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文檔簡介
1、2022年貴州省稅務師財務與會計考試題庫及答案(含典型題)一、單選題1.下列應對通貨膨脹風險的各種措施中,錯誤的是()。A、進行長期投資B、簽訂長期購貨合同C、取得長期借款D、簽訂長期銷貨合同答案:D解析:為了減輕通貨膨脹對企業(yè)造成的不利影響,企業(yè)應當采取措施予以防范。在通貨膨脹初期,貨幣面臨著貶值的風險,這時企業(yè)進行投資可以避免風險,實現(xiàn)資本保值(所以選項A正確);與客戶應簽訂長期購貨合同,以減少物價上漲造成的損失(所以選項B正確);取得長期負債,保持資本成本的穩(wěn)定(所以選項C正確)。2.相對于股權融資而言,長期銀行借款籌資的優(yōu)點有()。A、籌資風險小B、籌資速度慢C、資本成本低D、籌資數(shù)額
2、大答案:C解析:相對于股權籌資來說,長期借款籌資的優(yōu)點有:籌資速度快;籌資成本低;籌資彈性大。3.上市公司的下列業(yè)務中,體現(xiàn)重要性要求的是()。A、被投資企業(yè)當年發(fā)生嚴重虧損,投資企業(yè)對此項長期投資計提減值準備B、對使用年限不確定的無形資產(chǎn)至少每個期末要進行減值測試C、上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細D、在交易或事項發(fā)生的當日應當及時進行會計確認、計量和報告,不得提前或者延后答案:C解析:重要性要求在進行會計核算時應區(qū)分主次,重要的會計事項應單獨核算、單獨反映;不重要的會計事項則簡化處理、合并反映,故選項C符合要求。選項AB體現(xiàn)了謹慎性要求;選項D體現(xiàn)了及時性要求
3、。4.20×8年3月24日,甲公司以一臺設備與乙公司交換一批庫存商品,該設備系20×6年4月購入,原價為300萬元,已提折舊為80萬元,固定資產(chǎn)減值準備為10萬元,公允價值為250萬元;乙公司庫存商品的賬面價值為160萬元,公允價值(計稅價格)為200萬元,甲、乙公司適用的增值稅稅率均為13。甲公司于交換當日收到乙公司支付的銀行存款56.5萬元(其中補價50萬元,增值稅銷項稅和進項稅差額6.5萬元)。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì),不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。甲公司在該項非貨幣性資產(chǎn)交換中應確認的損益為()萬元。A、8B、56.5C、40D、50答案:C解析:應確認的收益換出
4、資產(chǎn)公允價值250換出資產(chǎn)賬面價值(3008010)40(萬元)。甲公司的會計處理為:借:固定資產(chǎn)清理210累計折舊80固定資產(chǎn)減值準備10貸:固定資產(chǎn)300借:庫存商品200應交稅費應交增值稅(進項稅額)(200×13)26銀行存款56.5貸:固定資產(chǎn)清理210應交稅費應交增值稅(銷項稅額)(250×13)32.5資產(chǎn)處置損益(250210)405.下列各項中,有關企業(yè)破產(chǎn)清算的說法不正確的是()。A、法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后,會計主體為破產(chǎn)管理人B、破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提C、破產(chǎn)清算會計報告的主要目標是反映破產(chǎn)財產(chǎn)的處理情況以及債務的清償情況D、進入破
5、產(chǎn)清算以后,無須強調(diào)收入與其對應的成本、費用相互匹配答案:A解析:選項A,在法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后,破產(chǎn)管理人進入以前,企業(yè)仍作為一個會計主體,而破產(chǎn)管理人進入以后,破產(chǎn)管理人作為一個新的會計主體出現(xiàn)。6.某企業(yè)2017年1月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品一批,采用約當產(chǎn)量比例法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。當月生產(chǎn)耗用材料成本為60萬元,材料在開始生產(chǎn)時一次投入。月末完工產(chǎn)品為80件,月末在產(chǎn)品為40件,平均完工程度為50,本月完工產(chǎn)品所耗直接材料成本為()萬元。A、10B、20C、24D、40答案:D解析:材料在開始生產(chǎn)時一次投入,所以月末在產(chǎn)品的直接材料成本的完工程度應按照100計算,本月完工產(chǎn)品
6、所耗直接材料成本60/(8040)×8040(萬元)。7.20×8年1月2日,甲公司以貨幣資金取得乙公司30的股權,初始投資成本為2000萬元,投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同,可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元,甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策,但無法對乙公司實施控制。乙公司20×8年實現(xiàn)凈利潤500萬元,該項投資對甲公司20×8年度損益的影響金額為()萬元。A、50B、100C、150D、250答案:D解析:該項投資對甲公司損益的影響金額(7000×302000)500×30250(萬元)借:
7、長期股權投資投資成本2000貸:銀行存款2000借:長期股權投資投資成本(7000×302000)100貸:營業(yè)外收入100借:長期股權投資損益調(diào)整(500×30)150貸:投資收益1508.某公司息稅前利潤為500萬元,債務資金200萬元(賬面價值),平均債務稅后利息率為7.5%,所得稅稅率為25%,權益資金2000萬元,普通股的資本成本為15%,則公司價值分析法下,公司此時股票的市場價值為()萬元。A、2268B、2400C、3200D、2740答案:B解析:平均債務稅后利息率為7.5%,利息率7.5%/(1-25%)=10%;股票市場價值=(500-200×
