中級財務(wù)會計一形考任務(wù)答案

1、形考任參考答案題目題目單項業(yè)務(wù)題：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入58 50050 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他貨幣資金銀行匯票 100 000貸：銀行存款借：銀行存款財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款8 500100 00057 5001 00058 500貼息 =30 000*12%/360*45=450貼現(xiàn)凈額 =30 000-450=29550借：應(yīng)收票據(jù) 51 500貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 500借：在途物資11 700借：其他應(yīng)收款備用金18 000貸：銀行存款18 000貸：銀行存款11700題目3借：其他貨幣資金1 000 000題目 5貸：

2、銀行存款1 000 000借：管理費用800貸：庫存現(xiàn)金800綜合業(yè)務(wù)題：題目2015 年末應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備金額：1 200 000*3%- (24 000-12 500 )=24 5002016 年末應(yīng)補提的壞賬準(zhǔn)備金額：1 000 000*5%-(36 000+3 000)=11 000借：壞賬準(zhǔn)備 12 500貸：應(yīng)收賬款12 500借：資產(chǎn)減值損失24 500貸：壞賬準(zhǔn)備24 500借：銀行存款 12 500貸：壞賬準(zhǔn)備12 500借：資產(chǎn)減值損失11 000貸：壞賬準(zhǔn)備11 0001）貼現(xiàn)期為 50 天到期值 =100 000+100 000*6%/360*90=101 500貼現(xiàn)利

3、息 =101500*9%/360*50=1 268.75貼現(xiàn)凈額 =101500-1 268.75=100 231.252）借：應(yīng)收票據(jù)100 000貸：應(yīng)收賬款100 000借：銀行存款100 231.25貸：應(yīng)收票據(jù)100 000財務(wù)費用231.253）借：應(yīng)收賬款101 500貸：短期借款 101 500第二次形考任務(wù)參考答案單項業(yè)務(wù)題：題目借：在途物資 10 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 1 700貸：銀行存款11 700貸：在途物資 10 000借：資產(chǎn)減值損失28 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備28 000借：原材料 10 000借：生產(chǎn)成本 46 000貸：原材料 46 000借

4、：待處理財產(chǎn)損溢2 340貸：原材料2 000題目2應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）340借：原材料200 000貸：材料米購200 000借：材料采購20 000題目4貸：材料成本差異20 000題目借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用35 00010 0005 000貸：材料成本差異50 000借：在途物資 10 000應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅（進項稅額）1 700貸：應(yīng)付票據(jù) 11 700借：庫存商品 10 000貸：在途物資10 000二、綜合業(yè)務(wù)題:(1)銷項稅額=980 000心+17%)*17%=142 393商品進銷差價率=448 000/ ( 620 000=980 000)*100

5、%=28%已銷商品進銷差價 =980 000*28%=274 4001）借：原材料甲材料40 400借：銀行存款 50 000借：資產(chǎn)減值損失3 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備3 000貸：存貨跌價準(zhǔn)備4 000貸：主營業(yè)務(wù)收入50 000借：主營業(yè)務(wù)成本50 000貸：庫存商品50 000借：商品進銷差價274 400貸：主營業(yè)務(wù)成本274 400借：主營業(yè)務(wù)收入142 393貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 142 393題目500加權(quán)平均法：加權(quán)單價 =(8 700+12 710+19 200+14 850+6 120)/ (3 000+4 100+6 000+4+1 800 )=3.17期末

6、結(jié)存金額 =(3 000+4 100+6000+4 500+1 800-2 500-5 500-7 000)*3.17=13948銷售成本 =8 700+12 710+19 200+14 850+6 120-13 948=47 6322）先進先出法：期初結(jié)存成本 =8 700/3 000=2.90銷售成本 =(2 500*2.90 ) +( 500*2.90+4 100*3.10+900*3.20 )+(5100*3.20+1 900*3.30 )=46 880期末結(jié)存金額 =2 600*3.30+1 800*3.40=14 700題目 6貸：材料采購 38 800材料成本差異 1 600借：

