審計詳解匯總情況情況

1、實用標準文案精彩文檔1.書本 76 頁 AD2.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則下列說法不正確的是（） 。A. 如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響B(tài). 如果交易性質(zhì)特殊或金額較大，則可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C會計師事務(wù)所不能承接該業(yè)務(wù)D.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健菊_答案】C【知 識 點】 對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時采取防范措施以消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，而不是一定不能承接該業(yè)務(wù)。3 注冊會計師在執(zhí)行

2、審計業(yè)務(wù)時，如果不能采取有效的防范措施將對獨立性的不利影響降低至可接受水平，則應(yīng)當(dāng)采取的應(yīng)對措施是（）。A.消除產(chǎn)生的不利影響B(tài).拒絕接受委托或終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D .與審計客戶治理層討論獨立性不利影響實用標準文案精彩文檔【答案】B【解析】根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委托或終止業(yè)務(wù)。4 如果會計師事務(wù)所的前任合伙人加入了審計客戶且擔(dān)任董事一職，但該人員與其以前的 會計師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往， 則會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價不利影響的重要程度并在必要時 采取防范措施消除不利影響或?qū)?/p>

3、其降至可接受水平。下列防范措施中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員B.修改審計計劃C.沒有防范措施可以將不利影響降至可接受水平，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)終止業(yè)務(wù)D 由項目組之外其他的注冊會計師復(fù)核前任審汁項目組成員已執(zhí)行的工作【答案】C【解析】會計師事務(wù)所沒有必要終止業(yè)務(wù)，可以采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健１热缤ㄟ^修改審計計劃、 向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員復(fù)核其工作或向?qū)徲嬳椖?組委派經(jīng)驗更豐富的人員。5 如果會計師事務(wù)所采取維護獨立性的措施不足以消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣抵量?接受水平時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取的措施是（）。A 以或有收費形式收取審計費用B.出具非

4、標準審計報告實用標準文案精彩文檔C 將該成員調(diào)離審計項目組D .拒絕承接業(yè)務(wù)或終止業(yè)務(wù)約定【答案】D【解析】會計師事務(wù)所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或終止業(yè)務(wù)約定。6 如果審計項目組成員作為審計客戶的董事或高級管理人員，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施 維護獨立性。以下表述中不正確的是 ()。A 如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工加入審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則沒有防范 措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩紹.如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工加入審汁客戶擔(dān)任公司秘書，則沒有防范措施可以將 其降至可接受水平C.為支持公司秘書性職能而提供的日常咨詢工作，只要所有的相關(guān)決

5、策是由客戶的管理層 做出的，通常不會被視為有損獨立性D 如果會計師事務(wù)所的高級管理人員加入審計客戶擔(dān)任董事或高級管理人員，則應(yīng)將其調(diào) 離該審計項目組以維護獨立性【答案】D【解析】在選項 D 中，將高級管理人員調(diào)離審計項目組不能將對獨立性的不利影響降低至 可接受水平，事務(wù)所必須拒絕接受委托或終止業(yè)務(wù)。7.注冊會計師證實某項資產(chǎn)是按歷史成本入賬還是按公允價值入賬, ()認定。A. 存在主要是為了證實資產(chǎn)的實用標準文案精彩文檔B. 完整性C. 計價和分攤D. 準確性【答案】C【解析】兩種計價模式的入賬實質(zhì)是屬于“計價和分攤”認定解決的問題。8.注冊會計師通過分析存貨周轉(zhuǎn)率最有可能證實存貨的認定是（）

6、。A. 存在B. 權(quán)利和義務(wù)C. 分類和可理解性D. 計價和分攤【答案】D【解析】存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成本/平均存貨，周轉(zhuǎn)率的變動主要是“主營業(yè)務(wù)成本”與“存貨”的金額變動引起，因此與“計價和分攤”的認定有關(guān)。9 下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A 重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程度產(chǎn)生的B 重大錯報是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C .重大錯報風(fēng)險獨立于財務(wù)報表審計而存在D 重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制實用標準文案精彩文檔答案：C答案解析：重大錯報風(fēng)險是客觀存在的，獨立于報表審計的，不是實施程序可以控制的，所以選項 AD 不正確。選項 B 描

