竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容與重點

1、投資項目竣工財務(wù)決算審計內(nèi)容與重點（一）工程立項及前期費用審計1、審核基本建設(shè)程序執(zhí)行情況?，F(xiàn)行基本建設(shè)前期工作程序包括：項目建議書、可行性研 究報告、初步設(shè)計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉(zhuǎn)入下一環(huán)節(jié)。 審計要審核基建工程開工前的項目立項、 可行性研究、初步設(shè)計、 概算、 項目報建及開工等 各項審批手續(xù)是否完備、合法。2、可行性研究報告的審查。一是審查對所提出的項目背景是否真實，建設(shè)條件能否落實， 可行性研究內(nèi)容是否齊全， 深度能否達(dá)到規(guī)定的要求并滿足設(shè)計需要。 二是審查承擔(dān)可行性 研究的單位是否具備相應(yīng)的資格， 對項目論證是否充分， 可行性研究報告的審核批準(zhǔn)是否嚴(yán) 格遵

2、守審批程序。 三是審查可行性研究中的技術(shù)論證、 經(jīng)濟(jì)論證、 財務(wù)投資方案是否切實可 行。3、審核設(shè)計內(nèi)容是否符合可行性研究批復(fù)的要求，建設(shè)項目的建設(shè)規(guī)模和實際標(biāo)準(zhǔn)是否與 可行性研究報告文件相符，有無超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)問題。4、審核是否具有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計單位，根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報告，編制初步設(shè)計文件及 相應(yīng)的初步設(shè)計概算， 審核初步設(shè)計概算的報批手續(xù)。 審核設(shè)計概算的范圍是否與批復(fù)相符， 是否符合國家規(guī)定的編制辦法、 定額和標(biāo)準(zhǔn)。 初步設(shè)計經(jīng)批準(zhǔn)后， 設(shè)計概算即為工程投資的 最高限額，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意突破。三通一平”等5、審核征地拆遷補償費用支出是否真實、合法，管理是否符合有關(guān)規(guī)定； 相關(guān)基礎(chǔ)性

3、設(shè)施的支出是否真實、合法。（二）工程招投標(biāo)審計是否符合有關(guān)程工程標(biāo)底是否經(jīng)過有關(guān)1、工程、設(shè)備是否經(jīng)過招投標(biāo)，有關(guān)招投標(biāo)文件、記錄是否完備、合法， 序進(jìn)行審核： 招標(biāo)文件是否經(jīng)過審查； 招標(biāo)監(jiān)督過程是否符合規(guī)定； 部門審批；開標(biāo)、評標(biāo)工作是否符合招標(biāo)投標(biāo)法及銅陵市政府有關(guān)規(guī)定等。2、如果有甲方直接分包的項目，對分包隊伍是否經(jīng)過比選進(jìn)行審核。分包隊伍的選擇也應(yīng) 實行招投標(biāo)，對其施工能力和報價按照招投標(biāo)程序進(jìn)行確定。（三）合同審計1、審核建設(shè)項目是否全面推行合同制。審計進(jìn)點后簽訂的合同，在合同簽定之前要對合同 草本進(jìn)行審核，審核經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)容的有效性、真實性、全面性、嚴(yán)謹(jǐn)性。2、對審計進(jìn)點前已簽訂的

4、合同，審核所定施工合同或協(xié)議書中的責(zé)權(quán)利、質(zhì)量、工期、取 費、撥付款辦法、獎懲、保修及時效等是否全面、合規(guī)，是否成立、合理；施工合同中主要 條款是否與招標(biāo)文件、中標(biāo)條件相符。根據(jù)審核情況出具管理建議書。3、如果有甲方直接分包的項目，對分包合同價格的確定是否合理進(jìn)行審核，對分包合同簽 定條款的合規(guī)合理性進(jìn)行審核。4、審核與設(shè)計、監(jiān)理等單位簽定的合同是否合法合規(guī)，收費是否合理。（四）工程監(jiān)理的審計。 審查監(jiān)理單位資質(zhì)的真實性和合法性； 審查有無項目監(jiān)理規(guī)劃和監(jiān)理細(xì)則； 審查項目建設(shè)監(jiān) 理的體制是否規(guī)范合理； 是否加強現(xiàn)場監(jiān)理和實施跟蹤監(jiān)管； 對工作失誤或弄虛作假造成損 失的，要會同有關(guān)部門給予必要

