2014年新《行政單位會(huì)計(jì)制度》實(shí)例講解

1、2014 年新行政單位會(huì)計(jì)制度實(shí)例講解李建平-例1收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書，列示本月財(cái)政授權(quán)支付額度為 200000 元（基本支出撥款） 。-昔：零余額賬戶用款額度200000.00- 貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政授權(quán)支付（基本支出撥款）200000.00? 例 2開出“財(cái)政授權(quán)支付憑證” ，提取庫存現(xiàn)金 5000 元備用。-借：庫存現(xiàn)金 5000.00- 貸：零余額賬戶用款額度5000.00-例3開出“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，支付水費(fèi)2800元。-借 經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）（水電費(fèi)）2800.00- 貸：零余額賬戶用款額度2800.00-例4外單位租借本單位禮堂，收到租金收入

2、3000元。-借：銀行存款 3000.00- 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)150.00- 應(yīng)繳財(cái)政款 2850.00-例5收到廢舊物品變價(jià)收入 600元（庫存現(xiàn)金），送存銀行。-昔：庫存現(xiàn)金 600.00- 貸：其他收入 600.00-借：銀行存款 600.00- 貸：庫存現(xiàn)金 600.00-例6收到外單位匯入的在本單位學(xué)習(xí)進(jìn)修人員的工資2000元。-借：銀行存款 2000.00- 貸：其他應(yīng)付款 2000.00-例7開出“財(cái)政授權(quán)支付憑證”，提取庫存現(xiàn)金5000元備用。-借：庫存現(xiàn)金 5000.00- 貸：零余額賬戶用款額度5000.00-例8王濤出差，經(jīng)批準(zhǔn)借差旅費(fèi)3000元。-借：其他應(yīng)收款一一王濤30

3、00.00- 貸：庫存現(xiàn)金 3000.00-例9李明報(bào)銷郵寄費(fèi)60元，付給庫存現(xiàn)金。-借：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（公用經(jīng)費(fèi)）（郵電費(fèi)）60.00- 貸：庫存現(xiàn)金 60.00-例10用結(jié)余資金購買年利率為3.56%的國債10000元。-借：其他應(yīng)收款有價(jià)證券10000.00- 貸：銀行存款 10000.00-例11接前例，兩個(gè)月后該單位將該批國債全部轉(zhuǎn)讓，收進(jìn)款項(xiàng)10800 元。-借：銀行存款 10800.00- 貸：其他應(yīng)收款有價(jià)證券10000.00- 其他收入一一利息800.00-例 12 單位擬采購計(jì)算機(jī) 10 臺(tái)，已辦好政府采購的相關(guān)手續(xù)，按 規(guī)定將采購所需資金 46000 元?jiǎng)澑兜秸?/p>

4、購資金專戶。-借：預(yù)付賬款 46000.00- 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng) 46000.00-借 ： 經(jīng) 費(fèi) 支 出 基 本 支 出 （ 公 用 支 出 ）（ 專 用設(shè)備購置費(fèi)） 46000.00- 貸：銀行存款 46000.00-例 135 天后，先后收到供貨單位的貨物及發(fā)票等， 貨款為 46000 元，貨物經(jīng)驗(yàn)收合格，安裝后交付使用。-借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)46000.00- 貸：預(yù)付賬款 46000.00-借：固定資產(chǎn) 46000.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 46000.00-例 14 李想出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi) 2800 元，原借 2000 元，補(bǔ)付 差額。-借：經(jīng)費(fèi)支出 - 基本支出（公用支

5、出）（差旅費(fèi) ） 2800.00貸：其他應(yīng)收款 - 李想 2000.00庫存現(xiàn)金 800.00-例15為購買材料（非政府采購項(xiàng)目），向A公司預(yù)付貨款6000 元，開出財(cái)政授予權(quán)支付憑證，通知代理銀行付款。-借：預(yù)付賬款 6000.00- 貸：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)6000.00-借：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（公用支出6000.00-貸：零余額賬戶用款額度6000.00-例16前已預(yù)付貨款的 A公司材料到貨，驗(yàn)收入庫。實(shí)際金額為 6500 元（含稅），另付運(yùn)費(fèi) 200 元，開出授權(quán)支付憑證，通知代理 銀行補(bǔ)付差額。-借：資產(chǎn)基金預(yù)付款項(xiàng)6000.00- 貸：預(yù)付賬款 6000.00-借：經(jīng)費(fèi)支出一基本支出

