、按編制主體分：、按編制主體分： （1 1）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：母公司和子公司分別編制）個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表：母公司和子公司分別編制 （2 2）合并會(huì)計(jì)報(bào)表：母公司編制，反映企業(yè)集團(tuán)的情況）合并會(huì)計(jì)報(bào)表：母公司編制，反映企業(yè)集團(tuán)的情況2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告9三、三、 財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則財(cái)務(wù)報(bào)告的編制原則1.1.報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠報(bào)表內(nèi)容真實(shí)可靠2.2.信息具有相關(guān)性信息具有相關(guān)性3.3.體現(xiàn)效益大于成本原則體現(xiàn)效益大于成本原則2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告10四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求四、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本要求 1.1.遵循各項(xiàng)

7、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。遵循各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)各項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量的結(jié)果編制財(cái)務(wù)報(bào)表 2.2.列報(bào)基礎(chǔ)：列報(bào)基礎(chǔ)： 以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ) 在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)在非持續(xù)經(jīng)營(yíng)情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中聲明財(cái)務(wù)報(bào)表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為列報(bào)基礎(chǔ)，披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原表未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為列報(bào)基礎(chǔ)，披露未以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)的原因及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。因及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告11 3. 3.重要性和項(xiàng)目列報(bào)重要性和項(xiàng)目列報(bào) (1)(1)性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，

8、性質(zhì)或功能不同的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)列報(bào)，但不具有重要性的項(xiàng)目除外。但不具有重要性的項(xiàng)目除外。 (2)(2)性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，可以合并列報(bào)，但對(duì)其具有重性質(zhì)或功能類似的項(xiàng)目，可以合并列報(bào)，但對(duì)其具有重要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。如存貨。要性的類別應(yīng)該單獨(dú)列報(bào)。如存貨。 (3)(3)項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。項(xiàng)目單獨(dú)列報(bào)的原則不僅適用于報(bào)表，還適用于附注。 (4)(4)無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定還是其他具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)無(wú)論是財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則規(guī)定還是其他具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)予以單獨(dú)列報(bào)。定單獨(dú)列報(bào)的項(xiàng)目，企業(yè)都應(yīng)予以單獨(dú)列報(bào)。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告

9、124 4、列報(bào)的一致性、列報(bào)的一致性 財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更，但下列情況除外：意變更，但下列情況除外： (1)(1)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)， (2)(2)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的信息。目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的信息。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告135 5、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額間的相互抵消財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債（如

10、應(yīng)收款和應(yīng)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)以總額列報(bào)，資產(chǎn)和負(fù)債（如應(yīng)收款和應(yīng)付款）、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)，但付款）、收入和費(fèi)用不能相互抵消，即不得以凈額列報(bào)，但會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外，下列兩種情況不屬于抵消，可以以凈額列報(bào)（下列兩種情況不屬于抵消，可以以凈額列報(bào)（1 1）自下很項(xiàng)）自下很項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示（目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示（2 2）非日常活動(dòng)的發(fā)生具）非日?；顒?dòng)的發(fā)生具有偶然性，并非企業(yè)主要業(yè)務(wù)，從重要性來(lái)講，非日常活動(dòng)有偶然性，并非企業(yè)主要業(yè)務(wù)，從重要性來(lái)講，非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益以收入扣減費(fèi)用后的凈額列示，更有利于報(bào)表使產(chǎn)生的損益以收入扣

11、減費(fèi)用后的凈額列示，更有利于報(bào)表使用者理解用者理解2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告146 6、比較信息列報(bào)、比較信息列報(bào) 當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)其財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)其財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說(shuō)明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。的說(shuō)明，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。7 7、財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求、財(cái)務(wù)報(bào)表表首的列報(bào)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表顯著位置至少披露下列各項(xiàng)信息：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表顯著位置至少披露下列各項(xiàng)信息： (1) (1) 編報(bào)企業(yè)的名稱。編報(bào)企業(yè)的名稱。 (2) (