5、的處理處罰。（五）建設(shè)項目的竣工決算進(jìn)行審計。 審核竣工決算的工程量是否真實、 準(zhǔn)確， 定額套項及價格是否合理， 計取各項費用及執(zhí)行文 件、選用定額版本是否準(zhǔn)確、合規(guī)；建設(shè)項目概預(yù)算最終執(zhí)行情況如何。主要包括：1、2、3、4、5、6、7、8、9、認(rèn)真審核計算工程量，檢查送審結(jié)算書的工程量是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確；對必須丈量的工程項目，要進(jìn)行實地測量計算工程量； 檢查分項工程預(yù)算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當(dāng)； 核實工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)的計算基數(shù)和費率標(biāo)準(zhǔn)； 核查設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致； 有關(guān)材料調(diào)價是否按規(guī)定進(jìn)行調(diào)整； 核查決算項目是否與設(shè)計施工圖紙相符； 審核設(shè)計

6、變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標(biāo)書項目重復(fù)計算的現(xiàn)象； 審核有無實際施工中使用的材料的品種、規(guī)格、數(shù)量與所報送結(jié)算不一致的情況；10、如有甲方直接分包的項目， 會同建設(shè)單位、施工單位對有關(guān)項目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實，準(zhǔn) 確界定各施工單位的施工范圍和造價。 對于審核中的有關(guān)問題， 需要向建設(shè)方、 監(jiān)理方了解 情況的，有關(guān)方應(yīng)予協(xié)助配合。（六）財務(wù)竣工決算審計1、審查工程項目立項手續(xù)是否齊全、完備，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。2、審查工程項目有無控制制度，控制制度是否得到嚴(yán)格、有效的執(zhí)行。3、審查工程有無概、預(yù)算，工程成本的支出是否控制在此范圍內(nèi)。4、審查資金使用和管理的真實性、合法性。審查資金是否及時足額到位，

7、使用是否合規(guī)； 審查有無轉(zhuǎn)移、 侵占、挪用建設(shè)資金的問題， 切實保證建設(shè)資金能夠?qū)？顚Ｓ?，防止挪用?變相挪用；審查政府各職能部門對建設(shè)資金拔付、使用和管理等各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管是否到位、 有效；是否存在白條支付及工程款直接拔付給承建者個人現(xiàn)象； 或者將建設(shè)資金出借給有關(guān) 工程項目承包人， 有無將收取的利息收入或其他收入私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象； 審查概預(yù)算的執(zhí) 行情況，包括審查建設(shè)項目是否按批準(zhǔn)文件所規(guī)定的內(nèi)容完成， 查明是否存在著預(yù)算超概算、 決算超預(yù)算的現(xiàn)象， 有無隨意改變建設(shè)內(nèi)容、 擴大建設(shè)規(guī)模、 提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、 搞計劃外工程、 虛列工程費用等情況。5、對工程合同、勘察設(shè)計費合同、監(jiān)理合同等經(jīng)濟(jì)合

8、同進(jìn)行核查。6、審查建設(shè)項目資金來源、到位與使用情況。項目建設(shè)資金（含項目資本金，下同）來源 是否合法； 有無非法集資、攤派和收費； 項目建設(shè)資金是否落實； 建設(shè)資金是否按投資計劃 及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。7、對涉及項目的所有經(jīng)濟(jì)合同、施工洽商、預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、甲供材料、咨詢費、 信息費、服務(wù)費、墊付款等情況進(jìn)行審查、確認(rèn)。8、根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同的總價、已付款、未付款明細(xì)表，核查經(jīng)濟(jì)合同的執(zhí)行情況。9、根據(jù)所有施工單位的名稱、施工合同及支付工程款的“工程價款結(jié)算單”，核實涉及項 目的各種往來款的確認(rèn)情況的合法性。10、對甲方供材料經(jīng)濟(jì)合

