企業(yè)財務會計(第二章第二節(jié))

1、 企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 一、現(xiàn)金的核算一、現(xiàn)金的核算二、銀行存款的核算二、銀行存款的核算三、其他貨幣資金的核算三、其他貨幣資金的核算企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 付出現(xiàn)金數(shù)付出現(xiàn)金數(shù) 現(xiàn)現(xiàn) 金金 收入現(xiàn)金數(shù)收入現(xiàn)金數(shù)庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金實有數(shù)實有數(shù)賬戶設置賬戶設置企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程1 0001 000 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 【例【例2-12-1】 某企業(yè)某企業(yè)2 2月月1 1日發(fā)生如下現(xiàn)日發(fā)生如下現(xiàn)金收付

2、業(yè)務：金收付業(yè)務： (1)(1)從銀行提取現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金1 0001 000元。根據(jù)元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根進行賬務處理?，F(xiàn)金支票存根進行賬務處理。 業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 【例例2-12-1】 (2)(2)出售材料，收入現(xiàn)金出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務處理。進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例 23434200業(yè)務流程業(yè)務流程 現(xiàn)金現(xiàn)金應交稅金應交稅金其他業(yè)務收入其他業(yè)務收入企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 234 貸：其他業(yè)

3、務收入貸：其他業(yè)務收入 200 應交稅金應交稅金應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）34 【例【例2-1】 (2)(2)出售材料，收入現(xiàn)金出售材料，收入現(xiàn)金 234元，其中含增值稅元，其中含增值稅34元。根據(jù)銷售發(fā)票進元。根據(jù)銷售發(fā)票進行賬務處理。行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程600 600 現(xiàn)金現(xiàn)金其他應收款其他應收款會計分錄會計分錄借：其他應收款借：其他應收款王強王強 600 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 600 【例【例2-1】 (3)(3)采購員王強因公外出，預采購員王強因公外出，預借差旅費借差旅費600600元，根據(jù)借款

4、單編制憑證。元，根據(jù)借款單編制憑證。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程105 105 現(xiàn)金現(xiàn)金管理費用管理費用會計分錄會計分錄 借：管理費用借：管理費用 105 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 105 【例【例2-1】 (4)(4)用現(xiàn)金支付廠部管理部用現(xiàn)金支付廠部管理部門辦公用品費門辦公用品費105105元。根據(jù)發(fā)票進行賬務處元。根據(jù)發(fā)票進行賬務處理。理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程234234 銀行存款銀行存款 現(xiàn)金現(xiàn)金會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 234 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 234

5、【例【例2-1】 (5)(5)將出售材料收入將出售材料收入234234元送元送存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬務處理。存銀行。根據(jù)交款單回單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程180180 現(xiàn)金現(xiàn)金其他應收款其他應收款會計分錄會計分錄 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 180 貸：其他應收款貸：其他應收款 王美王美 180 【例【例2-1】 (6)(6)職工王美交回欠款職工王美交回欠款180180元。元。根據(jù)收據(jù)進行賬務處理。根據(jù)收據(jù)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)匯收現(xiàn)匯收 228 0001 收

6、入收入 1105028 現(xiàn)匯付現(xiàn)匯付 0001 付出付出1490028 現(xiàn)匯付現(xiàn)匯付 0002 收入收入 3900本月合計及余額本月合計及余額131 518登記現(xiàn)金總賬登記現(xiàn)金總賬賬戶名稱：賬戶名稱：現(xiàn)金現(xiàn)金年年憑憑 證證月月日日種類種類號數(shù)號數(shù) 貸貸 方方 借借 方方 摘摘 要要 余額余額 借或貸借或貸本月合計及余額本月合計及余額1495028 214900 568借借總分類賬總分類賬企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 本月合計及余額本月合計及余額131 518本日合計及余額本日合計及余額1 2 1514 99310391 現(xiàn)付現(xiàn)付 0001 支付差旅費支付差旅費 600其

7、他應收款其他應收款 銀付銀付 21 0001提現(xiàn)提現(xiàn) 銀行存款銀行存款1000 現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 月月日日年年憑憑 證證 借借 方方對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方號數(shù)號數(shù) 種類種類企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 銀行存款銀行存款存入銀行的存入銀行的款項金額款項金額付出的銀行付出的銀行存款金額存款金額結存數(shù)結存數(shù)賬戶設置賬戶設置企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程 28002800應交稅金應交稅金 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：應交稅金借：應交稅金應交所得稅應交所得稅 2800 貸：銀行存款貸：銀行存款 2800

