審計學(xué)課后簡答、案例題答案

1、第一章四、 1【答案】? （ 1）違反獨立性。因為 ABC 會計師事務(wù)所正在審計 V 商業(yè)銀行 2003 年度的財務(wù) 報表， ABC 會計師事務(wù)所以答應(yīng)降低審計收費為條件來換取其正要申請的購買辦公 樓的按揭貸款利率的優(yōu)惠， 不是按正常的貸款程序、條件和要求進(jìn)行的 ABC 會計 師事務(wù)所與 V 商業(yè)銀行之間存在審計收費以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨立性。? （ 4）違反獨立性。因為 ABC 會計師事務(wù)所正在審計 V 商業(yè)銀行 2003 年度的財務(wù) 報表，同時 ABC 會計師事務(wù)所聘請曾參與 V 商業(yè)銀行計算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)計的李先 生協(xié)助該事務(wù)所測試計算機(jī)信息系統(tǒng)。此種行為相當(dāng)于注冊會計師向向鑒證客戶提

2、 供專業(yè)業(yè)務(wù)，產(chǎn)生自我評價威脅，威脅獨立性。V 商業(yè)銀行信貸 會計師事務(wù)所的客戶， 會計師 ABC 會計師事務(wù)所進(jìn)行了不? （ 5）違反獨立性。因為 ABC 會計師事務(wù)所得到的審計客戶是 V 商業(yè)銀行信貸評審 部介紹的， ABC 會計師事務(wù)所將所得審計收費與該銀行信貸評審部平分，雙方之間 存在經(jīng)營關(guān)系，威脅獨立性。種情況， A 注冊會計師違反了獨立性。因為A 注冊會計師與 V 商業(yè)銀行存在直接經(jīng)濟(jì)利益，威脅獨立性。 種情況， B 注冊會計師違反了獨立性。 因為 B 注冊會計師是審計項目負(fù)? （ 6）違反不恰當(dāng)對外宣傳。因為 ABC 會計師事務(wù)所將其簡介委托 部向申請貸款的客戶贈送， 申請貸款的

3、客戶不是 ABC 事務(wù)所不得未經(jīng)邀請就向非客戶發(fā)放簡介等宣傳資料， 恰當(dāng)?shù)男麄?。A 注冊會計師持有 V 商業(yè)? 針對第（ 2） 銀行的股票，? 針對第 （ 3） 責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，并且所從事會計核算工作能夠?qū)δ陥?審計業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響， B 注冊會計師未予回避，威脅的獨立性。? 四、 2【答案】? （ 1）損害獨立性。 ABC 會計師事務(wù)所將 2003 年審計費用收入 100 萬元延期至 2005 年底可以達(dá)到繼續(xù)承接 L 公司 2005 年年報審計委托，同時，對 V 公司以前年度尚 未支付的審計費用收取資金占用費，與 V 公司存在除審計收費以外的直接經(jīng)濟(jì)利益 關(guān)系。

4、? （ 2）不損害獨立性。 該注冊會計師從事的記賬憑證輸入工作不屬于編制鑒證業(yè)務(wù)對 象的數(shù)據(jù)和其他記錄，不會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。V 公司? （ 3）損害獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔(dān)任簽字注冊會計師，但還擔(dān)任 2004 年度財務(wù)報表外勤審計負(fù)責(zé)人，并沒有消除關(guān)聯(lián)關(guān)系對獨立性的威脅。? （ 4）損害獨立性。由于 ABC 會計師事務(wù)所受到 V 公司降低收費的壓力而不恰當(dāng)?shù)?縮小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。不會對獨立V 公司提出會計政策選用和會計處理調(diào)整的建議，并協(xié)助 屬于審計過程中的正常工作。? （ 5）不損害獨立性。 內(nèi)部控制審核與審計報表業(yè)務(wù)不是不相容的工作， 性造成威脅。?