9、同的執(zhí)行情況進(jìn)行核實與確認(rèn)。11、對償還墊付款、替對方墊付款的真實性、合法性確認(rèn)、核實。12、審核固定資產(chǎn)明細(xì)，產(chǎn)權(quán)的真實合法性。13、審核所有調(diào)賬的原因及真實、合法性。14、審查有無賬外資產(chǎn)。15、審查建設(shè)項目建設(shè)成本及其他財務(wù)收支情況。審查工程價款結(jié)算真實性、合法性； 財務(wù)報表的真實性； 管理費用發(fā)生的依據(jù)的真實、 合法性；待攤投資超支幅度和原因， 有無將不 合法的費用擠入待攤費用； 借款利息發(fā)生依據(jù)的真實、 合法性； 建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算 口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集， 單位工程成本是否準(zhǔn)確； 同一機構(gòu)管理的不同建設(shè)項往來目之間是否有成本混淆情況；建設(shè)收入來源的合法性、準(zhǔn)確性，分

10、配和使用的正確性； 款項的真實性、合法性；建設(shè)項目交付使用資產(chǎn)核算情況；有無“賬外賬”等違紀(jì)情況?？⒐Q算的編制依據(jù)是否符合徹底；交付使用財產(chǎn)是否真 成本核算是否正確，有無擠 支出等列支依據(jù)是否充分， 基建收入的來源、 分配、16、審查建設(shè)項目稅、費計繳情況，審查建設(shè)單位是否按照國家規(guī)定及時、足額地計提、代 扣和繳納各種稅、費。17、審核項目竣工決算報表及說明書是否真實、全面、合法； 規(guī)定，資料是否齊全，手續(xù)是否完備，各項清理工作是否全面、 實、完整，是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)， 占成本、提高造價、轉(zhuǎn)移投資等問題；轉(zhuǎn)移投資、應(yīng)核銷投資、 手續(xù)是否完備， 內(nèi)容是否真實， 核算是

11、否合規(guī)， 有無虛列投資問題； 上繳和留成及使用是否真實、合法。18、審查建設(shè)項目執(zhí)行環(huán)境保護(hù)法規(guī)、政策情況，重點審查建設(shè)項目設(shè)計、 施工各個環(huán)節(jié)是否執(zhí)行國家有關(guān)環(huán)境保護(hù)的法規(guī)和政策，環(huán)境治理項目是否和項目建設(shè)同步進(jìn)行。（七）項目績效審計 政府性投資建設(shè)項目基本是非經(jīng)營性項目 , 不以盈利為目的，主要是為社會公眾提供公益性 服務(wù)。 所以，衡量其績效就不能只看其自身的經(jīng)濟(jì)效益， 更應(yīng)該注重其滿足社會共同需要的 優(yōu)劣程度及推動國民經(jīng)濟(jì)和社會事業(yè)持續(xù)、快速、 健康發(fā)展的效果，應(yīng)從宏觀效益、社會效 益及生態(tài)效益方面來評價項目的投資效益。 評價項目的投資效益， 首先要確立評價投資效益 優(yōu)劣程度的審計標(biāo)準(zhǔn)。

12、 具體操作中， 可把項目初步設(shè)計中的預(yù)期效益和同行業(yè)平均水平作為 評價標(biāo)準(zhǔn)，通過實際效益與標(biāo)準(zhǔn)效益的對比分析，對項目的投資效益作出客觀評價。（一）根據(jù)年初擬定的當(dāng)年審計計劃分別了解基本情況1、了解工程概況（項目申請報告、項目批復(fù)、規(guī)劃土地環(huán)評安全等相關(guān)批復(fù)、資金申請報 告及資金下達(dá)計劃、項目建設(shè)的三證、工程招標(biāo)和監(jiān)理招標(biāo)文件、施工監(jiān)理合同等）。2、了解工程分包情況，有無甲方分包工程。3、了解有無甲方供應(yīng)設(shè)備和材料的情況。4、了解施工進(jìn)展情況。5、了解監(jiān)理例會制度情況。6、了解審計進(jìn)入前施工過程中的主要問題。（二）跟蹤審計項目施工過程中的投資控制 審計人員應(yīng)及時了解施工情況，定期對以下內(nèi)容注重審

