內(nèi)部控制董事會等具體職責(zé)歸納

1、u 董事會內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。單位治理結(jié)構(gòu)：董事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)。董事會負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的建立健全和有效實施。董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。經(jīng)理層由董事會委任，是公司的代理人。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。內(nèi)部控制部門向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。內(nèi)控組織

2、形式：董事會對內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，定期召開董事會議，商討內(nèi)部控制建設(shè)中的重大問題并作出決策。董事會重要職責(zé)為： (1)科學(xué)選擇經(jīng)理層并對其實施有效監(jiān)督；(2)清晰了解企業(yè)內(nèi)部控制的范圍；(3)就企業(yè)的最大風(fēng)險承受度形成一致意見；(4)及時知悉企業(yè)最重大的風(fēng)險以及經(jīng)理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)對。組織架構(gòu)的設(shè)計與運行：董事會是否獨立于經(jīng)理層和大股東，董事會及其審計委員會中是否有適當(dāng)數(shù)量的獨立董事存在且能有效發(fā)揮作用；董事會是否能夠保證企業(yè)建立并實施有效的內(nèi)部控制，審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策并定期檢查、評價其執(zhí)行情況，明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng)險承受度，并督促經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價

3、；董事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營決策權(quán)，可按照股東(大)會的有關(guān)決議，設(shè)立戰(zhàn)略、審計、提名、薪酬與考核等專門委員會，明確各專門委員會的職責(zé)權(quán)限、任職資格、議事規(guī)則和工作程序，為董事會科學(xué)決策提供支持。組織架構(gòu)運行環(huán)節(jié)：董事會是否按時定期或不定期召集股東大會并向股東大會報告；是否嚴(yán)格認(rèn)真地執(zhí)行了股東大會的所有決議；是否合理地聘任或解聘經(jīng)理及其他高級人員等。董事會應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審議戰(zhàn)略委員會提交的發(fā)展戰(zhàn)略方案，重點關(guān)注其全局性、長期性和可行性。董事會在審議方案中如果發(fā)現(xiàn)重大問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成戰(zhàn)略委員會對方案作出調(diào)整。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實施。在保證財務(wù)報告

4、真實可靠方面的責(zé)任：1、董事會要在保證財務(wù)報告真實可靠方面營造良好的內(nèi)部環(huán)境，樹立誠信的榜樣，營造誠信的氛圍。2、清晰了解管理層實施有效的風(fēng)險管理和內(nèi)控范圍；3、知道并同意單位的最大風(fēng)險承受能力。4、及時知悉最重大的風(fēng)險以及管理層是否恰當(dāng)?shù)赜枰詰?yīng)付。 控制活動方面 重大投資項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或股東（大）會批準(zhǔn)。投資方案需要經(jīng)過有關(guān)管理部門審批的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。重大研究項目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)集體審議決策。重大工程項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或者類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)，任何個人不得單獨決策或者擅自改變集體決策意見，防止出現(xiàn)“一言堂”、“一支筆”，總會計師或分管財務(wù)工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)參

5、與項目決策。重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。重大業(yè)務(wù)外包方案應(yīng)當(dāng)提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批?？刂剖侄畏矫?預(yù)算管理委員會一般由企業(yè)負(fù)責(zé)人（董事長或總經(jīng)理）任主任，總會計師（或財務(wù)總監(jiān)、分管財會工作的副總經(jīng)理）任副主任，其成員一般還包括各副總經(jīng)理、主要職能部門（財務(wù)、戰(zhàn)略發(fā)展、生產(chǎn)、銷售、投資、人力資源等部門）、分（子）公司負(fù)責(zé)人等。P45各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。P46企業(yè)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)對預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)在綜合平衡基礎(chǔ)上提交的預(yù)算方案進(jìn)行研究論證，從企業(yè)發(fā)展全局角度提出建議，形成全面預(yù)算草案，并提交董事會。企業(yè)董事會審核全面預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注