5、 （ 6）不損害獨立性。為 其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題， 第十章”是因為原始憑證中有銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本 外部的證據(jù)來證實應(yīng)收款項的發(fā)生情況。而 “審查資產(chǎn)負(fù) 而不能證明實際銷售業(yè)務(wù)的發(fā)生， 只能? 四、簡答題? 1、“抽查有關(guān)的原始憑證 以及出庫單、運單等內(nèi)部、 債表日后的收款情況 ”只能說明款項的收到， 作為前一個方法的輔助手段。? 2 、相同點： （1） 函證的直接目的相同，二者都是為證實被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表所列 銀行存款和應(yīng)收賬款的存在性。 （2） 函證銀行存款和函證應(yīng)收賬款，均應(yīng)由注冊會計 師直接控制詢證函的發(fā)送和回收，并對函證結(jié)果進(jìn)行分析、評價。? 區(qū)別點： (1) 函證范

6、圍不同：注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀 行發(fā)函。函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師不需要對被審計單位所有的應(yīng)收賬款進(jìn)行函 證。一般情況下，賬齡長，金額大的應(yīng)收賬款是注冊會計師必須向債務(wù)人函證的對 象。 (2)函證方式不同：函證銀行存款采用積極式詢證函。函證應(yīng)收賬款分為積極式 函證和消極式函證兩種。 (3)函證內(nèi)容不同：銀行詢證函不僅詢證被審計單位在銀行 的存款還要函證借款。詢證費用可直接從被審計單位存款賬戶中收取。企業(yè)詢證函 不僅詢證被審計單位應(yīng)收賬款，還要詢證預(yù)收賬款，且在詢證函中要說明函證僅為 復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。? 3、銷售業(yè)務(wù)測試和函證之間可互相替代性。 在一定的審計

7、風(fēng)險水平下， 注冊會計師 可以選擇加強(qiáng)業(yè)務(wù)測試，從而減少函證；或者反過來，加強(qiáng)函證而減少銷售業(yè)務(wù)測 試。在某一具體審計中，注冊會計師對函證或業(yè)務(wù)測試的重視程度根據(jù)各自的成本 和效益而定。如果內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)很好，并有大量的應(yīng)收賬款，則重視業(yè)務(wù)測試，進(jìn) 行較少的函證也不恰當(dāng)。反過來，如果內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)缺乏效力，或應(yīng)收賬款數(shù)量較 少，多數(shù)注冊會計師將函證大多數(shù)應(yīng)收賬款，僅進(jìn)行少量業(yè)務(wù)測試。? 4、確定應(yīng)收賬款函證樣本量應(yīng)考慮以下因素：(1) 應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重大小。通常，樣本量與該比重成正比。(2)被審計單位內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱。如果內(nèi)部控制健全有效，則可相應(yīng)減少樣本量；反之，則應(yīng)擴(kuò)大樣本量。

8、(3)以前年度的函證結(jié)果。如果以前年度函證中差異較大或欠款糾紛較多，則樣本量應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大。(4) 函證方式的選擇。執(zhí)行積極式函證時，可適當(dāng)減少樣本量；執(zhí)行消極式函證時， 則應(yīng)相應(yīng)增加樣本量。? 5、? 主要業(yè)務(wù)活動 對應(yīng)的憑證及記錄 接受顧客訂單 顧客訂貨單 批準(zhǔn)賒銷信用 銷售 單 按銷售單供貨 銷售單 按銷售單裝運貨物 發(fā)運憑證 向顧客開具賬單 商品價目 表、銷售發(fā)票 記錄銷售 轉(zhuǎn)賬憑證、 應(yīng)收賬款明細(xì)賬及主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 辦理和 記錄現(xiàn)金及銀行存款收入 顧客月末對賬單、 匯款通知、 收款憑證、 現(xiàn)金及銀行存款 日記賬 辦理和記錄銷貨退回及折扣折讓 貸項通知單、折扣折讓明細(xì)賬 注銷壞賬 壞賬

9、審批表? 6、 (1)注冊會計師在審查應(yīng)收賬款時，個別債務(wù)人對積極式詢證函不予答復(fù)的可能 原因有：? 債務(wù)人可能未正確對待詢證函，即對所函證的內(nèi)容故意不予回答；? 債務(wù)人可能未收到注冊會計師的詢證函， 或者相反， 注冊會計師未收到債務(wù)人的 回函；? 債務(wù)人可能并不存在。? (2) 基于以上三種情況，注冊會計師應(yīng)再次向債務(wù)人發(fā)函詢證。若第二次詢證函仍未 得到答復(fù)， 注冊會計師應(yīng)事實替代程序， 即檢查與銷售有關(guān)的文件， 包括銷售合同、 銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)貨憑證等，以證實這些應(yīng)收賬款的真實性。? 7、下列情況下，通常不應(yīng)采用消極式函證：? (1) 金額巨大的應(yīng)收賬款賬戶；? (2) 有理由確