12、2) 資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。資產(chǎn)負(fù)債表日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間。 (3) (3) 貨幣名稱和單位：人民幣金額單位。貨幣名稱和單位：人民幣金額單位。 (4)(4)財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。財(cái)務(wù)報(bào)表是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)當(dāng)予以標(biāo)明。8 8、報(bào)告期間：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。、報(bào)告期間：企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告15五、財(cái)務(wù)報(bào)表體系五、財(cái)務(wù)報(bào)表體系 ：會(huì)計(jì)報(bào)表；（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等）會(huì)計(jì)報(bào)表；（資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等）會(huì)計(jì)報(bào)表附注；會(huì)計(jì)報(bào)表附注；財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告16n企

13、業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括 ：資產(chǎn)負(fù)債表；資產(chǎn)負(fù)債表； 利潤(rùn)表；利潤(rùn)表； 現(xiàn)金流量表；現(xiàn)金流量表；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表； 利潤(rùn)分配表；利潤(rùn)分配表； 所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表； 分部報(bào)表；分部報(bào)表； 其他有關(guān)附表其他有關(guān)附表 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告17n會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容：不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明；不符合會(huì)計(jì)核算前提的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更；重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的變更；或有事項(xiàng)的說(shuō)明；或有事項(xiàng)的說(shuō)明；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明

14、；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售的說(shuō)明；企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；企業(yè)合并、分立的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明；有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告18n財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容：財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和

15、現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。項(xiàng)。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告19資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容及結(jié)構(gòu)內(nèi)容及結(jié)構(gòu)編制方法編制方法第第 2節(jié)節(jié)2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告20一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）概念：（一）概念：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告21（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作

16、用 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表 反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的 來(lái)源及其構(gòu)成；來(lái)源及其構(gòu)成； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性； 有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況 的發(fā)展趨勢(shì)。的發(fā)展趨勢(shì)。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告22 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表（三）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)（三）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)：賬戶式結(jié)構(gòu)：賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：xxxx公司公司 200

17、x200 x年年x x月月x x日日 單位：萬(wàn)元單位：萬(wàn)元資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年初數(shù)年末數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告23（四）編制基礎(chǔ)與格式（四）編制基礎(chǔ)與格式 1.1.該報(bào)表為該報(bào)表為賬戶式賬戶式結(jié)構(gòu)；結(jié)構(gòu)； 2.2.編制的理論依據(jù)是：編制的理論依據(jù)是： 資產(chǎn)資產(chǎn) = = 負(fù)債負(fù)債 + + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 3.3.反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即反映企業(yè)一定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，即該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、該時(shí)點(diǎn)下企業(yè)的資產(chǎn)、 負(fù)債

18、和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系； 4.4.報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則： 資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；的排在前； 負(fù)債項(xiàng)目負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；排在前； 所有者權(quán)益項(xiàng)目所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性大的排在前。永久性大的排在前。 16 基本財(cái)務(wù)報(bào)表基本財(cái)務(wù)報(bào)表2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告24二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法二、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法 ：根據(jù)總賬科目余額直接填列；根據(jù)總賬科目余額直接填列；根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列；根據(jù)總賬科目余

19、額計(jì)算填列；根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列；根據(jù)總賬科科和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列；根據(jù)總賬科科和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列；根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告25年初數(shù)年初數(shù)根據(jù)上年末的根據(jù)上年末的“期末數(shù)期末數(shù)”填列，發(fā)生調(diào)整的，填列，發(fā)生調(diào)整的，按調(diào)整后數(shù)字填列按調(diào)整后數(shù)字填列期末數(shù)期末數(shù)編制方法：編制方法：填列方法填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬直接根據(jù)總賬科目的余額填列科目的余額填列根據(jù)總賬科目根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列的余額計(jì)算填列2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告26填列方法填列方法報(bào)表

20、項(xiàng)目舉例報(bào)表項(xiàng)目舉例根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列計(jì)算填列應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、開發(fā)支出款項(xiàng)、開發(fā)支出根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余根據(jù)總帳科目和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列額分析計(jì)算填列長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期待攤收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。費(fèi)用。根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵根據(jù)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵消后的凈額填列消后的凈額填列存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、在建工程、持有至到權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產(chǎn)、生物期投資、投資性房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、資