7、材料采購85 400應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）14 518貸：銀行存款99 918借：原材料甲材料79 600材料成本差異5 800貸：材料采購85 400借：生產(chǎn)成本110 000貸：原材料甲材料110 0002)材料成本差異率 =(-700-1 600+5 800)/(20 000+40 400+79 600)*100%=2.5%3）發(fā)出材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?110 000*2.5%=2 750借：生產(chǎn)成本 2 750貸：材料成本差異2 7504） 月末庫存甲材料的實際成本=(20 000+40 400+79 600-110 000 )*1+2.5% )=30 750題目 7借：資產(chǎn)減

8、值損失4 000借：存貨跌價準(zhǔn)備4 500借：持有至到期投資成本600 000利息調(diào)整 20 000貸：銀行存款620 000貸：資產(chǎn)減值損失4 500借：存貨跌價準(zhǔn)備2 500貸：資產(chǎn)減值損失2 500第三次形考任務(wù)參考答案單項業(yè)務(wù)題：題目借：交易性金融資產(chǎn)成本 800 000投資收益4 000貸：銀行存款804 000借：其他綜合收益20 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動20 000借：銀行存款44 800貸： 交易性金融資產(chǎn)成本 30 000公允價值變動 8 0006 800投資收益借：公允價值變動損益8 000貸：投資收益8 000借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 84 000貸

9、：其他綜合收益84 00096 000(6)借：持有至到期投資一應(yīng)計利息96 000貸：投資收益、綜合業(yè)務(wù)題: 題目借：持有至到期投資一成本11 000 000貸：持有至到期投資一利息調(diào)整 1 390 000銀行存款9 610 000貸：應(yīng)收股利30 000借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動180 000貸：公允價值變動收益180 000借：銀行存款1 200 000借：持有至到期投資一應(yīng)計利息 330 000576 600利息調(diào)整246 600貸：投資收益題目借：交易性金融資產(chǎn)一成本900 000投資收益6 000貸：銀行存款906 000借：應(yīng)收股利30 000貸：投資收益30 000借：銀

10、行存款30 000貸： 交易性金融資產(chǎn)成本900 000公允價值變動 180 000120 000投資收益借：公允價值變動損益1 80 000貸：投資收益180 0006）公司投資收益 =30 000+120 000+180 000-6 000=324 000第四次形考任務(wù)參考答案、綜合題： 題目 1采用權(quán)益法核算1）2014 年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益： 1 800 000*20%=360 000 （元）2015 年度應(yīng)確認(rèn)的投資損失： 400 000*20%=80 000 （元）2）2014 年末、 2015 年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值：元）80 000*15+1 800 000*20%-1

11、 000 000*20%=1 360 0002015 年末該項長期股權(quán)投資的賬面價值：80 000*15+1 800 000*20%-1 000 000*20%-400 000*20%=1 280 000（元） 題目 2采用權(quán)益法核算1） 2015 年末甲公司該項長期股權(quán)投資的賬面價值1 800 000+500 000*40%-500 000*30%*40%-1 200 000*40%=1 460 000元）2）取得股份時：借：長期股權(quán)投資成本1 800 000貸：銀行存款1 800 0002014 年 A 公司實現(xiàn)凈利潤時：借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 500 000*40%=200 000貸：

12、投資收益200 0002015 年 4月 1日宣告分配現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利60 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整500 000*30%*40%=60 0002015年 4月 15日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款60 000貸：應(yīng)收股利60 0002015 年 A 公司發(fā)生虧損時：借：投資收益 480 000貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整1 200 000*40%=480 000題目 3因持股比例達 51%,采用成本法核算委托證券公司購入股票時：借：長期股權(quán)投資41 800 0005 100 000*8+1 000 000 )宣告分配現(xiàn)金股利貸：其他貨幣資金存出投資款41 800 000借：應(yīng)收股利

