企業(yè)會計分錄大全

1、第二章貨幣資金及交易性金融資產(chǎn)1、因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金借：其他應收款貸：庫存現(xiàn)金2、收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算借：庫存現(xiàn)金（按實際收回的現(xiàn)金）管理費用（按應報銷的金額）貸：其他應收款（按實際借出的現(xiàn)金）3、屬于庫存現(xiàn)金短缺借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金4、屬于現(xiàn)金溢余：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢5、如為現(xiàn)金短缺，屬于由責任人賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛顐€人庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢6、屬于應由保險公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘湛顟毡ｋU賠款貸：待處理財產(chǎn)損溢7、屬于無法查明的其他原因：借：管理費用現(xiàn)金短缺貸：待處理財產(chǎn)損溢8、如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員和單位的：

2、 借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應付款一應付現(xiàn)金溢余（XX個人或單位）9、屬于無法查明的現(xiàn)金溢余：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得10、收到銀行存款利息借：銀行存款貸：財務費用11、將款項匯往采購地開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款12、將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡借：其他貨幣資金銀行匯票銀行本票信用卡貸：銀行存款13、向銀行開立信用證、交納保證金借：其他貨幣資金信用證保證金貸：銀行存款14、向證券公司劃出資金時借：其他貨幣資金存出投資款貸：銀行存款15、購買股票、債券等時借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金存出投資款16、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票

3、存款的未用余額轉回結算戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款銀行匯票銀行本票17、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）投資收益（發(fā)生的交易費用）（）應收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）應收利息（已到付息期尚未領取的利息）貸：銀行存款（實際支付的金額）18、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息借：應收股利應收利息貸：投資收益19、收到現(xiàn)金股利或債券利息借：銀行存款貸：應收股利應收利息20、資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額

4、的差額借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）貸：公允價值變動損益公允價值低于其賬面余額的差額或：借：公允價值變動損益貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）21、出售交易性金融資產(chǎn)時，應按實際收到的金額，借：銀行存款（實際收到的金額）投資收益（處置損失）交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值低于其賬面余額的差額）貸：交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)公允價值變動（公允價值高于賬面余額的差額）投資收益（處置收益）同時，按原記入“公允價值變動”科目的金額（X） 借：公允價值變動損益（公允價值高于賬面余額的差額）貸：投資收益或：借：投資收益貸：公允價值變動損益

5、（公允價值低于賬面余額的差額）第三章應收賬款1、企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應收款項借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務收入等2、代購貨單位墊付的包裝費、運雜費借：應收賬款貸：銀行存款等3、企業(yè)的應收賬款改用商業(yè)匯票結算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應收票據(jù)貸：應收賬款4、企業(yè)收回應收賬款時借：銀行存款財務費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應收賬款5、提取壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準備6、應提數(shù)小于壞賬準備賬面余額的差額借：壞賬準備貸：資產(chǎn)減值損失7、對于確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備借：壞賬準備貸：應收賬款8、已確認并轉銷的壞賬損失，如果以后又

6、收回，按實際收回的金額借：應收賬款貸：壞賬準備 同時 借：銀行存款等 貸：應收賬款9、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務收到的應收票據(jù)借：應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10、以應收票據(jù)抵償應收賬款借：應收票據(jù)貸：應收賬款11、帶息應收票據(jù)計提利息借：應收票據(jù)貸：財務費用（票面價值X利率）12、企業(yè)持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)）借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額）財務費用（貼現(xiàn)息）貸：應收票據(jù)（或短期借款）13、公司持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)）借：銀行存款（實際收的金額）財務費用（實際收的金額小于賬面余額的差額）貸：應收票據(jù)（或短期借款）財務費用（實際收的金

7、額大于票據(jù)賬面余額的差額）14、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時借：應收賬款（應收本息）貸：銀行存款15、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借：應收賬款貸：短期借款16、應收票據(jù)到期，收回本息借：銀行存款（實際收到的金額）貸：財務費用（未計提利息部分）應收票據(jù)（賬面余額） 17 、因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借：應收賬款貸：應收票據(jù)18、企業(yè)發(fā)生其他應收款項時借：其他應收款貸：有關