21、產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告27具體編制方法具體編制方法 （一）年初余額：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表（一）年初余額：根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額期末余額”填列。填列。（二）期末余額：（二）期末余額：1 1、直接根據(jù)總賬科目余額填列。、直接根據(jù)總賬科目余額填列。交易行金融資產(chǎn)、工程物資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股交易行金融資產(chǎn)、工程物資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期利、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅借款、交易性金融

22、負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本（股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等。實(shí)收資本（股本）、資本公積、庫(kù)存股、盈余公積等。2 2、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列。 貨幣資金：根據(jù)貨幣資金：根據(jù)“現(xiàn)金現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資其他貨幣資金金”等科目余額合計(jì)填列。等科目余額合計(jì)填列。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告283 3、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列：、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列： 應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、開發(fā)費(fèi)用應(yīng)付賬

23、款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、開發(fā)費(fèi)用等應(yīng)根據(jù)其有關(guān)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列。等應(yīng)根據(jù)其有關(guān)明細(xì)賬余額分析計(jì)算填列。p“開發(fā)費(fèi)用開發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出研發(fā)支出”科目中所屬的科目中所屬的“資資本化支出本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；明細(xì)科目期末余額填列；p“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目余科目余額填列；額填列；p“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科科目所屬各明細(xì)科目的期

24、末借方余額填列；目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額填列；p“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”科科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額填列；目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額填列；p“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額填列；目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額填列；2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告294 4、根據(jù)有關(guān)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析填列：、根據(jù)有關(guān)總賬科目和明細(xì)科目的余額分析填列：p“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款賬戶借方余額減去項(xiàng)目，根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)收款賬戶借方余

25、額減去未實(shí)現(xiàn)融資收益貸方余額再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于未實(shí)現(xiàn)融資收益貸方余額再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。一年內(nèi)到期的部分填列。p“長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券應(yīng)付債券”項(xiàng)目：根據(jù)其總賬科目余額項(xiàng)目：根據(jù)其總賬科目余額減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。p“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬戶貸方余額減去項(xiàng)目，根據(jù)長(zhǎng)期應(yīng)付款賬戶貸方余額減去未確認(rèn)融資費(fèi)用借方余額再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于未確認(rèn)融資費(fèi)用借方余額再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列。一年內(nèi)到期的部分填列。p“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期

26、待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“期待攤費(fèi)用期待攤費(fèi)用”賬戶借方余賬戶借方余額減去將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后金額填列；額減去將于一年內(nèi)攤銷的數(shù)額后金額填列；p“未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”：平時(shí)根據(jù)：平時(shí)根據(jù)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”貸方貸方余額余額+“+“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”貸方余額填列；年末利潤(rùn)分配以后根據(jù)貸方余額填列；年末利潤(rùn)分配以后根據(jù)“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配- -未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”貸方余額。借方余額用負(fù)數(shù)填列。貸方余額。借方余額用負(fù)數(shù)填列。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告305 5、根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列、根據(jù)總賬科目與其備抵科目抵消后的凈額填列p“存貨存貨”：原材料

27、、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途：原材料、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料、材料采購(gòu)、在途物資、生產(chǎn)成本、委托加工物資、發(fā)出商品、委托代銷商品物資、生產(chǎn)成本、委托加工物資、發(fā)出商品、委托代銷商品等科目借方余額之和加（減）材料成本差異借（貸）方余額，等科目借方余額之和加（減）材料成本差異借（貸）方余額，減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額填列。減存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額填列。p“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”根據(jù)應(yīng)收賬款借方余額減去壞賬準(zhǔn)備貸方余額根據(jù)應(yīng)收賬款借方余額減去壞賬準(zhǔn)備貸方余額填列。填列。p“固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)科

28、目的期末借方余額減去相關(guān)的項(xiàng)目，根據(jù)相關(guān)科目的期末借方余額減去相關(guān)的累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷、累計(jì)折耗）減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備貸累計(jì)折舊（或累計(jì)攤銷、累計(jì)折耗）減去相應(yīng)的減值準(zhǔn)備貸方余額填列。方余額填列。p“可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、商譽(yù)建工程、商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末借方余額減扣項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末借方余額減扣減值準(zhǔn)備貸方余額填列。減值準(zhǔn)備貸方余額填列。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告31p“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目期末借方科目期末借方余額，減去相應(yīng)的余額，減去

