2014年新《行政單位會計制度》實例講解

1、2014 年新行政單位會計制度實例講解李建平-例1收到代理銀行轉來的財政授權支付額度到賬通知書，列示本月財政授權支付額度為 200000 元（基本支出撥款） 。-昔：零余額賬戶用款額度200000.00- 貸：財政撥款收入財政授權支付（基本支出撥款）200000.00? 例 2開出“財政授權支付憑證” ，提取庫存現金 5000 元備用。-借：庫存現金 5000.00- 貸：零余額賬戶用款額度5000.00-例3開出“財政授權支付憑證”，支付水費2800元。-借 經費支出-基本支出（公用支出）（水電費）2800.00- 貸：零余額賬戶用款額度2800.00-例4外單位租借本單位禮堂，收到租金收入

2、3000元。-借：銀行存款 3000.00- 貸：應繳稅費150.00- 應繳財政款 2850.00-例5收到廢舊物品變價收入 600元（庫存現金），送存銀行。-昔：庫存現金 600.00- 貸：其他收入 600.00-借：銀行存款 600.00- 貸：庫存現金 600.00-例6收到外單位匯入的在本單位學習進修人員的工資2000元。-借：銀行存款 2000.00- 貸：其他應付款 2000.00-例7開出“財政授權支付憑證”，提取庫存現金5000元備用。-借：庫存現金 5000.00- 貸：零余額賬戶用款額度5000.00-例8王濤出差，經批準借差旅費3000元。-借：其他應收款一一王濤30

3、00.00- 貸：庫存現金 3000.00-例9李明報銷郵寄費60元，付給庫存現金。-借：經費支出一一基本支出（公用經費）（郵電費）60.00- 貸：庫存現金 60.00-例10用結余資金購買年利率為3.56%的國債10000元。-借：其他應收款有價證券10000.00- 貸：銀行存款 10000.00-例11接前例，兩個月后該單位將該批國債全部轉讓，收進款項10800 元。-借：銀行存款 10800.00- 貸：其他應收款有價證券10000.00- 其他收入一一利息800.00-例 12 單位擬采購計算機 10 臺，已辦好政府采購的相關手續(xù)，按 規(guī)定將采購所需資金 46000 元劃付到政府采

4、購資金專戶。-借：預付賬款 46000.00- 貸：資產基金預付款項 46000.00-借 ： 經 費 支 出 基 本 支 出 （ 公 用 支 出 ）（ 專 用設備購置費） 46000.00- 貸：銀行存款 46000.00-例 135 天后，先后收到供貨單位的貨物及發(fā)票等， 貨款為 46000 元，貨物經驗收合格，安裝后交付使用。-借：資產基金預付款項46000.00- 貸：預付賬款 46000.00-借：固定資產 46000.00- 貸：資產基金固定資產 46000.00-例 14 李想出差回來，報銷差旅費 2800 元，原借 2000 元，補付 差額。-借：經費支出 - 基本支出（公用支

5、出）（差旅費 ） 2800.00貸：其他應收款 - 李想 2000.00庫存現金 800.00-例15為購買材料（非政府采購項目），向A公司預付貨款6000 元，開出財政授予權支付憑證，通知代理銀行付款。-借：預付賬款 6000.00- 貸：資產基金預付款項6000.00-借：經費支出一一基本支出（公用支出6000.00-貸：零余額賬戶用款額度6000.00-例16前已預付貨款的 A公司材料到貨，驗收入庫。實際金額為 6500 元（含稅），另付運費 200 元，開出授權支付憑證，通知代理 銀行補付差額。-借：資產基金預付款項6000.00- 貸：預付賬款 6000.00-借：經費支出一基本支出

6、（公用支出） 700.00- 貸：零余額賬戶用款額度 700.00-借：存貨 6700.00- 貸：資產基金存貨 6700.00- 例 17辦公樓維修，從倉庫領用維修材料 100 公斤，加權平均單 價 10 元。-借：資產基金存貨 1000.00- 貸：存貨庫存材料 1000.00- 例 18 從民意公司購進辦公用品計 2600 元， 驗收 入庫， 約定 30 天后付款。-借：存貨 2600.00- 貸：資產基金存貨2600.00-借：經費支出一一基本支出（辦公費）2600.00- 貸：應付賬款民意公司2600.00-例19月末盤點，發(fā)現甲材料盤虧5公斤，單價20元，原因待查。-昔：待處理財產