8、10%)×(1-25%)/15%=2400(萬元)。9.報告年度所售商品于資產(chǎn)負債表日后期間退回時,正確的處理方法是()。A、沖減發(fā)生退貨當期的主營業(yè)務收入B、調(diào)整報告年度年初未分配利潤C、調(diào)整企業(yè)報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本D、計入前期損益調(diào)整項目答案:C解析:如果報告期內(nèi)銷售的商品在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生了退貨,應作資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理,即調(diào)整報告年度的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。10.企業(yè)購買以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)支付的價款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入()。A、投資收益B、交易性金融資產(chǎn)C、應收股利D、銀行存款答案:C解析:購買以公
9、允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)支付的價款中包括的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利,應記入“應收股利”科目,單獨核算。11.2015年6月30日,甲公司自行研發(fā)成功一項無形資產(chǎn),滿足資本化條件的研發(fā)支出80萬元,不滿足資本化條件的研發(fā)支出20萬元。2015年7月1日該項無形資產(chǎn)達到預定用途并投入使用,預計使用壽命為10年,采用直線法按月攤銷。2015年末甲公司預計該項無形資產(chǎn)的可收回金額為70萬元。假定不考慮其他因素,則2015年度甲公司研發(fā)、使用該項無形資產(chǎn)減少當期利潤總額的金額是()萬元。A、28B、26C、30D、10答案:C解析:該項無形資產(chǎn)減少當期利潤總額的金額=不滿足資本化條件的
10、研發(fā)支出20+無形資產(chǎn)當期攤銷額80/10/2+當期計提的無形資產(chǎn)減值準備(80-80/10/2)-70=30(萬元)。12.下列各項中,不屬于籌資管理的原則的是()。A、籌措合法B、規(guī)模適當C、來源合理D、取得及時答案:C解析:籌資管理的原則包括籌措合法、規(guī)模適當、取得及時、來源經(jīng)濟、結(jié)構(gòu)合理。其中,來源經(jīng)濟原則是指要充分利用各種籌資渠道,選擇經(jīng)濟、可行的資金來源。結(jié)構(gòu)合理原則是指籌資管理要綜合考慮各種籌資方式,優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。13.原租賃為短期租賃,且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的,應將轉(zhuǎn)租賃分類為()。A、短期租賃B、低價值租賃C、經(jīng)營租賃D、融資租賃答案:C解析
11、:原租賃為短期租賃,且轉(zhuǎn)租出租人作為承租人已按照租賃準則采用簡化會計處理方法的,應將轉(zhuǎn)租賃分類為經(jīng)營租賃。14.下列各項中,其計算結(jié)果等于項目投資方案年金凈流量的是()。A、該方案凈現(xiàn)值×年金現(xiàn)值系數(shù)B、該方案凈現(xiàn)值×年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)C、該方案每年相等的凈現(xiàn)金流量×年金現(xiàn)值系數(shù)D、該方案每年相關的凈現(xiàn)金流量×年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)答案:B解析:年金凈流量=現(xiàn)金凈流量總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)=該方案凈現(xiàn)值×年金現(xiàn)值系數(shù)的倒數(shù)。15.下列各項負債中,其計稅基礎為零的是()。A、因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應付賬款C、因確認保修費用形成的
12、預計負債D、購買國債產(chǎn)生的利息收入答案:C解析:選項C,企業(yè)因保修費用確認的預計負債,稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支,即該預計負債的計稅基礎其賬面價值稅前列支的金額(和賬面價值相等)0。16.下列關于資產(chǎn)的可收回金額的表述中,正確的是()。A、根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定B、根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定C、根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定D、根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定答
13、案:A解析:可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定,選項A正確。17.20×2年1月1日,甲公司將一棟自用的寫字樓對外出租,采用成本模式進行后續(xù)計量。20×3年1月1日,甲公司認為該房地產(chǎn)所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟,具備了采用公允價值模式計量的條件,決定對該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。20×3年1月1日,該寫字樓的賬面余額5000萬元,已計提折舊500萬元,公允價值為5200萬元。假定不考慮所得稅的影響,針對該事項甲公司的下列處理正確的是()。A、該項投資性房地產(chǎn)的入賬價值為450
14、0萬元B、確認其他綜合收益700萬元C、調(diào)整留存收益700萬元D、確認公允價值變動損益700萬元答案:C解析:20×3年1月1日,甲公司該項投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時,應作為會計政策變更處理。賬務處理如下:借:投資性房地產(chǎn)成本5000公允價值變動200投資性房地產(chǎn)累計折舊500貸:投資性房地產(chǎn)5000盈余公積70利潤分配未分配利潤63018.某公司擬投資購買生產(chǎn)設備,價值100萬元。購入后立即投入使用,每年可為公司增加利潤總額20萬元;該設備可使用7年,按平均年限法計提折舊,期滿殘值為16萬元。若該公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,無納稅調(diào)整事項。則該投資項目的投資回收