29、相應(yīng)的”未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益“科目和科目和“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”科目所屬明細(xì)賬期末貸方余額后的金額填列；科目所屬明細(xì)賬期末貸方余額后的金額填列；p“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目期末貸方科目期末貸方余額，減去相應(yīng)的余額，減去相應(yīng)的”未確認(rèn)融資費(fèi)用未確認(rèn)融資費(fèi)用“科目期末借方余額后科目期末借方余額后的金額填列；的金額填列；2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告32利 潤(rùn) 表內(nèi)容及結(jié)構(gòu)內(nèi)容及結(jié)構(gòu)編制方法編制方法第第節(jié)節(jié)2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告33一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)（一）概念：（一）概念：利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)

30、報(bào)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表表（二）編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)（二）編制利潤(rùn)表的理論依據(jù)利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)收入費(fèi)用利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+ +營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告34（三）利潤(rùn)表的作用（三）利潤(rùn)表的作用 為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)；為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)； 有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)； 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金

31、流量； 有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告35（四）利潤(rùn)表內(nèi)容（1 1）營(yíng)業(yè)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 （2 2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)：營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)成本）、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益。財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益。（3 3）利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出）利潤(rùn)總額：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加上營(yíng)

32、業(yè)外收入，減營(yíng)業(yè)外支出（4 4）凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額減所得稅費(fèi)用）凈利潤(rùn)：利潤(rùn)總額減所得稅費(fèi)用（5 5）每股收益：）每股收益：（普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，（普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)）基以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)）基本每股收益和稀釋每股收益本每股收益和稀釋每股收益2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告36（五）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（五）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 1.1.單步式利潤(rùn)表單步式利潤(rùn)表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。 2.2.多

33、步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表 通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)通過(guò)多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點(diǎn)？2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告3716-4 16-4 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 編制單位：編制單位：M M公司公司 20072007年度年度 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入3 860 0003 860 000（略）（略）減：營(yíng)業(yè)成本減：營(yíng)業(yè)成本2 650 0002 650 0

34、00 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 150 000 150 000 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 160 000 160 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 200 000 200 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 180 000 180 000 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失120 000120 000加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列）- - 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列）586 000586 000 其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列） 986 000 9

35、86 000加：營(yíng)業(yè)外收入加：營(yíng)業(yè)外收入 26 000 26 000減：營(yíng)業(yè)外支出減：營(yíng)業(yè)外支出 29 000 29 000 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額（虧損以三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列）983 000983 000減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用 300 000 300 000四、凈利潤(rùn)（凈虧損以四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”-”號(hào)填列號(hào)填列） 683 000 683 000五、每股收益：五、每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益 1.366 1.366（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告38二、利潤(rùn)表編制方法： “

36、 “本月數(shù)本月數(shù)”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)：在編報(bào)年度欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù)：在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)，并將“本月數(shù)本月數(shù)”欄改成欄改成“上年數(shù)上年數(shù)”欄；欄； “ “本年累計(jì)數(shù)本年累計(jì)數(shù)”欄各項(xiàng)目，反映自年初起至本月末止的累欄各項(xiàng)目，反映自年初起至本月末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。報(bào)表各項(xiàng)目主要根據(jù)各損益類科目的發(fā)生額分析填列。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告39具體內(nèi)容編制方法具體內(nèi)容編制方法（一）（一） 根據(jù)各損益類帳戶本期借貸方發(fā)生額相減填列根據(jù)各損益類帳戶本期

37、借貸方發(fā)生額相減填列“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入組成 1.1.在新的在新的財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表不再區(qū)分主準(zhǔn)則下，利潤(rùn)表不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入”。也不再區(qū)分主。也不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本”。 2.2.費(fèi)用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)，如費(fèi)用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列

38、報(bào)，如銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告40（二）每股收益（二）每股收益企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3434號(hào)號(hào)- -每股收益每股收益 每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利每股收益是指普通股股東每持有一股所能享有的企業(yè)利潤(rùn)或需承擔(dān)的企業(yè)虧損。潤(rùn)或需承擔(dān)的企業(yè)虧損。每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩類。每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩類。 普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)以及正處于公普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分開發(fā)行普通股或潛在普通股過(guò)程中的企