6、預(yù)算科學(xué)性和可行性，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東(大)會審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。董事會審核全面預(yù)算草案，確保全面預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃相協(xié)調(diào)。企業(yè)董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告。-包括設(shè)計的有效性和運行的有效性。P50內(nèi)部控制評價部門制定科學(xué)合理的評價工作方案，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。內(nèi)部控制評價部門編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。-三個地都要報，不能只報一個。內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部

7、控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)形式向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。對于一般缺陷和重要缺陷，通常以書面形式向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報告。對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。重大缺

8、陷即時報告。董事會應(yīng)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明。聲明董事會及全體董事對報告內(nèi)容的真實性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任，保證報告內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏。內(nèi)部控制評價報告分為定期報告和不定期報告。定期報告是指企業(yè)至少每年進(jìn)行一次內(nèi)部控制評價工作，編制評價報告，并由董事會對外發(fā)布或以其他方式加以合理利用。年度內(nèi)部控制評價報告以12月31日作為基準(zhǔn)日。內(nèi)部控制評價報告的編制主體包括單個企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的母公司。編制程序為內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會

9、審批后確定。內(nèi)部控制評價報告報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)主管部門。上市公司年度內(nèi)部控制評價報告必須向社會公開披露，接受社會監(jiān)督。內(nèi)部控制評價報告通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出。企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)

10、加以改進(jìn)；同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，注冊會計師認(rèn)為企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效的，應(yīng)以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。書面溝通需在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進(jìn)行。u 監(jiān)事會內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。單位治理結(jié)構(gòu)：監(jiān)事會對股東（大）會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。監(jiān)事會對董事會建立與實施的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應(yīng)當(dāng)

11、定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。內(nèi)控組織形式：監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。監(jiān)事會監(jiān)督不同于審計委員會對經(jīng)理層的監(jiān)督，是一種層次更高、獨立性更高的再監(jiān)督。監(jiān)事會主席及其成員應(yīng)當(dāng)定期參加董事會及其審計委員會召開的涉及內(nèi)部控制的會議，如對董事會及其審計委員會有關(guān)內(nèi)部控制的決策持有異議，或認(rèn)為董事會和經(jīng)理層成員存在舞弊行為，還可提議召開獨立的監(jiān)事會議。組織架構(gòu)的設(shè)計與運行：監(jiān)事會的構(gòu)成是否能夠保證其獨立性，監(jiān)事能力是否與相關(guān)領(lǐng)域相匹配；監(jiān)事會是否能夠

12、規(guī)范而有效地運行，監(jiān)督董事會、經(jīng)理層正確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為監(jiān)事會對股東(大)會負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級管理人員依法履行職責(zé)。是否按照規(guī)定對董事、高級管理人員行為進(jìn)行監(jiān)督；在發(fā)現(xiàn)違反相關(guān)法律法規(guī)或損害公司利益時，是否能夠?qū)ζ涮岢隽T免建議或制止糾正其行為等。內(nèi)部控制評價部門編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。-三個地都要報，不能只報一個。內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，

13、提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)形式向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。對于一般缺陷和重要缺陷，通常以書面形式向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報告。對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。重大缺陷即時報告。董事會應(yīng)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。u 經(jīng)理層內(nèi)部控制是由

14、企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。單位治理結(jié)構(gòu)：經(jīng)理層由董事會委任，是公司的代理人。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實施股東（大）會、董事會決議事項，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。內(nèi)控組織形式：經(jīng)理層由董事會委任，是公司的代理人，經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。經(jīng)理作為企業(yè)經(jīng)營管理活動的最高執(zhí)行者，在內(nèi)部控制建設(shè)過程中尤其承擔(dān)著重要責(zé)任，包括：貫徹董事會及其審計委員會對內(nèi)部控制的決策意見；為其他高級管理人員提供內(nèi)部控制方面的領(lǐng)導(dǎo)和指引；定期與采購、生產(chǎn)、營銷、財務(wù)、人事等主要職能部門和業(yè)務(wù)單元的負(fù)責(zé)人進(jìn)行會談，對他們控制風(fēng)險