15、期為()年。A、2.54B、3.13C、3.70D、6.67答案:C解析:投資回收期=投資總額年現(xiàn)金凈流量=100/20×(1-25%)+(100-16)7=3.70(年)。選項C正確。19.甲公司3月1日銷售產(chǎn)品一批給乙公司,價稅合計為400000元,同日乙公司交來一張面值為400000元、期限為6個月的商業(yè)承兌無息票據(jù)。6月1日,甲公司將應收票據(jù)向銀行申請貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為6%。另外發(fā)生手續(xù)費120元。假定本貼現(xiàn)業(yè)務符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件,則甲公司貼現(xiàn)時應作的會計處理為()。A、A.借:銀行存款400000貸:應收票據(jù)400000B、B.借:銀行存款39388
16、0財務費用6120貸:短期借款400000C、C.借:銀行存款393880財務費用6120貸:應收票據(jù)400000D、借:銀行存款393880貸:應收票據(jù)393880答案:C解析:票據(jù)到期值票據(jù)面值400000(元),貼現(xiàn)息400000×6%×3/126000(元),貼現(xiàn)額4000006000394000(元)。企業(yè)實際收到的銀行存款394000120393880(元)。借:銀行存款393880財務費用6120貸:應收票據(jù)400000說明:如果本貼現(xiàn)業(yè)務不符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的金融資產(chǎn)終止確認條件,應該貸記“短期借款”。20.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日,“預付賬款”和“應付賬款
17、”科目的借方金額應當列示在資產(chǎn)負債表()項目。A、預付款項B、預收款項C、應付賬款D、應收賬款答案:A解析:“預付賬款”和“應付賬款”科目的借方金額應當列示在預付款項項目,“預付賬款”和“應付賬款”科目的貸方金額應當列示在應付賬款項目。21.新華公司2020年4月1日結(jié)存A材料賬面成本為600元,數(shù)量為300公斤;4月8日購進A材料300公斤,每公斤單價2.5元;4月15日又購進A材料400公斤,每公斤單價2.2元;4月10日和4月20日各發(fā)出材料400公斤。假定新華公司采用先進先出法核算發(fā)出的存貨,則新華公司2020年4月結(jié)存的A材料的成本為()元。A、440B、500C、750D、880答
18、案:A解析:新華公司2020年4月末剩余的A材料數(shù)量為=300+300-400+400-400=200(公斤),而4月15日最后一次購進400公斤A材料,則剩余200公斤A材料均為4月15日購進的。4月份結(jié)存的A材料成本=200×2.2=440(元),選項A正確。22.企業(yè)下列吸收直接投資的籌資方式中,潛在風險最大的是()。A、吸收貨幣資產(chǎn)B、吸收實物資產(chǎn)C、吸收專有技術D、吸收土地使用權答案:C解析:吸收工業(yè)產(chǎn)權等無形資產(chǎn)出資的風險較大。因為以工業(yè)產(chǎn)權投資,實際上是把技術轉(zhuǎn)化為資本,使技術的價值固定化。而技術具有強烈的時效性,會因其不斷老化落后而導致實際價值不斷減少甚至完全喪失。所
19、以選項C正確。23.某公司生產(chǎn)和銷售單一產(chǎn)品,該產(chǎn)品單位邊際貢獻為2元,2019年銷售量為40萬件,利潤為50萬元。假設成本性態(tài)保持不變,則銷售量的利潤敏感系數(shù)是()。A、0.60B、0.80C、1.25D、1.60答案:D解析:固定成本=單位邊際貢獻×銷量-利潤=40×2-50=30(萬元)。假設銷量上升10%,變化后的銷量=40×(1+10%)=44(萬元),變化后的利潤=44×2-30=58(萬元),利潤變化的百分比=(58-50)/50=16%,銷售量的敏感系數(shù)=16%/10%=1.6。24.企業(yè)對下列資產(chǎn)計提的減值準備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是()
20、。A、合同資產(chǎn)B、合同取得成本C、庫存商品D、長期股權投資答案:D解析:屬于企業(yè)會計準則第8號資產(chǎn)減值規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn),計提的減值以后期間不得轉(zhuǎn)回,即長期股權投資計提減值準備以后期間不得轉(zhuǎn)回。25.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,委托乙企業(yè)加工一批應交消費稅的W材料,發(fā)出原材料的成本為50000元,加工費為10000元,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為1300元,發(fā)票已通過稅務機關認證。由乙企業(yè)代收代繳的消費稅為4000元。甲企業(yè)收回W材料直接用于銷售(以不超過計稅價格)。不考慮其他因素,甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本為()元。A、60000B、65700C、64000D、61700答案:C
21、解析:因收回W材料后用于出售,乙企業(yè)代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本,且加工費已取得增值稅專用發(fā)票,其進項稅額可以進行抵扣,所以甲企業(yè)收回委托加工W材料的成本=50000+10000+4000=64000(元)。26.甲上市公司股東大會于20×8年5月20日作出決議,決定建造廠房。為此,甲公司于6月5日向銀行專門借款2000萬元,年利率為6,款項于當日劃入甲公司銀行存款賬戶。6月15日,廠房正式動工興建。6月16日,甲公司購入建造廠房用水泥和鋼材一批,價款500萬元,當日用銀行存款支付。6月30日,計提當月專門借款利息。甲公司在6月份沒有發(fā)生其他與廠房購建有關的支出,則甲公司專門