6、（公用支出） 700.00- 貸：零余額賬戶用款額度 700.00-借：存貨 6700.00- 貸：資產(chǎn)基金存貨 6700.00- 例 17辦公樓維修，從倉庫領(lǐng)用維修材料 100 公斤，加權(quán)平均單 價(jià) 10 元。-借：資產(chǎn)基金存貨 1000.00- 貸：存貨庫存材料 1000.00- 例 18 從民意公司購進(jìn)辦公用品計(jì) 2600 元， 驗(yàn)收 入庫， 約定 30 天后付款。-借：存貨 2600.00- 貸：資產(chǎn)基金存貨2600.00-借：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（辦公費(fèi)）2600.00- 貸：應(yīng)付賬款民意公司2600.00-例19月末盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)甲材料盤虧5公斤，單價(jià)20元，原因待查。-昔：待處理財(cái)產(chǎn)

7、損溢100.00- 貸：存貨一一庫存材料100.00-例20接例19，經(jīng)批準(zhǔn)列作支出。-借：資產(chǎn)基金一一存貨100.00- 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100.00-例21某行政單位2014年1月經(jīng)批準(zhǔn)，通過政府采購購置復(fù)印機(jī) 一臺(tái)，貨款 21000 元，增值稅為 3570 元，驗(yàn)收后交付使用?？铐?xiàng) 由財(cái)政直接支付。預(yù)計(jì)使用年限 5 年，試計(jì)算每月應(yīng)計(jì)提折舊。-昔：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費(fèi)）24570.00- 貸：財(cái)政撥款收入-財(cái)政直接支付（基本支出撥款）24570.00-借：固定資產(chǎn)-專用設(shè)備24570 .00-貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)24570.00-從 2014年2月開始該復(fù)印機(jī)

8、每月應(yīng)計(jì)提折舊-24570/（12*5 ） = 409.50（元）-借：資產(chǎn)基金一一固定資產(chǎn)409.50貸：累計(jì)折舊409.50-例22經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢電視機(jī)一臺(tái)， 原價(jià)3200元，累計(jì)折舊3000元， 殘值收入 200 元，收進(jìn)庫存現(xiàn)金。-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）200.00- 累計(jì)折舊3000.00- 貸：固定資產(chǎn)一一電視機(jī)3200.00-借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 200.00- 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值） 200.00-借：庫存現(xiàn)金200.00- 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 200.00- 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入） 200.00- 貸：應(yīng)繳財(cái)政款 200.00-

9、 例 23 通過政府采購購買業(yè)務(wù)用計(jì)算機(jī) 5 臺(tái)，價(jià)款總計(jì) 73100 元， 驗(yàn)收合格，交付使用?？铐?xiàng)由財(cái)政直接支付。-借：經(jīng)費(fèi)支出 - 基本支出（公用支出） （專用設(shè)備購置費(fèi) ）73100.00- 貸：財(cái)政撥款收入 - 財(cái)政直接支付 （基本支出撥款） 73100.00-借：固定資產(chǎn) 73100.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 73100.00- 例 24 開出財(cái)政授權(quán)支付憑證， 購買文件柜 5 個(gè)，計(jì) 2300 元，驗(yàn) 收合格，交付使用。-昔：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（辦公設(shè)備 購置費(fèi)）2300.00- 貸：零余額賬戶用款額度2300.00-借：固定資產(chǎn)一一文件柜2300.00- 貸：資產(chǎn)