13、2 500 000*51%=1 275 000貸：投資收益 1 275 0002017 年 3月 9日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款1 275 000貸：應(yīng)收股利1 275 000甲公司應(yīng)享有的利潤 =17 000 000*25%=4 250 000貸:投資收益4 250 000題目 4 2015 年 1 月 2 日甲公司以銀行存款 4000 萬元取得乙公司 25%的股份；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值 15 000 萬元、賬面價值 17 000 萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為 2000 萬元、賬面價值 4000 萬元、尚可使用 10 年，直線法折舊，無殘值；其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。

14、2014 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 1500 萬元，當(dāng)年末宣告分配現(xiàn)金股利 800 萬元，支付日為 2016 年 4月2 日。雙方采用的會計政策、會計期間一致，不考慮所得稅因素。(1) 采用權(quán)益法編制的有關(guān)會計分錄： 取得時 :借: 長期股權(quán)投資成本 40 000 000貸: 銀行存款40 000 0002014 年度乙公司實現(xiàn)利潤時 :固定 資產(chǎn)公 允價值 與賬 面價值 差額應(yīng) 調(diào)增 的利潤 =40 000 000/10-20 000 000/10=2 000 000乙公司調(diào)整后的凈利潤 =15 000 000+2 000 000=17 000 000借: 長期股權(quán)投資損益調(diào)整 4 250 0

15、00乙公司宣告現(xiàn)金股利時 :借: 應(yīng)收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000 )貸:長期股權(quán)投資損益調(diào)整2 000 000 2016 年 4 月 2 日收到股利時 :借: 銀行存款 2 000 000營業(yè)外支出20 000貸:應(yīng)收股利2 000 000(2) 假設(shè)甲公司對該項股權(quán)投資采用成本法核算 取得時 :借: 長期股權(quán)投資 40 000 000貸: 銀行存款40 000 000宣告分派現(xiàn)金股利時 :借: 應(yīng)收股利 2 000 000 (8 000 000*25%=2 000 000 )貸:投資收益2 000 000收到股利時 :借: 銀行存款2 000

16、000貸:應(yīng)收股利2000 000第五次形考任務(wù)參考答案單項業(yè)務(wù)題：題目 1借：銀行存款100 000累計攤銷80 000貸：無形資產(chǎn)200 000題目 2借：固定資產(chǎn)150 000借：固定資產(chǎn)清理37 000貸：營業(yè)外收入37 000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 25 500貸：銀行存款175 500題目 3借：營業(yè)外支出13 500貸：固定資產(chǎn)清理13 500題目借：其他業(yè)務(wù)成本 85 000貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊 85 000題目借：投資性房地產(chǎn) 2 000 000累計折舊 1 200 000貸：固定資產(chǎn)2 000 000投資性房地產(chǎn)累計折舊 1 200 000題目借：管理費用9 4

17、00貸：累計攤銷9 400題目題目借：固定資產(chǎn)清理2 500貸：銀行存款2 500題目9借：資產(chǎn)減值損失11 000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11 000二、計算題:題目10(1)雙倍余額遞減法:年折舊率=2/5*100%=40%第一年折舊額= 100 000*40%=40 000第二年折舊額=(100 000-40 000)*40%=24 000第三年折舊額=(100 000-40 000-24 000)*40%=14 400第四年折舊額=【(100 000-40 000-24 000-14 400)-5 000 】/2=8 300第五年折舊額=8 300(2)年數(shù)總和法:第一年折舊率=5/(1+

18、2+3+4+5)第二年折舊率=4/(1+2+3+4+5)第三年折舊率=3/(1+2+3+4+5)第四年折舊率=2/(1+2+3+4+5)第五年折舊率=1/(1+2+3+4+5)第一年折舊額=(100 000-5 000)*5/ ( 1+2+3+4+5)=31 666.67第二年折舊額=(100 000-5 000)*4/ ( 1+2+3+4+5)=25 000.33第三年折舊額 =(100 000-5 000)*3/1+2+3+4+5)=19 000第四年折舊額 =(100 000-5 000)*2/1+2+3+4+5)=12 666.67第五年折舊額 =(100 000-5 000)*1/1+2+3+4+5)=6 333.33