22、借款利息應開始資本化的時間為()。A、6月5日B、6月15日C、6月16日D、6月30日答案:C解析:借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件,即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。其中“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”,是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式所發(fā)生的支出。6月16日開始資本化三個條件全部滿足,可以開始資本化。27.某公司年初未分配利潤為1000萬元,當年實現(xiàn)凈利潤500萬元,按10提取法定盈余公積,5提取任意盈余公積,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元,不考慮其他因素,該公司年末未分配利潤為()。A、1
23、450B、1475C、1325D、1400答案:C解析:該公司年末未分配利潤1000500500×(10%5%)1001325(萬元)。28.甲公司自行研發(fā)一項新技術,累計發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元,其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權申請并獲得批準,實際發(fā)生注冊登記費8萬元;為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費為6萬元。不考慮其他因素,甲公司該項無形資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A、508B、514C、808D、814答案:A解析:甲公司該項無形資產(chǎn)入賬價值=500+8=508(萬元),為使用該項新技術發(fā)生的有關人員培訓費計入當期損益,不構(gòu)成無形資產(chǎn)的
24、開發(fā)成本。29.甲公司、乙公司均為飲料生產(chǎn)公司,雙方簽訂合同,約定乙公司生產(chǎn)的飲料可以使用甲公司的商標,使用時間為10年。該商標權的使用費包括兩部分:(1)合同開始時一次性支付500萬元;(2)乙公司使用甲公司商標期間飲料銷售額的2%。乙公司預期使用甲公司商標的飲料在未來10年內(nèi)將保持暢銷。不考慮其他因素,下列關于甲公司會計處理的表述中,正確的是()。A、500萬元的使用費,應在合同開始時一次性確認B、該合同包含兩項履約義務C、該商標權使用許可,屬于在某一時點履行的履約義務D、在乙公司銷售實際完成時按照其銷售額的2%計算確認收入答案:D解析:選項A,500萬元的使用費應在使用期10年內(nèi)平均確認
25、收入;選項B,該合同僅包含一項履約義務,即授予商標權使用許可;選項C,屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務。30.假設甲、乙證券收益的相關系數(shù)接近于零,甲證券的預期報酬率為6%(標準差為10%),乙證券的預期報酬率為8%(標準差為15%),則由甲、乙證券構(gòu)成的投資組合的風險與收益的說法中錯誤的是()。A、最低的預期報酬率為6%B、最高的預期報酬率為8%C、最高的標準差為15%D、最低的標準差為10%答案:D解析:兩種證券組合的預期收益率為組合中兩種證券收益率的加權平均數(shù),選項AB正確;根據(jù)兩種證券組合的標準差的結(jié)論:012w11+w22,可知選項C正確,選項D錯誤。31.某項目預計投產(chǎn)第一年年初流動
26、資產(chǎn)需用額為160萬元,預計第一年流動負債需用額為55萬元,投產(chǎn)第二年年初流動資產(chǎn)需用額為300萬元,預計第二年流動負債需用額為140萬元,則該項目流動資金投資總額為()萬元。A、105B、160C、300D、460答案:B解析:第一年所需流動資金=160-55=105(萬元)首次流動資金投資額=105-0=105(萬元)第2年所需流動資金=300-140=160(萬元)第2年流動資金投資額=本年流動資金需用額-上年流動資金需用額=160-105=55(萬元)流動資金投資合計=105+55=160(萬元)。32.2019年3月2日,甲公司以賬面價值為350萬元的廠房和150萬元的專利權,換入乙
27、公司賬面價值為300萬元在建房屋和100萬元的長期股權投資,不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮稅費和其他因素,甲公司換入在建房屋的入賬價值為()萬元。A、280B、300C、350D、375答案:D解析:甲公司換入在建房屋的入賬價值為:(350+150)×300/(300+100)=375(萬元)。33.在下列事項中,不會引起實收資本或股本發(fā)生增減變動的是()。A、債務轉(zhuǎn)為股本B、將盈余公積轉(zhuǎn)增資本C、實際發(fā)放股票股利D、回購庫存股答案:D解析:選項D,借記“庫存股”,貸記“銀行存款”,不影響實收資本或者股本的金額。選項A:借:應付賬款等貸:股本資本公積股本溢價投資收益
28、選項B:借:盈余公積貸:實收資本選項C:借:利潤分配轉(zhuǎn)作股本的普通股股利貸:股本選項D:借:庫存股貸:銀行存款34.下列各項中,屬于吸收直接投資籌資方式特點的是()。A、資本成本較低B、不利于盡快形成生產(chǎn)能力C、不利于產(chǎn)權交易D、不容易進行信息溝通答案:C解析:吸收直接投資的特點有:(1)能夠盡快形成生產(chǎn)能力;(2)容易進行信息溝通;(3)資本成本較高;(4)不易進行產(chǎn)權交易。35.甲公司為增值稅一般納稅人,采用自營方式建造一條生產(chǎn)線,下列各項應計入該生產(chǎn)線成本的是()。A、生產(chǎn)線已達到規(guī)定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用B、生產(chǎn)線建設過程中領用的原材料應負擔的增值稅C、生產(chǎn)線達
29、到可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用D、為建造生產(chǎn)線購買的工程物資發(fā)生的減值答案:C解析:生產(chǎn)線已達到規(guī)定可使用狀態(tài),借款費用資本化期間已經(jīng)結(jié)束,所發(fā)生借款費用應直接計入當期損益(財務費用),選項A錯誤;生產(chǎn)線建設過程中領用原材料的進項稅額可以抵扣,不計入生產(chǎn)線成本,選項B錯誤;生產(chǎn)線達到可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用,計入在建工程,直接影響到了生產(chǎn)線的成本,選項C正確;工程物資減值不會影響到生產(chǎn)線成本,選項D錯誤。36.甲公司一臺用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設備預計使用年限為5年,預計凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中,能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的是()。A、工作