8、科目19、收回各種款項借：有關科目貸：其他應收款20、因購貨而預付的款項借：預付賬款貸：銀行存款21 、收到所購物資時借：材料采購原材料庫存商品等應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：預付賬款22、補付款項借：預付賬款貸：銀行存款23、退回多付的款項借：銀行存款貸：預付賬款第四章 存貨一、按實際成本核算1、材料與帳單同時到達：原材料一一某材料應交稅費一應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款材料未到而帳單先到借：在途物資-一某公司應交稅費-應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)一一某公司銀行存款3、材料到達借：原材料-某材料貸：在途物資一一某公司4、材料已運抵企業(yè)，但帳單未到，可暫不處理，但月末應估計入帳，

9、下月紅字沖 回借：原材料某材料貸：應付帳款一一暫估應付帳款二、按計劃成本核算1幫用料某艮未達交稅整建-應交增值稅（進項稅額） 貸：錢彳z而材料入/今票據(jù)2| ：/時人按材料成本差異 貸：栩電砥L（我基Mi 、一小3、發(fā)墨悌吊杰乳但材刺目心忤,暫不處理, 借:既材料某材料但月末應估計入帳，下月紅字沖回4、：、呼寸帳卷一卸估應付帳款 K，尚未付款丘關稅費-應交增值稅（進項稅額） 貸：應付帳款材料成本差異三、材料發(fā)出核算1、X早型的計劃成本 廣成本制造費用理費用技爻就器二-應交增值稅（進項轉出） 一豺料成本差異為正）在建工福3、結轉成EbJ耕慌石差異為負）借：材料成本差異貸:Wf四、委托加工物資1、

10、發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料2、支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應交稅金-應交增值稅（進）貸：銀行存款應付賬款等3、交納消費稅（1）需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應將受托方代交的消費稅計入委托加工物資成本。借：委托加工物資貸：應付賬款銀行存款（ 2）收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，按規(guī)定準予抵扣的，應按受托方代收代交的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款銀行存款4、加工完成收回加工物資借：原材料材料成本差異貸：委托加工物資五、周轉材料1、低值易耗品一次攤銷法借：制造費用（ 1 ）企業(yè)領用低值易耗品時，管理費用等科目貸：周轉材料借或貸：材料成本差異

11、低值易耗品借：原材料 貸：制造費用或管理費用等科目（殘料價值）（實際成本）尤弋君君不;值勿耗只人-低值易耗品（全部價值）（如按計劃成本計價核算）（殘料價值）2、低值易耗品五五攤銷法（ 借：周轉材料低值易耗品（在用）1 ）企業(yè)領用低值易耗品時：（ 2）攤銷一半 貸：周轉材料低值易耗品（在庫）借：制造費用或管理費用等科目（貸：周轉材料低值易耗品攤銷3借：制造費用或管理費用等科目（）報廢時：貸：周轉材料低值易耗品攤銷貸：制造費用或管理費用等科目（殘（：原材料料價值）借 4）回收殘料時：（殘料價值）50%價值）”低值易耗品將銷50%價值）50%價值）（ 50%價值）借：周轉材料低（值易耗品 貸：周轉材

12、料低值易耗品（在用）5）轉銷報廢低值易耗品：（攤銷）3.包裝物（ 1）生產(chǎn)領用，構成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：周轉材料包裝物（ 2）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務支出（單獨計價）貸：周轉材料包裝物4.存貨清查盤盈確認借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應交稅費增（轉出）報批轉銷a。屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢bo屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢Co屬于自然災害或意外事故造成的存貨

13、損耗借：原材料（殘料）其他應收款（保險、責任人賠款）營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢5存貨的期末計價（ 1 ）提取存貨跌價準備借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失（可變現(xiàn)凈值低于成本的差額）貸：存貨跌價準備（ 2）已計提跌價準備的存貨的價值以后又得以恢復，在原已計提的存貨跌價準備金額內(nèi)轉回借：存貨跌價準備貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失第五章長期投資1、取得2、持有至到期投資的投資收益荷方至到期投資借：持有至到期投資成本（面值） 應收利息（已到付息期但尚未支付的利息）貸：銀行存款 持有至到期投資利息調整（差額，或借記）交易費用持有至到期投資的投資收益資產(chǎn)負債表日，企業(yè)持有至到期投資在持有期間的主要賬務

14、處理有： 1）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為分期付息、一次還本債券投資：借：應收利息將隔跚搗懾崎饋WWW殳資:3、持有至到期投資的處置（借：持有至到期投資應計利息 2）未發(fā)生減值的持有至到期投資如為一次還本付息債券投資：持有至到期投資利息調整（差額，或借記）貸：投資收益持有至到期投資利息調整（差額，或借記）費券投資:貸：投資收益處置持有至到期投資時，應將所取得對價的公允價值與該投資賬面價值之間的差額確認為投資收益。出售持有至到期投資時：借：銀行存款持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資（成本、利息調整、應計利息）投資收益（或借記）二、長期股權投資1、成本法（ 1 ）取得時借：長期股權投資-（