10、基金固定資產(chǎn)2300.00-例25為改善辦公條件，決定對(duì)一棟舊房進(jìn)行改建，該舊房原價(jià)500000 元，累計(jì)折舊 200000 元。-借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)300000.00- 累計(jì)折舊200000.00- 貸：固定資產(chǎn) 500000.00-借：在建工程300000.00- 貸：資產(chǎn)基金一在建工程300000.00-例26為房屋改造分期購進(jìn)各種材料（非政府采購）共計(jì)124000元。-借：經(jīng)費(fèi)支出124000.00- 貸：零余額賬戶用款額度一一財(cái)政授權(quán)支付124000.00-借：在建工程124000.00- 貸：資產(chǎn)基金一在建工程124000.00-例27支付人工費(fèi)用共計(jì) 18000元。-借：經(jīng)費(fèi)支

11、出 18000.00- 貸：零余額賬戶用款額度一一財(cái)政授權(quán)支付18000.00-借：在建工程18000.00- 貸：資產(chǎn)基金一在建工程18000.00-例28工程改造完成，交付使用，進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。-借：資產(chǎn)基金在建工程432000.00- 貸：在建工程432000.00-借：固定資產(chǎn)432000.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)432000.00-例29發(fā)放許可證照，收取工本費(fèi)、手續(xù)費(fèi)13620元，款項(xiàng)已送存銀行。-借：銀行存款 13620.00- 貸：應(yīng)繳財(cái)政款一行政性收費(fèi)收入13620.00-例30填列"繳款書"，將上述款項(xiàng)上繳國庫。-昔：應(yīng)繳財(cái)政款一行政性收費(fèi)收入13620.

12、00- 貸：銀行存款 13620.00-例31購進(jìn)乙材料一批，計(jì)2000元，材料已驗(yàn)收入庫，款末付。-1、材料驗(yàn)收入庫時(shí)-昔：存貨一一庫存材料2000.00- 貸：資產(chǎn)基金存貨 2000.00-借：待償債凈資產(chǎn) 2000.00- 貸：應(yīng)付賬款 2000.00-2、償付應(yīng)付賬款時(shí)- 借：應(yīng)付賬款 2000.00- 貸：待償債凈資產(chǎn) 2000.00-借：經(jīng)費(fèi)支出 2000.00- 貸：零余額賬戶用款額度一一財(cái)政授權(quán)支付2000.00-例32外單位租借本單位固定資產(chǎn)，交來保證金3000元。-借銀行存款 3000.00- 貸：其他應(yīng)付款 3000.00-例33上述固定資產(chǎn)租用結(jié)束，經(jīng)結(jié)算租金收入為 2

13、000元，余款退還。-借其他應(yīng)付款 3000.00- 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)100.00- 應(yīng)繳財(cái)政款1900.00- 銀行存款1000.00-例34通過政府采購?fù)瓿蓡挝粌?nèi)部局域網(wǎng)的改擴(kuò)建工程，工程完 工，驗(yàn)收合格，總支出為 160000 元，款項(xiàng)由財(cái)政直接支付。-昔：經(jīng)費(fèi)支出一基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費(fèi)）160000.00- 貸：財(cái)政撥款收入一財(cái)政直接支付（基本支出撥款）160000.00-借固定資產(chǎn) 160000.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)160000.00-例35經(jīng)單位申請，財(cái)政批準(zhǔn)，本月財(cái)政授權(quán)支付額度為300000元。-昔：零余額賬戶用款額度300000.00- 貸：財(cái)政撥款收入財(cái)

14、政授權(quán)支付（基本支出撥款）300000.00-例36在定點(diǎn)會(huì)議供應(yīng)商處召開專題工作會(huì)議，支出200000元，財(cái)政直接支付。-昔：經(jīng)費(fèi)支出一項(xiàng)目支出（大型會(huì)議）200000.00- 貸：財(cái)政撥款收入一財(cái)政直接支付（項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)）200000.00-例37為建造辦公樓，通過政府采購購入建筑材料700000元。-借：基建支出700000.00- 貸：基建撥款-財(cái)政直接支付 700000.00-例38通過政府采購購入新建辦公樓室內(nèi)裝飾材料800000元。-借：基建支出 800000.00- 貸：基建撥款-財(cái)政直接支付 800000.00-例39財(cái)政直接支付辦公樓建造人工費(fèi)及其他費(fèi)用計(jì)600000元。-借：