30、量法B、年限平均法C、年數(shù)總和法D、雙倍余額遞減法答案:D解析:本題考查固定資產(chǎn)四種折舊方法。選項CD屬于加速折舊法,因為M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡,所以工作量法折舊與直線法近似,應首先排除選項A和B。又因為雙倍余額遞減法第一年折舊率五分之二大于年數(shù)總和法三分之一,所以能夠使該設備第一年計提折舊金額最多的折舊方法是雙倍余額遞減法。37.某股票為固定成長股,其成長率為3%,預期第一年后的股利為4元/股。假定股票的必要報酬率為19%,那么該股票的價值為()元。A、25B、23C、20D、4.8答案:A解析:普通股票的價值為:P=d1/(k-g)=4/(19%-3%)=25(元)。38.下列各項中,有關
31、企業(yè)破產(chǎn)清算的說法不正確的是()。A、法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后,會計主體為破產(chǎn)管理人B、破產(chǎn)企業(yè)會計確認、計量和報告以非持續(xù)經(jīng)營為前提C、破產(chǎn)清算會計報告的主要目標是反映破產(chǎn)財產(chǎn)的處理情況以及債務的清償情況D、進入破產(chǎn)清算以后,無須強調(diào)收入與其對應的成本、費用相互匹配答案:A解析:選項A,在法院宣告企業(yè)破產(chǎn)后,破產(chǎn)管理人進入以前,企業(yè)仍作為一個會計主體,而破產(chǎn)管理人進入以后,破產(chǎn)管理人作為一個新的會計主體出現(xiàn)。39.下列屬于會計政策變更且需要追溯調(diào)整的是()。A、固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為加速折舊法B、壞賬估計由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法C、存貨發(fā)出計價由先進先出法改為加權平均法D、所得
32、稅核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法答案:D解析:選項AB屬于會計估計變更,采用未來適用法核算;選項C屬于會計政策變更,采用未來適用法核算。40.A公司是B公司的母公司,當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品,售價為200萬元,增值稅稅額為26萬元,成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算,A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元,安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素,則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為()萬元。A、20B、54C、77D、200答案:A解析:該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益20018020(萬元),增值稅及運輸費、保險費等屬
33、于與第三方實際發(fā)生的相關稅費,不屬于未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益。抵銷分錄是:借:營業(yè)收入200貸:營業(yè)成本180固定資產(chǎn)原值2041.下列關于債務重組中債權和債務終止確認的表述中,錯誤的是()。A、債權人在收取債權現(xiàn)金流量的合同權利終止時終止確認債權B、債務人在債務的現(xiàn)時義務解除時終止確認債務C、在報告期間已經(jīng)開始協(xié)商、但在報告期資產(chǎn)負債表日后的債務重組,屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項D、債權人終止確認其他債權投資的,應將持有期間累計確認的利得或損失從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出答案:C解析:選項C,屬于正常事項,不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。42.2020年1月1日,甲公司經(jīng)批準發(fā)行3年期到期一次還本付息的公司債
34、券。甲公司發(fā)行債券面值總額為2000萬元,票面年利率為10%,銀行同期貸款年利率為4%,則2020年1月1日該債券的實際發(fā)行價格為()萬元。已知3年期復利現(xiàn)值系數(shù)(P/F,4%,3)=0.8890A、2000B、2311.4C、2533.4D、3778答案:B解析:2020年1月1日該債券的實際發(fā)行價格=(2000+2000×10%×3)×0.8890=2311.4(萬元)。43.下列關于流動負債與非流動負債的劃分,說法錯誤的是()。A、企業(yè)正常營業(yè)周期中的經(jīng)營性負債項目即使在資產(chǎn)負債表日后超過一年清償?shù)?,仍應劃分為流動負債B、可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分是流動負債還
35、是非流動負債,應考慮轉(zhuǎn)股導致的清償情況C、對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的借款,企業(yè)有意圖且有能力自主地將清償義務展期至資產(chǎn)負債表日后一年的,應當歸類為非流動負債D、對于在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期的借款,企業(yè)不能自主地將清償義務展期的,即使在資產(chǎn)負債表日后期間簽訂了重新安排清償計劃協(xié)議的,也應當歸類為流動負債答案:B解析:選項B,可轉(zhuǎn)換公司債券的負債成分是流動負債還是非流動負債,不應考慮轉(zhuǎn)股導致的清償情況。對于可轉(zhuǎn)換公司債券,通過發(fā)行權益性證券進行清償?shù)臈l款與在資產(chǎn)負債表中負債的流動性劃分無關。44.企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),在重分