7、損溢100.00- 貸：存貨一一庫存材料100.00-例20接例19，經批準列作支出。-借：資產基金一一存貨100.00- 貸：待處理財產損溢100.00-例21某行政單位2014年1月經批準，通過政府采購購置復印機 一臺，貨款 21000 元，增值稅為 3570 元，驗收后交付使用。款項 由財政直接支付。預計使用年限 5 年，試計算每月應計提折舊。-昔：經費支出-基本支出（公用支出）（專用設備購置費）24570.00- 貸：財政撥款收入-財政直接支付（基本支出撥款）24570.00-借：固定資產-專用設備24570 .00-貸：資產基金固定資產24570.00-從 2014年2月開始該復印機

8、每月應計提折舊-24570/（12*5 ） = 409.50（元）-借：資產基金一一固定資產409.50貸：累計折舊409.50-例22經批準報廢電視機一臺， 原價3200元，累計折舊3000元， 殘值收入 200 元，收進庫存現金。-借：待處理財產損溢（待處理財產價值）200.00- 累計折舊3000.00- 貸：固定資產一一電視機3200.00-借：資產基金固定資產 200.00- 貸：待處理財產損溢（待處理財產價值） 200.00-借：庫存現金200.00- 貸：待處理財產損溢（處理凈收入） 200.00- 借：待處理財產損溢（處理凈收入） 200.00- 貸：應繳財政款 200.00-

9、 例 23 通過政府采購購買業(yè)務用計算機 5 臺，價款總計 73100 元， 驗收合格，交付使用?？铐椨韶斦苯又Ц?。-借：經費支出 - 基本支出（公用支出） （專用設備購置費 ）73100.00- 貸：財政撥款收入 - 財政直接支付 （基本支出撥款） 73100.00-借：固定資產 73100.00- 貸：資產基金固定資產 73100.00- 例 24 開出財政授權支付憑證， 購買文件柜 5 個，計 2300 元，驗 收合格，交付使用。-昔：經費支出基本支出（公用支出）（辦公設備 購置費）2300.00- 貸：零余額賬戶用款額度2300.00-借：固定資產一一文件柜2300.00- 貸：資產

10、基金固定資產2300.00-例25為改善辦公條件，決定對一棟舊房進行改建，該舊房原價500000 元，累計折舊 200000 元。-借：資產基金固定資產300000.00- 累計折舊200000.00- 貸：固定資產 500000.00-借：在建工程300000.00- 貸：資產基金一在建工程300000.00-例26為房屋改造分期購進各種材料（非政府采購）共計124000元。-借：經費支出124000.00- 貸：零余額賬戶用款額度一一財政授權支付124000.00-借：在建工程124000.00- 貸：資產基金一在建工程124000.00-例27支付人工費用共計 18000元。-借：經費支

11、出 18000.00- 貸：零余額賬戶用款額度一一財政授權支付18000.00-借：在建工程18000.00- 貸：資產基金一在建工程18000.00-例28工程改造完成，交付使用，進行轉賬。-借：資產基金在建工程432000.00- 貸：在建工程432000.00-借：固定資產432000.00- 貸：資產基金固定資產432000.00-例29發(fā)放許可證照，收取工本費、手續(xù)費13620元，款項已送存銀行。-借：銀行存款 13620.00- 貸：應繳財政款一行政性收費收入13620.00-例30填列"繳款書"，將上述款項上繳國庫。-昔：應繳財政款一行政性收費收入13620.

12、00- 貸：銀行存款 13620.00-例31購進乙材料一批，計2000元，材料已驗收入庫，款末付。-1、材料驗收入庫時-昔：存貨一一庫存材料2000.00- 貸：資產基金存貨 2000.00-借：待償債凈資產 2000.00- 貸：應付賬款 2000.00-2、償付應付賬款時- 借：應付賬款 2000.00- 貸：待償債凈資產 2000.00-借：經費支出 2000.00- 貸：零余額賬戶用款額度一一財政授權支付2000.00-例32外單位租借本單位固定資產，交來保證金3000元。-借銀行存款 3000.00- 貸：其他應付款 3000.00-例33上述固定資產租用結束，經結算租金收入為 2