7、述的是固有風(fēng)險，并不能夠說重大錯報風(fēng)險等于固有風(fēng)險。10. 如果尚未更正錯報匯總數(shù)低于重要性水平，在不考慮錯報性質(zhì)的前提下，注冊會計師可以發(fā)表（）的審計報告。A. 保留意見B. 無保留意見C無保留意見加強調(diào)事項段D.保留意見加強調(diào)事項段【答案】B【解析】匯總錯報低于重要性水平說明錯報不重大，注冊會計師發(fā)表無保留意見。多選題在評價審計結(jié)果時，如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施包括 （）。A. 擴大審計程序的范圍B. 擴大控制測試C. 提請管理層調(diào)整財務(wù)報表D. 發(fā)表保留意見【答案】AC【解析】如果被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)

8、擴大審計程序的范圍，故應(yīng)選 A;注冊會計師如果擴大審計程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計單位存在超過重要性水 平的錯報時，一定要建議被審計單位調(diào)整財務(wù)報表，所以應(yīng)選Co實用標準文案精彩文檔11.當(dāng)被審計單位存在會計估計的作出不恰當(dāng)?shù)娼痤~不大，遠遠低于重要性水平時，注冊會計師對該報表應(yīng)出具審計報告的意見類型是（）。A. 保留意見B. 否定意見C無保留意見D.無保留意見加強調(diào)事項段【答案】C知識點：審計報告的類型【解析】如果財務(wù)報表存在錯報不重大時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見。12 注冊會計師對上市公司進行審計時，將“完整性”作為重點證明認定的有（）。A 預(yù)付賬款B. 短期借款C.應(yīng)付賬款D .應(yīng)收賬款【答

9、案】BC【解析】上市公司往往高估資產(chǎn)，低估負債，因此對于“負債”項目的審計往往把“完整性” 認定作為審計確認的重點，故選項 B、C 是負債項目，選項 A 和 D 是資產(chǎn)項目，故選項 C 正確。13.在實施進一步審計程序后， 如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該 項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是（）。A、抽樣風(fēng)險B、 非抽樣風(fēng)險實用標準文案精彩文檔C、 檢查風(fēng)險D、重大錯報風(fēng)險【答案】C【解析】檢查風(fēng)險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。14.下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點不能認同的是（ ）。A. 檢查風(fēng)險的控制效果取決于審計程序設(shè)

10、計的合理性和執(zhí)行的有效性B. 在既定的審計風(fēng)險水平下， 可接受的檢查風(fēng)險水平與認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈 反向關(guān)系C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制檢查風(fēng)險D.在既定審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)成同向關(guān)系答案D解析檢查風(fēng)險與注冊會計師所需的審計證據(jù)呈反向關(guān)系。根據(jù)審計風(fēng)險模型， 在既定的審計風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險 =審計風(fēng)險十重大錯報風(fēng)險，注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險水 平越高，注冊會計師確定的檢查風(fēng)險水平越低，所需實施的實質(zhì)性程序越多，需要的審計證據(jù)越多，因此是反向關(guān)系。15 以下關(guān)于重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）

11、。A 財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險可以界定于具體的某類交易、賬戶余額、列報的具體認定B.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定實用標準文案精彩文檔C.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險通常與控制環(huán)境有關(guān)D 重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，與審計項目組人員的學(xué)識、技術(shù)和能力無關(guān)【答案】A【解析】財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險是審計前財務(wù)報表總體匕存在重大錯報的可能性，界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認定。16.注冊會計師審計方法的 發(fā)展經(jīng)歷了以下哪幾個階段（）。A .以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎(chǔ)審計B 以被審計單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特

12、征的合規(guī)性審計C 以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)的抽樣審計為特征的制度基礎(chǔ)審計D 以重大錯報風(fēng)險的識別、評估、應(yīng)對為審計工作主線的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛敬鸢浮緼CD【解析】選項 B 是注冊會計師審計按目的和內(nèi)容進行的分類，不是審計方法的 發(fā)展階段問題。17 .如果（）在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，將因自身利益產(chǎn)生非常嚴重的小利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。A 會計師事務(wù)所B.審計項目組成員難以實用標準文案精彩文檔C.其他近親屬D 其主要近親屬【答案】ABD【解析】選項 c 的其他近親屬即使在被審計單位中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，也不一定對審計項目組成員的獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，還需要考慮項目組成員與其他近親屬之問的關(guān)系，才能判定不利影響是否可以消除或降低到可接受程度。18.具體審計計劃應(yīng)包括下列內(nèi)容（）。A .注冊會計師計劃實施的風(fēng)險評估