15、的措施及效果進(jìn)行督導(dǎo)和核查等。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)賦予財會部門負(fù)責(zé)人參與相應(yīng)決策的權(quán)力，并支持和指導(dǎo)其關(guān)注經(jīng)營管理的更廣范疇。企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)重視員工的作用，并為員工反映訴求提供信息通道。組織架構(gòu)的設(shè)計與運行：董事會是否獨立于經(jīng)理層和大股東，董事會及其審計委員會中是否有適當(dāng)數(shù)量的獨立董事存在且能有效發(fā)揮作用；董事會是否能夠保證企業(yè)建立并實施有效的內(nèi)部控制，審批企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策并定期檢查、評價其執(zhí)行情況，明確設(shè)立企業(yè)可接受的風(fēng)險承受度，并督促經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評價；監(jiān)事會是否能夠規(guī)范而有效地運行，監(jiān)督董事會、經(jīng)理層正確履行職責(zé)并糾正損害企業(yè)利益的行為；對經(jīng)理層的權(quán)力是否存在必要的監(jiān)督

16、和約束機(jī)制。經(jīng)理層對董事會負(fù)責(zé)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作。經(jīng)理層是否認(rèn)真有效地組織實施董事會決議；是否認(rèn)真有效地組織實施董事會制定的年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃和投資方案；是否能夠完成董事會確定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和績效目標(biāo)等。企業(yè)經(jīng)理層作為發(fā)展戰(zhàn)略制定的直接參與者，應(yīng)當(dāng)擔(dān)當(dāng)發(fā)展戰(zhàn)略實施的領(lǐng)導(dǎo)者。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高級管理人員應(yīng)當(dāng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實地的工作作風(fēng)，帶動影響整個團(tuán)隊，共同營造積極向上的企業(yè)文化環(huán)境。內(nèi)部控制部門向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。控制活動及控制手段方面內(nèi)部控制評價部門編制內(nèi)部控制評價報告，并報送企業(yè)經(jīng)理

17、層、董事會和監(jiān)事會，由董事會最終審定后對外披露或以其他形式加以合理利用。-三個地都要報，不能只報一個。內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)形式向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。對于一般缺陷和重要缺陷，通常以書面形式向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報告。對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制

18、缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。重大缺陷即時報告。董事會應(yīng)負(fù)責(zé)重大缺陷的整改，接受監(jiān)事會的監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)重要缺陷的整改，接受董事會的監(jiān)督。內(nèi)部有關(guān)單位負(fù)責(zé)一般缺陷的整改，接受經(jīng)理層的監(jiān)督。內(nèi)部控制評價報告的編制主體包括單個企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)的母公司。編制程序為內(nèi)部控制評價報告上報經(jīng)理層審核、董事會審批后確定。內(nèi)部控制評價報告報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后對外披露或報送相關(guān)主管部門。上市公司年度內(nèi)部控制評價報告必須向社會公開披露，接受社會監(jiān)督。內(nèi)部控制評價報告通常應(yīng)于基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)報出。企業(yè)內(nèi)部控制審計報告應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制評價報告同時對外披露或報送。注冊

19、會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無需在內(nèi)部控制審計報告中說明。注冊會計師認(rèn)為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)；同時應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，注冊會計師認(rèn)為企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效的，應(yīng)以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。書面溝通需在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進(jìn)行。u 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

20、 單位治理結(jié)構(gòu)：對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。內(nèi)控組織形式：內(nèi)部審計部門在評價內(nèi)部控制的有效性，以及提出改進(jìn)建議等方面起著關(guān)鍵作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計部門適當(dāng)?shù)臋?quán)力以確保其獨立地履行審計職責(zé)；對內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人的任免應(yīng)當(dāng)慎重；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人與董事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)保持暢通溝通；應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力。-隸屬于董事會下的審計委員會是最好的。內(nèi)部審計人員的職責(zé)是監(jiān)督內(nèi)控的實施，對內(nèi)控有效性進(jìn)行評價，不參與企業(yè)管理制度的制訂。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，履行下列職責(zé)：(1)對本企業(yè)

