關(guān)稅、船舶噸稅知識(shí)點(diǎn)整理

1、關(guān)稅進(jìn)口關(guān)稅稅率1 .稅率設(shè)置進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率。2 .稅率種類與計(jì)征辦法(1)從價(jià)稅：是最常用的關(guān)稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。(2)從量稅：是以進(jìn)口商品的數(shù)量、重量、體積、容量等計(jì)量單位為計(jì)稅依據(jù)。如原油、啤酒。(3)復(fù)合稅：是對(duì)某種進(jìn)口商品同時(shí)使用從價(jià)和從量計(jì)征的一種計(jì)征關(guān)稅的方法。如攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)等。(4)選擇稅：是對(duì)一種進(jìn)口商品同時(shí)定有從價(jià)稅和從量稅兩種稅率，征稅根據(jù)物價(jià)水平，選擇較高的一種適用。(5)滑準(zhǔn)稅：是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。特點(diǎn)：可保持滑準(zhǔn)稅商品的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格的相對(duì)穩(wěn)定，盡可能減少國(guó)際市場(chǎng)

2、價(jià)格波動(dòng)的影響。出口關(guān)稅稅率一欄比例稅率(0-25%)特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。稅率的運(yùn)用1 .進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。2 .進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。3 .進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，適用該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或者出口之日所實(shí)施的稅率，但下列情況除外：按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進(jìn)口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補(bǔ)稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。加工貿(mào)易進(jìn)口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進(jìn)口

3、貨物，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應(yīng)按向海關(guān)申報(bào)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實(shí)施的稅率征稅；如未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，則按海關(guān)查獲之日所施行的稅率征稅。暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，分期付稅時(shí)，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率征稅。溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時(shí)，應(yīng)按其原運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)口日期所實(shí)施的稅率征稅。如原進(jìn)口日期無法查明的，可按確定補(bǔ)稅當(dāng)天實(shí)施的稅率征稅。對(duì)由于稅則歸類的改變、完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的，應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款，都

4、應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額原產(chǎn)地規(guī)定我國(guó)采用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)?！皩?shí)質(zhì)性加工”：產(chǎn)品加工后，在進(jìn)出口稅則中四位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。關(guān)稅完稅價(jià)格一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格1.以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)十采購費(fèi)用(包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用)。一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格：

5、(離岸價(jià))貨價(jià)運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)(FOB)11那計(jì)入：6項(xiàng)到岸價(jià)格土調(diào)整項(xiàng)目(CIF)%需計(jì)入項(xiàng)II組成計(jì)稅價(jià)格XI7%(13%)=1摺值稅I是否計(jì)入完稅價(jià)格進(jìn)口報(bào)關(guān)之前yA1進(jìn)口報(bào)關(guān)之后(運(yùn)精XII%：國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅)X進(jìn)口報(bào)關(guān)之前(相關(guān)稅金)/道口報(bào)關(guān)之時(shí)(進(jìn)口關(guān)羽、滿瞥粗、增值稅)X2.實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整規(guī)定如下:計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目不計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，在境外開發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)由買方直

6、接或間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)；賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用；進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅；為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用。3.進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法：(1)相同或類似貨物成交價(jià)格方法。(2)倒扣價(jià)格方法。(3)計(jì)算價(jià)格方法。(4)其他合理方法。使用其他合理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完稅價(jià)格辦法規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格。但不得使用以下價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；貨物在出口地市

7、場(chǎng)的銷售價(jià)格；以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。不包括：1 .出口關(guān)稅稅額；2 .支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未分列則不予扣除。3 .售價(jià)中含離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除關(guān)稅減免規(guī)定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算1.以一般陸、空、海運(yùn)方式進(jìn)口貨物：運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)算至卸貨口岸（海運(yùn)），目的地口岸（空運(yùn)、陸運(yùn)）運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際支出費(fèi)用計(jì)算。無法確定的

8、應(yīng)估算，其中運(yùn)費(fèi)按運(yùn)費(fèi)率計(jì)算；保險(xiǎn)費(fèi)可按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”的3%。估算。實(shí)際支忖無法確定運(yùn)器二貨價(jià)X運(yùn)若率C告知,2 .以其他方式進(jìn)口貨物：郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。3 .出口貨物出口貨物的銷售價(jià)格如果包括離境口岸到境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。一、法定減免關(guān)稅（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。（二）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，免征關(guān)稅。（三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅。（四）進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用