15、投資成本）應收股利（以宣告但尚未發(fā)放現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（ 2）宣告現(xiàn)金股利借：應收股利貸：投資收益（ 3）收到已宣告現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：應收股利2、權益法（ 1）長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（實際支付的價款）貸：銀行存款長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的借：長期股權投資成本（應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額）貸：銀行存款（實際支付的價款）營業(yè)外收入初始長期股權投資利得（換出資產(chǎn)的公允價值加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）產(chǎn)的公允價值

16、加應支付的相關稅費與應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額）（ 2）長期股權投資的處理 被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調整的凈利潤計算應享有的份額借：長期股權投資損益調整貸：投資收益被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調整的凈虧損計算應承擔的份額，企業(yè)按應分擔的未超過長期股權投資賬面價值份額借：投資收益貸：長期股權投資損益調整分擔虧損份額超過長期股權投資的賬面價值，以其他實質上構成對被投資單位凈投資的“長期應收款”等的賬面價值減記至零為限借：投資收益貸：長期應收款（ 3）被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應分得的部分借：應收股利貸：長期股權投資損益調整（ 4）在持股比例不變的情況下，被投

17、資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動， 企業(yè)按持股比例計算應享有的份額借：長期股權投資其他權益變動貸：資本公積其他資本公積（其他權益變動）3、提取長期投資減值準備借：資產(chǎn)減值損失長期股權投資減值損失貸：長期股權投資減值準備第六章固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)增減變化1、購入不需要安裝的固定資產(chǎn)按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款2、購入需要安裝的固定資產(chǎn)（ 1 ）按實際支付的價款（包括買價、支付的包裝費、運輸費等）借：在建工程貸：銀行存款（ 2）發(fā)生的安裝等費用借：在建工程貸：銀行存款（ 3）安裝完畢結轉在建工程按實際支付的價款和安裝成本借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

18、3、自行建造的固定資產(chǎn)（ 1 ）自營工程領用的工程物資借：在建工程貸：原材料（ 2）自營工程領用本單位的商品產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 3）自營工程發(fā)生的其它費用借：在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬（ 4）固定資產(chǎn)購建完工，達到預定可使用狀態(tài)，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程4、出包工程（ 1 ）預付工程價款借：預付賬款貸：銀行存款（ 2）資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結算的進度款借：在建工程貸：預付賬款銀行存款（ 3）工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結算時，按應補付的工程款借：在建工程貸：銀行存款（ 4）固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)

19、，按實際發(fā)生的全部支出記賬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5、接受捐贈的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（確定的入賬價值）貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得銀行存款等（應支付的相關稅費）6、固定資產(chǎn)清理（ 1 ）出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊）固定資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）貸：固定資產(chǎn)（賬面原價）（ 2）清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應交稅費應交營業(yè)稅（ 3）收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理（ 4）應由保險公司或過失賠償?shù)膿p失借：其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理（ 5）固定資產(chǎn)清理后的凈收益借：固定資產(chǎn)清理

20、貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（ 6）固定資產(chǎn)清理后的凈損失屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失借：營業(yè)外支出非常損失貸：固定資產(chǎn)清理（ 7）屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失借：營業(yè)外支出處理非流動資產(chǎn)損失貸：固定資產(chǎn)清理7、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧（ 1 ）盤盈的固定資產(chǎn)借： 固定資產(chǎn) （同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額）貸：待處理財產(chǎn)損溢（ 2）盤虧的固定資產(chǎn)借：待處理財產(chǎn)損溢（凈值）累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原價）（ 3）轉銷固定資產(chǎn)盤盈借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得（ 4）轉銷固定資產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出資產(chǎn)盤虧損失貸

21、：待處理財產(chǎn)損溢第七章無形資產(chǎn)與投資性房地產(chǎn)一、無形資產(chǎn)1、購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等2、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)（ 1 ）研發(fā)階段借：研發(fā)支出費用化支出貸：相關科目（ 2）開發(fā)階段借：研發(fā)支出資本化支出-費用化支出 貸：相關科目（ 3）研發(fā)成功借：無形資產(chǎn)管理費用貸：研發(fā)支出資本化支出-費用化支出3、接受投資借：無形資產(chǎn)貸：實收資本4、無形資產(chǎn)攤銷借：銷售費用管理費用其他業(yè)務成本（初租無形資產(chǎn)攤銷）貸：累計攤銷5、無形資產(chǎn)轉讓出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉讓收入借：銀行存款等（實際取得的轉讓收入）累計攤銷（已計提的累計攤銷） 無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 營業(yè)外