15、基建支出 600000.00-貸：基建撥款-財(cái)政直接支付 600000.00-例40辦公樓建造完工，辦理竣工決算和驗(yàn)收，支付工程尾款210000 元。-借：基建支出 210000.00- 貸：基建撥款-財(cái)政直接支付 210000.00-借：固定資產(chǎn) 2310000.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)2310000.00-借：基建撥款-財(cái)政直接支付 2310000.00- 貸：結(jié)余-基建結(jié)余2310000.00-借：結(jié)余-基建結(jié)余 2310000.00- 貸：基建支出 2310000.00-例41通過政府采購購買小汽車一輛，車款129800元，車輛購置稅 11033 元，共計(jì) 140833 元，款項(xiàng)由

16、財(cái)政直接支付。-借：固定資產(chǎn)小汽車140833.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)140833.00-昔：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（交通工具購置費(fèi)）140833.00- 貸：財(cái)政撥款收入一一財(cái)政直接支付140833.00-例42收到代理銀行蓋章的財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書 ，本 月財(cái)政支付額度為 50000 元。-昔：零余額賬戶用款額度50000.00- 貸：財(cái)政撥款收入一一財(cái)政授權(quán)支付50000.001300 元。-例43收到按規(guī)定不上交財(cái)政的零星雜項(xiàng)收入庫存現(xiàn)金-借：庫存現(xiàn)金 1300.00- 貸：其他收入 1300.00-例44收到有償服務(wù)收入庫存現(xiàn)金6000元。-借：庫存現(xiàn)金 6000.

17、00- 貸：其他收入 6000.00-例 45 開出授權(quán)支付憑證，購買辦公用品450 元。-借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 （公用支出）（辦公費(fèi)） 450.00- 貸：零余額賬戶用款額度 450.00-例 46 發(fā)放本月工資，資料如下：應(yīng)付基本工資175000 元，各種津貼及補(bǔ)貼 65000 元，退休費(fèi) 23000 元。在工資中，扣收職工 養(yǎng)老保險(xiǎn) 12000 元，醫(yī)療保險(xiǎn) 4800 元，失業(yè)保險(xiǎn) 12000 元，住 房公積 24000 元，個(gè)人所得稅 3000 元。實(shí)發(fā)工資中 125000 元由 財(cái)政統(tǒng)發(fā)， 82200 元由代理銀行發(fā)放。-借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 （人員支出）（基本工資） 175000.

18、00- 基 本 支 出 （ 人 員 支 出 ）（ 津 貼 ） 65000.00- 基本支出（對(duì)人個(gè)和家庭的補(bǔ)助支 出）（退休費(fèi)） 23000.00- 貸：應(yīng)付職工薪酬 263000.00-借：應(yīng)付職工薪酬263000.00- 貸：財(cái)政撥款收入一財(cái)政直接支付（基本支出撥款）125000.00- 零余額賬戶用款額度82200.00- 其他應(yīng)付款一養(yǎng)老保險(xiǎn) 12000.00- 醫(yī)療保險(xiǎn) 4800.00- 失業(yè)保險(xiǎn) 12000.00- 住房公積金 24000.00- 應(yīng)繳稅費(fèi)一個(gè)人所得稅3000.00-例47開出授權(quán)支付憑證，支付職工個(gè)人交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)12000元，醫(yī)療保險(xiǎn) 4800 元，失業(yè)保險(xiǎn) 1

19、2000 元，住房公積金 24000 元， 個(gè)人所得稅 3000 元。-借：其他應(yīng)付款養(yǎng)老保險(xiǎn)12000.00- 醫(yī)療保險(xiǎn) 4800.00- 失業(yè)保險(xiǎn) 12000.00- 住房公積金 24000.00- 應(yīng)繳稅費(fèi)個(gè)人所得稅 3000.00- 貸：零余額賬戶用款額度 55800.00- 例 48 接代理銀行通知，支付電費(fèi) 6000 元，開出授權(quán)支付憑證。-借：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（公用支出）（水電費(fèi)） 6000.00- 貸：零余額賬戶用款額度6000.00-例49開出授權(quán)支付憑證，通知代理銀行支付單位為職工交納的養(yǎng) 老保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)等計(jì) 33100 元。-昔：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（人員