8、 【例【例2-22-2】某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務：存款收付業(yè)務： (1)4(1)4日，預交本月所得稅款日，預交本月所得稅款 2800元，元，根據(jù)稅款單回單聯(lián)進行賬務處理。根據(jù)稅款單回單聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程 12001200 現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1200 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1200 【例【例2-22-2】某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生如下銀行月份發(fā)生如下銀行存款收付業(yè)務：存款收付業(yè)務： (2)10(2)10日，將現(xiàn)金日，將現(xiàn)金1200元元

9、存入銀行。存入銀行。根據(jù)交款回單進行賬務處理。根據(jù)交款回單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 6000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 10000 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅( (銷項稅額銷項稅額) )1700業(yè)務流程業(yè)務流程11700170010000 主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 銀行存款銀行存款應交稅金應交稅金 【例【例2-22-2】(3)11(3)11日，銷售產品一批，日，銷售產品一批，價款價款1000010000元，增值稅款元，增值稅款17001700元，款項通元，款項通過銀行收妥。根據(jù)

10、銀行結算憑證進行賬務過銀行收妥。根據(jù)銀行結算憑證進行賬務處理。處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程 18001800 管理費用管理費用 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：管理費用借：管理費用 1800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1800 【例【例2-22-2】(4)22(4)22日，支付管理部門電日，支付管理部門電話費話費18001800元，根據(jù)銀行結算憑證進行賬務元，根據(jù)銀行結算憑證進行賬務處理。處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：在途物資借：在途物資 6000 應交稅金應交

11、稅金應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額) )1020 貸：銀行存款貸：銀行存款 7020業(yè)務流程業(yè)務流程102070206000應交稅金應交稅金 銀行存款銀行存款在途物資在途物資 【例【例2-22-2】(5)25(5)25日，外購材料一批，日，外購材料一批，貨款貨款60006000元，增值稅款元，增值稅款10201020元，已開出轉元，已開出轉賬支票。根據(jù)轉賬支票存根進行賬務處理。賬支票。根據(jù)轉賬支票存根進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程1500015000固定資產固定資產 銀行存款銀行存款會計分錄會計分錄借：固定資產借

12、：固定資產設備設備 15000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15000 【例【例2-22-2】(6)28(6)28日，購入不需安裝的日，購入不需安裝的設備一臺，價款設備一臺，價款1500015000元。根據(jù)發(fā)票及驗收元。根據(jù)發(fā)票及驗收單進行賬務處理。單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 本月合計及余額本月合計及余額13126000 銀行存款日記賬銀行存款日記賬200年年憑憑 證證月月日日種類種類號數(shù)號數(shù) 借借 方方對方科目對方科目 摘摘 要要 余額余額 貸方貸方本月合計及余額本月合計及余額28 2 12900 1228026620 現(xiàn)付現(xiàn)付 210

13、 0001存款存款 現(xiàn)金現(xiàn)金120025 銀付銀付 0003 外購材料外購材料 6000 物資采購物資采購企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 其他貨幣資金其他貨幣資金 增加數(shù)增加數(shù)減少數(shù)減少數(shù)余額余額賬戶設置賬戶設置 本賬戶應設置本賬戶應設置“外埠存款外埠存款”、“銀行銀行匯票存款匯票存款”、“銀行本票存款銀行本票存款”、“信信用卡存款用卡存款”、“信用證保證金存款信用證保證金存款”等等明細賬戶。明細賬戶。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往外地銀行開立采購專戶的款項。購時

14、，匯往外地銀行開立采購專戶的款項。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 6500 貸：銀行存款貸：銀行存款 6500業(yè)務流程業(yè)務流程65006500其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 【例【例2-32-3】某企業(yè)某企業(yè)2月份發(fā)生了如下業(yè)月份發(fā)生了如下業(yè)務：務： (1)(1)企業(yè)委托當?shù)劂y行將企業(yè)委托當?shù)劂y行將6500元款項元款項匯往采購地開立專戶。匯往采購地開立專戶。 根據(jù)銀行蓋章退根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單進行賬務處理?；氐倪M賬單進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)

15、第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：在途物資借：在途物資 5000 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅( (進項稅額進項稅額) )850 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 5850業(yè)務流程業(yè)務流程 85058505000 應交稅金應交稅金 其他貨幣資金其他貨幣資金在途物資在途物資 【例【例2-32-3】(2)(2)企業(yè)收到采購員交來供企業(yè)收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材應單位發(fā)票賬單等報銷憑證，注明采購材料價款料價款50005000元，增值稅款元，增值稅款850850元。元。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：