22、支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關費用） 應交稅費（應交的相關稅金）營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得（十）6、長期待攤費用（ 1 ）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用借：長期待攤費用 貸：有關科目（ 2）攤銷長期待攤費用借：制造費用銷售費用 管理費用貸：長期待攤費用 二、投資性房地產(chǎn)1、成本法模式計量的（ 1 ）企業(yè)外購、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)（應計入投資性房地產(chǎn)成本） 貸：銀行存款（ 2）自建投資性房地產(chǎn) a 領用工程物資、支付工資等借：在建工程貸：工程物資應付職工薪酬B 將土地使用權的賬面價值轉入投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)土地使用權貸：無形資產(chǎn)-土地使用權

23、C 完工 借：投資性房地產(chǎn)貸：在建工程（ 3）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入 同時借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷（累計折舊或累計攤銷） 投資性房地產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備）其他業(yè)務成本 貸：投資性房地產(chǎn)（賬面余額）2、公允價值計量模式（ 1 ）企業(yè)外購、取得的投資性房地產(chǎn)借：投資性房地產(chǎn)-成本貸：銀行存款（2）處置投資性房地產(chǎn)時借：銀行存款（實際收到的金額）貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價值變動（3）同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動借（貸）：公允價值變動損益貸（借）：其他業(yè)務收入第八章流動負債一、短期借款1、借入短期借款借

24、：銀行存款貸：短期借款2、資產(chǎn)負債表日，計算確認短期借款利息費用借：財務費用貸：應付利息銀行存款3、歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、應付賬款1、一般情況（商業(yè)折扣相同，按折扣價入賬）（ 1 ）取得借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項）貸：應付賬款（ 2）還款借：應付賬款貸：銀行存款2、附現(xiàn)金折扣條件（ 1 ）取得借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項）貸：應付賬款（ 2）折扣期內(nèi)還款借：應付賬款貸：銀行存款財務費用（ 3）折扣后還款借：應付賬款貸：銀行存款三、應付票據(jù)1、不帶息（ 1 ）取得借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項）貸：應付票據(jù)（ 2）到期還款借：應付票據(jù)貸：銀行存款（

25、 3）到期無力償還借：應付票據(jù)貸：應付賬款（商業(yè)承兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）2、帶息借：原材料等應交稅費-應交增值稅（進項）貸：應付票據(jù)（ 2）計提利息借：財務費用貸：應付利息（ 3）到期還款借：應付票據(jù)應付利息貸：銀行存款（ 4）到期無力償還借：應付票據(jù)應付利息貸：應付賬款（商業(yè)承兌匯票）短期借款（銀行承兌匯票）四、應付職工薪酬1、向職工支付工資、獎金、津貼等借：應付職工薪酬貸：銀行存款庫存現(xiàn)金2、從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等）借：應付職工薪酬貸：其他應收款其他應付款應交稅費個人所得稅 3、按照國家有關規(guī)定繳納社會保險費和住房公積金 借：應付職工薪酬 其他

26、應付款 貸：銀行存款4、月份終了，將本月應付職工薪酬進行分配：借：生產(chǎn)成本制造費用 管理費用 銷售費用應付職工薪酬（職工福利）等 貸：應付職工薪酬五、應交稅費1、應交增值稅（ 1 ）進項稅借：材料采購原材料庫存商品應交稅費應交增值稅（進項稅額）貸：應付賬款應付票據(jù) 應付內(nèi)部單位款 銀行存款等（ 2）銷售物資或提供應稅勞務費（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東）借：應收賬款應收票據(jù)應收內(nèi)部單位款應付股利等銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）（ 3）本月上繳本月的應交增值稅借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款（ 4）未交增值稅A 月份終了，應將本月應交未交增值稅

27、額自 “應交稅費應交增值稅”科目轉入 “未交增值稅”明細科目借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費未交增值稅B 將本月多交的增值稅自“應交稅費應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”明細科目借：應交稅費未交增值稅貸：應交稅費應交增值稅（轉出多交增值稅）C 本月上繳上期應交未交的增值稅借：應交稅費未交增值稅貸：銀行存款2、應交消費稅（ 1 ）銷售需交納消費稅的物資應交的消費稅借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅（ 2）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款借：應收賬款銀行存款等 貸：應交稅費應交消費稅 委托加工物資收回后直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的