13、000元，余款退還。-借其他應付款 3000.00- 貸：應繳稅費100.00- 應繳財政款1900.00- 銀行存款1000.00-例34通過政府采購完成單位內部局域網的改擴建工程，工程完 工，驗收合格，總支出為 160000 元，款項由財政直接支付。-昔：經費支出一基本支出（公用支出）（專用設備購置費）160000.00- 貸：財政撥款收入一財政直接支付（基本支出撥款）160000.00-借固定資產 160000.00- 貸：資產基金固定資產160000.00-例35經單位申請，財政批準，本月財政授權支付額度為300000元。-昔：零余額賬戶用款額度300000.00- 貸：財政撥款收入財

14、政授權支付（基本支出撥款）300000.00-例36在定點會議供應商處召開專題工作會議，支出200000元，財政直接支付。-昔：經費支出一項目支出（大型會議）200000.00- 貸：財政撥款收入一財政直接支付（項目經費）200000.00-例37為建造辦公樓，通過政府采購購入建筑材料700000元。-借：基建支出700000.00- 貸：基建撥款-財政直接支付 700000.00-例38通過政府采購購入新建辦公樓室內裝飾材料800000元。-借：基建支出 800000.00- 貸：基建撥款-財政直接支付 800000.00-例39財政直接支付辦公樓建造人工費及其他費用計600000元。-借：

15、基建支出 600000.00-貸：基建撥款-財政直接支付 600000.00-例40辦公樓建造完工，辦理竣工決算和驗收，支付工程尾款210000 元。-借：基建支出 210000.00- 貸：基建撥款-財政直接支付 210000.00-借：固定資產 2310000.00- 貸：資產基金固定資產2310000.00-借：基建撥款-財政直接支付 2310000.00- 貸：結余-基建結余2310000.00-借：結余-基建結余 2310000.00- 貸：基建支出 2310000.00-例41通過政府采購購買小汽車一輛，車款129800元，車輛購置稅 11033 元，共計 140833 元，款項由

16、財政直接支付。-借：固定資產小汽車140833.00- 貸：資產基金固定資產140833.00-昔：經費支出基本支出（公用支出）（交通工具購置費）140833.00- 貸：財政撥款收入一一財政直接支付140833.00-例42收到代理銀行蓋章的財政授權支付額度到賬通知書 ，本 月財政支付額度為 50000 元。-昔：零余額賬戶用款額度50000.00- 貸：財政撥款收入一一財政授權支付50000.001300 元。-例43收到按規(guī)定不上交財政的零星雜項收入庫存現金-借：庫存現金 1300.00- 貸：其他收入 1300.00-例44收到有償服務收入庫存現金6000元。-借：庫存現金 6000.

17、00- 貸：其他收入 6000.00-例 45 開出授權支付憑證，購買辦公用品450 元。-借：經費支出基本支出 （公用支出）（辦公費） 450.00- 貸：零余額賬戶用款額度 450.00-例 46 發(fā)放本月工資，資料如下：應付基本工資175000 元，各種津貼及補貼 65000 元，退休費 23000 元。在工資中，扣收職工 養(yǎng)老保險 12000 元，醫(yī)療保險 4800 元，失業(yè)保險 12000 元，住 房公積 24000 元，個人所得稅 3000 元。實發(fā)工資中 125000 元由 財政統(tǒng)發(fā)， 82200 元由代理銀行發(fā)放。-借：經費支出基本支出 （人員支出）（基本工資） 175000.

18、00- 基 本 支 出 （ 人 員 支 出 ）（ 津 貼 ） 65000.00- 基本支出（對人個和家庭的補助支 出）（退休費） 23000.00- 貸：應付職工薪酬 263000.00-借：應付職工薪酬263000.00- 貸：財政撥款收入一財政直接支付（基本支出撥款）125000.00- 零余額賬戶用款額度82200.00- 其他應付款一養(yǎng)老保險 12000.00- 醫(yī)療保險 4800.00- 失業(yè)保險 12000.00- 住房公積金 24000.00- 應繳稅費一個人所得稅3000.00-例47開出授權支付憑證，支付職工個人交納的養(yǎng)老保險12000元，醫(yī)療保險 4800 元，失業(yè)保險 1