10、信欠款可能存在的單位；? (3) 相關(guān)內(nèi)控制度不存在或沒有遵循；? (4) 預(yù)計差錯率較高；? (5) 欠款額較小的債務(wù)人數(shù)量不多；? (6) 有理由確信大多數(shù)被函證者不能認(rèn)真對待詢證函。?8、收賬款函證結(jié)果與被審計單位會計記錄不一致的主要原因有：?(1) 被審計單位與債務(wù)人入賬時間可能不一致；?(2) 被審計單位與債務(wù)人一方或雙方存在記賬錯誤；?(3)被審計單位可能存在弄虛作假或舞弊的行為。? 在出現(xiàn)差異時，注冊會計師應(yīng)相應(yīng)實施的相應(yīng)的審計程序主要有：?(1)分析函證結(jié)果差異的原因，作進(jìn)一步核實；?(2)調(diào)節(jié)被審計單位與債務(wù)人的會計記錄，確定有無記賬錯誤；?(3) 證實被審計單位是否存在虛列

11、應(yīng)收賬款等其他舞弊行為。第十一章四、簡答題2、應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計時都可以使用函證的審計程序，但兩者存在許多不同之處：(1) 、必要性不同。一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險比較高， 應(yīng)付賬款金額較大或被審計單位經(jīng)濟(jì)困難階段， 則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。 而 應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計中必要的且有效的方法， 它可以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真 實性、正確性，是應(yīng)收賬款審計時所必須采用的審計程序之一。(2) 、函證對象的選擇不同。應(yīng)付賬款函證時，注冊會計師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那 些

12、在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時， 則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。(3) 、函證方式不同。應(yīng)付賬款函證最好采用積極方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款 函證， 既可以采用積極方式， 也可以采用消極方式， 但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和 有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時采用。應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣， 注冊會計師都必須對函證過程進(jìn)行控制， 并要求將回函 寄往會計師事務(wù)所。 根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否采用替代審計程序。平時3、函證的前提是注冊會計師有應(yīng)付

13、賬款的名單，所以函證是在企業(yè)賬務(wù)記錄中能找到函證 對象的情況下進(jìn)行的。 在這個前提下， 對如下異常變動的明細(xì)賬戶的函證比較有效果： 發(fā)生額大、余額也大，但是在審計截止日數(shù)額異常減小的明細(xì)賬戶。4、確切地說，本題是為了查實被審計單位在與某家特定顧客相關(guān)的所有產(chǎn)生應(yīng)付賬款的交在有可能與該顧客產(chǎn)生應(yīng)付賬款首先應(yīng)當(dāng)分析哪些證據(jù)中可能包含易中， 是否漏記了其中若干筆。 因此，審查的范圍應(yīng)當(dāng)是， 業(yè)務(wù)的一切交易中查找。 這就是說， 在上述四種證據(jù)中， 了對該顧客而言所有未付且未入賬的業(yè)務(wù)。A 。單個賣方發(fā)票只記載了單個交明顯地，賬簿記錄中不可能包未入賬的業(yè)務(wù)，因此，不選 易，不可能達(dá)到上述目的，即便若干張

14、賣方發(fā)票也不是最可靠的，其原因有二：其一，這些 賣方發(fā)票由被審計單位保管， 不能排除已被篡改的可能性， 其二， 由于這些發(fā)票是賣方開給 其所有顧客 ( 包括開給被審計單位 ) 的發(fā)票的一部分而非全部， 編號很難連續(xù) ( 除非被審 計單位是賣方的惟一顧客一種情形又表明是極其特殊的關(guān)聯(lián)方交易)，若被審計單位隱瞞其中的若干張發(fā)票，注冊會計師一般是無從知曉的，因此，不選B。付賬款函證回函及年末賣方對賬單都包括了可能與被審計單位產(chǎn)生的應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)的一切尚未結(jié)清的交易，二者C。均來自于賣方， 但它們之間有一個十分主要的區(qū)別， 那就是， 函證回函是直接交給會計師事 務(wù)所的， 屬于直接交給注冊會計師的外部證據(jù)