16、銀行存款借：銀行存款 650 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 650業(yè)務流程業(yè)務流程 650650 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 【例【例2-32-3】(3)(3)企業(yè)將多余的外埠存款企業(yè)將多余的外埠存款 650650元轉回當?shù)劂y行時。根據(jù)銀行收賬通元轉回當?shù)劂y行時。根據(jù)銀行收賬通知進行賬務處理。知進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項。定存入銀行的款項。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借

17、：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 12000 貸：貸： 銀行存款銀行存款 12000業(yè)務流程業(yè)務流程 12000 12000其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 【例【例2-42-4】某企業(yè)某企業(yè)3 3月份發(fā)生了如下業(yè)月份發(fā)生了如下業(yè)務：務： (1)(1)企業(yè)委托銀行辦理企業(yè)委托銀行辦理1200012000元銀行匯元銀行匯票，企業(yè)在填送票，企業(yè)在填送“銀行匯票申請書銀行匯票申請書”并將并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務處理。行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)

18、財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：在途物資借：在途物資 10000 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 ( (進項稅額進項稅額) )1700 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 11700業(yè)務流程業(yè)務流程17001170010000 應交稅金應交稅金 其他貨幣資金其他貨幣資金在途物資在途物資 【例【例2-42-4】(2)(2)收到發(fā)票賬單，其中價收到發(fā)票賬單，其中價款款1000010000元，稅款元，稅款17001700元，根據(jù)發(fā)票賬單元，根據(jù)發(fā)票賬單進行賬務處理。進行賬務處理。 業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二

19、節(jié) 會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 300 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票存款銀行匯票存款 300業(yè)務流程業(yè)務流程 300300其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 【例【例2-4】(3)(3)根據(jù)開戶銀行轉來的多根據(jù)開戶銀行轉來的多余款余款300300元的收賬通知，進行賬務處理。元的收賬通知，進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項。定存入銀行的款項。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 業(yè)務流程業(yè)務流程會計分錄會

20、計分錄借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 4680 貸：貸： 銀行存款銀行存款 4680 46804680其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 【例【例2-52-5】某企業(yè)某企業(yè)3 3月份發(fā)生了如下業(yè)月份發(fā)生了如下業(yè)務：務： (1)(1)企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票企業(yè)向銀行申請辦理銀行本票46804680元。企業(yè)向銀行提交元。企業(yè)向銀行提交“銀行本票委托銀行本票委托書書”，并將款項交存銀行，取得銀行本票，并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)進行賬務處理。行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會

21、計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：在途物資借：在途物資 4000 應交稅金應交稅金應交增值稅應交增值稅 ( (進項稅額進項稅額) )680 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款 4680業(yè)務流程業(yè)務流程68046804000 應交稅金應交稅金 其他貨幣資金其他貨幣資金在途物資在途物資 【例【例2-52-5】(2)(2)使用銀行本票后，根據(jù)使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬單等憑證列明的價款發(fā)票賬單等憑證列明的價款40004000元，增值元，增值稅款稅款680680元，進行賬務處理。元，進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二

22、節(jié) 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。入銀行的款項。企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000業(yè)務流程業(yè)務流程 50005000其他貨幣資金其他貨幣資金 銀行存款銀行存款 【例【例2-62-6】某企業(yè)某企業(yè)4 4月份發(fā)生了如下業(yè)月份發(fā)生了如下業(yè)務：務： (1)(1)企業(yè)填制信用卡申請表，連同企業(yè)填制信用卡申請表，連同50005000元轉賬支票和有關資料一并送交發(fā)卡元轉賬支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行，申請信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的銀行，申請信用卡。根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單回單聯(lián)進行賬務處理。進賬單回單聯(lián)進行賬務處理。業(yè)務舉例業(yè)務舉例企業(yè)財務會計企業(yè)財務會計 第二章第二章 第二節(jié)第二節(jié) 會計分錄會計分錄借：管理費用借：管理費用 1000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 1000業(yè)務流程業(yè)務流程 10001000其他貨幣資金其他貨幣資金 管理費用管理費用 【例【例2-62-6】(2)(2)用信用卡支付有關管理用信用卡支付有關管理費用費用10001000元，根據(jù)有關憑證進行賬務處理。元，根據(jù)有關憑證進行賬務處理。業(yè)務