20、支出）（社會(huì)保障繳費(fèi)）33100.00- 貸：零余額賬戶用款額度33100.00-例50開出授權(quán)支付憑證提取庫存現(xiàn)金50000元，支付取暖費(fèi)。-借：庫存現(xiàn)金 50000.00- 貸：零余額賬戶用款額度50000.00-昔：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（公用支出）（取暖費(fèi)）50000.00- 貸：庫存現(xiàn)金 50000.00-例51開出授權(quán)支付憑證，支付機(jī)動(dòng)車保險(xiǎn)費(fèi) 3600元。-借：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（公用支出）（交通費(fèi)）3600.00- 貸：零余額賬戶用款額度3600.00-例 52 開出授權(quán)支付憑證，支付電話費(fèi) 3800 元。-借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出（公用支出）（郵電費(fèi)） 3800.00- 貸：零余

21、額賬戶用款額度 3800.00-例53開出授權(quán)支付憑證，支付復(fù)印機(jī)維修費(fèi) 2300元。-昔：經(jīng)費(fèi)支出一一基本支出（公用支出）（維修費(fèi)）2300.00- 貸：零余額賬戶用款額度2300.00-例54經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，主辦國際性會(huì)議，經(jīng)結(jié)算會(huì)議總費(fèi)用為 220000 元，由財(cái)政直接支付。-借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出（大型會(huì)議） 220000.00- 貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付 220000.00- 例 55經(jīng)有關(guān)部門鑒定和批準(zhǔn)，對(duì)危房及附屬設(shè)施進(jìn)行維修，總 支出 810000 元，財(cái)政直接支付。-借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出 （大型修繕） 810000.00- 貸：財(cái)政撥款收入財(cái)政直接支付 （項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)） 8100

22、00.00- 例 56 通過政府采購購入計(jì)算機(jī) 2 臺(tái)，計(jì) 6530.00 元，驗(yàn)收合格， 交付使用。-借：經(jīng)費(fèi)支出 - 基本支出（公用支出）（專用設(shè)備購置費(fèi)） 6530.00- 貸：財(cái)政撥款收入 - 財(cái)政直接支付 6530.00 -借：固定資產(chǎn)計(jì)算機(jī) 6530.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 6530.00-例57從上級(jí)單位有償調(diào)入小汽車一輛，價(jià)款56000.00授權(quán)支付。-昔：經(jīng)費(fèi)支出-基本支出（公用支出）（交通工具購置費(fèi)）- 貸：零余額賬戶用款額度56000.00-借：固定資產(chǎn) 56000.00- 貸：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)56000.00-例58將不需用的打字機(jī) 2臺(tái)變價(jià)出售，原價(jià)14000.

23、00 折舊，取得變價(jià)收入 1000.00 元。-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）14000.00- 累計(jì)折舊0- 貸：固定資產(chǎn)一一打字機(jī)14000.00元，財(cái)政56000.00元，未提-借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)14000.00- 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）14000.00-借：銀行存款 1000.00- 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）1000.00-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（處理凈收入）1000.00- 貸：應(yīng)繳財(cái)政款1000.00-例59報(bào)廢舊汽車一輛，原價(jià)200000.00元。-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）200000.00- 累計(jì)折舊0- 貸：固定資產(chǎn)汽車200000.00

24、-借：資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)200000.00- 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（待處理財(cái)產(chǎn)價(jià)值）200000.00-例60辦理年終轉(zhuǎn)賬（財(cái)政撥款收入中基本支出撥款為10098800元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為 1230000 元（項(xiàng)目全部完工） ，經(jīng)費(fèi)支出中基本支 出為 9933743 元，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為 1230000 元（項(xiàng)目全部完工） ，其他 收入 72900.00 ）T、財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-借財(cái)政撥款收入基本支出撥款10098800.00- 項(xiàng)目支出撥款 1230000.00- 貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)11328800.00-借財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)9946043.00- 貸：經(jīng)費(fèi)支出基本支出 9933743.00- 項(xiàng)目支出 1230000-2、財(cái)政撥款結(jié)余-昔：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（結(jié)余轉(zhuǎn)賬）1