36、類日,該金融資產(chǎn)的賬面價值與其公允價值之間的差額,應計入的會計科目是()。A、公允價值變動損益B、投資收益C、營業(yè)外收入D、其他綜合收益答案:D解析:按照企業(yè)會計準則第22號金融工具確認和計量規(guī)定將以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的,應當按照該金融資產(chǎn)在重分類日的公允價值進行計量。原賬面價值與公允價值之間的差額記入其他綜合收益。45.2012年3月1日,甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用,租賃期為6年,每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量,該寫字樓的買價為3000萬元;2012年12月31日,該寫字樓的公允
37、價值為3200萬元。假設不考慮相關稅費,則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額是()萬元。A、180B、200C、350D、380答案:C解析:該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2012年度利潤總額的影響金額=180×10/12+(3200-3000)=350(萬元)。46.甲公司2×14年12月20日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定,甲公司應于2×15年5月20日前將合同標的商品運抵乙公司并經(jīng)驗收,在商品運抵乙公司前發(fā)生毀損、價值變動等風險由甲公司承擔。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品,2×14年12月30日,甲公司根據(jù)合同向乙公司開具了
38、增值稅專用發(fā)票并于當日確定了商品銷售收入。W商品于2×15年5月10日發(fā)出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于公司2×14年W商品銷售收入確認的恰當性判斷,除考慮與會計準則規(guī)定的收入確認條件的符合性以外,還應考慮可能違背的會計基本假設是()。A、會計主體B、貨幣計量C、會計分期D、持續(xù)經(jīng)營答案:C解析:在會計分期假設下,企業(yè)應當劃分會計期間,分期結(jié)算賬目和編制財務報表。47.A、B兩家公司為不具有關聯(lián)方關系的相互獨立的公司。A公司于2×19年2月1日以本公司的無形資產(chǎn)對B公司投資,取得B公司60%的股權,對B公司具有控制。A公司的無形資產(chǎn)原值為1500萬元,已攤
39、銷300萬元,已計提減值準備100萬元,2月1日該無形資產(chǎn)公允價值為1300萬元。B公司2×19年2月1日所有者權益的賬面價值為2000萬元,可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2400萬元。假設不考慮相關稅費。則A公司該項長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A、1440B、1100C、1200D、1300答案:D解析:非同一控制下的企業(yè)合并,購買方應在購買日按合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。企業(yè)合并成本包括購買方在購買日付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值。則A公司該項長期股權投資的初始投資成本為1300萬元。48.甲公司持有乙公司70%的股權,當年甲公司出售一批
40、商品給乙公司,售價為400萬元,成本為500萬元,當期乙公司出售了60%,雙方適用的所得稅稅率均為25%,則下列關于期末合并報表中對所得稅的調(diào)整的說法正確的是()。A、產(chǎn)生應納稅暫時性差異40萬元B、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元C、應該確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元D、合并報表中無需考慮所得稅的情況答案:A解析:個別報表:剩余存貨的賬面價值400×(160)160(萬元),計稅基礎為160萬元,無差異;集團角度:剩余存貨的賬面價值500×(160)200(萬元),計稅基礎為160萬元,形成應納稅暫時性差異額20016040(萬元),應該確認遞延所得稅負債額40×251
41、0(萬元)。因個別報表中沒有確認,所以在抵銷分錄中要確認遞延所得稅負債10萬元。抵銷分錄是:借:營業(yè)收入400存貨(500400)×(160)40貸:營業(yè)成本440借:所得稅費用10貸:遞延所得稅負債1049.甲公司2019年1月1日取得乙公司60%股權,支付銀行存款680萬元,乙公司當日凈資產(chǎn)公允價值為1050萬元,賬面價值為980萬元,差額由兩項資產(chǎn)導致,分別為一項固定資產(chǎn)和存貨,固定資產(chǎn)賬面價值為200萬元,公允價值為300萬元,存貨的賬面價值為80萬元,公允價值為50萬元,甲、乙公司在交易之前不存在關聯(lián)方關系,則下列購買日調(diào)整乙公司凈資產(chǎn)的分錄正確的是()。A、A.借:固定資
42、產(chǎn)100存貨30貸:資本公積130B、B.借:固定資產(chǎn)100貸:存貨30營業(yè)外收入70C、C.借:固定資產(chǎn)100貸:存貨30資本公積70D、借:固定資產(chǎn)60貸:存貨18資本公積42答案:C解析:固定資產(chǎn)的賬面價值200小于其公允價值300,因此應調(diào)增100;存貨的賬面價值80大于其公允價值50,因此要調(diào)減30;購買日子公司資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值的差額應通過子公司的“資本公積”科目反映,因此其分錄是:借:固定資產(chǎn)100貸:存貨30資本公積7050.某企業(yè)2×14年度發(fā)生以下業(yè)務:以銀行存款購買將于2個月后到期的國債500萬元,償還應付賬款200萬元,支付生產(chǎn)人員工資150萬元,
