事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理

1、事業(yè)支出的主要賬務(wù)處理。（1）為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)人員計(jì)提的薪酬等，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。（2）開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)領(lǐng)用的存貨，按領(lǐng)用存貨的實(shí)際成本，借記“事 業(yè)支出”科目，貸記“存貨”科目。（3） 開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)中發(fā)生的其他各項(xiàng)支出，借記“事業(yè)支出”科目， 貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”等科目。（4）期末，將本科目（財(cái)政補(bǔ)助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借 記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出”科目（財(cái)政補(bǔ) 助支出-基本支出、項(xiàng)目支出）或本科目（基本支出-財(cái)政補(bǔ)助支出、項(xiàng)目支出-

2、財(cái)政補(bǔ)助 支出）；將本科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)支出”科目（非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）或“事業(yè)支出” 科目（項(xiàng)目支出-非財(cái)政專項(xiàng)資金支出）；將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入“事 業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出”科目（其他資金支出）或本科目（基本支出-其他資金支出、項(xiàng)目支出-其他資金支出）。例18-112月5日，某事業(yè)單位根據(jù) 工資結(jié)算表”匯總編制 工資結(jié)算匯總表”（見表18-1）。表 18 1 工資結(jié)算匯總表xx年 12 月單位：元人數(shù)職務(wù)工資級(jí)別工資工作津貼生活補(bǔ)貼住房公積金應(yīng)發(fā)工資扣除部分實(shí)

3、發(fā)工資合計(jì)房租公積金水電6090 00088 00074 6006278016000331380442005 000320007 200287180根據(jù)銀行單據(jù)、扣款通知及 工資結(jié)算匯總表”的有關(guān)資料，填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 單位工資發(fā)放采用財(cái)政直接支付方式，根據(jù)代理銀行財(cái)政直接支付入賬通知書和工 資明細(xì)清單等憑證，會(huì)計(jì)分錄為：1.財(cái)政部門根據(jù)單位提交的工資清單中代扣代墊項(xiàng)目直接支付申請(qǐng)，經(jīng)審核后的本單位工資清單項(xiàng)目中應(yīng)扣職工薪酬合計(jì)44200元，包括代扣房租、水電費(fèi)以及個(gè)人承擔(dān)的住房公 積金部分和財(cái)政直接支付入賬通知書，款項(xiàng)已直接支付相關(guān)部門，會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款一職工水電費(fèi)7 2

4、00其他應(yīng)付款一房管部門5 000-住房公積金管理中心16 000貸：財(cái)政撥款收入一基本支出撥款28 2002.計(jì)算應(yīng)發(fā)職工薪酬工資，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出一基本支出一工資福利支出-基本工資178 000-津貼補(bǔ)貼137 380-住房公積金16 000-社會(huì)保障繳費(fèi)35 600貸：應(yīng)付職工薪酬366 9803.按實(shí)際發(fā)放職工薪酬，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬287 180貸:財(cái)政補(bǔ)助收入287 1804.代扣墊付水電費(fèi)部分，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬-基本工資7 200貸：其他應(yīng)收款7 2005.代扣房租部分，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬-基本工資5 000貸：其他應(yīng)付款-房管部門5 00

5、06.代扣職工應(yīng)繳住房公積金，會(huì)計(jì)分錄為：借:應(yīng)付職工薪酬16 000貸:其他應(yīng)付款一住房公積金管理部門16 0007.單位承擔(dān)的社會(huì)保障繳費(fèi)35 600元和住房公積金16 000元，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬一工資51 600貸：財(cái)政補(bǔ)助收入51 600單位應(yīng)設(shè)置輔助賬簿進(jìn)行登記并核算個(gè)人住房公積金的繳納、使用及余存情況。例18-212月10日，該事業(yè)單位發(fā)放在職人員績(jī)效工資73 000元，單位績(jī)效工資發(fā)放采 用財(cái)政直接支付方式，根據(jù)代理銀行財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書和工資明細(xì)清單等憑證填 制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：1.根據(jù)代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書，會(huì)計(jì)分錄為：借：零余額賬戶用款額度

6、73 000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入73 0002.計(jì)算應(yīng)發(fā)職工薪酬工資，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出一基本支出一工資福利支出一績(jī)效工資73 000貸：應(yīng)付職工薪酬730003.按實(shí)際發(fā)放職工薪酬，會(huì)計(jì)分錄為：借:應(yīng)付職工薪酬73 000貸:零余額賬戶用款額度73 000例18-312月5日， 該事業(yè)單位根據(jù)職工人數(shù)每人2.50元的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提福利費(fèi)， 在職人 員150元(602. 50)。在職職工工資總額的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)7 020元，撥交工會(huì)部門。根據(jù) 工 資單”及有關(guān)憑證填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：1.計(jì)提職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)借：事業(yè)支出一商品和服務(wù)支出一福利費(fèi)150-工會(huì)經(jīng)費(fèi)7 020貸：應(yīng)付職工薪酬

7、7 1702劃轉(zhuǎn)職工福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬7 170貸：零余額賬戶用款額度7 170例18-412月10日，該事業(yè)單位支付3 730元購(gòu)買辦公用品款項(xiàng)。根據(jù)購(gòu)物發(fā)票和轉(zhuǎn)賬支票存根或代理銀行財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書，填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出 商品和服務(wù)支出 辦公費(fèi)3 730貸：零余額賬戶用款額度3 730例18-512月20日，該事業(yè)單位收到銀行轉(zhuǎn)來 “委托收款結(jié)算憑證 ”及其單據(jù)，單位辦公 用水費(fèi)2 638元，電費(fèi)3 920元。根據(jù) “銀行托收單據(jù) ”、“水電費(fèi)賬單 ”或代理銀行財(cái)政授權(quán) 支付入賬通知書，填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出 商品和服務(wù)支出 水費(fèi)2 6

8、38-商品和服務(wù)支出 電費(fèi)3 920貸：零余額賬戶用款額度6 558例18-612月25日，該事業(yè)單位購(gòu)買科研儀器一臺(tái)，價(jià)款64 830元。根據(jù)設(shè)備發(fā)票、銀行支票存根或代理銀行財(cái)政直接支付入賬通知書，填制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出 商品和服務(wù)支出 專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)64 830貸：財(cái)政補(bǔ)助收入64 830同時(shí)，借：固定資產(chǎn)-XX儀器64 830貸：資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)64 830例18-712月26日，該事業(yè)單位總務(wù)科維修辦公用房，領(lǐng)用B材料5 000元，支付修理費(fèi)1 600元。根據(jù) “領(lǐng)料單”和銀行轉(zhuǎn)賬支票存根或代理銀行財(cái)政授權(quán)支付入賬通知書，填 制記賬憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：事業(yè)支出 商品和服務(wù)支出 維修費(fèi)6 600貸：存貨B材料5 000零余額賬戶用款額度1 6