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1、內(nèi)部審計座談會發(fā)言稿件內(nèi)部審計座談會發(fā)言稿內(nèi)部審計座談會發(fā)言稿協(xié)會動態(tài)在中央企業(yè)內(nèi)部審計會議上的講話201-12-31 12:36:18余效明201.1 29各位領(lǐng)導(dǎo)、同志們: 大家好作為中國內(nèi)部審計協(xié)會的會長，很高興能參加國資委組織的專門針對中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的會議，這既是對過去中央企業(yè)內(nèi)部審計工作取得成效的高度肯定，也必將推動其未來的更好發(fā)展。借此機會，我代表中國內(nèi)部審計協(xié)會，對各位領(lǐng)導(dǎo)給予內(nèi)部審計工作的關(guān)心和支持表示感謝對中央企業(yè)廣大內(nèi)部審計人員的辛勤工作表示崇高的敬意下面，我講兩點意見，和大家交流。一、充分認識內(nèi)部審計工作的重要性近年來，國有企業(yè)尤其是中央企業(yè)，作為我國國民經(jīng)濟的重要

2、支柱，不斷深化改革，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，改善企業(yè)管理，推進技術(shù)創(chuàng)新，無論是在企業(yè)規(guī)模，還是經(jīng)濟效益方面，都有了巨大的進步和發(fā)展。在這種情況下，中央企業(yè)的內(nèi)部審計作為現(xiàn)代化公司治理結(jié)構(gòu)的重要一環(huán)，逐步建立并發(fā)展壯大，為促進中央企業(yè)健全內(nèi)部控制、強化風(fēng)險管理、加強廉政建設(shè)等發(fā)揮了積極作用，同時也為其改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益提供了有力的支持和保障。然而，我們也應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前國際國內(nèi)形勢更加復(fù)雜多變，國有企業(yè)深化改革面臨的任務(wù)更加艱巨，這對內(nèi)部審計服務(wù)和保障企業(yè)科學(xué)發(fā)展提出了新的要求和挑戰(zhàn)。一方面是宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化。國內(nèi)經(jīng)濟社會進入新常態(tài)的發(fā)展時期，呈現(xiàn)出增長速度換擋期、結(jié)構(gòu)調(diào)整陣痛期、前期刺激政策消化期

3、三期疊加的階段性特征，資源環(huán)境約束強化、投資和消費關(guān)系失衡、收入分配差距較大等問題和矛盾日益凸顯;與此同時，國際金融危機影響深遠，世界經(jīng)濟增長速度減緩，全球需求結(jié)構(gòu)出現(xiàn)明顯變化，圍繞市場、資源、人才、技術(shù)、標準等的競爭更加激烈。國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化不但影響企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標的實現(xiàn)，而且對中央企業(yè)而言，還意味著如何發(fā)揮領(lǐng)頭羊的作用，落實好國家宏觀調(diào)控政策，為保障國民經(jīng)濟安全、穩(wěn)1/22頁定運行服務(wù)。另一方面是中央企業(yè)深化改革進入深水期和攻堅期。十八屆三中全會對國有企業(yè)全面深化改革作出了部署，提出了推動國有企業(yè)完善現(xiàn)代企業(yè)制度的總體要求。落實三中全會的精神，不僅需要中央企業(yè)自身進行經(jīng)營戰(zhàn)略