21、及所屬企業(yè)(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)，下同)的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計；(2)對本企業(yè)及所屬企業(yè)預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計；(3)對本企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；(4)對本企業(yè)及所屬企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計；(5)對本企業(yè)及所屬企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進(jìn)行評審；(6)對本企業(yè)及所屬企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計；(7)法律、法規(guī)規(guī)定和本企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項。在保證財務(wù)報告真實可靠方面的責(zé)任：1、應(yīng)防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種財務(wù)欺詐、舞弊行為；2、及時規(guī)范企業(yè)會計行為，保證會計資

22、料真實完整，提高會計信息質(zhì)量，確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；3、對審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，提出修改和完善建議。注冊會計師認(rèn)為企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效的，應(yīng)以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。書面溝通需在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進(jìn)行。u 審計委員會內(nèi)控組織形式：審計委員會是董事會下設(shè)的專業(yè)委員會，。審計委員會在內(nèi)部控制中的職責(zé)一般包括： (1)審查內(nèi)部控制的設(shè)計； (2)監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施；(3)領(lǐng)導(dǎo)開展內(nèi)部控制自我評價；(4)與中介機(jī)構(gòu)就內(nèi)部控制審計和其他相關(guān)事宜進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。審計委員會負(fù)責(zé)人及其成員必須具備相應(yīng)的獨立性、良

23、好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。內(nèi)部控制部門向董事會及其審計委員會或經(jīng)理層報告內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)展情況和存在的問題等。對于一般缺陷和重要缺陷，通常以書面形式向企業(yè)經(jīng)理層報告，并視情況考慮是否需要向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。一般缺陷、重要缺陷應(yīng)定期報告。對于重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會和經(jīng)理層報告。如果出現(xiàn)不適合向經(jīng)理層報告的情形，如存在與經(jīng)理層舞弊相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷，或存在經(jīng)理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情形等，應(yīng)當(dāng)直接向董事會及其審計委員會、監(jiān)事會報告。重大缺陷即時報告。注冊會計師認(rèn)為企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制監(jiān)督無效的，應(yīng)以書面形式直接與董事會和經(jīng)理層溝通。書面溝

24、通需在注冊會計師出具內(nèi)部控制審計報告之前進(jìn)行。u 股東大會單位治理結(jié)構(gòu)：股東（大）會享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營方針、籌資、投資、利潤分配等重大事項的表決權(quán)。組織架構(gòu)的設(shè)計與運行：股東大會是否規(guī)范而有效地召開，股東是否可以通過股東大會行使自己的權(quán)利；企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經(jīng)董事會審議通過后，報經(jīng)股東(大)會批準(zhǔn)實施。重大籌資方案，應(yīng)當(dāng)提交股東（大）會審議。股利分配方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)過股東(大)會批準(zhǔn)。重大投資項目，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或股東（大）會批準(zhǔn)。投資方案需要經(jīng)過有關(guān)管理部門審批的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的報批程序。上市公司須經(jīng)股東大會審核批準(zhǔn)的對外擔(dān)保，包括但不限于下列情形：-（下面都要股東大會批準(zhǔn)）（1）上市公司及其控股子公司的對外擔(dān)?？傤~,超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)50%以后提供的任何擔(dān)保。（2）為資產(chǎn)負(fù)債率超過70%的擔(dān)保對象提供的擔(dān)保。（3）單筆擔(dān)保額超過最近一期經(jīng)審計凈資產(chǎn)10%的擔(dān)保。（4）對股東、實際控制人及其關(guān)聯(lián)方提供的擔(dān)保。企業(yè)全面預(yù)算應(yīng)當(dāng)報經(jīng)股東(大)會審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)以文件形式下達(dá)執(zhí)行。u 內(nèi)部控制部門單位治理結(jié)構(gòu)：企業(yè)建立與實施內(nèi)部控制