39、業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示基本每股收益和稀釋每股收益。別列示基本每股收益和稀釋每股收益。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告411.1.基本每股收益基本每股收益 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn) 發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù) 期初發(fā)行在外普通股股數(shù)期初發(fā)行在外普通股股數(shù) 當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)已發(fā)行時(shí)間已發(fā)行時(shí)間報(bào)告期時(shí)間報(bào)告期時(shí)間 當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)已回購(gòu)時(shí)間已回購(gòu)時(shí)間報(bào)告期時(shí)間報(bào)告期時(shí)間2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告422.2.稀釋每股收益稀釋每股收益 稀釋每股收益是以基本每股收

40、益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有稀釋每股收益是以基本每股收益為基礎(chǔ)，假設(shè)企業(yè)所有發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別發(fā)行在外的稀釋性潛在普通股均已轉(zhuǎn)換為普通股，從而分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外普通股的調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)以及發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。加權(quán)平均數(shù)計(jì)算而得的每股收益。 企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響分別企業(yè)存在稀釋性潛在普通股的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其影響分別調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期利潤(rùn)以及發(fā)行在外的普通股股調(diào)整歸屬于普通股股東的當(dāng)期利潤(rùn)以及發(fā)行在外的普通股股數(shù)，并計(jì)算稀釋每股收益。數(shù)，并計(jì)算稀釋每股收益。 潛在普通股是指

41、賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同。享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同。 目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)等。 稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會(huì)減少每股收益的潛在普通股。少每股收益的潛在普通股。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告431 1）分子的調(diào)整）分子的調(diào)整計(jì)算稀釋每股收益，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股計(jì)算稀釋每股收益，應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列事項(xiàng)對(duì)歸屬于

42、普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：（1 1）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；）當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；（2 2）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。）稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響。上述調(diào)整應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的所得稅影響。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告442 2）分母的調(diào)整）分母的調(diào)整計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)應(yīng)當(dāng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀數(shù)應(yīng)當(dāng)為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為

43、已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。加權(quán)平均數(shù)之和。計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普計(jì)算稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)時(shí)，以前期間發(fā)行的以前期間發(fā)行的稀釋性潛在普通稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換假設(shè)在當(dāng)期期初轉(zhuǎn)換；當(dāng)期發(fā)行的當(dāng)期發(fā)行的稀釋性潛在普通稀釋性潛在普通股，應(yīng)當(dāng)股，應(yīng)當(dāng)假設(shè)在發(fā)行日假設(shè)在發(fā)行日轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換。 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告45(1)(1)可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換公司債券分子調(diào)整：應(yīng)根據(jù)以下事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利分子調(diào)

44、整：應(yīng)根據(jù)以下事項(xiàng)對(duì)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整：A A當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利當(dāng)期已確認(rèn)為費(fèi)用的稀釋性潛在普通股的利息；息；B B轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。轉(zhuǎn)換時(shí)將產(chǎn)生的收益或費(fèi)用。分母的調(diào)整：分母調(diào)整為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)分母的調(diào)整：分母調(diào)整為計(jì)算基本每股收益時(shí)普通股的加權(quán)平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加平均數(shù)與假定稀釋性潛在普通股轉(zhuǎn)換為已發(fā)行普通股而增加的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。的普通股股數(shù)的加權(quán)平均數(shù)之和。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告46例題：某公司例題：某公司20062006年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為年歸屬于普通股股

45、東的凈利潤(rùn)為4 5004 500萬(wàn)元，萬(wàn)元，期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為期初發(fā)行在外普通股股數(shù)為4 0004 000萬(wàn)股，萬(wàn)股，3 3月月2 2日新發(fā)行普通日新發(fā)行普通股股360360萬(wàn)股，萬(wàn)股，1212月月1 1日回購(gòu)普通股日回購(gòu)普通股120120萬(wàn)股。萬(wàn)股。20062006年年1 1月月2 2日公日公司按面值發(fā)行司按面值發(fā)行800800萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率萬(wàn)元可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率4 4，每，每100100元債券可轉(zhuǎn)換為元債券可轉(zhuǎn)換為110110股面值為股面值為1 1元的普通股。所得稅率元的普通股。所得稅率3333。20062006年度每股收益計(jì)算如下：年度每股收益計(jì)算如下：2022