9、品，可予免稅。（五）經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境，并在6個(gè)月內(nèi)復(fù)運(yùn)出境或者復(fù)運(yùn)進(jìn)境的貨樣、展覽品、施工機(jī)械、工程車輛、工程船舶、供安裝設(shè)備時(shí)使用的儀器和工具、電視或者電影攝制器械、盛裝貨物的容器以及劇團(tuán)服裝道具，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當(dāng)于稅款的保證金或者提供擔(dān)保后，可予暫時(shí)免稅。（六）為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包裝物料，海關(guān)按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量免征進(jìn)口關(guān)稅；或者對(duì)進(jìn)口料、件先征進(jìn)口關(guān)稅，再按照實(shí)際加工出口的成品數(shù)量予以退稅。（七）因故退還的中國(guó)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（八）因故退

10、還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。（九）進(jìn)口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅：1 .在境外運(yùn)輸中或在起卸時(shí)，遭受損壞或者損失的；2 .起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的；3 .海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。（十）無代價(jià)抵償貨物，可以免稅。（十一）我國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品。（十二）法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。應(yīng)納稅額的計(jì)算、特定減免關(guān)稅1.從價(jià)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X稅率1.科教用品2.從量稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X

11、單位貨物稅額2.殘疾人專用品3.復(fù)合稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單3.扶貧、慈善物資位完稅價(jià)格X稅率4.滑準(zhǔn)稅：關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量X單位完稅價(jià)格X滑準(zhǔn)稅稅率三、臨時(shí)減免稅征收管理（五）關(guān)稅納稅爭(zhēng)議征收管理項(xiàng)目?jī)?nèi)容（一）關(guān)稅繳納1 .申報(bào)時(shí)間：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前2 .納稅期限：關(guān)稅的納稅義務(wù)人或其代理人，應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納3 .不能按期繳納稅款，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可延期繳納，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月卜二）關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行兩種形式：1 .征收關(guān)稅

12、滯納金關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額X滯納金征收比率（萬分之五）X滯納天數(shù)；2 .強(qiáng)制征收如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。（三）關(guān)稅退還如遇下列情況之一，可自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請(qǐng)退稅，并加計(jì)同期銀行活期存款利率計(jì)算的利息：1 .因海關(guān)誤征，多納稅款的；2 .海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；3 .已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。對(duì)已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進(jìn)口關(guān)稅的進(jìn)口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出

13、境的，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。（四）關(guān)稅補(bǔ)征和追正1 .關(guān)稅補(bǔ)征，是因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅補(bǔ)征期為繳納稅款或貨物放行之日起1年內(nèi)2 .關(guān)稅追征，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起3年內(nèi)，并加收萬分之五的滯納金在納稅義務(wù)人同海關(guān)發(fā)生納稅爭(zhēng)議時(shí)，可以向海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，但同時(shí)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)按海關(guān)核定的稅額繳納關(guān)稅，逾期則構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)按規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。船舶噸稅征稅范圍、稅率（一）征稅范圍：自我國(guó)境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶。（二）稅率：定額稅率。分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。提示：1 .中華人民共和國(guó)籍的應(yīng)

14、稅船舶，船籍國(guó)（地區(qū)）與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約或者協(xié)定的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率。其他應(yīng)稅船舶，適用普通稅率2 .拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%+征稅款。應(yīng)納稅額的計(jì)算噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收：應(yīng)納稅額=船舶凈噸位X適用的定額稅率（元）稅收優(yōu)惠（一）直接優(yōu)惠下列船舶免征噸稅：1 .應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶；2 .自境外以購買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶；3 .噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶；4,非機(jī)動(dòng)船舶（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；5 .捕撈、養(yǎng)殖漁船；6 .避難、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或

15、者拆解，并不上下客貨的船舶；7 .軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶；8,依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的船舶；9.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他船舶。（二）延期優(yōu)惠在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形之一的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長(zhǎng)噸稅執(zhí)照期限：(1)避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；(2)軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。(3)應(yīng)稅船舶因不可抗力在未設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)停泊的，船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)立即向附近海關(guān)報(bào)告，并在不可抗力原因消除后，向海關(guān)申報(bào)納稅。征收管理1 .征收機(jī)關(guān)：海關(guān)。2 .納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口當(dāng)日。3 .納稅期限：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)向指定銀行繳清稅款。未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5%的滯納金。4 .其他情況：應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)因修理導(dǎo)致凈噸位變化的，噸水執(zhí)照繼續(xù)有效；海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款；應(yīng)稅船舶