19、2000 元，住房公積金 24000 元， 個人所得稅 3000 元。-借：其他應付款養(yǎng)老保險12000.00- 醫(yī)療保險 4800.00- 失業(yè)保險 12000.00- 住房公積金 24000.00- 應繳稅費個人所得稅 3000.00- 貸：零余額賬戶用款額度 55800.00- 例 48 接代理銀行通知，支付電費 6000 元，開出授權支付憑證。-借：經費支出一一基本支出（公用支出）（水電費） 6000.00- 貸：零余額賬戶用款額度6000.00-例49開出授權支付憑證，通知代理銀行支付單位為職工交納的養(yǎng) 老保險，失業(yè)保險，醫(yī)療保險等計 33100 元。-昔：經費支出一一基本支出（人員

20、支出）（社會保障繳費）33100.00- 貸：零余額賬戶用款額度33100.00-例50開出授權支付憑證提取庫存現金50000元，支付取暖費。-借：庫存現金 50000.00- 貸：零余額賬戶用款額度50000.00-昔：經費支出一一基本支出（公用支出）（取暖費）50000.00- 貸：庫存現金 50000.00-例51開出授權支付憑證，支付機動車保險費 3600元。-借：經費支出一一基本支出（公用支出）（交通費）3600.00- 貸：零余額賬戶用款額度3600.00-例 52 開出授權支付憑證，支付電話費 3800 元。-借：經費支出基本支出（公用支出）（郵電費） 3800.00- 貸：零余

21、額賬戶用款額度 3800.00-例53開出授權支付憑證，支付復印機維修費 2300元。-昔：經費支出一一基本支出（公用支出）（維修費）2300.00- 貸：零余額賬戶用款額度2300.00-例54經國務院批準，主辦國際性會議，經結算會議總費用為 220000 元，由財政直接支付。-借：經費支出項目支出（大型會議） 220000.00- 貸：財政撥款收入財政直接支付 220000.00- 例 55經有關部門鑒定和批準，對危房及附屬設施進行維修，總 支出 810000 元，財政直接支付。-借：經費支出項目支出 （大型修繕） 810000.00- 貸：財政撥款收入財政直接支付 （項目經費） 8100

22、00.00- 例 56 通過政府采購購入計算機 2 臺，計 6530.00 元，驗收合格， 交付使用。-借：經費支出 - 基本支出（公用支出）（專用設備購置費） 6530.00- 貸：財政撥款收入 - 財政直接支付 6530.00 -借：固定資產計算機 6530.00- 貸：資產基金固定資產 6530.00-例57從上級單位有償調入小汽車一輛，價款56000.00授權支付。-昔：經費支出-基本支出（公用支出）（交通工具購置費）- 貸：零余額賬戶用款額度56000.00-借：固定資產 56000.00- 貸：資產基金固定資產56000.00-例58將不需用的打字機 2臺變價出售，原價14000.

23、00 折舊，取得變價收入 1000.00 元。-借：待處理財產損溢（待處理財產價值）14000.00- 累計折舊0- 貸：固定資產一一打字機14000.00元，財政56000.00元，未提-借：資產基金固定資產14000.00- 貸：待處理財產損溢（待處理財產價值）14000.00-借：銀行存款 1000.00- 貸：待處理財產損溢（處理凈收入）1000.00-借：待處理財產損溢（處理凈收入）1000.00- 貸：應繳財政款1000.00-例59報廢舊汽車一輛，原價200000.00元。-借：待處理財產損溢（待處理財產價值）200000.00- 累計折舊0- 貸：固定資產汽車200000.00

24、-借：資產基金固定資產200000.00- 貸：待處理財產損溢（待處理財產價值）200000.00-例60辦理年終轉賬（財政撥款收入中基本支出撥款為10098800元，項目經費為 1230000 元（項目全部完工） ，經費支出中基本支 出為 9933743 元，項目經費為 1230000 元（項目全部完工） ，其他 收入 72900.00 ）T、財政撥款結轉-借財政撥款收入基本支出撥款10098800.00- 項目支出撥款 1230000.00- 貸：財政撥款結轉11328800.00-借財政撥款結轉9946043.00- 貸：經費支出基本支出 9933743.00- 項目支出 1230000-2、財政撥款結余-昔：財政撥款結轉（結余轉賬）1