28、成 本 借：委托加工物資貸：應付賬款銀行存款等委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準予抵扣的，將代收代交的消費稅借：應交稅費應交消費稅貸：應付賬款銀行存款等（ 3）交納的消費稅 借：應交稅費應交消費稅 貸：銀行存款3、應交營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等（ 1）月份終了，企業(yè)計算出應交納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加等 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費（應交營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加）（ 2）銷售不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅借：固定資產(chǎn)清理營業(yè)稅金及附加（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所交納的營業(yè)稅）貸：應交稅費應交營業(yè)稅（ 3）銷售物資應交納的資源稅借：營業(yè)

29、稅金及附加貸：應交稅費應交資源稅（ 4）交納營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加等借：應交稅費（營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加）貸：銀行存款4、應交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅（ 1 ）按規(guī)定計算應交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：管理費用銷售費用貸：應交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）（ 2）交納房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅借：應交稅費（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅）貸：銀行存款5、應交個人所得稅（ 1 ） 按規(guī)定計算應代扣代交的個人所得稅借：應付職工薪酬貸：應交稅費應交個人所得稅（ 2） 交納個人所得稅借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款6、教育費附加

30、等其他應交稅費（ 1 ）按規(guī)定計算應交納的教育費附加等各種其他應交稅費款項借：營業(yè)稅金及附加管理費用貸：應交稅費教育費附加等（ 2）交納時借：應交稅費教育費附加等貸：銀行存款第九章非流動負債一、長期借款1、借入長期借款借：銀行存款貸：長期借款（本金）2、長期借款發(fā)生的利息支出、匯兌損益等借款費用借：在建工程制造費用研發(fā)支出管理費用（開辦費）財務費用等貸：長期借款（應計利息）（一次還本付息）應付利息（分期付息）3、歸還長期借款借：長期借款（本金）貸：銀行存款二、應付債券1、發(fā)行債券 借：銀行存款或庫存現(xiàn)金借或貸：應付債券（利息調整）貸：應付債券（債券面值）2、資產(chǎn)負債表日計提利息（ 1 ）分期付

31、息，一次還本的債券計提債券利息借：在建工程（按攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調整）（差額）貸：應付利息（票面利率計算確定的應付未付利息）支付利息借：應付利息貸：銀行存款（ 2）一次還本付息借：在建工程（攤余成本和實際利率計算確定的債券利息費用）制造費用財務費用研發(fā)支出等借或貸：應付債券（利息調整）（差額）貸：應付債券（應付利息）（按票面利率計算確定的應付未付利息）3、債券到期，支付債券本息借：應付債券（面值）應付債券（應計利息）貸：銀行存款等三、可轉換公司債券1、發(fā)行借：銀行存款（實際收到的金額）借或貸：應付債券（可轉換公司債券-利息

32、調整）貸：應付債券（可轉換公司債券-面值） （該項可轉換公司債券包含的負債成份的面值）資本公積（其他資本公積）（權益成份的公允價值）2、可轉換公司債券持有人行使轉換權利，將持有的債券轉換為股票借：應付債券（可轉換公司債券）資本公積（其他資本公積）應付債券應計利息（已提的利息）貸：股本（股票面值與轉換的股數(shù)計算的股票面值總額）銀行存款或現(xiàn)金（支付的不可轉換股票的部分）資本公積資本（或股本）溢價四、長期應付款1、企業(yè)購入有關資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付價款、實質上具有融資性質的借：固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)研發(fā)支出未確認融資費用貸：長期應付款2、按期支付價款借：長期應付款 貸：銀行存款3、融資租入固

33、定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為入賬價值借：在建工程固定資產(chǎn) 未確認融資費用 貸：長期應付款應付融資租賃款（最低租賃付款額） 銀行存款（初始直接費用）4、按期支付融資租賃費借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款 五、預計負債1、根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務產(chǎn)生的預計負債 借：營業(yè)外支出 貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）2、根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質量保證產(chǎn)生的預計負債借：銷售費用 貸：預計負債（預計產(chǎn)品質量保證損失）3、建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同