15、， 而賣方對賬單則為被審單位所持有， 屬于為 被審計單位所持有的外部證據(jù)。 ，其證明力不如前者。因此應(yīng)選 五、分析題 :1、 （ 1）審計人員應(yīng)函證 B公司和D公司兩家應(yīng)付賬款，因為函證應(yīng)付賬款的目的是為了尋 找未入賬的負(fù)債；余額的大小不是函證選擇的標(biāo)準(zhǔn)，而是當(dāng)年供貨量的大小。（2）審計人員應(yīng)函證 C公司和D公司兩家應(yīng)收賬款，因為函證應(yīng)收賬款的目的是為了防止資產(chǎn)的高估；所以應(yīng)選擇期末余額較大的進(jìn)行函證。2、所列各項固定資產(chǎn)實質(zhì)性測試程序所涉及到的管理當(dāng)局認(rèn)定是：存在或發(fā)生”認(rèn)定和 權(quán)利與義務(wù)”（1）、檢查當(dāng)年固定資產(chǎn)增加的有關(guān)文件涉及到管理當(dāng)局的認(rèn)定；存在或發(fā)生”、完整性”和 權(quán)利與（2）、實

16、地觀察固定資產(chǎn)并查明其所有權(quán)的歸屬，包含了義務(wù)”三項認(rèn)定；權(quán)利與義務(wù)”和 表達(dá)與披露”兩項認(rèn)定; “估價與分?jǐn)偂闭J(rèn)定。（3）、查明固定資產(chǎn)有無抵押、擔(dān)保等情況涉及到（4）、審查固定資產(chǎn)提取折舊的方法是否適當(dāng)涉及到五、簡答題1、現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有：（1）（2）（3）（4）第十二章盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進(jìn)行實地觀察。盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進(jìn)行抽點。盤點的范圍不同。注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金盤點盤點的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點的是存貨。盤點的程序有所不同。注冊會計師進(jìn)行存貨盤點，要進(jìn)行盤點問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點則不需要?，F(xiàn)金盤點一般

17、在外勤審計過程中進(jìn)行，而存貨盤點一般在資產(chǎn)負(fù)債現(xiàn)金盤點要求實施突擊性檢查，而存貨盤點則要求事前通知、召開（5）盤點的時間不同。表日前進(jìn)行。（6）盤點的要求不同。盤點預(yù)備會議。注冊會計師檢查截止至12月31日 止，購入并已包括在12月31在會計處理上，就是檢查存貨及其對應(yīng)的會計科目是否一并記入 存貨實物納入盤點范圍的時間與存貨引起的借貸雙 存貨正確截止的基本要求：若未將年終在途貨物對會計報表的影響就不重2、存貨截止測試含義：日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨。當(dāng)年會計報表內(nèi)。存貨正確截止的關(guān)鍵： 方會計科目入賬時間都處于同一會計期間。列入當(dāng)年存貨盤點范圍內(nèi)， 只要相應(yīng)的負(fù)債亦同時記入次年賬內(nèi)， 要。存貨截止

18、審計的主要方法有：（1 ）抽查存貨盤點日期前后的購貨發(fā)票與入庫單，每張購貨發(fā)票是否附有入庫單。如果附 有入庫單，則說明貨物已入庫，如果沒有入庫單，則說明購貨在途。（2）審閱驗收部門的業(yè)務(wù)記錄，凡是接近年底購入的貨物，必須查明其對應(yīng)的購貨發(fā)票是否在同期入賬，如果年底未收到購貨發(fā)票的入庫存貨，應(yīng)暫估入賬。否則當(dāng)年存貨和應(yīng)付賬款將被低估。3、存貨監(jiān)盤的替代審計程序（1 ）如果由于存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮能否 實施替代審計程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（2 ）存貨監(jiān)盤的替代審計程序有： 檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料。 檢查1

19、2月31日后發(fā)生的購貨交易憑證向顧客或供應(yīng)商函證六.分析題情況序號審計程序主要實現(xiàn)的審計目標(biāo)審計證據(jù)種類(1)監(jiān)盤真實性實物證據(jù)(2)截止測試計價和分?jǐn)倳孀C據(jù)(3)函證真實性書面證據(jù)(4)檢杳權(quán)利和義務(wù)書面證據(jù)(5)檢杳計價和分?jǐn)倳孀C據(jù)第十四章(四)簡答題2.【答案】現(xiàn)金盤點與存貨盤點的區(qū)別主要有：(1 )盤點的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金盤點，而對存貨盤點一般是進(jìn)行實地觀察。(2 )盤點的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金盤點，而對存貨進(jìn)行抽點。(3 )盤點的內(nèi)容不同。注冊會計師進(jìn)行現(xiàn)金盤點盤點的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點盤點的是 存貨。(4) 盤點的程序有所不同。注冊會計師進(jìn)行存貨盤點，要進(jìn)行盤