43、購買固定資產(chǎn)支付300萬元。假定不考慮其他因素,該企業(yè)2×14年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額為()萬元。A、200B、350C、650D、1150答案:A解析:購買2個月后到期的國債屬于用銀行存款購買了現(xiàn)金等價物,不對現(xiàn)金流量造成影響,因此不用考慮此事項;償還應付賬款屬于購買商品支付的現(xiàn)金;支付生產(chǎn)人員工資屬于支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;購買固定資產(chǎn)屬于投資活動。因此本題目只需要考慮償還應付賬款這個事項,“購買商品,接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額200(萬元)。51.A公司2019年5月1日以庫存商品自丙公司手中換得B公司5%的股權,庫存商品的成本為2
44、50萬元,公允價值為200萬元,增值稅稅率為13%,該存貨已提跌價準備為10萬元,同時收到補價30萬元,該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司取得股權后將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2019年12月10日,A公司又從市場上購買B公司30%的股權,支付價款1500萬元,另發(fā)生交易費用12萬元。取得該部分股權后A公司可以對B公司施加重大影響。該日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5200萬元,原持有股權公允價值為250萬元,則長期股權投資的初始投資成本為()萬元。A、1832B、1820C、1750D、1762答案:D解析:長期股權投資的初始投資成本2501500121762(萬元)5
45、月1日借:其他權益工具投資成本(200200×1330)196銀行存款30貸:主營業(yè)務收入200應交稅費應交增值稅(銷項稅額)(200×13)26借:主營業(yè)務成本240存貨跌價準備10貸:庫存商品25012月10日借:長期股權投資投資成本1762貸:銀行存款(150012)1512其他權益工具投資成本196留存收益【即盈余公積、未分配利潤】(250196)54應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5200×(530)1820(萬元),大于初始投資成本1762萬元,因此要調(diào)整長期股權投資的賬面價值:借:長期股權投資投資成本(18201762)58貸:營業(yè)外收入585
46、2.企業(yè)發(fā)生的下列或有事項,應當確認為一項資產(chǎn)或負債的是()。A、企業(yè)存在未決訴訟很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),但是金額不能可靠計量B、企業(yè)基本確定能夠從保險公司取得賠償金額100萬元C、企業(yè)預計可能發(fā)生維修支出500萬元D、擔保方預計被擔保人有能力自己還款答案:B解析:選項A,金額不能可靠計量,因此不能確認;選項C,或有負債在經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)時需要確認為一項預計負債;選項D,被擔保人有能力自己還款,擔保方不需要承擔連帶還款責任。53.下列各項中,不屬于營運資金的特點的是()。A、來源具有多樣性B、數(shù)量具有固定性C、周轉(zhuǎn)具有短期性D、實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性答案:B解析:營運資金的特點
47、,包括營運資金的來源具有多樣性、營運資金的數(shù)量具有波動性、營運資金的周轉(zhuǎn)具有短期性以及營運資金的實物形態(tài)具有變動性和易變現(xiàn)性。54.2018年3月2日,甲公司與乙公司簽訂合同,約定甲公司以800萬元的價格將一臺設備銷售給乙公司,同時甲公司有權在2018年8月2日以900萬元的價格回購該設備。不考慮其他因素,下列關于甲公司的會計處理中,錯誤的是()。A、作為融資交易處理B、收到800萬元款項時應確認為收入C、如果2018年8月2日甲公司未回購設備,則應確認收入800萬元D、回購價格900萬元與銷售價格800萬元的差額100萬元,應在回購期5個月內(nèi)確認為利息費用答案:B解析:選項B,應確認為其他應
48、付款。55.新華公司為增值稅一般納稅人,銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%。2020年1月1日,委托西頤公司加工一批產(chǎn)品,并準備將該批產(chǎn)品收回后直接用于對外銷售。新華公司發(fā)出的原材料實際成本為300萬元,至2020年6月30日,加工完成,西頤公司將加工后的商品交還新華公司。新華公司根據(jù)西頤公司開具的增值稅專用發(fā)票向西頤公司支付加工費50萬元、增值稅稅額6.5萬元,另支付消費稅稅額35萬元。新華公司為收回該物資支付運雜費1萬元。假定不考慮其他因素,新華公司收回該批委托加工物資的入賬價值為()萬元。A、385B、386C、350D、351答案:B解析:委托加工物資收回后直接用于對外銷售的,消費
49、稅不可以抵扣,應計入收回委托加工物資的成本。則新華公司收回該批委托加工物資的入賬價值=300+50+35+1=386(萬元)。56.2×15年1月1日,甲公司以銀行存款1100萬元,自非關聯(lián)方丙公司購入乙公司80%有表決權的股份。當日,乙公司賬面所有者權益總額為10000萬元,乙公司購買日應收賬款賬面價值為3820萬元、公允價值為3720萬元;固定資產(chǎn)賬面價值為18000萬元、公允價值為21000萬元,采用年限平均法計提折舊,其剩余使用年限為20年。截至2×15年12月31日,應收賬款按購買日評估確認的金額收回,評估確認的壞賬已核銷。乙公司2×15年度實現(xiàn)的凈利潤
50、為6500萬元,則乙公司調(diào)整后的凈利潤為()萬元。A、6450B、6350C、9350D、6600答案:A解析:乙公司調(diào)整后的凈利潤6500100(2100018000)/206450(萬元)。57.(2019年)甲公司記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,按月計算匯兌損益。3月11日出口一批價值10萬美元的商品,收款期限30天。當日即期匯率1美元6.28元人民幣。3月31日的即期匯率1美元6.30元人民幣。4月10日如期收到上述貨款并存入銀行,當日的即期匯率1美元6.32元人民幣。假設不考慮相關稅費,則上述業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響為()元。A、4000B、2000C