4、、組織方式、管理方法等方面的調(diào)整，而且需要從中央企業(yè)產(chǎn)業(yè)布局、國有經(jīng)濟與民營經(jīng)濟的合作方式等宏觀層面進行大刀闊斧的改革。這些改革的實施會打破固有利益格局，因此必然面臨重重困難和阻礙;加之國內(nèi)外形勢的復(fù)雜性，如何在保障經(jīng)濟社會平穩(wěn)運行的前提下順利完成改革，對中央企業(yè)提出了巨大挑戰(zhàn)。那么，如何應(yīng)對好內(nèi)外部環(huán)境變化和企業(yè)自身改革帶來的挑戰(zhàn)，在這一大有作為的戰(zhàn)略機遇期，推動中央企業(yè)新一輪的科學(xué)發(fā)展，我想其中有一條就是要重視內(nèi)部審計工作，把內(nèi)部審計擺到一個新的高度發(fā)揮好它的作用，借助于內(nèi)部審計保障企業(yè)各項戰(zhàn)略決策的貫徹和各項改革措施的落實，通過內(nèi)部審計幫助企業(yè)進一步加強風(fēng)險管控、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)營績

5、效，從而順利推動改革，實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展。此外，值得一提的是，近期國務(wù)院下發(fā)關(guān)于加強審計工作的意見，其中第二十條提出加強內(nèi)部審計工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用的要求，這說明內(nèi)部審計作為整個審計監(jiān)督體系的重要組成部分，越來越受到領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，而且有必要也有空間繼續(xù)加強和改進，在企業(yè)自我約束和服務(wù)企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮更大的作用。二、加強和改進中央企業(yè)內(nèi)部審計工作的幾點建議新形勢下，經(jīng)營環(huán)境的變化、企業(yè)改革的需要以及領(lǐng)導(dǎo)的重視與肯定，都對內(nèi)部審計工作提出了新的任務(wù)和挑戰(zhàn)，那么內(nèi)部審計如何順勢而上、有所作為呢,我提三點建議，供大家討論。1、切實重視內(nèi)部審計工作，為內(nèi)部審計工作開展創(chuàng)造良好條件。領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)部審

6、計工作開展的重要前提。雖然經(jīng)過三十多年的發(fā)展，中央企業(yè)內(nèi)部審計在組織架構(gòu)、工作機制、制度規(guī)范等方面已經(jīng)逐步建立健全，可以說是走在全國前列，但從整體上來說，發(fā)展不平衡的問題依然存在。因此，需要各位領(lǐng)導(dǎo)尤其是一把手領(lǐng)導(dǎo)更加關(guān)注和支持內(nèi)部審計，從組織上保障審計的獨立性，為其工作開展配備必要的人員和條件;支持審計項目計劃、立項乃至實施的全過程，尤其是在2/22頁審計遇到阻力和困難的時候要給予支持，幫助內(nèi)部審計工作攻堅克難;重視審計發(fā)現(xiàn)的問題，關(guān)注審計整改，促進各部門能夠通過及時有效地整改，解決問題，改進工作，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用。當(dāng)然，有作為才有地位，這是雙向的。要領(lǐng)導(dǎo)重視和支持內(nèi)部審計，內(nèi)部審計

7、人員自身必須積極主動地有所作為，通過卓有成效的工作，為企業(yè)改革和發(fā)展建言獻策，體現(xiàn)出內(nèi)部審計的價值，才能夠引起領(lǐng)導(dǎo)的重視，爭取到領(lǐng)導(dǎo)的支持。2、創(chuàng)新工作思路，推動中央企業(yè)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計要想有所作為，首要的就是轉(zhuǎn)變理念、創(chuàng)新思路，提高審計的層次和水平。不能僅僅局限于過去的財務(wù)收支審計、一般的合規(guī)性審計，而應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險為導(dǎo)向、以控制為主線、以治理為目標、以增值為目的，關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理全過程，尤其是重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，為企業(yè)的改革和發(fā)展服務(wù)。一是要通過審計促進頂層戰(zhàn)略決策、政策措施落實到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層制定戰(zhàn)略決策，就像是為企業(yè)發(fā)展描繪出藍圖，要想實現(xiàn)這張藍圖必須依靠各級組織、各部門人員不折不扣