46、-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告47基本每股收益基本每股收益450045004000+(3604000+(360101012)-(12012)-(1201 112) 12) =1.044(=1.044(元元/ /股股) )增加的凈利潤(rùn)增加的凈利潤(rùn)8008004%4%(1-33%)= 21.44(1-33%)= 21.44(萬(wàn)元萬(wàn)元) )增加的普通股股數(shù)增加的普通股股數(shù)800800100100110110880880（萬(wàn)股）（萬(wàn)股）稀釋每股收益稀釋每股收益(4500+ 21.44) (4500+ 21.44) (4290+880)=0.875(4290+880)=0.875(元元/ /股股) ) 2022-1

47、-15財(cái)務(wù)報(bào)告48(2)(2)認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)分子無(wú)須調(diào)整分子無(wú)須調(diào)整分母調(diào)整：分母調(diào)整：增加的普通股股數(shù)增加的普通股股數(shù)= =擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)- - 行權(quán)價(jià)格行權(quán)價(jià)格擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)當(dāng)期普通股平均當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格（按照平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行的普通股股數(shù)）市場(chǎng)價(jià)格（按照平均市場(chǎng)價(jià)格發(fā)行的普通股股數(shù)）2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告49例題：某公司例題：某公司20052005年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為200200萬(wàn)元，萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為500

48、500萬(wàn)股，該普通股平均市萬(wàn)股，該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為場(chǎng)價(jià)格為4 4元。年初，該公司發(fā)行元。年初，該公司發(fā)行100100萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為為20062006年年3 3月月1 1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以3.53.5元的價(jià)元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)本公司格認(rèn)購(gòu)本公司1 1股新發(fā)行的股份。股新發(fā)行的股份。20052005年度每股收益計(jì)算如下：年度每股收益計(jì)算如下：基本每股收益基本每股收益=200=200 500=0.4500=0.4（元）（元）增加的普通股股數(shù)增加的普通股股數(shù)=100-100=100-1003.53.5 4=12.54=12.5萬(wàn)股萬(wàn)股稀

49、釋每股收益稀釋每股收益=200=200 （500+12.5500+12.5）=0.39=0.39（元）（元） 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告50現(xiàn)金流量表內(nèi)容及結(jié)構(gòu)內(nèi)容及結(jié)構(gòu)編制方法編制方法第第節(jié)節(jié)2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告51一、現(xiàn)金流量表的概念和作用一、現(xiàn)金流量表的概念和作用（一）現(xiàn)金流量表的概念（一）現(xiàn)金流量表的概念反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力的報(bào)表。表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力的報(bào)表。 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（Cash Flow StatementCash Flow Sta

50、tement） 2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告52（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力； 有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力； 有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn) 金流量之間差異的原因金流量之間差異的原因。2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告53（三）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（三）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量

51、表按收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，現(xiàn)金流量表按收付實(shí)現(xiàn)制原則編制，編制時(shí)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的編制時(shí)，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息現(xiàn)金流量信息現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金收付制現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金收付制收入與費(fèi)用按實(shí)際收、付時(shí)間確認(rèn)收入與費(fèi)用按實(shí)際收、付時(shí)間確認(rèn)例：例：某企業(yè)今年有如下幾項(xiàng)收入及費(fèi)用：某企業(yè)今年有如下幾項(xiàng)收入及費(fèi)用：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：6565萬(wàn)（其中萬(wàn)（其中1010萬(wàn)未收）萬(wàn)未收）主營(yíng)業(yè)務(wù)支出：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出：3030萬(wàn)（其中萬(wàn)（其中8 8萬(wàn)未付）萬(wàn)未付）固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊：11.311.3萬(wàn)萬(wàn)工資費(fèi)用：工資費(fèi)用：151

