個人所得稅的納稅審查

1、第五講個人所得稅的納稅審查第一節(jié)工資、薪金所得的審查審查應(yīng)付工資賬戶二審查盈余公積、利潤分配賬戶三審查管理費用、銷售費用賬戶四審查應(yīng)付福利費賬戶五審查往來賬戶財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費旅游方式提供對營銷人員個人獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知財稅(20040120200411號)近來，部分地區(qū)財稅部門來函反映，一些企業(yè)和單位通過組織免費培訓(xùn)班、研討會、工作考察等形式獎勵營銷業(yè)績突出人員的現(xiàn)象比較普遍，要求國家對此類獎勵如何征收個人所得稅政策問題予以進一步明確。經(jīng)研究，現(xiàn)就企業(yè)和單位以免費培訓(xùn)班、研討會、工作考察等形式提供個人營銷業(yè)績獎勵有關(guān)個人所得稅政策明確如下：按照我國現(xiàn)行個人所得稅法律法

2、規(guī)有關(guān)規(guī)定，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證卷等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業(yè)和單位代扣代繳。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎勵，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅；對其他人員享受的此類獎勵，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報酬所得項目征收個人所得稅。上述規(guī)定自文發(fā)之日起執(zhí)行。第二節(jié)利息、股息、紅利所得的審查一審查注意事項在審查利息、股息、紅利所得時，應(yīng)注意以下問題：(1)企業(yè)向職工或其他個人集

3、資，支付的利息應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。對企業(yè)將應(yīng)支付未支付的利息直接增加借款本金的業(yè)務(wù),應(yīng)視同利息支付也應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。(2)對企業(yè)向參股的職工或者其他個人支付的股息、紅利收入均應(yīng)全額扣繳個人所得稅。(3)個人從銀行及其他儲蓄機構(gòu)開設(shè)的用于支付電話、水、電、煤氣等有關(guān)費用，或者用于購買股票等方面的投資、生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)往來結(jié)算以及其他用途，取得的利息收入，屬于儲蓄存款利息所得性質(zhì)，應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由結(jié)付利息的儲蓄機構(gòu)代扣代繳。(4)對改組改制企業(yè)的職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征所得稅，但對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企

4、業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按利息、股息、紅利項目征收個人所得稅。計算利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額時，除公益、救濟性捐贈外，其他一切費用均不得扣除，直接按取得的利息、股息、紅利收入計算個人所得稅。(6)對單位為個人負(fù)擔(dān)的個人所得稅，計算應(yīng)納稅額時，應(yīng)將支付額作為不含稅收入換算成含稅收入后再進行計算。.審查方法利息、股息、紅利所得的審查方法如下：企業(yè)向個人支付利息的審查。企業(yè)向職工或者其他個人籌資時，賬務(wù)處理為：借：現(xiàn)金（銀行存款）貸：其他應(yīng)付款一一XX職工應(yīng)當(dāng)注意，也有企業(yè)通過將取得的集資款在短期借款賬戶核算。企業(yè)支付利息時：借：財務(wù)費用貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅采取預(yù)提方式的企業(yè)，賬務(wù)處理為：借：預(yù)提費用利息貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅應(yīng)審查其他應(yīng)付款、短期借款明細(xì)賬貸方余額，結(jié)合財務(wù)費用、預(yù)提費用明細(xì)賬借方發(fā)生額及有關(guān)憑證，了解企業(yè)有無職工個人集資，對于支付的集資是否按規(guī)定代扣代繳稅款，企業(yè)為個人負(fù)擔(dān)稅款的是否將不含稅的利息收入換算成含稅的收入納稅，對職工個人出資交納的風(fēng)險抵押金利息收入是否按利息所得處理。（2）企業(yè)向個人支付股息、紅利的審查。企業(yè)向個人支付股息、紅利時，賬務(wù)處理為：借：利潤分配應(yīng)付利潤貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金一代扣代繳個人所得稅應(yīng)根據(jù)企業(yè)利潤分配應(yīng)付利潤