8、地執(zhí)行，把各項戰(zhàn)略決策和政策措施落實到位，否則再好的藍圖都會變成紙上談兵。內(nèi)部審計就是要關(guān)注戰(zhàn)略執(zhí)行的整個過程，不但要及時揭示相關(guān)部門和人員在執(zhí)行中出現(xiàn)的問題、遇到的困難，而且要從實際出發(fā)分析原因、提出建議，推動各項政策措施從上至下有力傳導(dǎo)、取得成效，保障企業(yè)戰(zhàn)略得以有效落實。甚至于，內(nèi)部審計還可以根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的情況對戰(zhàn)略決策或政策措施本身進行分析研究，提出進一步完善和改進的意見建議，這樣站位就更高，真正體現(xiàn)出內(nèi)部審計為企業(yè)發(fā)展保駕護航的作用。最近我們到江蘇曠達(民營企業(yè))調(diào)研時候發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)管理層正在推行內(nèi)部經(jīng)營體的制度，分產(chǎn)業(yè)、分車間、分班組將各單位劃分為若干個獨立的經(jīng)營體，半成品產(chǎn)成品

9、各單位相互間流動按照內(nèi)部價格進行結(jié)算，從而對其績效進行管理和考核，獎懲掛鉤，以此提高企業(yè)整體的經(jīng)濟效益。其內(nèi)部審計部門為保障這項制度的順利執(zhí)行，開展了四個方面的工作: 一就是內(nèi)部價格仲裁;二就是內(nèi)部核算報表真實性的審核;三就是制度可行性及其執(zhí)行情況的分析評價;四就是對各經(jīng)營體負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計。這個企業(yè)的內(nèi)部審計在保障企業(yè)戰(zhàn)略層面措施的落實3/22頁發(fā)揮了很好的作用，真正是提高了審計的層次。從目前中央企業(yè)來說，發(fā)展經(jīng)營過程中經(jīng)常涉及收購、兼并、重組等重大戰(zhàn)略決策，內(nèi)部審計要積極參與其中，圍繞決策執(zhí)行進行跟蹤審計，發(fā)揮好保障戰(zhàn)略決策落實的作用。二是針對企業(yè)的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤，有

10、效防范風(fēng)險。無論是外部環(huán)境的波動，還是企業(yè)自身的變革和調(diào)整，都會給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風(fēng)險，而且這些風(fēng)險常常容易在企業(yè)核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域由于經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的疏漏而積聚和爆發(fā)。因此，內(nèi)部審計要將自身定位于企業(yè)風(fēng)險管控的重要手段，通過對企業(yè)核心業(yè)務(wù)領(lǐng)域和經(jīng)營管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤，及時揭示風(fēng)險、消除隱患，促進企業(yè)提高風(fēng)險防范能力，當(dāng)好企業(yè)發(fā)展的安全員。再舉一個我們最近調(diào)研時發(fā)掘的例子。(雖然是行政單位的案例，但相信對企業(yè)內(nèi)部審計也會有所啟發(fā)。)江蘇省公安廳內(nèi)部審計通過分析，梳理出全廳業(yè)務(wù)和管理的三條主線，并進行審計跟蹤。一就是針對部門單位主要負責(zé)人進行經(jīng)濟責(zé)任審計，包括任前經(jīng)濟責(zé)任事項告知、任中經(jīng)濟

11、責(zé)任審計、離任經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用以及審計整改跟蹤五個環(huán)節(jié)。二就是針對公安主要執(zhí)法活動，開展執(zhí)法活動財物網(wǎng)上動態(tài)審計，逐步將原來單一專項審計變?yōu)閷θ繄?zhí)法活動的常態(tài)審計，將原來執(zhí)法活動終結(jié)后的事后審計變?yōu)橐劳衅脚_數(shù)據(jù)信息的全程審計，將原來人工審計變?yōu)榻柚畔⒒侄蔚闹悄軐徲?，實現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移、覆蓋領(lǐng)域拓展、預(yù)防預(yù)警提醒，有效提升了審計監(jiān)督的主動性、時效性和常態(tài)化。三就是針對大額投資，對工程項目的論證、立項、招投標、合同執(zhí)行、隱蔽工程變更洽商以及單項工程結(jié)算和決算等各個環(huán)節(jié)實施審計監(jiān)督，部分審計內(nèi)容甚至延伸至供應(yīng)商企業(yè)中，監(jiān)督的重點也由造價審核為中心轉(zhuǎn)變到以風(fēng)險導(dǎo)向為中心，實現(xiàn)了全