52、5萬(wàn)（其中萬(wàn)（其中5 5萬(wàn)未付）萬(wàn)未付）其他費(fèi)用：其他費(fèi)用：5.75.7萬(wàn)萬(wàn)利潤(rùn)：萬(wàn)利潤(rùn)：萬(wàn)問(wèn)：用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算該企業(yè)今年的現(xiàn)金凈流入有多少？問(wèn)：用收付實(shí)現(xiàn)制計(jì)算該企業(yè)今年的現(xiàn)金凈流入有多少？（65-1065-10）- -（30-830-8）- -（15-515-5）-5.7=17.3-5.7=17.3萬(wàn)萬(wàn)2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告54（四）現(xiàn)金流量表中的基本概念（四）現(xiàn)金流量表中的基本概念現(xiàn)金現(xiàn)金：指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包：指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括：括：“現(xiàn)金現(xiàn)金 ” ”、“銀行存款銀行存款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”?，F(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物：指企

53、業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般指?jìng)€(gè)為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，一般指?jìng)€(gè)月以內(nèi)的短期債券投資。月以內(nèi)的短期債券投資?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量、流出量及：指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入量、流出量及凈流量（現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差）。凈流量（現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差）。分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告55二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和填制方法二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和填制方法

54、直接法直接法：直接列示現(xiàn)金的各收支項(xiàng)目，分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投：直接列示現(xiàn)金的各收支項(xiàng)目，分別經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及其他；資活動(dòng)、籌資活動(dòng)及其他；間接法間接法：以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，用收付實(shí)現(xiàn)制的原則對(duì)利潤(rùn)進(jìn)：以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，用收付實(shí)現(xiàn)制的原則對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，將不影響現(xiàn)金收支的項(xiàng)目從利潤(rùn)表的收入費(fèi)用中行調(diào)整，將不影響現(xiàn)金收支的項(xiàng)目從利潤(rùn)表的收入費(fèi)用中調(diào)整增加或減少。調(diào)整增加或減少。我國(guó)的現(xiàn)金流量表采用直接與間接想結(jié)合的方法，除了我國(guó)的現(xiàn)金流量表采用直接與間接想結(jié)合的方法，除了用直接法編制外，對(duì)其中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量還采用間用直接法編制外，對(duì)其中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量還采用間接法編制。接法編制。 2

55、022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告56現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和項(xiàng)目項(xiàng) 目項(xiàng) 目行次行次金額金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 113425001342500 收到的稅費(fèi)返還 收到的稅費(fèi)返還3 3 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8 8 現(xiàn)金流入小計(jì) 現(xiàn)金流入小計(jì)9 913425001342500 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金1010492266492266 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金1212300000300000

56、 支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)13139908999089支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金18187000070000 現(xiàn)金流出小計(jì) 現(xiàn)金流出小計(jì)2020961355961355經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2121381145381145二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金22221650016500 取得投資收益所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金23233000030000 外置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額外置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額2

57、525300300300300 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2828現(xiàn) 金 流 量 表現(xiàn) 金 流 量 表編制單位： 年 度 金 額 單 位 ： 元 金 額 單 位 ： 元編制單位： 年 度 金 額 單 位 ： 元 金 額 單 位 ： 元2022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告57二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資所收到的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金22221650016500 取得投資收益所取得投資收益所收到的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金23233000030000 外置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額外置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金

58、凈額2525300300300300 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金2828 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)2929346800346800 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金3030451000451000 投資所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金3131 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金3535 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)3636451000451000 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3737104200104200三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流

59、量3030 吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金31312022-1-15財(cái)務(wù)報(bào)告58三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資所收到的現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金3838 借款所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金4040400000400000 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金4343 現(xiàn)金流入小計(jì)現(xiàn)金流入小計(jì)4444400000400000 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金454512500001250000 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金46461250012500 支付的其他與籌資活動(dòng)

60、有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5252 現(xiàn)金流出小計(jì)現(xiàn)金流出小計(jì)535312625001262500 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~5454862500862500四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額5555五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額5656585555585555補(bǔ)補(bǔ) 充充 資資 料料47471、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)4848 以固定資產(chǎn)償還債務(wù)以固定資產(chǎn)償還債務(wù)4949 以投資償還債務(wù)以投資償還債務(wù)5050 以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資以固定資產(chǎn)進(jìn)行投資51512022-1-15財(cái)務(wù)