51、、0D、4000答案:B解析:該業(yè)務對甲公司4月份利潤總額影響金額100000×6.32100000×6.302000(元)。3月11日借:應收賬款美元戶62.8貸:主營業(yè)務收入等(10×6.28)62.83月31日,應收賬款匯兌差額10×(6.306.28)0.2(萬元)借:應收賬款美元戶0.2貸:財務費用0.24月10日收到上述貨款10萬美元存入銀行。借:銀行存款美元戶(10×6.32)63.2貸:應收賬款美元戶(10×6.30)63財務費用0.258.甲公司2020年初未分配利潤-100萬元,2020年實現(xiàn)凈利潤1200萬元。公
52、司計劃2021年新增資本支出1000萬元,目標資本結(jié)構(gòu)(債務:權益)為3:7。法律規(guī)定,公司須按凈利潤10%提取公積金。若該公司采取剩余股利政策。應發(fā)放現(xiàn)金股利()萬元。A、310B、400C、380D、500答案:D解析:利潤留存=1000×7/10=700(萬元),應發(fā)放現(xiàn)金股利=1200-700=500(萬元)。在剩余股利政策下,不需要考慮以前年度未分配利潤的問題,因此年初未分配利潤-100萬元不影響2020年的利潤分配。59.表示已經(jīng)實現(xiàn)或已經(jīng)確定可以實現(xiàn)的資產(chǎn)收益率的類型為()。A、實際收益率B、預期收益率C、期望收益率D、必要收益率答案:A解析:實際收益率表示已經(jīng)實現(xiàn)或已
53、經(jīng)確定可以實現(xiàn)的資產(chǎn)收益率。60.某上市公司發(fā)行面值100元的優(yōu)先股,規(guī)定的年股息率為5%。該優(yōu)先股溢價發(fā)行,發(fā)行價格為120元;發(fā)行時籌資費用率為發(fā)行價的2%。則該優(yōu)先股的資本成本為()。A、4.55%B、4.45%C、4.35%D、4.25%答案:D解析:該優(yōu)先股的資本成本=(100×5%)/120×(1-2%)=4.25%。61.下列各項不應計入存貨成本的是()。A、非正常消耗的直接材料B、為使存貨達到可銷售狀態(tài)所發(fā)生的符合資本化條件的借款費用C、存貨在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費用D、存貨加工過程中的制造費用答案:A解析:非正常消耗的直接材料應計入營
54、業(yè)外支出,不計入存貨成本。62.會計核算提供的信息要簡明、易懂,能簡單地反應企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,能為大多數(shù)使用者所理解,這一描述反映的會計信息質(zhì)量要求是()。A、可靠性B、可比性C、實質(zhì)重于形式D、可理解性答案:D解析:可理解性原則就是要求會計核算提供的信息要簡明、易懂,能簡單地反映企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,能為大多數(shù)使用者所理解。63.西頤公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2020年12月26日西頤公司與M公司簽訂銷售合同:由西頤公司于2021年3月6日向M公司銷售筆記本電腦1000臺,每臺1.2萬元。2020年12月31日西頤公司庫存筆記本電腦1200臺,單位
55、成本1萬元,賬面價值為1200萬元。2020年12月31日市場銷售價格為每臺0.95萬元,預計銷售稅費均為每臺0.05萬元。西頤公司2020年12月31日對庫存筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為()萬元。A、20B、0C、180D、1130答案:A解析:由于西頤公司持有的筆記本電腦數(shù)量1200臺多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量1000臺,因此,1000臺有合同的筆記本電腦和超過合同數(shù)量的200臺筆記本電腦應分別計算可變現(xiàn)凈值,確定減值準備。有合同部分的筆記本電腦數(shù)量1000臺,其可變現(xiàn)凈值=1000×(1.2-0.05)=1150(萬元),成本=1000×1=1000(萬元)
56、,可變現(xiàn)凈值高于成本,不需要計提減值;超過合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×(0.95-0.05)=180(萬元),其成本=200×1=200(萬元),可變現(xiàn)凈值低于成本,應計提存貨跌價準備的金額=200-180=20(萬元)。64.(2015年)丁公司2015年的敏感性資產(chǎn)和敏感性負債總額分別為16000萬元和8000萬元,實現(xiàn)銷售收入50000萬元,公司預計2016年的銷售收入將增長20%,銷售凈利率為8%,利潤留存率為10%,無需追加固定資產(chǎn)投資,則該公司采用銷售百分比法預測2016年的追加資金需求量為()萬元。A、800B、1120C、933D、1600答案:B解析:2
57、016年追加的資金需求量=(16000/50000-8000/50000)×50000×20%-50000×(1+20%)×8%×10%=1120(萬元),選項B正確。65.(2013年)甲公司2010年1月購入一項無形資產(chǎn)并投入使用,初始入賬價值為80萬元,預計攤銷期限為10年,釆用直線法攤銷。2010年12月31日和2011年12月31日,對該無形資產(chǎn)進行減值測試,預計可收回金額分別為67.5萬元和52萬元。假設該無形資產(chǎn)在計提減值準備后原預計攤銷期限和攤銷方法不變,則2012年6月30日該項無形資產(chǎn)的賬面價值是()萬元。A、45.50B、48.75C、52.00D、56.50答案:B解析:2010年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=80-80/10=72(萬元),大于其可收回金額67.5萬元,應計提減值準備4.5萬元(72-67.5),計提減值準備后的賬面價值為67.5萬元。2011年12月31日無形資產(chǎn)計提減值前的賬面價值=67.5-67.5/9=60(萬元),大于其可收回金額52萬元,應計提減值準備8萬元(60-52),計提減值準備后的賬面價值為52萬元,2012年6月3
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