12、過程跟蹤審計，切實提高建設(shè)資金的使用效益。三是完善內(nèi)部控制，堵塞企業(yè)經(jīng)營管理漏洞。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要一環(huán)，因而它既要發(fā)揮一個踐行者的作用，更要作為一個推動者，促進內(nèi)部控制體系隨著企業(yè)的發(fā)展不斷健全和完善。以往審計署針對中央企業(yè)審計發(fā)現(xiàn)的很多問題，大到投資決策失誤造成重大損失，小到財務(wù)管控不嚴格私設(shè)小金庫，都是可以通過強化內(nèi)部審計、完善內(nèi)部控制來避免或者說減少的。在這方面，相當(dāng)數(shù)量的中央企業(yè)內(nèi)部4/22頁審計都做出了有益的嘗試與創(chuàng)新。如中國建筑工程總公司持續(xù)創(chuàng)新開展內(nèi)部控制測試與評價工作，以風(fēng)險為導(dǎo)向確定測試范圍及內(nèi)容，以提升公司的管控水平及抗風(fēng)險能力為出發(fā)點科學(xué)編制測試方案，以精準

13、揭示管理的突出問題為落腳點有效組織測試工作，并合理運用內(nèi)控評價結(jié)果，建立常態(tài)化、責(zé)任明確的內(nèi)控缺陷整改跟蹤機制，構(gòu)建差異化的內(nèi)部控制考核體系等。目前，內(nèi)控測試和評價工作取得了顯著效果，不僅公司各級管理層已將內(nèi)控評價作為完善公司治理、改善風(fēng)險管理和提升運營質(zhì)量方面的重要手段，還幫助公司員工樹立了全員內(nèi)部控制的意識，有效推進了公司內(nèi)部控制體系的健全和完善。3、提高內(nèi)部審計人員能力素質(zhì)，加強現(xiàn)代化技術(shù)手段的建設(shè)和應(yīng)用。理念和思路創(chuàng)新后，內(nèi)部審計人員的能力素質(zhì)也要跟上，才能把新思路、新理念落實到實際工作中。如，要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理，就不能只懂財務(wù)不懂業(yè)務(wù);要揭示企業(yè)風(fēng)險，就不能只關(guān)注企業(yè)本身而忽視外部宏

14、觀環(huán)境變化;要落實企業(yè)戰(zhàn)略，就不能只著眼當(dāng)前具體某個環(huán)節(jié)的情況而不立足企業(yè)長遠、全過程的戰(zhàn)略執(zhí)行成效。因此，內(nèi)部審計人員要拓寬視野，在精通財務(wù)知識的基礎(chǔ)上培養(yǎng)業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險控制等方面的綜合能力，全面提升自身素質(zhì)。此外，審計的技術(shù)方法也要跟上。尤其是在當(dāng)前攤子大、任務(wù)重的情況下，要特別注重利用好現(xiàn)代化的技術(shù)手段，也就是計算機審計，來提高審計工作的效能。所謂的計算機審計，搭建審計管理平臺、進行審計過程的規(guī)范化管理，這是一個方面，還有另外一個更重要的方面，就是要將計算機技術(shù)與審計人員思路結(jié)合，讓計算機模仿審計人員的思維，把審計人員的經(jīng)驗、技巧、想法用程序化的語言輸入到計算機中，使之模塊化，通過程序運行分析幫助審計人員發(fā)現(xiàn)疑點線索并提示預(yù)警，而后審計人