34、預計總成本超過合同總收入的 借：主營業(yè)務成本 貸：預計負債（預計虧損合同損失）4、實際償付的負債借：預計負債貸：銀行存款第十章所有者權益一、實收資本（股本）1、接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款借：銀行存款 貸：實收資本貸：股本 資本公積股本溢價2、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資（ 1）接受投入固定資產(chǎn)- a 荽司借（：原材料 2）接受投入材料物資貸：實收資本應交稅費應交增值稅（進項稅額）B 公司（ 3）接受投入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)久|、3、減少的核算貸：實收資本1 ）借 :銀行存款 貸：實收資本2）股份公司A 回購時借：庫存股借：庫存股 貸：銀行存款B 注銷時借：股本貸：庫存股借或貸資本公積A 回購時二、資本

35、公積1、企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本（股本）資本公積（資本溢價或股本溢價）2、溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時借：庫存現(xiàn)金銀行存款等（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積股本溢價（溢價部分）3、經(jīng)股東大會或類似機構決議，用資本公積轉增資本借：資本公積資本溢價或股本溢價貸：實收資本（股本）三、盈余公積1 .提取盈余公積借：利潤分配提取法定盈余公積 貸：盈余公積法定盈余公積2 .盈余公積補虧借：盈余公積 貸：利潤分配盈余公積補虧3 .盈余公積轉增資本借：盈余公積 貸：股本4 .用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利

36、或利潤 宣告分配現(xiàn)金股利時：借：盈余公積貸：應付股利支付股利時：借：應付股利貸：銀行存款四、未分配利潤1、年度終了 1 ）盈利2）虧損借：本年利潤 貸：利潤分配未分配利潤借：利潤分配未分配利潤貸：本年利潤借：利潤分配 貸：利潤分配未分配利潤-提取法定盈余公積2、結轉未分配利潤-應付現(xiàn)金股利疆騙余公積 挈燧期公積第十一章收入、費用和利潤一、主營業(yè)務收入1、銷售商品（商業(yè)折扣相同，按折扣價入賬）借：銀行存款應收賬款應收票據(jù)貸：主營業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時：結轉成本借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品2、本期發(fā)生的銷售退回或銷售折讓借：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 貸：銀行

37、存款 應收賬款 同時 借：庫存商品 貸：主營業(yè)務成本3、采取買斷方式代銷商品，委托方發(fā)出商品，按應收的款項借：應收賬款應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）4、采取手續(xù)費方式代銷商品，收到代銷清單，按應收的款項借：應收賬款 應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅（銷項稅額）5、按應支付的代銷手續(xù)費 借：銷售費用 貸：應收賬款6、涉及現(xiàn)金折扣（見應收帳款） 二、其他業(yè)務收入1、銷售原材料，按售價和應收的增值稅 借：銀行存款應收賬款貸：其他業(yè)務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）同時：結轉成本借：其他業(yè)務成本貸：原材料三、提供勞務收入1、在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞務貸

38、：主營業(yè)務收入借：應收賬款（或銀行存款）借：主營業(yè)務成本貸：勞務成本銀行存款等2、勞務的開始和完成分屬不同會計期間的（ 1 ）提供勞務交易結果能夠可靠估計疊耕等務成本貸：應付職工薪酬瞿耕嬴中貸：預收賬款C年末鷺微f霍結轉勞務成本：貸：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務成本 貸：勞務成本3、提供勞務交易結果不能可靠估計A、*邦辨"借：銀行存款 貸：預收賬款B'fwar貸：應付職工薪酬C、儲H支f勞務收入并結轉勞務成本:借：主營業(yè)務成本 貸：主營業(yè)務收入貸：勞務成本四、讓渡資產(chǎn)使用權的使用費收入借：應收賬款（或銀行存款）1、確認使用費收入： 貸：其他業(yè)務收入2、計提專利權攤銷額： 借：其他

39、業(yè)務成本貸：累計攤銷五、營業(yè)稅金及附加1、 計算出應由主營業(yè)務負擔的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、 城市建設維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費2、 計算出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品等取得其他業(yè)務收入應繳納的稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費六、銷售費用1、 在銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、廣告費、展覽費，以及為銷售本公司的商品專設銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等借：銷售費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應付職工薪酬原材料材料成本差異2、期末，將“銷售費用”科目余額轉入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：銷售費用七、管理費用1、 企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生開辦費借：管理費用（開辦費）貸：銀行存款等2、 發(fā)生的各項管理費用借：管理費用貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應付職工薪酬累計折舊等 3、按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、 印花稅 借：管理費用