13、計，并形成審計工作底稿。1、審計設(shè)計變更洽商單的內(nèi)容、變更程序是否符合規(guī)定，簽認(rèn)手續(xù)是否合法、完備；設(shè)計 變更處理辦法是否符合施工合同規(guī)定； 設(shè)計變更增減內(nèi)容的真實性、 合理性； 審核洽商變更 簽定的及時性， 所有變更必須在施工前經(jīng)有關(guān)各方審定， 任何補報補審的設(shè)計變更及洽商均 無效；審核洽商變更有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標(biāo)準(zhǔn)等問題， 任何設(shè)計變更應(yīng)符合施工圖 總體要求，不得超量、超標(biāo)。2、施工單位結(jié)算時需按實際價格計算的材料，必須經(jīng)建設(shè)方認(rèn)質(zhì)認(rèn)價，建設(shè)方要參與材料 質(zhì)量和價格的比選。審計人員對其價格和確認(rèn)手續(xù)進(jìn)行審核。3、如有甲方自行采購的設(shè)備、材料， 要對供應(yīng)商是否經(jīng)過比選進(jìn)行審核。金額在

14、 10 萬元以 上的單臺設(shè)備（或者機組）或者單項建設(shè)工程金額在50 萬元以上的設(shè)備的采購，均應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)。對在規(guī)定招投標(biāo)范圍內(nèi)的設(shè)備采購， 對其是否經(jīng)過招投標(biāo)及招投標(biāo)程序進(jìn)行審核。 自行采購的材料，要選擇不少于三家的供應(yīng)商實行報價， 貨比三家，在同等質(zhì)量基礎(chǔ)上，選 擇最低價格。應(yīng)了解其比選情況，對其價格進(jìn)行審核。建設(shè)方應(yīng)提供各供應(yīng)方的有關(guān)情況。4、對施工過程中的工程價款進(jìn)行審核。主要分項工程報量、報價是否經(jīng)過監(jiān)理審核；每月 匯集一次設(shè)計變更單、洽商單，建設(shè)方應(yīng)及時給予提供。5、涉及有關(guān)經(jīng)濟(jì)費用的事項或材料價格需協(xié)助市場詢價時，建設(shè)方應(yīng)提前通知項目承辦單 位，接到通知，承辦單位協(xié)助進(jìn)行市場調(diào)查

15、，履行審核職責(zé)。（三）審計程序控制 1、根據(jù)局年初審計工作計劃或局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的被審計單位申請審計的報告，科室確定的項目 主審和審計人員，報分管局長和局主要領(lǐng)導(dǎo)審定。同時，項目主審在綜合法規(guī)科進(jìn)行立項。 2、向被審計單位（建設(shè)單位或代建單位）提交工程項目審計所需資料清單和承諾書，做好 審前準(zhǔn)備。3、根據(jù)被審計單位提供的工程項目審計資料，科室安排對資料的真實性、完整性進(jìn)行初步 檢查，符合條件的驗收并辦理資料交接手續(xù)。5、初審結(jié)果應(yīng)經(jīng)承辦科室復(fù)核后，與項目單位進(jìn)行核對，核對副主任復(fù)核、法規(guī)科復(fù)核， 向局分管領(lǐng)導(dǎo)匯報，重大事項的應(yīng)向局主要領(lǐng)導(dǎo)匯報。6、在工程審計期間，財務(wù)審計適時進(jìn)入，工程結(jié)算審計全部完成后，進(jìn)行竣工決算審計， 并發(fā)送審計通知書， 進(jìn)點審計。 財務(wù)竣工決算審計實施階段結(jié)束后， 出具竣工決算審計報告 征求意見稿。（四）審計質(zhì)量控制 1、嚴(yán)把審計質(zhì)量，提高審計成效。項目承辦部門要牢固樹立嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)，從審前 調(diào)查、 編制審計實施方案，下達(dá)審計通知書、 項目實施、 到出具審計報告和審計決定等各個 環(huán)節(jié)，都要嚴(yán)格按照審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準(zhǔn)則 （審計署 3 號令）和審計機關(guān)審 計項目質(zhì)量控制辦法（試行） （審計署 6 號